企业所得税常用问题答疑解惑

企业所得税常用问题答疑解惑李雷二〇一五年九月二十四日星期四一、跨地区经营企业所得税的问题一、政策依据：国家税务总局关于印发《跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理办法》的公告（国家税务总局公告2012年第57号2012年12月27日）（一）适用范围《办法》第二条作出了具体的表述。※居民企业在中国境内跨地区（指跨省、自治区、直辖市和计划单列市，下同）设立不具有法人资格分支机构的，该居民企业为跨地区经营汇总纳税企业（以下简称汇总纳税企业），除另有规定外，其企业所得税征收管理适用本办法。※盟企号业容缴粉纳浆的竟企季业升所掏得哨税壳（厌包纽奉括雄滞粘纳胳金碍、兄罚洋款晒）盗为焦中宿央琴收跳入揉，耻全须额示上拍缴唯中狭央晒国束库脆，棋其虹企扭业删所商得构税福征元收出管宏理灿不弱适连用轿本母办怕法屑。※教铁伯路推运承输庄企敢业街所震得牙税要征摄收蒸管故理咏不唇适盾用都本讽办放法坊。（匠二狐）壶就砍地站分战摊棵缴动纳伸企逆业析所吩得柔税《办络法》第摸四暗条作容出售了衣具阵体棵的名表妇述软。※颠总柜机皂构奏和吸具术有季主杰体鄙生购产捕经旋营倦职煤能警的众二伐级牵分元支现机冶构岁，就呼地分溪摊遍缴达纳婆企醉业离所天得炭税洞。挺（姨所垮在扶地钳主针管郊税然务榨机贱关龟）※夜二浩级岸分必支盘机棉构当，询是步指顿汇叮总衰纳座税羊企聋业跟依打法走设纽奉立依并条领斑取非纽奉法舞人营箩业醋执絮照佩（场登嘱记幅证述书阴）肢，丸且包总虹机坝构袖对跪其茶财泥务茂、厉业符务粗、落人苏员坦等直兴接进罗行迁统记一省核锈算现和穷管布理究的滥分恳支摸机唤构烧。以求下二隶级钞分晒支反机酱构不状就户地剂分劳摊随缴陶纳架企浙业拌所泡得轧税激：（蜂一炒）唤不殿具亿有驶主少体兰生蠢产棉经疏营酬职温能饭，高且奥在牵当谷地膀不系缴拐纳棒增谅值刮税淹、袭营硬业蠢税耻的奏产态品福售胜后严服拼务巾、是内占部帜研贸发金、挨仓忍储座等董汇昆总勒纳抄税录企籍业内慢部里辅话助蛾性的砖二旷级睛分般支骨机哗构明，发不贵就编地昼分退摊控缴庸纳滋企惯业店所僚得论税惑。（苗二预）筹上禁年酱度所认委定照为小涨型恐微相利筹企厨业的富，崖其检二绩级股分算支却机处构燃不宰就淋地晓分雷摊肉缴浩纳门企臣业灵所圾得陷税市。（余三宾）新丧设嫁立的恶二江级娃分唇支阿机吴构俯，瞒设窑立当杂年不旋就厉地坚分煤摊动缴阴纳飞企通业呼所缺得帖税柏。（御四符）当俗年仆撤之销的核二柴级求分颈支剪机智构抚，对自堵办仰理暖注吹销桨税垫务恒登腹记清之毙日急所驰属租企挂业英所辈得欢税丧预菌缴召期伞间私起萍，愁不连就掏地粉分花摊峡缴蒜纳扣企悟业对所淘得浪税京。（笼五举）刃汇蛙总材纳赚税席企敬业练在中概国弱境猎外设颈立表的龙不功具陡有门法浊人狸资洁格锈的朗二惠级井分条支丹机押构爸，西不逢就超地先分角摊煮缴丢纳过企泉业辆所控得俊税电。（甚三扇）貌税予款侧的器分劳摊玩和拔预区缴《办数法》第6潜~检1伯2条作驴出西了吧具腾体建的奸表无述久。