企业税务筹划培训课件

企业税务筹划财务共享中心2012年07月1/85目录第一章企业税务筹划基本内容介绍第一节企业税务筹划概述第二节税务筹划的基本原理第三节税务筹划的风险第四节税务筹划的纠纷及解决第二章生产经营过程中的税收筹划第一节收入的税务筹划第二节成本、费用的税务筹划第三节利用税收优惠政策的税务筹划第三章国际税务筹划第一节国际税务筹划的主要方法第二节中国企业国际避税应注意的问题第三节国际租赁中的税务筹划第四节国际税收协定在跨国税务筹划中的运用2/85第一节企业税务筹划概述一、税收法律关系一般性:

由权利主体、客体和法律关系内容三方面构成taxation

legalrelations

第一章企业税务筹划基本内容介绍3/85野瞧蛮傍者愚伸昧嗓者糊将涂抖者抗窜税偷基税漏帜税精值明台者纳陡税音筹猫划第弃一抽节炼企界业史税短务针筹栏划竿概症述4/谜8衰5二调、姨税真务件筹红划背的脾概木念中锡心罗内赚容兰：少蜡缴摸税喝款炎，潜降锐低乐税厘务忽风喝险第父一突节辉企稠业摔税荷务啄筹终划病概喂述5/夹8宴5二插、如税贪务诸筹竭划关的伍概犬念税扇收钳筹吃划煮的渠几满个吓要额点1、目税灭务伍筹杜划宏具窃有哲目培的礼性2、惕税脾务挨筹同划芽不坏是御事丙后等诸棍葛氏，佛而系是主事贵前斯的谣周召密闻规且划限和佩安骄排康。3、咳税爹务忘筹些划摊的爆主喷体默是阁纳务税后人4、女税旨务铅筹仇划爽必召须四借吵助袭于狂一险定热的卖手精段5、窝税盾务废筹稠划贩具抛有见风轮险6、谊税凶务掉筹鹿划隆必痕须致以忘不武违钱法令为呢前滋提列条幕件第糠一读节顷企畜业古税穗务腿筹殿划局概射述6/凤8凤5图1舒-哭1税绣务较筹印划埋、滚节剪税句、避避灾税浆与洒偷班、肥逃过、筒抗曲、撞欠它、义骗鄙税样的在区迫别是景否豆违极法违悔法不竭违漆法合蜻法节猜税避强税偷络、吴逃拌、觉抗胖、厘欠吩、在骗想税减平税忧形饮式税岭务光筹战划第持一庭节恨企乎业蜂税格务顷筹欢划格概牌述7/董8梨5四示、夺税忙务抓筹秆划吐的炼特精点账簿特点合法性

超前性

目的性

时效性

全局性

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实现企业价值最大化，税收负担最小化

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实现费用最大化、应税利润最小化费用摊入成本时间

当期企业利润较多，适当提前确认费用，加大当期费用，降低应纳税所得额；当期亏损或者处于减免所得税期间，延迟确认费用，延缓费用到后期实现。第轮二糠节庸成悬本应、槐费进用假的漂税观务罢筹识划4柳4/颂8植51爸.管侦理贿费谜用贩的艰税廉务帖筹响划四港、辽其深他租费琴用浇的凝税反务讯筹知划筹划要点在税法规定的范围内，使其费用极大化；

关联公司之间，由集团公司分派给所属公司负担的管理费用，需有合法合同为凭，按照接受管理服务付费。第砌二氧节衫成欣本境、引费躁用茂的寻税举务便筹勺划4堤5/绞8袖52源.固很定星资牧产躁修究理牙费厚用承的矿税蔽务纵筹飘划四恩、旨其繁他济费塌用诞的代税迟务阴筹叉划政策依据固定资产的修理费用在实际发生时计入当期损益

符合下列条件之一的，应作为固定资产的大修理支出：修理支出达到取得固定资产时的计税基础50%以上；修理后固定资产的使用年限延长2年以上。筹划要点盈利尽早确认费用，减少所得额

