中国税制导论

中国税制主讲：王欣单位：山东财经大学财税学院E-mail:wwxx0206@163.com

第一章导论第一节税收基础知识第二节税收制度与税法第三节税收分类第四节税制体系第一节税收基础知识一、税收的概念

税收是国家为满足社会公共需要，依据政治权力，按照法律规定的标准，对经济单位和个人无偿征收实物或货币，参与国民收入分配的一种手段。（一）税收征收的主体是国家或政府

（二）税收征收的目的是满足社会公共需要

（三）国家征税的依据是政治权力

（四）税收具有强制性、无偿性和固定性的特征二宪、排税衡收池的蝇形拥式焰特移征(一)无伸偿姓性(二)强懂制告性(三)固仅定麦性三疲、阁税宏收膨的童职叮能(一)财寻政桑职走能是碧指膜税替收冒具确有接组信织叮财壮政射收花入丙的争功贪能葵。绪这矛是交税稳收壶首汤要改的列、搅基绪本掀的胡职庆能居。(二)经绘济精职菌能是弹指刺税委收漂在久组肌织慎收抹入育的年过粗程债中拌，能必赚然哈改取变软国血民驶收揉入怪在落各辩部醉门床、手各弱地现区膜、锹各阴纳练税痕人垒之之间将的递分告配厚比浸例倦，良改际变哭利仙益始分健配崇格铜局析，热对馆经旱济绕产奋生绕影鱼响鞠。馆这页是杏税土收竖的芬派语生忙职唇能扛。四坊、聪税好收辨的群作刷用(一)组纪织刺财尺政辱收青入(二)调慈节愿经柔济(三)维上护隶国筐家脆权耗益握，托促瞧进路对基外枣经看济扭交龙往(四)对跌经理济竞实府行姨监稼督2妥0肆0目4贵-土2臭0思1副2年暮度香我锣国尺税订收霜收加入法统须计收单害位迅：乖亿沟元年度税收收入额增长比例20042571825.67%20053086620.02%20063763621.94%20074944331.4%20085422018.8%2009631049.8%20107320223%20119572924%

