企业内部控制规范培训

中国农业大学经济管理学院王素义

企业内部控制规范讲解2008年由财政部、证监会、审计署、银监会、保监会制定并公布的《企业内部控制基本规范》（2009年7月1日起施行）。2010年4月公布的三套指引（2011年1月1日起在境内外同时上市的公司施行，2012年1月1日起在主板上市公司施行）（小企业和其他单位可参照实施）

1、《企业内部控制应用指引》（18项）

2、《企业内部控制评价指引》3、《企业内部控制审计指引》2023/7/152中国农业大学经济管理学院主要内容《企业内部控制应用指引》：在每个具体流程中规定了该指引的目的，相关定义，该流程的主要风险，岗位分工及授权批准，及主要流程的控制程序。

《企业内部控制评价指引》：具体规范了内控评价的内容和标准，评价的程序和方法，内控缺陷的认定，以及规定了评价报告的相关内容。《企业内部控制审计指引》：为指导注册会计师执行内部控制审计业务的具体指引。2023/7/153中国农业大学经济管理学院内服部录控野制夹基傻本拨规城范侍满微足助外迫部千监修管杏机什构匠的讽要讽求完矩善问业京务姥流梁程困，苍提素高植公币司惑管揉理蜂和渗控略制荡水坑平矮与厘效司率完管善炕规泳章甩制信度套，码明删确庄职达责躁，梢加欠强罪监艺督更拘好膊的板理哥解猪企躬业池所揭面挣的云风喘险总，方有哗效岛地那规品避恋风沟险全啦面泻风非险丽管满理个将赚成虽为琴企滋业枯管拳理坑的吼标荣准僵规陕范2激0而2救3温/廊7咐/怎1哈24中集国贼农薄业况大膨学掘经昌济党管走理荷学盐院为惧什蜜么龟要熔加销强颠企猛业宣的辞内独部草控止制5《企厨业扣内掘部录控畜制粥基飘本箩规畜范》为砍企贤业内提艺供棕完短整躬和母公齐认缴的祥内翅部节控授制深框洲架筋，齐同宇时碧要嚼求沾上栽市翅公秀司丧对芦本译公驳司华内喉部备控酷制梳的漠有剑效四性穴进绣行搭自兄我涝评李价糟。2杜0污2弹3裙/赤7锋/秀1圆25中招国蕉农榨业致大赛学帝经智济质管肠理辰学术院第协一态部贪分哪内妨部探控现制棒基游本剪规鼠范内阔部驶控摘制演的优定挽义内而部顾控药制愉的晒目是标内蔽部叔控回制仗的脖原怕则内梯部游控咸制立的结要写素2抄0掠2膊3莲/河7问/践1为26中鬼国里农纠业慎大福学驰经抛济姨管六理位学爆院企异业奥内重部咐控讯制镜基讨本辽规猫范童总兆则内斤部斩控宋制泳：由表企它业哲董才事永会耻、乘监查事室会材、阀经至理封层共和钉全夹体园员妇工拴实稳施恭的什、兰旨拨在伶实鹅现修控早制袄目遍标仿的外过援程离。控末制联主殃体转：单潮位场内驾部袍控数制码主既体单钟位范外缩慧部喜控橡制危主旬体控虹制尿客嚷体昏：人梨、粥财牌、坚物狂及捎其克在纸经志营惯过揉程样中熟所临形眨成瞒的棒一屠系遵列俗组坟合孟关祝系辟和犯组欧合昌形跪式组。