中石油管理层培训-财务报表基础知识邹子霖

如何解读财务报表

-财务会计基础知识介绍立信会计师事务所（特殊普通合伙）邹子霖2018年6月中石油管理层财务知识培训1一、财务会计、成本会计与管理会计

中石油管理层财务知识培训2如何解读财务报表会计会计是识别、计量和传递经济信息的程序，以使信息使用者能够做出合理判断和决策-美国会计学会1966财务会计概念框架■财务概念框架是一些相互紧密联系的目标与基本原则所构成的内在一致的体系，为建立一个前后一致的会计准则体系打下基础，并指明了财务会计和财务报表的性质、职能与局限性。■财务概念框架体系—《企业会计准则-基本准则》

-《中级财务会计学》立信出版社中石油管理层财务知识培训3如何解读财务报表成本会计成本会计是基于商品经济条件下，为求得产品的总成本和单位成本而核算全部生产成本和费用的会计活动，成本会计是以货币为主要计量单位，针对相关经济主体在产品生产经营过程中的成本耗费进行预测、决策、控制、核算、分析和考核的价值管理活动。-搜狗百科■本制度所称的产品，是指企业日常生产经营活动中持有以备出售的产成品、商品、提供的劳务或服务。■本制度所称的产品成本，是指企业在生产产品过程中所发生的材料费用、职工薪酬等，以及不能直接计入而按一定标准分配计入的各种间接费用。-财政部《企业产品成本核算制度》中败石赖油泻管唉理烤层见财此务励知柴识更培乎训4如净何解扮读财挎务馋报朽表管理会计■管理会计是会计的重要分支，主要服务于单位（包括企业和行政事业单位，下同）内部管理需要，是通过利用相关信息，有机融合财务与业务活动，在单位规划、决策、控制和评价等方面发挥重要作用的管理活动。管理会计工作是会计工作的重要组成部分。-财政部《关于全面推进管理会计体系建设的指导意见》■管理会计的目标是通过运用管理会计工具方法，参与单位规划、决策、控制、评价活动并为之提供有用信息，推动单位实现战略规划。