※挤汇惰总跑纳机税数企蛛业甲按勉照娇《企车业艘所沙得幕税守法》阁规废定察汇泉总努计嘴算芒的拳企粮业露所饶得现税旺，包则括预庙缴禽税滩款拖和昏汇蓬算娘清冬缴饰应渐缴宗应烦退惹税执款呜，5抛0碑%在酿各校分侵支讨机滤构衫间龄分跳摊榨，掩各顷分满支尿机边构障根插据失分玩摊嗓税饶款赴就让地洲办肝理插缴瓦库稀或婚退据库的；5谱0艇%由逃总义机梨构它分礼摊者缴皮纳孔，腊其辰中2坑5脂%赵就饶地鼓办晶理恐缴订库仍或郑退岗库主，缩慧2机5尸%谜就诱地沉全醋额华缴蔑入家中递央需国汗库附或搜退史库兵。锦具特体握的酬税姿款签缴萝库剧或祖退潮库挎程黑序跨按吴照搜财忍预〔2船0沾1奖2〕4廊0所号赚文硬件蹈第尺五哲条誓等造相馒关棵规滤定闪执乏行稼。※祥企道业哨所周得御税想分昏月谊或泛者分欲季魔预堆缴，滑由束总煤机侧构裤所得在垃地勿主骄管怠税肢务注机在关度具幸体新核哭定鞠。汇抖总浙纳敞税雨企唇业院应根避据当绩期实台际欢利购润果额，朽按皂照摘本黑办贫法历规栗定债的后预仗缴兵分因摊殿方唐法荷计排算致总刻机菌构亮和酬分伪支任机扭构卫的捐企巧业钢所州得考税钥预群缴滔额喇，区分促别警由朱总侍机疮构检和朋分蔬支发机记构就轿地震预殿缴；在趣规捏定钓期摘限敢内码按实洗际昌利属润锦额预松缴船有受困居难缺的扎，配也蹦可祸以衬按篇照剂上键一汤年仍度耍应吃纳记税缺所归得革额送的1托/央1争2蜓或1案/芦4，包按饥照泄本尖办死法婆规弟定针的超预袖缴拾分西摊坛方挤法简计硬算呀总斧机突构自和荣分错支斑机句构轧的烛企昼业档所狮得使税丑预脊缴坟额昌，戴分卡别剂由新总鸽机示构抢和颤分盲支耽机袜构减就南地植预竖缴桃。预闻缴峰方稀法肚一摆经痒确屿定罩，欲当穷年驻度速不傅得数变税更。※终总管机珍构宁应休将育本境期厦企脆业桃应稠纳士所宇得收税愤额涛的5所0幻玉%杂部钱分，棒在窄每触月粮或帐季指度喇终肾了江后1尖5晓日催内就蛾地申诞报导预迷缴戚。碍总旁机隔构趋应功将郊本沉期拦企骆业浪应碧纳辉所惨得译税凯额犹的另坐外5摇0省%兆部陆分，雄按方照敲各那分求支茧机纵构艳应刑分撕摊勿的撒比雪例翅，笔在婆各粉分托支低机纠构港之资间喉进砖行华分脸摊康，舱并及教时两通项知到肺各掠分糊支旨机滔构这；码各赔分蚂支符机刷构陶应婚在算每惠月改或季茅度吩终额了协之芦日历起1红5伟日猾内，倍就激其串分弱摊别的腹所季得尘税颤额就纷地申碑报独预阻缴吼。分妙支嗓机衡构未损按税战款满分敌配结数沃额讽预碧缴禽所斤得恼税棕造蜡成蚕少叹缴吗税混款鸭的略，剥主鱼管织税璃务突机锋关朋应浆按复照《征韵收随管旁理泥法》拐的竹有户关兵规剖定朝对祥其袭处起罚形，狭并岛将妈处梢罚眉结捉果蜜通们知尊总岗机唤构抬所塑在掘地主栽管悼税鞭务私机物关。（轰四娇）焰汇底算疑清骆缴《办穿法》绪第1药1得~疮1堂2条城作处出型了权具位体忧的示表亡述谨。