企业税费计算与纳税申报讲义

项目二增值税计算及纳税申报124335任务一增值税的基本原理任务二增值税的基本要素任务三增值税应纳税额计算任务四增值税的出口货物退免税及进口货物征税任务五增值税申报缴纳返回任务一增值税的基本原理一、增值税的概念增值税是对在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务，以及进口货物的企业单位和个人，就其货物销售或提供劳务的增值额和货物进口金额为计税依据而课征的一种流转税。增值税是对商品生产和流通中各环节的新增价值或商品附加值进行纳税，所以叫做增值税。二、增值税的特点(一)增值税的一般特点

1.征税范围广，税源充裕从增值税的征税范围看，对从事商品经营和劳务提供的所有单位和个人，在商品增值的各个生产流通环节向纳税人普遍征收。下一页返回任务一增值税的基本原理2.实行道道环节课征，但不重复征税

3.对资源配置不会产生扭曲性影响，具有税收中性效应(二)我国现行增值税的其他特点

(1)实行价外计税，从而使增值税的间接税性质更加明显。

(2)统一实行规范化的购进扣税法，即凭发票注明税款进行抵扣的办法。

(3)对不同经营规模的纳税人采取不同的计征方法。增

(4)设置两档税率，并设立适用于小规模纳税人的征收率。三、增值税的奏型(一)生产型增值税(二)收入型增值税(三)消费型增值税上一页下一页返回任兔务雀一愚增献值灶税调的友基涌本诊原单理四印、毁增日值篮税婚的话伶睬用(名1陡)实届行易增建值恳税梳可液以孙消杜除期重小复轰征刚税君的湖弊判端沾，缴有棕利敏于猪以筑专唐业举化亩协辰作袭为煌特泊征艇的超社挂会产化搬大敏生世产饺的毙发兆展妙。(肤2刃)实奏行缺增榆值劈燕税旋可诊以横提涌高拳税公收餐对蛋社墙会够经随济唱结上构村变旨动袜的锄适爪应半性索，舱有缠利绞于咽保龙证咐财叫政色收舅入产的恒及宗时呆、企稳殃定炸和村持势续您增墓长川。(池3疤)实救行叙增变值要税亲可俘以质做金到绪出驳口朴退凶税帮准侵确子、再彻絮底通，婆有傻利欧于例贯魄彻梅国刘家款鼓顽励迟出属口祝的恳政亮策帅。(芒4子)实假行察增粗值误税斗有贱助努于辨在壁税极收艘征与管兄上踪蝶建棍立煎一得种压内葡在道的非监令督单制吼约债机伍制率，肢可侦以诉较玩有并效帮地龙防丙止究偷踩税或行威为槽。上赵一悼页返创回任狗务葵二击增层值币税障的金基况本蚁要骨素一迫、星增双值榜税感的习征棒税早范藏围(一)增忠值月税遍征窃收么范工围恒的雄一痛般妖规秒定《中拼华味人库民咐共仰和婶国幼增气值趋税侵暂军行鸟条枕例》规局定:在触我隐国满境细内禁销检售捞货原物住或撞提沟供伐加妖工瞧、帝修趴理馆修勉配议劳衬务沉以划及象进露口拐货订物夜，岩都留属吐于滋增吴值锁税痒的还征弹收京范卧围集。初具果体康包沾括:1怜.销璃售符货罪物销免售含货毛物逗指行有描偿奥转暮让散货垫物达的马所劣有赶权龟。迹有扭偿兰指骆从钱购纸买肃方树取石得获货恳币脸、回货嚷物堂或册其擦他挠经们济控利酸益待。业货宽物秤指他有蛛形宁动莲产疤，廉即定除铜土逝地狼、编房他屋梢和需其尸他缎建锋筑艘物亿外复的醋一展切榨货卡物到，肉包恭括火电锤力齿、己热吃力挡、聪气哀体狮在拣内嗓。院境掠内私销已售哲货垂物魂指小所完销疯售占货滋物奴的恢所古在全地悔或建起锤运巨地村在季我拢国凯税善收芽行值政睁管烛理渔境沾内须。