-财政部《管理会计基本指引》二仪、星财去务遗会搜计慌的沙基葱本再概投念（塘一盟）焦财拆务梦报才表财虽务违报佳表笋是榜对猪企舱业鹊财滑务合状斥况风、券经叮营所成缠果穗和角现奋金介流此量药的结呀构以性彩表傅述。财哲务碍报过表滩至稀少茄应如当登包绢括顿下解列免组架成渴部命分缎：（枣一吵）店资俱产祸负逮债组表样；（世二租）俱利惩润载表姥；（勺三准）蛋现忙金精流敬量拆表糠；（忙四纤）促所泛有萌者狂权溉益偏（趣或芝股灿东还权验益群）祖变酸动肌表（狭五炭）肝附肠注《崇企秤业恢会申计敌准贪则-基地本贯准萄则卡（2烧0岭0兆6》中虽石窄油浅管惜理伏层拜财穴务肥知津识咬培耻训5如致何解价读财烂务钩报标表类姿别帅：捷按迎期骑间方分—年珠度您报凯告嫩、党中狱期矩报借告咱（摇月盲度较、申季现度疏、贡半菊年胖度除）按底空笋间妄分—合各并喘财筹务附报愚表订、违个像别呢财抓务美报拥表（姜二染）饶财奥务演会妨计卖报泡告是举指灿企显业化对趋外吃提摩供言的音反悟映息企弃业估某装一臂特狂定爆日滤期刷的判财搜务吃状杜况购和我某咳一赢会男计妨期抢间么的混经切营竞成擦果别、仇现葱金负流任量货等而会喜计士信厕息驴的喷文墙件编。财辽务朴会演计示报伪告无包么括叉会腊计丘报谢表晓及叶其幸附云注园和限其绑他吗应射当帐在客财即务块会窜计低报利告虹中嫁披歇露勇的嗓相律关凡信汽息御和托资延料优。电会糖计捐报侧表谦至回少没应蜡当若包此括报资鼻产殿负蔽债绘表傅、匪利痛润做表护、溪现越金染流出量撤表洪等德报犯表术。《借企蛋业删会萌计是准呜则气第3颗0号—财巴务药报灿表撒列衣报拉》中懂石钻油役管茫理阳层睁财副务局知碧识伟培摩训6如坝何解俱读财惠务桑报盟表（淹三挠）另基砌本高假蜻设（赢四侍）丈会乐计储基灾础—权责责玩发驻生晶制—凡预当材期欧已博经霜实养现晒的余收把入允和理已明经引发菌生宰或扎应卷当拴负符担痛的柴费名用退，象无肃论引款鉴项郊是捐否赚支有付忧，罢都分应席当观作荡为执当兽期州的针收闹入赶和盘费思用宏，贷计绿入细利投润冬表调，俯凡妈是屑不律属捷于笋当齿期魄的涝收红入萄和层费僚用备，惊即丸使心款砖项捎已辛在盛当洗期恐收收付唤，鲁也吼不西作绘为记当膛期昆收装入砌和谁费浅用侧。中广石甜油吉管浇理盛层景财郑务芦知笔识懂培赏训7如肾何解浅读财绑务烦报锡表会计主体是指会计确认、计量和报告的空间范围持续经营是指企业在可预见的将来，企业将按照当前的规模和状态继续经营会计分期是指企业将持续经营的经营活动划分为一个个连续的、长短相同的期间货币计量是指企业在会计确认、计量和报告时以货币作为计量尺度，反映会计主体的生产经营活动。（揉五执）闻会志计团要肯素中添石冻油扑管妙理浩层拣财斩务缝知呆识缸培属训8如宪何解少读财见务呈报此表资产企业过去的交易或者事项形成的、由企业拥有或者控制的、预期会给企业带来经济利益的资源负债企业过去的交易或事项形成的、预期会导致经济利益流出企业的现实义务所有者权益是指企业资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益收入是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的，与所有者投入无关的经济利益总流入费用是指企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的，与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出利润是指企业在一定会计期间的经营成果。如贞何解居读财您务施报歼表中岸石辉油轮管劈燕理丑层没财带务消知客识说培掩训9（企六院）率计屠量森属杜性中内石芦油边管悼理哥层诵财并务攻知鼻识装培喉训1烈0如页何解搬读财子务脖报联表历史成本资产按照购置时支付的现金或者现金等价物的金额，或者按照购置资产时所付出的对价的公允价值计量。负债按照因承担现时义务而实际收到的款项或者资产的金额，或者承担现时义务的合同金额，或者按照日常活动中为偿还负债预期需要支付的现金或者现金等价物的金额计量。重置成本资产按照现在购买相同或者相似资产所需支付的现金或者现金等价物的金额计量。负债按照现在偿付该项债务所需支付的现金或者现金等价物的金额计量。可变现净值资产按照其正常对外销售所能收到现金或者现金等价物的金额扣减该资产至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用以及相关税费后的金额计量。现值资产按照预计从其持续使用和最终处置中所产生的未来净现金流入量的折现金额计量。负债按照预计期限内需要偿还的未来净现金流出量的折现金额计量。公允价值资产和负债按照在公平交易中，熟悉情况的交易双方自愿进行资产交换或者债务清偿的金额计量。如守何解陪读财猛务宵报涝表中花石吴油剥管屋理掠层乔财桐务栽知爽识忆培熔训1巡寿1（揭七滩）陕会棒计月恒搞等屿式负彼面坚影毛响==律+正填面蔽影韵响中捷石搁油互管旷理腰层柱财庭务咽知子识黑培东训1目2如战何解珍读财随务扰报告表资月产负租债所惰有哲者醉权瓦益■规数模虹与港结季构—总亲额翼、味资吉产烘负茎债残率■运若用锡效库率—资乖产驶周各转权率■损穿失营程滋度—可夫收工回毯金蜓额◆裙规遗模—总拘量反越杨大航，佛利净息摔负片担暂越垒重◆泻期域限—期做限收越模短兔，舞偿慰债扁压我力赢越坡大三痒、屡资茧产捞负晌债匠表（熟一埋）馆含基义资周产访负琴债踏表饲是虽指病反柄映小企纤业冰在谅某芦一汗特区定无日思期趁的系财袋务蛾状侵况赠的炼会械计湖报框表陡。“票某拔一献特尽定羊日舰期拳”—称子为阵“山资磨产池负械债欣表常日资”1律.某衣一瞧特倒定被日壳期—菊1鬼2月3扁1日页（复或作季睛度贞末掀、苗半舒年伟度惭末驶）2寇.财若务诱状络况单：（1）栗资登产脑规乌模馅及领结帖构—表庄明与企骂业视拥麦有看或沾控亩制肃的驾资呢源遮及日其稍分思布气情贺况（2）盛负钩债得总筑量免与烂结睡构—表置明左企玩业影需仅要呀偿首还似金凝额啄及祝清柏偿网时石间（3）那所若有漠者钥权专益敢及调机邀构—表狂明育股脾东串对桂企悠业稼资策产嘴的浊请葛求盘权嘉规挑模退，漆保腿值恨增站值情棉况桃。中袭石鄙油苍管亡理逆层讨财骂务确知踏识冷培棕训1美3如息何解挂读财秒务摧报阔表（连二隔）央报围表圣项梅目铺与丙会肤计朝科蚂目1罩.报阶表起项掠目—指兆财非务絮报药表铲中黑的巴项虹目2去.会著计摇科深目—用昌以插对和各鸟会职计漆要挨素浮进慎行泉分居类粉核茄算见的怎项钩目会晴计通科旅目—会肥计咸账变簿和资饭产椒负澡债规表中牲石烈油恳管祥理司层挣财丸务菠知苦识敲培晚训1朝4如蔑何解嫂读财臂务边报惯表1暖0其0市1库珠存社现病金1瞧0棕0对2银斤行武存推款1联0圣1猎2其各他卖货青币造资况金流动资产期末余额期初余额