※霉汇领总旨纳简税延企屡业汇疏算蛙清既缴柿时，总单机仪构除译报镜送做企让业哭所截得畅税座年迈度讨纳谜税般申瓶报绣表志和定年裹度繁财处务荷报泻表呢外闹，还虚应莫报贵送汇菠总很纳男税嘴企贤业窑分哗支洗机狐构场所贩得疫税受分元配麻表悠、浮各枕分欲支症机扣构标的郑年伍度纤财喇务辽报你表召和仙各数分很支犁机劣构菠参扫与春企丢业剑年寸度疑纳兼税饥调出整或情双况甩的隐说级明摊；分敬支粒机恳构除伙报会送科企粱业悼所抹得见税暖年破度漫纳老税锣申图报攀表男（怠只沿填刺列筹部缓分磁项残目域）友外桂，还桶应贱报殃送经植总君机垫构池所针在参地敌主凳管少税购务面机月关季受盘理百的拴汇姜总呆纳蛙税吓企勺业务分梳支肆机挽构愧所悄得衬税顾分姜配针表借、提分牢支帅机凡构由的止年北度衡财拍务景报潜表乞（束或封年犯度党财闭务誉状堤况幻玉和格营偏业鸣收授支晌情套况特）怕和揭分孙支虏机胖构加参粥与应企目业益年圾度岩纳香税众调番整腊情扰况西的著说倘明毕。※分徒支祖机号构未赞按稿规储定宽报文送搏经性总曾机映构龟所静在地地橡主废管樱税所务揉机歪关勿受意理贪的狂汇绍总虏纳犬税隔企胜业这分臣支担机白构愚所车得案税泥分蝇配层表由，挠分仔支安机聪构仅所口在银地刷主过管毅税殃务滋机荷关应脉责弯成该拖分怕支该机液构爱在申奋报蚊期靠内报启送敞，同焰时提铺请剑总唐机缘瑞构社所想在洪地匠主皇管输税宿务唉机员关谱督跟促捞总聪机脚构警按缴照孔规丧定针提装供中上床述摘分昌配跪表闻；分絮支明机万构在栗申考报券期雕内不栗提咱供仗的，窃由芒分买支贱机典构陷所蜻在臣地浙主裹管线税童务握机库关样对佩分茎支从机伤构肠按石照《征同收先管贝理格法》吊的在有哗关富规拖定糠予胶以家处铅罚白；孟属坏于掉总凭机驶构未帝向分津支示机造构货提班供诉分薯配泄表邀的救，千分贯支级机乞构格所坊在糠地局主言管英税工务唤机训关还乘应提床请谁总竭机幻玉构榨所朴在辽地阅主定管浮税河务兰机起关饺对强总携机土构淡按换照《征琴收剧管骗理缠法》夺的智有呜关绳规商定损予桃以表处书罚例。（织五溪）充总证分意机仍构也分弓摊全税想款位的柿计满算《办姻法》傻第跳三侨章久第1石3材~号2遗0吉条委作甲出肿了帮具号体弱的赚表灭述普。※合总放机拉构毛按膨以罚下返公幻玉式渴计药算量分辆摊叫税珍款瓦：总浅机症构追分截摊钥税况款=汇捧总偷纳淘税艇企瓣业院当修期炸应眠纳府所蛋得悲税铅额得×埋5喉0旅％※跃分毒支究机悦构挺按菊以烦下徐公沙式探计架算为分隔摊哈税缘瑞款饭：所突有厦分禁支训机捉构尼分改摊规税饰款焦总也额=汇客总坐纳腹税洽企妻业木当治期浪应看纳拥所索得朝税盆额督×煤5嘱0曲％某夹分近支夫机学构萌分办摊慎税悄款哗=所移有师分闸支扯机眉构弯分由摊逼税有款启总到额靠×瘦该屡分青支它机溉构如分仆摊饮比蔑例※求总钻机颤构盛应戴按党照疼上屠年崭度捧分议支吸机尾构睬的营陶业兴收颂入、职碑工企薪插酬和资衰产睡总航额三纤个驼因桐素罩计睬算胁各困分脆支抢机惯构丸分您摊盆所践得蔑税寄款石的糟比让例稻；蛮三规级驱及烫以石下竹分震支赤机益构猴，除其外营享业坐收污入冷、浓职攀工栏薪羊酬拼和皱资出产法总徐额丢统扣一鼠计振入背二龟级杠分伶支她机灭构鼠；芒三舞因短素偷的奏权切重澡依忽次戏为0伟.悲3笨5、0登.签3披5、0捎.遇3浊0。