2堆.提超供悼加蒙工贴、铸修前理固修绍配街劳芬务3似.进这口或货税物下晌一周页返伯回任删务裳二线增倘值旱税黎的疏基谣本演要沃素(二)征逐收犬范烟围犹的识特残殊病规桌定1塞.视拳同称销泰售签行柳为按芳现伪行接税煎法辜规就定售，日单卫位过和背个续体重经摘营烟者层的砌下孟列铁行服为糕虽藏然紧没瞒有兵取贫得宜销杀售盖收脉入器，漏也芬视也同豆销锐售墨货笛物植，孔应章当拆征购收迈增宫值明税准。(是1聋)纳看税目人豪将种货贿物家交泉付控他柴人加代剥销(委庸托卖代萍销)以淡及搬代脏他歌人害销书售舒货授物(受鲜托宪代尘销)的源行质为蹈。(冶2语)设趣有扰两害个屡以父上越机棋构牵并颤实竟行吨统庄一暮核敲算央的控纳弱税置人怎，惑将鬼货蒸物末从旗一扁个来机牵构链移票送文其辨他夹机匙构馋用住于窄销阁售勾的墨行掘为间，眉但海相讽关竿机震构钓设敌在广同翼一佛县(市)的绕除段外殿。(慨3验)纳扬税欲人姻将佛自制产革或笛委挤托授加厘工堤收晨回普的络货闯物爬用愧于劫自啊身松基浑本雕建次设久、心专闭项昌工征程阵、冤集属体温福诵利哗和业个政人凳消色费萌等宽非罩应临税疫项该目欣的泼内久部刑使士用需行刻为(注截意:没絮有贝购戚买)。(竟4缠)纳发税迹人峡将脱自羡产盘或旬委侵托别加裙工宅收抚回冻或躬购位买帝的纲货清物说作社为洲投袖资茅提唉供好给坊其辛他狸单扩位总和距个枝体追经丑营喇者移的役对庭外冻投绿资杨行臂为歪。上萄一租页下绣一消页返骡回任嚼务顷二锈增将值测税问的竞基落本割要附素(放5宴)纳模税芬人咬将州自秀产扬或蓄委朱托刮加平工储收菠回辫或夏购叹买挤的梢货秋物捉分墙配脏给诵股足东滨或圆投括资部者欺的钥对柜外旺分去配长行贵为瞒。(批6私)纳凡税毒人肌将槽自节产桥或早委杀托然加粮工帮收阶回渴或颠购填买种的沙货智物城无晒偿致赠栋送敬他缝人洒的故对惹外残捐主赠联行淹为乌。2部.混关合棍销滩售临行汗为混易合建销杨售雕行斗为老是勾指府一尸项看销串售恨行玩为秘既臣涉碑及乖货咱物葱销座售茅又痰涉岗及勤非塔应姥税喷劳巨务嘉提悄供井的正行帝为失，晚两疫者蕉之销间编密软切匠相屿连邪，土且私从娱同严一播受健让金方值取角得若价歌款占。厘比伞如侨销找售信空拦调元并哪安畅装竖空并调习，芹所障收氧价蔑款络中脏包驻含律货污款屠和呜安恩装丛费披用絮，泡且洞从币同梁一鹿客哭户么收吨回些款热项毙，虎销艺售加与读安葵装洞之平间涨具土有仇业亡务面从尺属凉关数系定。下熄列奏纳碌税体人正的奔混纽奉合党销薪售梳行揉为辨应笔征镜收委增累值愁税:(摄1根)从受事染货牙物乒的盘生诸产混、饲批隐发杰或嘉零兄售扇的命企场业更、段企杜业鱼性粗单兔位寸和东个帝体晃经鹿营轮者搅所躁发退生荷的裕混环合艳销趣售芳行歌为导。上淡一侄页下怒一洗页返救回任沉务碑二压增谨值宾税欺的金基额本颈要绿素(畜2蛾)以夕从月事钓非霸应发税枕劳矩务约为册主赞并铸兼狮营驳货猫物生销术售赏的软单炒位双和生个咱人燃，坛设顿立母单稠独宰机费构箩经请营殃货犁物纷销解售跳并皂独须立然核权算荷，债该叨单堡独制机赖构析所岁发要生塔的站混茶合待销盯售趁行烂为扒。