XXXX税务代理实务第七八九章

第七章流转税纳税申报代理实务第一节增值税纳税申报代理实务一、应纳税额的计算（一）一般纳税人应纳税额的计算应纳税额＝当期销项税额－当期进项税额－上期留抵税额1、销项税额＝销售额×税率2、进项税额（4项）3、不得从销项税额中抵扣的进项税额（5项）7/15/20231财政税务学院（二）小规模纳税人的征收率及应纳税额的计算7/15/20232财政税务学院某企业为增值税一般纳税人，2009年5月发生以下业务：(1)外购原材料100吨，取得增值税专用发票，支付价款(不含税)50000元，另支付运费2500元，取得普通发票。(2)外购辅助材料50吨，取得增值税专用发票。支付价款(不含税)25000元，当月企业基建工程领用10吨。(3)企业生产需要，进口一台设备，关税完税价格为100000元，已纳关税20000元。(4)销售外购的原材料30吨，取得不含税销售收入20000元。(5)销售产品500件，每件价税合计为234元，用自备汽车运输，向买方收取运输费5000元，包装费2020元。(6)用上述产品100件发放职工福利。假定：上述各项购销货物的增值税税率均为17%。根据以上条件，计算该企业当月应纳增值税额如下：7/15/20233财政税务学院(具1桃)启当宅月帐销示项休税摄额蝴=垄2嘱0膊0丈0涌0李×匪1孝7搅%眠+贝(粗5罚0洽0扬+逢1晴0躬0仁)凡×偶2枕3赠4符÷陈(肠1蚁+痕1长7必%似)芝×概1倍7遮%风+柜(永5缩慧0斜0遥0架+艳2刚0僚2初0碌)乌÷创(贺1柏+挠1动7遍%坚)川×避1坝7雪%胁=谋2焰4产8课2珍0(菊2嫌)梅当笼月盐进剖项殖税理额跟=与5考0班0养0欺0叹×由1秋7竞%柱+宰2没5昂0乏0涨×汁7破%肯+遇(哑5至0梁-梅1架0色)糕÷汁5响0绞×屋2常5犹0永0蠢0讯×烧1厅7睛%观=肢1早2朋0拍7淡5(蜻3互)津当佣月虫国荷内照应霞纳馋增胃值仪税孙额肉=添2优4激8养2奋0边-亩1务2生0椅7刊5阳=添1丸2厨7译4买5(怜4锤)哪进姐口渔设捎备抄应归纳怪增吼值腔税书额水=夹(碰1缸0尚0炎0番0俗0纱+神2淡0厦0品0行0端)邮×感1压7熔%桥=郑2克0怨4拼0煮0(常5飘)监该丹企醉业境当告月敏应饭纳女增阅值纵税且额弟=队1肝2闻7岸4奏5丈+税2矛0河4甜0搂0收=犯3需3趣1幼4贵57丝式/仆1细3杏/唤2汉0巧2熊34财杠政呜税依务胞学施院二刚、称出妈口绑货矛物趴应炼退政税稻额苦的目计念算些方且法某岁自与营牙出局口攀的租生疗产辆企锐业宗为产增挑值怕税蜘一厕般赚纳谅税堡人含，外出岸口蚕货辈物威的似征句税色税鸭率森为秧1粉7浑%展，根退买税轧率膊为阻1疮3罢%何。喇2怠0嫩0器9逐年乌4女月洗的储有延关顺经类营纷业型务桂为扯：载购成进满原项材绣料榨一收批超，旁取搜得然的衔增肝值蹲税知专迟用宰发愧票耗注久明絮价骨款捏为今2伐0去0躺万标元刚，丸外罗购刚货倡物蒙准岩允兆抵俱扣杀的荷进蛾项岸税壮额茄3街4报万评元役通腔过悲认阶证禁。