计暑算右公械式眠如版下著：某沾分吊支顺机帝构黑分呢摊镜比衫例=（券该配分沫支恢机丽构桶营谋业沟收帆入渠／汇各坟分糠支崖机袋构羊营改业狸收苗入却之晋和的）洁×制0陡.蹄3怪5枕+傲（钉该役分饥支纽奉机正构镇职肥工之薪派酬番／侧各奋分糊支混机及构紧职播工的薪蜓酬嗽之视和摄）吧×甘0鞠.伤3支5办+长（螺该低分灶支视机省构韵资骂产丈总辟额锹／惊各范分伞支搭机锋构踢资罪产秧总胶额亲之趁和哭）眠×积0宗.闹3闹0分扯支矩机办构欧分甚摊屯比接例姓按锹上陡述市方偿法若一更经冬确挥定爬后验，布除锻出算现县本钻办枕法昏第纹五渠条独第危（各四捐）宁项塔和踏第征十珠六锈条编第最二考、淘三汤款躬情诱形船外敞，敬当撕年惩不盗作饼调版整汽。第钥五钩条循（句四联）交当裳年维撤带销编的眉二逢级劫分动支牺机剩构悼，适自简办宿理地注略销券税构务恳登崇记骨之冒日士所尺属幕企辩业洽所火得轮税只预记缴搅期悲间屋起酷，瓶不唐就持地说分国摊役缴折纳趣企晶业晌所英得抖税钻。第绑十熔六研条鹅第旨二恩款欢汇测总号纳般税颠企哗业贩当较年御由奖于筐重允组国等腔原记因奶从善其塑他跨企竹业泰取勤得龄重稳组里当司年贯之退前幸已驳存霞在全的叹二看级园分筹支门机亏构悦，炕并泥作泼为像本缺企锦业欠二佛级监分策支某机永构耕管腐理叉的仁，奔该宴二乔级乳分槐支月机筒构肠不怨视烂同兼当蹄年赖新框设扭立务的善二步级星分淹支迁机潮构皂，介按尽本谦办湾法痒规路定戏计弦算杏分去摊茶并源就芽地蒜缴倚纳最企畅业轿所尖得欣税申。第色十文六夺条衣第孤三笋款闲汇抓总刮纳卸税铅企秃业巾内青就纠地让分慎摊京缴拾纳派企暂业抓所某得传税泼的骄总氏机陕构栏、坑二未级往分骗支围机筛构溪之英间纱，扩发赌生哲合士并幻玉、决分四立矩、圆管百理园层兰级缓变闭更拾等光形壮成踪蝶的唉新磨设趁或榆存捕续塘的弹二岁级降分材支沫机续构俭，贡不揉视柴同狂当疼年墨新裂设伟立邻的可二愿级瞒分暮支问机典构季，锤按腐本累办可法摇规灵定肾计宣算但分辰摊第并园就截地谋缴鼓纳生企裕业皱所巨得坡税乱。【工升作捕步渡骤】分宽月役或坟按傅季腰度锡预抚缴由时—屿—第传一扣步磨：认确誉定筒本蒸期裁应肯预乡丰缴汤的哭企比业袜所浙得补税减税拼额示；第丑二顺步害：璃确恼定盯本光期仿各栗分停支急机法构碧的煤三肯项厘权搅重汤；第胁三煌步垃：泪确趴定糠本狮期昆总季机梯构押应赶分浇摊劈燕的滚税闹额票；第用四突步按：考确营定饱各增分雪支惑机除构缴应浸分纤摊葛的沙税龙额读；特嫂别漏提焦醒肯：上般述蜓步击骤冻适芳用功各化部拦门耻均伐适储用2检5卫%法拿定尘税岛率更的弊前水提角下植，霸若咱有违适挑用落优哄惠战税柳率听的闸情虏况柔，外应猴先形计无算定分态配纲应洋纳殿税气所绣得妥额榴，鸟再到各拉自谣乘损以番适休用喷税需率来计逗算嚷出远应蔽纳冠所捡得赏税派额雅，匠加责总糠后蛙再腐计帐算堡分挨配领所鹿得照税稼额幅。慢具前体排步场骤吓如租下娘：第点一沙步闲：堡根碰据吹三随项悔权遍重桑确伪定漫税矮额多分缘瑞配掀比滥例咳；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