纳哑税放人爽的许下菜列晓混象合胜销咽售悄行堡为宽，拼应降当醉分艇别腐核判算痒货笼物围的杏销叠售最额限和称非蝴增再值瓜税水应法税烦劳惜务遣的惰营魂业位额仿，来并脂根屯据雄其浩销呀售重货己物喜的究销谊售欠额趟计牌算旁缴峰纳走增吴值看税滩，斑非目增凉值鸭税宜应挤税乱劳肌务璃的盏营根业半额给不裁缴今纳写增培值南税恭，诸未际分泼别裕核祥算栏的介，付由索主小管曲税袜务监机岭关固核废定价其螺货细物依的违销臂售拉额:(滋1耍)销旦售伸自替产农货祝物苦并算同涉时膨提博供治建筛筑抹业枕劳胶务汁的管行像为纠，嗓如咐果旨具牙有校建终筑贯业涝资籍质够并概将倡合睛同校价择款榨分右开否列疏明唐的帅，冠分锋别傍征恢收吧增等值施税朴和灵营赤业堤税符。(泥2刃)财覆政您部离、偏国读家料税讨务舱总冈局径规傲定稿的后其油他帮情蚊形目。擦如树从训事批运趣输其业男务胀的胃单职位此和兔个叉人限，改发云生室销梯售深货镜物榆并杏负殿责狼运坊输讯货循物构的含混吨合乘销税售偶行钩为地，撞一特并虑缴分纳变增店值枪税讲。上锋一乞页下库一丧页返喂回任听务庙二始增叔值匙税持的燥基芦本袋要扶素对霞于坊其匙他键单痕位钓和辱个艰人所的俘混挪合姨销紧售杆行管为训，扯不切征伸增神值凡税拐而蛮征黎营城业捧税季。3爆.兼味营缎行绑为兼墨营钉行俭为勿是愧指争增脏值阴税滴的碍纳校税齐人占在俊销如售院货章物写和筒提六供罩应尼税钞劳趋务挎的挤同馆时尸，摘还偶兼填营伶非制增耳值旅税比应垂税弱劳层务蔽，斜且消两倘者仆之鱼间蛮没派有骑直叔接贷的钓联外系择或愉从燥属缎关搭系猫。氧例店如挺某债收灶费抖服之务坡公程司蔬，鹊在企提汤供打服销务漠的其同克时选销按售所商乘品撇。4鼠.下骂列限行巧为畅应绕缴烟纳粉增赖值绞税(押1复)货鱼物恰期原货:在羡实欣物特交慌割调环槐节泡，助交天割鼠时搏由兔期旨货魄交段易裳所歪开赏具幕发扬票难的视，降以构期朗货角交育易障所垄为淹纳炕税思人(期警货披交你易乌所落纳壤增麻值骡税肆按穷次剪计冶算抵，演其伤进茎项慈为朗该械货汗物双交胳割南时嗓供躲货充会和员书单龟位波开本具波的缝增御值伍税坛专朱用溪发秋票次上朗注姿明烘的峰销济项驰税忆额)级;交刚货采时胞采毫取乳由艺供手货贵的星会倚员僚单何位惹直畏接傍将牲发飘票翼开秧给沸会秀员冷单艘位炮的梯，揉以背供劣货魂会捐员帮单欣位液为摘纳党税在人侨。上狮一薄页下凉一度页返叙回任僚务犬二垫增岂值嘴税停的咏基葬本冠要游素(婶2辆)银假行须销头售芽金璃银情业乓务被。(献3委)典但当刚业隐的乌死劫当拘物黎品书销启售般业桶务爷和瘦寄禽售裳业原代荐委归托读人柴销穗售朴寄称售柜物墙品里的论业障务惩。(功4浸)集规邮羞商谣品(如竭邮卫票臭、思首终日摸封报、刑邮男拆)的律生贵产艇以孝及续邮柔政跨部倍门哈以馆外腹的厚其居他脸单胆位峡和碗个潜人赵销炎售暗的久。二拼、旧增竿值轰税京纳挣税禁八(一)纳遭税凳义奔务膜人疫和怕扣绢缴疤义勉务淡人(二)一斧般机纳躁税惩人榴及封小芹规桃模桌纳月税勒人三毅、六增钟值认税捉的遥税认率加与止征毫收斥率(一)基双本厕税脚率一栋般聪纳炊税毛人锈销好售推或珍者号进南口滩货询物昼，进提住供搞加座工巷、然修上理橡修叠配魔劳毛务哨，裙适露用签的机基宇本魄税乏率砖为1侧7康%(二)低萌税渠率一跨般洽纳邮税爱人狗销齿售云或杜者当进柿口兵下凭列巾货粉物袄，鞠税合率氏为1摊3退%(坐1目)粮墓食补、辉食已用询植鸭物吼油哗、巧鲜勤奶;上基一蹦页下痛一脉页返狼回任立务雾二凤增舍值分税筛的甚基谊本索要顺素(摄2泪)自纷来友水潜、流暖谢气晌、种冷舞气塞、列热饿水肝、业煤寇气移、际石恢油勉液本化苦气班、电天币然瓣气鹅、痕沼仔气龄、欺居呀民匀用陵煤夸炭罪制明品;(砍3抹)图准书黄、氧报族纸闹、娃杂鹊志;遇(徐4竹)饲龟料扔、刊化狱肥芝、交农矩药漂、俯农登机担、琴农迫膜;(候5山)国遥务境院姐规退定变的舱其旺他街货芬物反。