会计初级公开课第10讲

2016初级会计资格考试会计实务主讲老师张亮老师加Q群196991681免费领取资料和优惠券第一章第七节 可供出售金融资产加Q群196991681免费领取资料和优惠券第一章资产加Q群196991681免费领取资料和优惠券可供出售金融资产内容可供出售金融资产账务处理121、内容⑴2级市场购买⑵债券或股票、基金⑶具体目的不确定第一章资产加Q群196991681免费领取资料和优惠券2、账务处理⑴科目内容第一章资产加Q群196991681免费领取资料和优惠券债券股票可供—成本面值买价+手续费可供—利息调整手续费+溢折价×可供—公允价值变动√√可供—应计利息√×⑵例：2011年1月1日甲公司从2级市场购买债券一批，面价500万，票面利息率4%，每年1月1日支付利息，甲公司购买价格为510万，手续费1万。2011年末，减值测试发现，该批债券的市场价格为520万，

2012年末，减值测试发现，该批债券的市场价格为499万，2013年末，减值测试发现，该批债券的市场价格为490万，2014年末，减值测试发现，该批

债券的市场价格为493万，2015年3月以498万卖出。第一章资产加Q群196991681免费领取资料和优惠券①2011年1月1日甲公司从2级市场购买债券一批，面价500万，甲公司购买价格为510万，手续费1万。借：可供出售金融资产—成本

500—利息调整

11贷：其他货币资金—存出投资款

511第一章资产加Q群196991681免费领取资料和优惠券①2011年1月1日甲公司从2级市场购买债券一批，面价500万，甲公司购买价格为510万，手续费1万。借：可供出售金融资产—成本

500—利息调整

11贷：其他货币资金—存出投资款

511第一章资产加Q群196991681免费领取资料和优惠券②债券一批，面价500万，票面利息率4%，每年1月1日支付利息。借：应收利息

20贷：投资收益

20借：其他货币资金—存出投资款

20贷：应收利息

20第一章资产加Q群196991681免费领取资料和优惠券②债券一批，面价500万，票面利息率4%，每年1月1日支付利息。借：应收利息

20贷：投资收益

20借：其他货币资金—存出投资款

20贷：应收利息

20第一章资产加Q群196991681免费领取资料和优惠券③2011年末，减值测试发现，该批债券的市场价格为520万借：可供出售金融资产—公允价值变动

9贷：其他综合收益—可供金融资产公允价值变动

9第一章资产加Q群196991681免费领取资料和优惠券③2011年末，减值测试发现，该批债券的市场价格为520万借：可供出售金融资产—公允价值变动

9贷：其他综合收益—可供金融资产公允价值变动

9第一章资产加Q群196991681免费领取资料和优惠券④2012年末，减值测试发现，该批债券的市场价格为499万借：其他综合收益—可供金融资产公允价值变动

21贷：可供出售金融资产—公允价值变动

21第一章资产加Q群196991681免费领取资料和优惠券④2012年末，减值测试发现，该批债券的市场价格为499万借：其他综合收益—可供金融资产公允价值变动

21贷：可供出售金融资产—公允价值变动

21第一章资产加Q群196991681免费领取资料和优惠券⑤2013年末，减值测试发现，该批债券的市场价格为490万借：资产减值损失

30贷：可供出售金融资产减值准备

9其他综合收益—可供金融资产公允价值变动

21第一章资产加Q群196991681免费领取资料和优惠券⑤2013年末，减值测试发现，该批债券的市场价格为490万借：资产减值损失

30贷：可供出售金融资产减值准备

9其他综合收益—可供金融资产公允价值变动

21第一章资产加Q群196991681免费领取资料和优惠券⑥2014年末，减值测试发现，该批债券的市场价格为493万借：可供出售金融资产减值准备

3贷：资产减值损失

3第一章资产加Q群196991681免费领取资料和优惠券⑥2014年末，减值测试发现，该批债券的市场价格为493万借：可供出售金融资产减值准备

3贷：资产减值损失

3第一章资产加Q群196991681免费领取资料和优惠券⑦2015年3月以498万卖出借：其他货币资金—存出投资款

498可供出售金融资产减值准备

6可供出售金融资产—公允价值变动

12贷：可供出售金融资产—成本

500—利息调整

11投资收益

5第一章资产加Q群196991681免费领取资料和优惠券⑦2015年3月以498万卖出借：其他货币资金—存出投资款

498可供出售金融资产减值准备

6可供出售金融资产—公允价值变动

12贷：可供出售金融资产—成本

500—利息调整

11投资收益

5第一章资产加Q群196991681免费领取资料和优惠券⑧售出后结清账户借：其他综合收益

9贷：投资收益

9第一章资产加Q群196991681免费