货币资金…（路三序）占列接报符原循则1撇.按涌资搏产淋、蚁负雀债额、伴所镇有总者而权船益拒分啄类设列妙报中肌石屯油践管经理肉层铁财复务今知流识昆培芳训1具5如荒何解驻读财西务及报与表流动资产流动负债非流动负债非流动资产所有者权益2拾.资雅产堪、驳负歉债头按倘流迅动屡性染列懒报中德石危油吼管师理栗层投财歼务念知嫩识迎培喝训1芒6如起何解宝读财蚀务长报袜表资产期末余额期初余额负债和所有者权益期末余额期初余额流动资产流动负债

货币资金

短期借款

应收账款

应付账款……

存货

应付职工薪酬流动资产合计

应交税费非流动资产流动资产合计

固定资产长期借款

无形资产负债合计非流动资产合计股本资本公积…资产总计负债和所有者权益流谨动崭性嗓越吸差偿少还垫时瞧间著越完长归悔还乘股蝇东呜时勤间越随晚（怜四洗）裁编抢制刑方勉法中输石猾油俊管谨理忠层圾财晨务粒知饲识崭培荡训1绣7如喉何解字读财愚务秤报僻表1.按会计科目余额直接填报交易性金融资产、工程物资、固定资产清理、短期借款、应付票据、应付职工薪酬、应交税费、应付利息、实收资本（股本）资本公积等1竭6弊0念5工督程熔物降资非流动资产期末余额期初余额

工程物资2奔5鹅0按1会气计敬科俘目峰资哪产佳负椅债纹表中铺石责油的管既理船层丙财叫务降知好识史培扫训1墨8如乳何解吉读财鱼务耽报煮表2.计算填报货币资金、存货3.分析填报长期借款、长期待摊费用一火年闲内杜到请期造长待期怒借烦款超抚过录一宇年遥到们期负债和所有者权益期末余额期初余额一年内到期的长期借款…流动负债合计非流动负债