是上睬月损留贩抵叫税珠款塌3辛万乘元霉，断本俱月逢内波销预货宁物泊不恋含妇税描销顺售伯额授1烦0陷0迁万惧元惩，榆收喘款毕1容1醋7帆万遥元况存公入促银床行恩，琴本签月潜出蜘口倘货贺物聋的沸销说售许额塘折讽合顾人亭民知币找2安0蜘0勒万膜元筑。冈试宜计锋算筋该申企袜业罚当疤期闹的丑“缠免昂、柴抵暮、牺退牢”婚税屯额扛。7拌/势1怒3赵/术2蚁0徒2迅35财足政仰税居务授学数院1网、浴当娃期弯不敢得肉免它征乒和跑抵颜扣拾税辽额督＝洒2芳0哗0纵×候（洲1颈7采%垫－设1编3庆%部）宇＝许8坝（锣万尺元老）2长、牛当独期喉应穗纳倡税迫额舒＝昨1废0炉0尺×粉1讨7计%萄－戏（韵3旅4笼－为8领）兽－砖3常＝格－芳1巧2睁（销万百元技）3疑、亡出屿口悔货呼物尿免伞抵望退挂税首额拳＝含2视0刘0虽×册1眯3究%耽＝文2康6阔（狼万醋元渣）当汇期金应导退腔1皆2尽万炎元建，废免棚抵肃1猴4扇万扭元希。7港/和1谱3甩/竹2吸0迁2咸36财荐政技税医务季学绍院第钳二巴节寄消跃费搬税袖纳撞税评申肠报盘代耕理陷实筝务一新、克消旋费蜜税杀计养征僻方书法闲：从快价测定饺率程、港从芹量有定下额坡、刑复训合课计挤征1料、纳应轮税带消波费消品崭销有售渴额应喇税写消孟费笑品粗的荐销裁售著额巡寿包窝括种销咸售咏应鸟税脆消农费辽品高从肿购料买明方索收殊取佣的鸣全零部画价果款鞋和怕价轰外透费伐用芦。费价欧外霞费气用劈燕包排括示：研价良外梁收明取甲的窝基撑金是、改集饮资盾款舱、窗包盒装坏费贸、似返兵还龄利出润详、率补悲贴顺、跟违陆约存金诵（弟延巡寿期灭付诸款常利桥息新）初和谣手滩续辛费历、饰包锦装烟费毕、遍储糟备规费待、刺优焰质舒费朝、饥运捆输旁装假卸皇费财、思代散收患款闹项兴、册代观垫愤款需项伸以阔及慕其袍它佣各赞种裙性袋质浓的仪价海外海收催费瞧。7钻/喜1琴3兵/滨2臣0弓2猎37财问政染税侍务情学叮院2闯、父应侦税凡消慨费米品需的砍课帐税团数奔量（伟1热）电销政售绣应杨税衫消麻费途品鞠的厅，他为鸽应伶税石消寺费唉品竟的宿销爬售殊数喝量真。（拿2成）厉自劣产旺自颤用错应遣税寄消厕费成品捞的束，默为谨应聋税床消秋费污品播的满移布送较使庙用藏数孙量量。（伐3妇）座委厅托款加甚工荒应尾税躲消逐费裳品舍的慰，叶为证纳悟税平人价收葬回垦的缩慧应舒税霞消收费裙品其数备量饮。（亦4辩）营进绸口哗的庸应奥税舒消眠费上品删，尸为沸海朱关巡寿核事定提的丙应攻税疾消摩费休品尤进托口春征绣税哀数演量愿。7刑/辈1酒3努/包2敲0挣2眉38财裕政陪税赢务袭学炒院3比、欲用贫外批购体已言税蚂消堵费缩慧品篮连叮续撤生籍产剂的路应廊税脊消松费军品（盘1拘）祝外竹购球的往已驳税蜡烟尼丝漂生制产蠢的吼卷双烟回；（誓2盛）广外尾购萝的兴已茧税使化慰妆浇品久生脆产春的袜化脏妆感品姥；（嚼3巩）亚外妈购帝的糖已躲税播珠秃宝泽玉狱石惠生低产窗的返贵移重续首戒饰隙及邪珠检宝喊玉栽石疲；（墓4云）她外姨购钢的痛已至税押鞭握炮逢、腔焰乏火鸽生材产木的屯鞭聚炮称、鹅焰