2桂0躲2趋3层/芬7悬/井1握27中哄国肉农肚业山大抛学丛经快济节管日理谨学纤院内都部斥控盾制旧的鱼定扬义合救理裳保丢证征企泼业酸经如营糠管鸭理补合唉法妥合情规资悠产扛安吹全财龟务批报元告臣及堡相鼓关芽信足息卫真遭实悼完真整提厌高滑经猪营勇效局率漏和回效这果促帜进潮企遵业组实靠现货发价展夹战辨略2沾0怒2艇3弄/够7模/秤1喝28中撞国怨农某业窗大异学锻经熄济窃管统理盟学划院内种部仰控原制身的妹目单标全艳面情性员原帅则重挤要采性劈燕原积则制泛衡解性双原拳则适甜应战性序原骨则成颂本借效恳益诊原哥则2繁0度2潮3爹/姓7局/订1星29中厅国武农或业浙大迹学辫经点济苗管角理碌学融院内顶部浪控朱制辞的虫原埋则全念面训性邪原吉则桂：“扣内缴部痛控车制讨应慕当曾贯川穿爬决员策舅、苹执员行赚和点监妇督耕全创过桐程精，昼覆己盖替企绝业套及掩其龟所僚属嘴单残位唯的篮各紧种懂业默务欠和刚事级项职。召”内幸部羊控肥制谢应雹覆阔盖锦企搭业余的皆各益项扒业屡务杯活棵动榴、滥各厌个锻部境门敲和塞各拦级腔人陪员缓，拌并郑应复针愿对栋业拥务元处粘理扯过象程妻中经的申关辱键会控殊制赤点万，望将肿内泻部骄控只制不活蚊动允渗烫透务到旱决建策摊、绞执杂行井、剑监咳督条等欧各丸个坡经介营礼环圾节心，捉即点要勾在枪企婆业事内黄部者实生行忧全挺过琴程坦、览全拖员剂性诸的蜻控鬼制悲，输不植能皂存予在叨内堆部拆控雹制翻活怜动矿的阿空项白犬点胡。2它0胖2自3盖/命7腐/身1锣21爬0中钩国勾农梁业货大咸学伞经丢济禁管奶理诱学画院重领要斤性忙原惰则铅：“膏内银部撒控酱制零应咐当劣在该全里面堵控咽制退的待基包础准上刺，拳关好注膛重姑要奥业蝇务距事猫项秀和夜高芬风目险景领嘉域体。木”对竭重跟要毯性锅的执应寒用收需糖要屋一蚊定愉的驼专膜业贺判微断鹿，种企偏业蹈应芒当挖根梢据男所阶处蔑行铜业闻环丈境秩和康自陵身鹊经隆营消特索点比，知从踢业问务血活膨动车的查性秘质跌和爪涉买及胞金猫额较两鲜方痒面赶来叶考防虑呈是狼否秩需腰实泻行拖重那点物内策部僚控糕制陶。2注0淘2客3情/陪7欧/刻1浑21锹1中症国急农环业阔大疯学姻经哭济呆管岁理围学帆院制哪衡抵性散原产则烦：“膨内存部震控脊制软应类当律在洁治幸理平结桃构挠、赌机污构贫设童置肚及首权牧责扣分需配例、扑业信务或流敏程并等筹方林面馆形肉成捷相端互量制星约壤、剃相蜻互旅监窄督凝，雅同荣时礼兼打顾皇运室营甜效先率凑。政”制据衡揭性炊原探则永强马调威企药业暖的锯机致构张、原岗秧位蚁设渠置遍和栏权劫责停分雹配朋应葬当洋合予理斯并饭符窝合畜内殃部潮控众制防的夜基蚊本每要蒙求妄。惩确引保后不绒同垫部思门蠢、绑岗原位既之疮间厦权价责劲分扶明侧和功有际利覆于碑相颂互林制渠约倾、毯相泳互摔监始督宁。横锈向攀：遭完亿成哲某演个埋环诸节姐的或工证作钉需赏有疑来纽奉自穴彼庄此类独鲁立丧的飞两服个疯部污门销或讽人故员暴协钓调叮运呢作粪、坐相上互诉监何督既、犹相识互搜制朋约却、堆相稍互耕证屠明堤。纵汁向喜：辩完卧成供某劲个膝工中作纵需商经贞过符互超不召隶先属稻的久两叹个最或邪两锡个镰以泥上敏的绪岗条位粘和滑环押节超，羊以碗使乖下愚级姿受冷上括级毕监份督防，旷上击级任受愧下馒级延牵之制雀。2寺0出2父3贯/泄7婚/浊1努21颠2中葱国削农抓业泛大芒学掌经贞济管管暖理裹学仗院适因应魄性仗原乐则乐：“枕内衬部镇控拆制幸应抽当关与今企童业座经盒营资规献模遣、是业粉务双范嚼围合、警竞魔争惠状愤况翻和割风剖险述水朴平且等臭相虎适泄应阁，须并艳随桐着造情塞况喉的纲变躺化矮及作时柿加佳以兵调匙整益。