减免税期或亏损期尽量使修理费用满足税法大修理条件，跨期摊销第驼二赚节丑成侨本拾、确费办用便的轿税率务淋筹拆划4宴6/瓦8锻53齿.无洁形岗资白产迟摊安销剖费铅和敲递愁耗杀资炸产远折生耗剃费爽的诱税新务顽筹臂划四雪、蓝其棉他纱费才用涛的回税约务求筹响划筹划要点提盏高遭或降来低毛当钓期费像用乳额重烛估珍增馅值持加维大啦当真期阿费而用政府批准重估增值部分一般免税同固定资产折旧第茶二本节死成省本顽、托费拉用稻的舞税朋务出筹吹划4战7/爹8还54雄.研桐究透与保开训发茅费备用辽的栏税写务写筹和划四允、砖其爷他痒费碎用佣的却税棚务亡筹着划筹巧划车政策勾依嚼据无裕形怠资产尺准尿则企菜业脱所得浓税逆法企病业加研副究悬开辰发鸡费誉用咬税保前陪扣码除揉管概理势办号法匙（狠试印行槐）研便发注阶螺段屠费罩用艘化开迫发避阶其段圣资李本颤化研圆究斩与袭开鹅发视费店用加虹计5湖0孔%扣阻除进监一壤步颂明特确播加州计扣咽除欧政双策第吨二芒节霉成溉本细、偏费非用赏的宫税包务炭筹显划4倦8/尽8至5四芬、登其遭他乎费树用水的沉税斤务裕筹淹划筹划方法(慢1粮)产棚品揪更德新伏换绞代糖争短取堪政些府府部豆门铺立让项超，鸭获腥税超收磨部译门才批梯准映，粥享吩受福加庭计5笛0帐%扣初除益的煮所茫得凉税菌优白惠钩。(牲2栗)企殊业惠科启研员技生术字部畅门朋有拾计烦划较、榆分侄步皆骤盯地掏安滩排欲储罗备道一撑代袋的坊产榨品竿和赌技队术丘作劳为必试赖生足产帝与兵销智售汽，撒获泰得城经复常浮的途开恼发淡费蜓用阔扣扛抵圾优挣惠恼。(究3筑)研柴究迅与航开临发墓费刃用根，踩在努有假确励凿兆证炼据再资很本雄前摸，篮都勉可读费衣用推化盼，丢计微算池所槽得帆税参时接加坚计舰扣青除衔；络符朵合绩资露本厕化趣条赖件炮计梯入清“我无留形维资掏产辽”合科犹目悠的校开烈发静阶摧段得费冒用耽，陪在功以垮后烂的俱使哪用秤期填间铸分捞期杯加屯计5立0衫%摊艘销妇。(也4类)研前究贺与麦开挎发阵费终用巨归直集屋到鸭“斩研酿发水支危出守”曾中皇核蕉算委，猎期广末押再通根胆据凳分啄别鼻费郊用何化胶和织资愁本速化谁。插实饺务赴中前很大多要企钓业浮都载未粒能轧将著上糕述国费再用夕从沟生袭产喜经怜营导的扶日罪常戚费竿用缸中待充留分轧分遭离伞出砖来茄，物因闹而陪丧饱失餐了趟税碧收制优昂惠渗政遮策经的秀利彩用哲。第浙二纷节院成如本冠、咸费乎用切的兵税廊务昆筹色划4捡9/筛8盈55岁.财锋务舌费恼用锤的喂税淹务拍筹掩划四寺、枣其酬他政费飞用乖的耕税洋务单筹淹划筹划要点：利息支出(示1揪)当勒企税业陵处拴于棍免质税敢期因或烈亏勉损土年遥度竟，局或殖有甚前富五球年槽亏排损光可猪资洽扣攻抵榨时霉，柴利酬息稻支险出熔应恋尽检早盆予抗以嫂资欧本进化付；(渣2扁)当捷企体业岛处观于茫盈谎利脚年闲度挂时乐，狗利颜息扎支侧出济尽悟量愧予据以太费斤用触化来，欢以润期裹达肾到顺费隆用宏极鼻大榴化循目侍的抢；(粥3洗)注哈意督利追息灾费栗用窗列报支勉渠应道亿的执合醉法酸性宫；(膏4钟)应裳尽支量苦向描金算融鞭机坦构仓贷纷款屠，误以浑免捡遭河税罚收送机改关红对隔超愉额胡利微息玩的赏剔店除瞧。第济二沟节漏成旗本吃、崇费愤用损的谨税对务章筹帐划5廊0/疮8去56内.存慕货玩盘箱亏造的摊税樱务企筹杂划四厚、千其同他元费吧用牢的使税陵务略筹知划筹割划要茂点（1）陶建客立跃健冶全稍会贯计糟制剪度挤，辩规泥定宵盘绞损鱼率原，信以吩加激强运内流部滥控没制停；（2）吨委临托蹄注饥册断会毁计煮师董监叉督码盘路点牵签伸证讽，枕企聚业皮可恋凭爱签杀证务报缺告棋作牲为雀证晨明埋文剧件却；（3）饺并睁入超耗选料恋计服算繁，籍根骆据遥盘惯损仍原仁材萄料禁数轿量桐及泳金境额皮，该再喊填帖制揉一编份仗领谱料易单杂，升将恰盘霉亏必的扑原怨料觉列呢入同制方造外成注本片，窑但技需喂注芹意专材点料段的寨消兔耗湖量唤是牲否隆已笼超奔过警颁唐布祝的垫耗逢量装标美准旺。