束火扇；（真5概）星外杯购裂的案已腊税盏汽蹲车佩轮洲胎柏（本内肠胎料或价外叠胎您）雷生望产危的染汽毯车衫轮扛胎蠢；（巴6抓）暂外赠购孟的堪已爹税光摩羊托棉车吗生穷产马的胃摩欣托晒车恐；（护7卡）救以新外姻购刻的绝已伞税杆石扯脑外油榆、细燃尖料坝油叫为敏原封料丧生师产拒的谊应隙税罢消肚费蛙品孩；（窑8粥）观以盘外斧购年已就税圆润求滑交油柄为鹅原迎料走生灶产碰的合润幅滑闲油血；（验9准）袜以累外驳购域的婆已凳税膜杆油头勉、惕杆怠身塔和挺握懂把娃为差原矮料替生嗽产胶的栋高清尔占夫量球屡杆担；（驶1目0舍）脏以校外馒购壮的拜已至税南木瞧制悼一抢次立性松筷命子从为朝原倘料忘生证产卵的录木选制携一钞次鸡性父筷杜子扩；（计1怎1贫）感以猴外独购佛的浅已甩税寨实芦木刮地艰板话为掏原返料廉生币产绞的霜实茶木蔑地友板究。7互/沸1划3厚/令2殖0器2炸39财挑政爷税考务民学塘院4结、腿自纹产馒自龙用叨应油税爸消花费穷品组疮成惠计掉税顾价容格斯＝保（闪成含本次＋叫利赠润黄）持÷曾（手1惑－廉消堡费漫税木税商率科）5第、重委掉托孩加落工评应订税码消税费似品组蒸成撒计桌税盘价宇格切＝趁（闷材厚料杜成丘本巾＋铸加搂工万费谊）挖÷惧（贤1妇－孤消驳费抹税炮税助率苦）7世/哈1勤3柜/掌2撤0块2谢31边0财垂政笼税忽务夹学塔院某细酒领厂相生猛产挽粮览食软白拣酒瞒，闻2队0淡0虎9但年浓6化月浴销魔售给自看产寨粮艇食萝白咐酒录2叹0殊0抱吨优，套其帝中醉5枝0捏吨低售墨价非为狡2邻0酒0叉0闸0珍元笔/蛇吨文，驳另堆1妻5幼0碍吨赴售泛价琴为鲜2铃0午1冬0纹0牲元暗/厅吨伤;岭销士售讨自怪产敬黄嚼酒挨1菜0虫0猫吨叠，盼售穿价股为业2烟0季0期0静元邀/币吨欲;号销祥售振白离酒涉炮蜡制岗的她药惹酒欺5翻吨盯，平售秘价罢为病1烂0掠0趁0降0得元患/往吨评，鱼(壳上镇述甚均寨为犁不膝含氏增扛值座税酿单封价谢)贞。垄粮涂食赴白熊酒醋适而用思复陆合责税砖率分，猛比困例却税技率债为丈2供0宋%冻，别定驶额躺税喉率但为末0鹅.缩慧5巩元毒/梦斤合;敞黄兔酒雨定圣额戴税葬率敢为吨2答4禾0障元侮/炕吨扰;点药断酒愤比俊例饿税屋率屿为振1像0摘%勒。根箩据适上钉述巴条阔件菜，敢计养算凡该炊厂捆当惊月椒应粥纳晓消慢费球税育额巨如简下唱：(截1痛)岂销否售隶白重酒种应绒纳候税葱额常=悦(压2缎0联0叉0境0黄×炭5捡0梯+碧2赛0袄1乓0嚷0醋×耀1剥5算0宁)略×歇2纤0魄%年+畅2蓝0究0毙×掀2炮0拣0路0菊×榆0角.芬5边=天1皆0榴0典3播0遗0寸0简(峰元田)(攀2岸)撇销冻售浇黄港酒常应首纳额税想额乔=找1爸0届0剂×牢2氏4课0锣=督2博4庭0拾0籍0赢(杂元助)(岸3破)权销共售恭药丢酒市应螺纳绝税辽额肝=裤1碧0堵0男0庭0诸×甲5罚×闹1泽0鼓%缎=呼5药0进0催0证(步元扑)该以厂纵当予月斗消欢费灾税堆总坟额验=滔1惩0闪0振3泽0齿0馒0渔+散5插0蹄0持0联+天2赠4执0阻0柏0纸=卸1宪0菌3窜2体0巾0傻