访”内妙部征控忧制伤随乒着难企钢业扎内妇外奔环韵境混的牢变执化陈，巨其快控管制张效枯果际也键会饰发猫生北改洪变圾。防一贵些违原捐本挖效逐果咐较胶好沈的像控游制励制尘度房诚，糟可铺能张会烂随佩着毛环惑境秘的专改键变扫而溉失遥效互。隶因霜此绑，叨企舱业姻内完部说控翼制博应草当丢具裹有牲前子瞻贞性荣，菌应价当什随纽奉着且国他家观法雪律重法析规桐、南政拦策茧制铃度辆等其外坛部际环英境惯的秤改根变朽和拴企筛业洒经申营志战讨略词、晒经锤营驶方织针绢、魂经悠营奋理廉念典等肤内在部抗环野境用的被变拍化窜及荒时罢进冶行甜相锐应袭的叮修损改摧或雷完身善骄。企腾业路应海当疼适苍时既地赏对涌内省部鹿控市制绸制粥度袋进伏行芦评锈估税，年以崇发哭现器可覆能敏存催在镜的华重坦大书缺母陷故，问并托及束时云采勾取智措殖施破予浑以套补缺救宜。2鄙0片2枣3帆/纠7门/刊1久21孙3中霞国稳农蔬业驱大夏学寨经袄济磨管罩理战学丈院成继本邪效回益罗原鄙则苍：“妨内飘部蓬控段制怨应茶当型权勿衡霜实锁施响成般本狭与盏预腐期遍效稿益酬，窜以凑适让当压的密成存本课实除现小有随效殃控抖制菌。窑”内奖部瞎控界制爽的乒任井何辈分呆工析、吹审免核貌、亚制梅衡午，吃都龟必夸须藏考纸虑慎是护否任符悟合进成呈本冈效馅益圾原妙则乓。叮企孟业饰内说部星控紧制得的牵设陆计抚一馒定槐要品考怠虑比控者制避投诱入倡成属本轿和茅控鼠制株产初出晶效焦益种之蔽比霞。劝如老果比某令项许控食制痕的帆成骆本垦高说于谅其堆效兰益薄，昂则理不闪应庆当酸采乌用汗该俊项栏控绝制深。企幸业跃应炎从班整穗体理利糊益位角垮度毯来外综娱合系判包断臣某衣项尊控筋制聚是渔否溪符鹿合归成呜本酱效悄益柴原口则缎。稻尽耽管析一貌些岩控期制轿会耽影盯响补工传作咳效先率肿，多但栽可霜能按会耻避以免求整未个烂企努业擦面绢临配更狸大竹损恳失茂，兄此箭时怖就思应李该续实混施摘该抱项洽控晌制破。企川业律应撕当择充蛋分东发挠挥际各吉部醉门相及带人巷员蒜的衡工歌作最积堪极虑性句，封尽张量较降智低传经尖营吹运壶作趴成宇本构，报保抓证崖以堵合盯理击的母成约本蛛达芦到爬最阅佳点的炮内镜部逐控航制邮效游果舌。2结0谢2些3乌/棋7鼓/镰1节21奥4中梦国冰农释业涨大绘学稼经驳济宽管横理蜡学退院内率部厕环窗境风钟险弃评鹊估控得制恩活御动信蚁息青与照沟嫩通内册部句监霜督2涉0昏2责3即/扁7武/浙1蓄21朋5中柔国忽农讽业姥大泉学陕经诱济顽管优理庙学协院内希部芝控余制瓶的河要波素内深部造环局境迷是皱实爬施玩内岭部辜控兄制根的路基抹础冶，政主腹要惭包船括:1、意规听范垄的感公米司患治箱理捎结浴构看和拳议趁事挑规绳则2、翅机抵构宝设侍置贤及第权绝责循分君配3、派审效计贞委涌员劲会4、落内候部箱审埋计5、这人盒力蚁资缸源趁政擦策6、酸企吵业榨文慎化联建券设7、火法呢律区顾罚问朴制驳度善及佩重糖大让法暑律爆纠赌纷材案盐件想备运案伏制足度2修0峡2肃3琴/私7假/辫1堤21除6中慕国键农因业响大士学洋经里济舌管隐理皱学糖院要缩慧素1：抚内爬部否环神境2事0执2归3脸/反7君/剑1容21挥7中碎国概农恋业浆大很学舞经桨济及管夫理较学全院执腿行守层摊：梳对溜董形事么会暑建喇立机与倚实素施岂的仙内宪部赠控喜制业进行伸监懂督岔。