长期借款资讨产未负如债劣表会镇计裤科娇目缓：1茶1尖2丸2应灾收鸽账宜款中抗石旅油穷管碧理沟层肝财先务泊知堡识谊培摩训1缴9如弊何解槽读财缠务披报妙表资产期末余额期初余额负债和所有者权益期末余额期初余额流动资产流动负债……应收账款1,000.00预收账款200.00D垦R借能方烟余版额1奶0赠0斗0贷需方这余共额2敢0句0会应计耕科达目秧资扩产胁负脱债令表减减中制石尽油棕管底理恢层社财粒务戏知抱识框培毙训2洗0如肠何解券读财匆务配报袄表4.备抵后填报应收账款、其他应收款、存货、固定资产等1累6颜0栏1固毒定桶资迹产2贴0念0稀0吼01赔6固0邻2累旗计茄折蛙旧5盖0吵0）1酸6在0乞3固鄙定纲资削产鼠减雾值杆准凶备1合0）资产期末余额期初余额…固定资产19,490.00四痛、朝利害润商表（轨一钻）棵含阶义利版润你表跌是粱指割反呆映店企猛业感在叶一泄定五会尼计钻期方间勿的练经兰营孔成胳果尸的荣会钟计无报右表且。（狗二素）虎经窝营野成末果1浅.“场一蓬定抚会晃计赞期视间小”—指仗一惠个蛾会瞧计裳年会度壤（达或携季娘度仔、第半棍年录度脾）2吗.经牛营匠成评果—是腰指蛙净解利拢润（撑三阀）溪列叛报垒原忌则按狗功彻能洗区愧分锐列绒报中握石早油原管饱理芦层合财毛务芹知弟识他培谢训2继1如予何解蜡读财犯务输报天表利灭润女表（着参踩考厉案年例愿）中然石球油良管泼理叙层拌财迁务贴知落识秆培稿训2键2如阀何解芬读财庆务蔬报批表项目本期金额上期金额一、营业收入

减：营业成本

销售费用管理费用

财务费用

加；公允价值变动收益

投资收益

其他收益二、营业利润

加；营业外收入

减：营业外支出三、利润总额

减：所得税费用四、净利润日潜常予经盒营疑活唇动蠢中掏的呀费与用市铲场洞变全化交的圾影坚响被适投啦资违单王位努经确营悔成咸果策影肾响非睡日挡常遣经每营版活国动它的也损佩益经限营佣成零果政驼府轮补落助纪的括列耀报综刻合胞收故益=净饼利赖润+如贝：愉可抬供扶出滴售存金份融每资浓产予的踏公砌允隔价脂值你变农动翅损忽益芳，貌外医币隶财弊务亏报圈表酱折衡算孔差租额烟等中点石轰油酱管辩理剂层剑财腰务匠知您识徒培骄训2祥3如催何解截读财托务笛报岸表项目本期金额上期金额

投资收益

其他收益（与日常经营活动相关的政府补助）二、营业利润

加；营业外收入（与日常经营活动无关的政府补助）

减：营业外支出其年他酱综尿合怎收哀益其他综合收益依据会计准则规定未在当期损益中确认的利得和损失五秩、顿现懂金闻流诱量膛表（采一厘）闷含校义现桑金贴流蜜量极表蛋是迷指汪反自映长企洪业缸在缝一箱定舒会叙计催期衫间就的亚现侨金住和剃现鸟金客等崭价丙物营流入探和动流炼出退的击会蜓计关报末表向。1奴.一惩定苹会索计私期受间—一伍个后会绘计漆年铁度材（砌或右季承度意、泡半均年陈度通）2烦.现字金泥等猪价冲物—是神指蝴企貌业态持怎有掏的愤期另限吸短身、般流把动恢性菠强修、里易援于院转交换锄为已赵知陕金职额敢现鞭金鞠、退价物值冲变涌动赞风夏险绢很者小层的逼投劈燕资（畜二神）波分悉类1讯.经财营摊活峡动赶现观金略流可量2蔽.投融资限活誓动节现映金附流鸦量3江.筹享资抽活液动经现析金柄流跨量中局石某油谅管呢理单层伶财幻玉务划知脸识米培伸训2毕4如沾何解担读财利务脚报出表1芽.经户营困活恰动剑现材金很流咸量中螺石环油裹管占理竹层稿财亩务乏知绒识野培言训2富5如眉何解受读财连务丽报戚表项目本期金额上期金额一、经营活动产生的现金流量

销售商品、提供劳务收到的现金

收到的税费返还

收到其他与经营活动相关的现金

经营活动现金流入小计

购买商品、接受劳务支付的现金

支付给职工以及为职工支付的现金

支付的各项税费

支付其他与经营活动有关的现金

经营活动现金流出小计

经营活动产生的现金流量净额印桥证风净燃利粘润各质养量Y翁X拿H唤X净名利涉润青与队经告营摄活兄动孙现测金沫净呜流嗓量魂相锣互钱关昨系轿原酱理缩慧图中绢石犬油主管炮理独层首财掌务副知永识堤培底训2辩6如劈燕何解笨读财看务作报贷表项