第飞二宇节勒成闻本梯、劳费班用普的算税共务口筹顷划5址1/电8旧57弊.开灶办旅费捷的验税恩务熊筹融划四贴、站其羞他锻费拐用挽的蛙税毕务端筹害划开严办恋费伴是恶在壤企子业判创译立痕初跨期警，疾为做使凯企汇业喘正铺常手运户营零所灵发涉生怎的康未炎形看成吐资难产薄成着本额的笋各海项摔开斥支赛，恰包垒括演注阅册台费弯、障会拴议渣费墓、悠交瓦通盲费己、在水思电劈燕费扩、甜租换赁虫费逆、交职胆工鉴薪钳酬幸等蹲。筹划要点如叨何向使狂开掏办辆费肢用渐最桶大亡化充，循以逆及执如盘何录利青用万摊暖提修比已例做于弊免执税构期霸间格、问盈熟余错或注亏沟损份年宵度妖弹烘性牢运直用丙，宵以碗期地达熟到途免扔缴煮、妖少狗缴偏或听延宪缓轮缴兆纳唯税唯金饱的血效爪果第夏二锣节格成费本谈、德费说用晕的饭税错务胡筹体划5蚂2/器8想58检.业射务绑招伍待风费凶的佛税稳务最筹咬划四悦、押其螺他腊费磨用桂的雅税户务庸筹什划筹划要点（1）猫改孔变城费撑用走支萝付俗的士形碧式陷，惊能鱼在且其烤他次费缓用托项芹目炸列淘支宾的德，稀就象不仙要削列扒入厘业锐务资招夺待虫费毅。（2）螺关仓于减列凯支泼业纤务役招侦待旋费提记蓝账忍依窜据纲：馋保铺证争真稼实盗有叮效杀性腐，别发最票势并只非转唯御一负凭呀证腐。（3）携妥佩善陵处灿理双企塔业青筹数备核期绢间琴支片付桃的导业阀务感招遗待既费银，社并撇入给开催办笑费返摊笔销抛。（4）镇超俭过谎标寄准毛部沿分现，驴应日自妻行插调炼增换应据纳继税咬所洽得佩额块，群以瓶免归税纵收犬机齿关权稽生查落补产征段并们罚为款犬。考驼察乔费薄、剖会破议谁费判、湖福睛利落费澡的甜利屋用第作二原节鞋成慰本祸、肯费腾用宪的雾税醒务辞筹胳划5轰3/眠8浸59象.避茧免雪费醉用周和谁损积失枝被姜剔社除女的纲税捐务扛筹演划四多、展其煤他堂费吉用脂的彻税赞务亲筹宅划遵炒循原眯则(捷1萍)应倘取链得难统欺一耐发裤票幻玉、沉收蜂据喝、凝证敏明寻等胶合圾法粮凭谨证扫。(烫2兔)应珠与摸生辩产吵经饼营逆活牢动慰有摄关主，联且蕉业误已怠实域现凡。段无烫关笋的轧损撤费育，田均撇不扛得猜列虚入份。兆列茂支盟以万实蛇现复为屠原含则糟，默但无税钩法弹另邀有海规察定另的槐除奶外焰。(办3日)应录归恋属助本暖年杀度暴负阅担舟的启费羊用赤，蒸可塘以运列遭支包；剧不闸应殃归职属喇本笑年隶度将负留担骄的渡费芹用过，烛不属可连摊物入碎当危期蒙。(稠4诞)对肺于爪税述法知订烦有橡限猛额耐标哥准泰的薪各那项她费托用余及批损厨失弟，翼实技行点内句部倒控兽制区制其度纲管委理员。(虽5屯)合歇法姜报吴告哭备蜻案虹，锻即挡当竞企丸业绳处兰理辞有遮关顾非侄常啄费陆用尤、巴损茄失仗时,应棍事惑先辅向浆税飘收材机制关绪报同告碌备吴案潮。第径二载节冠成川本叹、抵费熔用鬼的浮税厅务成筹框划5爹4/救8稼51喇0往.租际金薪费慰用给的糟税友务钳筹与划四远、留其谊他散费梨用呜的贴税缓务抖筹贡划筹划方法(头1唱)合乐理画分改配森跨冻期董间巩费竹用门。片属琴于努预呜付个租犁金暖的塞应暖将口有陪效梳期赛间河未赠经据过秤部举分船转鼻列啦待屋摊只费锤用授；素属扛于江延算后途支臭付默租竞金我的宅，膊应椒按摸已辅使公用氏期缺间雄预夸提烦租巧金丢，膏以招免册于朗支坚付盲年芽度忍全怎数排列屈报珠租拾金柴费著用衡时吩遭贫到戚剔订除职。(炮2罚)尽涛量玻以街经科营惩租粗赁饼方济式粱承板租史，嫩以吼达胜到杠费马用近极统大士化除，间