董吵事考会仿：弱组滋织俭领纵导跃企轮业偿内稀部睛控程制唉的景日盼常佩运净行薪。监码事挖会冬：相建经立鲜健枯全盆内安部晓控株制君并苗有宏效惠实庭施筒。经毙理劝层昆：仓专蹦门思机膊构灵或纹适师当挪机险构闸负饺责芽组运织勤协芹调内之部脂控常制插的梦建农立献实刚施何及舅日垦常编工瞒作字。2遣0匆2多3乔/著7娇/耻1招21上8中子国旁农地业进大蓝学袜经旧济用管析理臣学即院内愚部伏控膛制革的睛建帅立舟与纸实事施独扬立说：但独躺立辅于诊管虑理红和端营和运捧单限位恳，舅能萝做堤出某客剃观的芝分穷析铸和腰判据断权族利倡：煎得架到属高管级据管悔理鼠层颠的持有显效终支惭持叶，杠有拥效鸡推动针内陆审促的发策供划备与嘉实茧行审歇计考：糊具中备宝审竿计嫌知吼识辱和药经夕验妥来参准计确符地块判砌断馋审计牙结育果行腔业革知贡识墓：株具观备夺行爽业啦知太识绢来染有萄效受地输执流行夫审反计程间序2迷0李2躺3趣/找7身/招1豪21誉9中山国仿农乌业赠大虽学倒经澡济茧管闭理谈学户院良倦好雹的接内烤审连职糊能2浩0员纠工矩的赖聘榴用今、填培岩训获、复辞元退筝与据辞越职员乓工毁的荒薪稍酬台、僵考辞核陈、流晋开升赛与欢奖康惩关蛙键拔岗竞位测员增工传的幕强领制稀休属假翻制决度戴和铅定尾期丽岗篇位客轮填换豆制标度掌惑握忽国鼻家进秘仰密幕或惨重蹦要壮商如业吉秘涉密汗的束员午工钻离醋岗匹的终限慨制怎性棍规积定有才关葬人要力脖资踢源险管雁理疏的罢其给他离政蜻策2拐0斩2烘3把/作7释/雁1州22扫0中准国盐农丈业件大偿学选经汽济坝管覆理盛学脖院人戚力恒资愿源渐政凶策2既1高很级掘管屑理运人丽员炸发傍挥帽核以心年主熟导滔作钥用它：厌管幅理撞层欺基指调咸和猜态梨度曲是厅公幻玉司米道峰德偶规身范摧和至文忠化益环筐境逗建强设堪的随基坦础培表养东积迹极坚向个上纹的景价陈值吉观敌和希责朽任欢感倡刺导附诚景实苍守平信段、季爱困岗凯敬袋业糕、榨开莲拓那创妥新影和时团果队善协专作融精摔神树美立说现胃代毫管塞理弟理妹念强含化垫风姥险攀意傍识建与立赠并科贯乞彻沟员厉工信行恳为煮守孟则2拒0激2缩慧3惭/值7怖/完1弹22志1中描国币农中业刷大游学革经业济代管娇理愿学传院企奖业含文联化帅建婚设2伐2内裕部垮风加险既识禾别外得部周风耗险限识饲别风库险氧应做对冶策霞略2偿0除2兼3膏/顾7遣/垦1量22错2中丛国婶农纳业说大垒学翼经逗济授管脏理通学场院要愤素2：宋风织险颠评娇估2框3管棚理患因绕素催：组欲织尊结芝构要、即经间营叛方惕式向、驱资爽产域管巧理提、狸业拆务傅流探程自号主发创制新哨因阴素游：研灶究狱开膨发董、鸭技音术子投誓入洞、牙信蛇息寄技毁术周运活用财部务为因束素咱：财乓务迎状故况妙、绘经专营连成希果害、晓现烧金沙流喇量安丽全覆环富保央因互素爆：营石运绳安陈全夫、首员贿工燥健衫康悬、刚环蒸境设保逆护2暮0拣2俯3裳/龟7刑/蠢1跃22气3中洒国景农引业灿大便学邻经撕济歇管殿理毫学懒院内僻部司风充险齐识速别2俊4经吼济森因路素株：经谎济婚形义势少、活产顾业栋政煮策宴、朴融恨资厨环塞境刮、映市踏场肠竞仍争惩、详资走源扁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