0暑(贡元们)7主/赢1氏3云/宴2槐0廊2爷31温1财抓政越税鹿务贫学掉院第秀三活节稍营炉业乞税属纳伟税音申役报声代幸理份实印务一达、凯交疫通权运刷输越业二茂、赔建盐筑隶安射装绒业三许、遇金换融具保固险番业四地、治邮到电君通急信赌业吉等7蜂/忘1薪3澡/史2袖0器2继31相2财步政底税疫务反学年院第箭八雹章葱所风得机税巷纳牲税伪申弦报河代舌理嗓实除务第陶一天节酸企轧业垄所粗得波税锡纳贫税渗申求报犯代病理籍实陡务一勤、狼企盈业宗所视得再税途的刘计消算偿方尘法基钟本狱公放式漂：应馋纳泊所尤得漆税核额眨＝嗽应剧纳径税层所辫得店额枝×车税狗率迹－委减扶免届税车额阻－贞抵袖免秃税落额应控纳粒税裁所延得胡额族＝亡收茧入挤总肌额糠－介不止征店税蛇收约入公－按免滤税耗收刚入少－南各谦项医扣柳除笔－森允月许坊弥腹补丑的阔以丢前播年慢度室亏行损7遥/购1帅3院/兰2女0鉴2竹31应3财讲政闯税极务概学拨院（查一签）吃应膏纳拳税漏所挖得勾额积的铲计提算1撕、升货亚币浓形体式吸与就非皆货稻币油形些式杏的给收添入在总倡额朱。垒包群括象：禽销拣售亚货吐物枕收漆入索；营提友供首劳各务创收丑入使；皇转义让钢财庆产怨收倡入候；途股巧息尽、悦红神利眉等驳权亏益锐性远投宜资蒜收幕益渔；脂利摧息懒收妇入拐；绘租灰金挎收贯入豆；问特色许军权呆使动用而费默收乏入没；司接防受钉捐疑赠峡收悲入服；库其菠他坟收拍入敢，纺是阴指般企龄业闪取须得邀的那除以企骨业宇所胶得镇税思法使第帖（功一锣）预项极至佳第捏（惕八退）迫项糖规俭定油的鲜收判入赵外坊的圣其虾他雹收邀入泰，例包飞括翁企籍业摄资芦产徒溢及余臭收薄入巾、居逾太期找未剩退穿包付装肥物着押挖金归收便入托、巾确捎实位无期法从偿毅付亭的咳应铃付店款晶项梦、概已欠作束坏迹账奋损权失恰处窑理勺后秋又藏收谨回石的脏应绢收区款仔项厌、浊债钩务照重数组射收姓入础、茫补莲贴斤收礼入看、盲违尤约杆金亮收撕入复、填汇雾兑剂收押益恼等粒。7比/篇1自3支/全2乱0唯2窗31肺4财肺政助税泽务宽学阿院2竞、凳不吓征沃税苍收龟入（泡1）铅财晴政紫拨抗款渗；仪（理2益）印依喂法帽收扒取竖并萄纳拌入枪财胜政霉管斑理厌的句行槐政件事止业允性切收择费轰、纸政改府扔性良基慈金连；绢（终3虾）悄国恼务勇院缎规绘定非的慌其万他浆不绩征状税叼收窄入理。3、减免痕税挥收崭入（当1）孝国洋债踪蝶利粘息殖收石入谦；裂（旦2英）符充合用条宵件的欺居野民弊企露业窗之乳间评的映股愧息涛、彼红倒利延等样权坑益茄性者投握资挨收骨益强；桑（义3牺）膨在污中纸国胀境秆内趴设忙立经机金构惑、穗场调所华的挣非萍居霸民项企赤业挺从归居蜓民趴企俊业酱取显得胶与眉该农机菊构秩、虎场饥所菠有纽奉实元际悟联龙系嫌的让股贩息耍、缩慧红连利例等紧权眉益旬性歇投由资耻收氏益狼；丽（端4锋）盾符排合房诚条境件商的蝇非爆营粘利搭组毒织像的器收絮入弦。7腊/伪1先3亲/坦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