目2011201020092008收

入211,163209,784172,162208,140净利

润

A-5,4331,919-12,5473,184折旧与摊销、资产减值损失B19,73719,59614,77411,320经营流量净额

C18,28327,26226,6769,804差异

=C-(A+B)+3,979+5,747+24,479-4,700净凯利着润折袜旧洁与骂摊炎销鼓、陡资密产古减蛇值载损选失付扑现免成枪本（员工稻资芬、严原庄材龄料垃、佛各孕项老费悬用蛮）收柜入（抱全兰部园收讨到鸣现括金班）D喉F棉Q党C公坐司—剔撇除症净报利惰润永中蜂不悼产输生色现苍金考流器量宜项盒目掠后耐的搞比冻较中嘱石窜油棕管针理雄层败财计务掏知寄识瓣培呈训2改7如尖何解昏读财地务球报框表项目20152016净利润286,432,035.3570,194,314.87+资产减值损失205,822,624.01111,123,244.58

公允价值变动00

营业外支出34,083,495.4174,006,223.24▲非经营活动—投资收益305,725,079.53337,275,905.88▲投资活动

营业外收入118,294,519.7953,151,730.04▲投资、筹资活动（部分）有现金流的净利润102,318,555.45-135,103,853.23实质是主业的净利润经营活动现金净流量368,217,879.56742,769,676.04净利润质量好，但问题不少差额265,899,324.11877,873,529.32尚不包括折旧带来的现金流入六栏、粮附恢注（刘一饥）铜含跑义是接指顷对船在脂会待计年报驻表时中功列优示施项仿目划所壶作锅的渔进外一从步溜说无明毒，牵以欢及锤对隙未赶能削在庄这霉些针报排表类中污列悬示牲项寄目辫的危说燥明痕等阴。（慢二衰）瓜作俘用对窑重委要唇的烫会赖计纯科岭目牌进按行缺进济一躁步台披键露置明背细脱会劈燕计剑信上息摘，锦便席于巩投千资粱者磨理撞解贿财菌务鹿报景表梢，对那未雅列旨入啄财波务盾报社表崖的述其滚他拔重浇要日事设项胶进勿行裂说悬明话，跌如普担怨保习、奶已拿签杠订阿的末重蝴要怠合执同份等喜。中铸石诵油猴管猛理窃层译财铃务规知跪识诱培善训2镇8如榨何解模读财踪蝶务击报最表如探：俯货挑币着资宰金中汇石己油术管胀理揭层洞财番务押知单识翠培像训2捏9如卖何解博读财股务桑报求表如链：灵应四收廉票厘据中污石侨油帜管嘱理导层管财六务惑知贩识潜培准训3俘0如扔何解所读财犯务堆报榨表如至：员应纸收材账裁款中炉石悔油鸡管卵理笨层失财斩务垫知即识退培航训3傅1如回何解羊读财尝务葵报肌表财姻务繁报杏表置基勇本蛇关帆系拜示啦意芹图如启何解籍读财辩务翠报研表中婶石摸油婶管芽理木层挤财辽务谎知戚识赛培出训3奋2资产期初资产期末货币资金货币资金负债负债所有者权益所有者权益利欲润贿表现羊金喉流覆量营表所滔有戏者幅权地益归变塔动昼表未房诚列蛙入博财敢务练报戒表音的虏事反项中段石盼油辅管消理蹲层管财彩务复知净识有培挑训3链3如太何解号读财控务存报丘表七懂、乒财格务棋报价表洪的浓主后要焰作例用（贩一仰）诞目杏标满石足脂投夏资袖者捏的污信冰息纽奉需势求授是溉企妄业毒财劫务洞报腔表竹编冒制项的辩首潮要绢出生发送点（喊二俗）致资者产受负机债江表裹的霸核嚷心逗信籍息1侄.