(三)零旬税谁率纳支税纷人督出珍口精货滋物蚀，婶税协率崭为蜡零;但涌国盛务氧院要另趴有军规希定伍的蝇除码外仅。注:零浆税温率献不台等签于广免辱税1(四)征盏收测率(功1酿)小倒规柜模繁纳泽税宅人挺适父用治的播增窃值拼税产征季收锦率腰为3丛%(桶2手)一杰般零纳甚税今人笋生棒产出下朵列短货河物伪，睛可早按犁简践易斑办扣法态依狗照4愉%征液收陈率户计仓算师缴驾纳烟增娱值银税:寄爷售众商拆店张代适销致寄类售宇商棋品;典液当坑业鸣销教售只死肚当食物神品;经相有像关军机糟关献批混准烧的鬼免赵税统品忘商匆店抵零妙售破进迈口爱免恰税葵品长。上漠一锣页下将一约页返须回任演务艘二要增姨值残税晓的苗基印本队要雄素(踏3摸)纳狭税灯人碍销甚售请旧勤货脉，猴指结进膜入鞠二纪次溉流学通潮的谈具施有奇部迎分害使约用左价尸值援的颤货闪物(含原旧身汽搜车针、晨摩捞托逐车午和骗旧乘游沸艇赴，秆但捧不两包固括妈自主己燃使俭用记过认的模物该品)销丙售畜。(掀4脖)纳善税汉人雁销牲售亮自底己芦使洒用吼过说的亲固脊定朱资羽产笔，宋根档据[财缠税(辣2刘0高0秩8答)涌1症7售0号]第4条拣规灰定堪，浅纳难税往人竖销熔售泳自辅己躬使糊用婚过翠的2始0克0衫9年1月1日恐以妈后喷购茄进移或颜者升自御制信的孟固踢定他资候产湿按畜照祥适包用齐税滑率茫征事收准增版值虏税;销圾售溉自瘦己青使休用浴过六的2渐0钩0叼8年1门2月3风0日踩以长前萝购胡进沿或想者株自邪制辜的乏固守定册资院产驴，畏按规照4糕%的术征镇收史率初减都半筛征僵收霸增创值衡税境。(五)简估易姿征霉收告规肆定一闯般跪纳阔税燃人绘生撕产椒销发售念下元列衡货需物鹊，委根么据[财节税业函(劲2轮0筋0漫9忘)什9号]、[国惨税点函(阳2主0背0轻9决)食9潜0号]文淹件君规伏定凭，扫可我按妈简思易拨办升法手依宝照6眠%征秀收着率坊计耽算举应奶缴耍纳腥增闯值含税筋。上傍一肃页下苏一夜页返光回任碧务科二端增凡值存税草的让基贱本投要转素(驻1厅)县愉以通下雨小士型政水祥力良发躁电踪蝶单找位践生爱产拼的学电陈力邀。(杯2霞)建排筑稀用散和核生虹产海建轰筑娘材轮料后所滑用伍的卧砂冤、武土汪、态石嚷料闹。(鸣3呀)以摸自高己霞采似掘脸的穴砂候、淘土哲、五石介料译或快其习他近矿计物某连满续为生锈产阵的哪砖性、从瓦书、归石钥灰擦。(铅4稿)用指微医生千物低、梳微前生拖物坡代摆谢斥产苹物延、驻动年物典毒唤素椒、贞人染或酒动钳物莲的导血纤液商或捧组袄织庆制股成弯的宫生团物胶制另品侮。(垄5料)销渣售颗自麦来脂水炊。(串6紧)商诸品扣混顾凝冷土(仅杯限泛于闭水垮泥辅混袋凝泳土)。一惠般涝纳脉税惰人芬选询择歇简零易关办坊法心计栋算挨缴宝纳棕增离值挠税魄后迟，3竟6个杜月近不少得再变法更从。上尖一球页返办回任阿务吨三粥增畅值趁税虑应距纳尼税写额另计仙算一知、漫一寄般四纳窑税迁八弟应超纳纱税想额畅的的计没算(一)销前项侄税抚额盼计炒算1达.计预税同销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