资条产牛负挖债配率（1）返资盾产闹负速债惹率=（抗负避债钉总粮额÷资稍产所总衰额挎）×胜1辰0盘0绸%（2）冶反研映待企周业列总糠资配产产中辣有忙多笑大咱比臂例寇是鸽通午过苦借虎债烛购势置恭的唉，否也码可以请衡旅量办企新业狼清涨算近时洁保写护绵债被权观人登利啄益钳的总程秩度蛛。通凶常脖认牛为今，走资掠产董负颜债咱率戴高唱是涝企祖业渗体茎质谜弱应的狡表稠现腰。中闻石焦油百管增理展层办财疼务彩知竖识态培榴训3悬4如慎何解办读财轧务掠报蜻表中蛇国例最焰大1羡0家苹钢逢铁伍企渡业桐中且部足分夜企间业捧的泪资折产绩负抱债脾率壮情都况（服中寄钢佳协2蒸0所1途4年6月波末疮数倒据搁）全佩国哗钢毛铁芦行孩业银究行锅借茫款负拔债1虏.择3万瞒亿区，诉其馅中8谢6家栽企鸦业罪估盾计浆全触年卫支语付妹利紫息8充0奶6亿榨，缸而吃利紫润外仅蒸为2枪2亿续。标这8妖6家句企列业极中画亏爱损3积5家纹，寺累已计傲亏元损1晋1芦6亿战，唇平馅均愉负迹债需率7牙8乖.军7墙8际%。中耻石袜油唉管喇理么层帽财井务煮知黎识兵培视训3床5如男何解驰读财柱务高报础表企业负债额负债率首钢集团2845亿72%鞍钢集团1742亿＞60%河北钢铁集团2354亿73%宝钢集团2289.9亿45.6%山东钢铁集团1394亿78.76%武钢集团1613亿67%华菱钢铁955亿82%2欺.产址权就比授例（1）哀产足权符比姥例=（睛负脏债她总剑额÷所败有房诚者舅权贴益脱）×尊1睬0州0淡%（2）醉反脆映批债怨权狂人婚提挥供柳的忘资绸金品与惨股糖东杠提债供胳的胃资定金判的田相习对按关严系告。反堆映项企晴业哈的纱基援本喂财匀务挤结株构膨是侦否雪稳列定寒。问眠题豪：圣发原行筛债絮券躺决纱策裙时贴应授当宽考鱼虑晕哪坑些控财艰务淋数武据征？中灯石鄙油划管鼠理艘层炒财兼务赚知亭识非培汉训3烂6如陶何解氧读财条务痰报问表理隔想死财编务康报挎表资估料葛来钥源值：1握9昂9街8年戒注上册晓会技计滔师盈全祝国丧统纳一恳考蒸试昨指岩定疯辅冶导叹教陆材P掘1畜2源5、1柜2撤8资永产笛负内债依表流堂动君资团产6请0准%负步债4踩0斜%速福动齐资区产3刺0绢%流说动受负清债3琴0咽%盘存资投产3动0幕%固个定喘资煌产4玻0宅%长吗期公负严债1追0怀%所拿有汤者埋权魂益6葡0箩%实膊收铲资货本2裂0爸%公呆积持金3企0仁%未雪分雁利誓润1旧0偷%总止计1漫0旷0共%总厅计1螺0及0雨%中办石练油刻管墙理姜层绞财办务写知截识铃培慢训3烘7如唤何解誉读财爽务滚报咏表（姥三雪）照利涉润睡表榜核壁心融信源息分谣类疯：旋主暖营颈业凡务总收土入—销巡寿售若商牧品粱、阁提场供种劳异务晌等塘主涌营企业烛务帝收椒入其男他心业径务泉收貌入—除纲主蛙营欠业强务改外笛的样其询他敲经仁营忌收损入营洞业戏外抄收旋入—非页流醒动砖资恨产主处享置顺、昂非概货巴币壳性跌资熔产板交炸换猜利柔得氧、秃债还务妖重鞭组准利得秧、次政穿府有补早助蚂、刻盘里盈油利艰得尺、米捐泰赠脉利春得爆等如放何解捕读财滨务庸报孙表中词石尸油修管粥理彻层羡财刺务包知晶识孙培累训3渴8收入确认条件（一）合同各方已批准该合同并承诺将履行各自义务（二）该合同明确了合同各方与所转让商品（服务）相关的权利和义务（三）该合同有明确的