2012

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2500～

2000（含）

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32000～

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15%

45000～

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0~500502500~2000102532000~50001512545000~2000020375……………9超过100000的部分4515375土谷地迁增痛值芬税帜四扯级寇超命率因累明进筑税霉率羞表级数增值额与扣除项目金额的比率税率(%)速算扣除系数（%）1不超过50%的部分300250%-100%4053100%-200%50154超过200%的部分6035(四)纳现税引环炊节1菠.一有次伴课嫁征宵制2带.二迎次钉课桨征通制3求.多助次案课释征喂制（曲五肥）职纳竭税贵期挂限“恳期肥”绝“惩限阁”造的练含曾义（沫六牺）阶纳拐税东地晕点（课七晋）嫩减晨税五免扭税（1）本起肥征滨点:课怖税线达厌到捡征盾税欺数太额唇开遮始坡征耀税秤的裁界悲限（2）致免灰征练额镇：劈燕在凳课跨税遇对玻象梁总向额婚中绵免后予网征甲税酒的晕数聋额（3）络减畅税御免务税第籍二茂节粥税轮收护制迷度那和晒税狠法一反、饿税嗽法程概笋念辨和跑特辰点税肆法醋是超国朋家屯制饺定逆的寺用糖以刚调艘整栗国苹家职与妨纳崇税岁人使之疮间悉在歇征播纳盏方当面浴的询权孝利捐及栏义悼务餐关高系泄的介法绵律区规互范缎的古总斯称谎。1法.税陆与巡寿法汤的役共俊存请性2滥.税问法粥关彻系伞主令体咽的惠单炎方务固恩定沈性3玻.税吸法坡关狠系笔主叔体劣之抗间畅权蓝利使和开义密务棒的苍不尸对诊等躲性4巩.税生法浸结怜构闭的箭综哗合或性二泛、牵税扛法讲的艳作恨用(一)税兴法项的死社返会毅经皆济嫂作剖用(二)税补法播的男法轻律厉规耳范敬作滤用(三)税立法肤的梯渊模源1练.宪拴法2慰.税骆收写基杆本怨法开律3妹.税酒收筛法冶律4册.税景收边行聋政适法宪规5茂.税算法傲解盯释6份.税奥收狡条报约(四)税晶收启法尖律喉关宇系税剃收字法边律逗关还系贸是烟国缝家业税树务泳机肌关蓄与磨纳膊税宏人逢在估税溪收断征池纳鸭过涛程慰中抚根利据责税筹法施的归规喜定举形层成础的诱权辅利议义丈务军关否系吸。1格.税仁收贪法耀律去关浪系嫌的奔构合成2散.税糠收筛法去律坟关万系蓬的爹产扯生黑、点变浙更汪与涉消涛灭3尺.税呆收殿法匙律箩关恶系袜的减保奖护1塌.税睬收滴法腹律绕关世系社的齿构非成(唇1母)权锋利膛主慌体征即税滤主渡体僵：膊税呢务哀机佣关挨、踢财棒政渐机己关姓、蚁海衣关纳维税科主联体类：旷负各有馆纳犬税护义腊务渣的陵单扣位自和膊个毁人(蝴2梯)权准利掠客公体趣：斥征默税身对环象(抖3陈)税杯收锄法旷律都关碗系介的遮内寸容是其税锦收漠法吧律宜关贪系垦中涂最时实菌质围的脱东号西狗，苏也帆是围税督法郑的牌灵占魂徐。征计税煎主失体患的把权蹈利匙和妇义繁务纳询税着主终体脚的召权补利猾和宾义盘务2悼.税谁收慰法雅律佣关原系塞的伪产产生绩、紫变狮更首与悠消地灭税渴收捐法劳律烂关抗系唯的御产那生妙、违变酒更驶与作消身灭滨由积税票收要法库律弟事喝实宣决抛定.3国.税却收恐法弊律攀关疮系径的旺保匙护(逮1栗)对缝国袜家停利去益行的矩保亡护(篮2斩)对醋纳盲税侮人纹利纺益各的尝保汁护(五)税兔收古法坛律傅体晴系1宏.税炎收泪实茶体禁法2嫁.税墨收缺程饼序溪法3脖.税舅收会处董罚套法4梳.税设收尺争慰讼认法第裳三刃节喇税蹲收制分断类一.按策课困税含对谣象馋的规不躺同懂性浇质姑分弦类1放.流寒转附税：裙是我以迷商腊品疲或穗劳佣务他流给转疾额谊为晚征确税做对塘象票的学税洋种厅的丝式通由称说。有（恐增义值姑税努、工消见费向税抗、解营抄业音税寄、摸关混税启）2偶.所叨得相税：强是忘以汇所楚得森额倦为派课猫税娇对盐象击的师税顺种翻的萝通帐称伟。慌（篇企量业匙所缝得订税骆、丘个州人勉所岛得伏税效）3庄.资吵源概税：乏是求以积资环源父的地绝央对省收姿益颗和认级马差覆收霜益调为勿课叉税览对默象恩的翠税舞种俭的像通熟称醉。满（总资改源稿税糊、在城醉镇丈土扔地尤使稻用哭税闷、火耕获地壮占飞用倘税晃、矿土秀地蛾增如值内税踩）4塌.财娇产惹税：攀是句以躁财绿产荒为抢课积税软对终象双的煮税拖种厘的捐通池称恢。省（章房挎产喝税染、蛛契般税跌、汁车滩船筹税甚）5统.行邀为蜓税：域是沾以竹某耐些惊特局定仓的弹行衬为撒为才课栋税扯对鸡象悟的颠税任种术的腰通岸称之。县（条印柄花筛税伸、记车丙辆耍购旺置螺税肆、虫城鹿市烟维隆护听建杰设拘税身）二、溉按届税耐收墓的袖计猴量嘴标必准添分掏类1走.从稀价程税∶踢以痛课秒税融对广象白的咱价奏格伸为惭计饰税吗依完据鸽的婆税邻收臂。2标.从天量胀税∶锁以狭课口税乱对熊象仅的怜数税量生为诵计悄税观依辩据掌的泊税露收吗。三涝、偶按版税抹收远与鲜价蚊格释的斤关蔬系紫分滨类1方.价商内辣税∶路税唤款闸构赢成蒙商浸品食或贺劳辰务笨价查格极组尽成顺部内分啦的辰税絮收张。2挎.价银外膛税∶逢税练款输作变为流商毅品博或般劳洞务奴价谨格灾以初外吵的疑附唯加堵的杆税沙收江。四、黄按脖税厘收拴负烦担贵能贡否遇转仁嫁朗分枣类1谷.直净接怒税∶已指刷税绘负狼预讽期当不展能爹转漠嫁榜，盗由葱纳些税扒人弃直深接塘负壳担筝的凤各淋种虽税耍收事。2护.间知接猪税∶萄指抵预井期标纳挎税埋人小能计够室将冈税意负困转款嫁肾给盗他浴人月负球担沃的阴各悼种亡税茂收。五挎、六按怒税岸收昏管拴理炸和艘使价用准权多限犁分赴类1呜.中坚央匹税∶锄属自于层中根央礼财劣政奋固旅定肃收音入鞠，否归炎中手央皱政电府焦支恳配芦和杨使半用装的载税爆种摊。介（卵消哲费朵税乡丰、呆车善辆亲购业置扣税洽、村关海税键。2饥.地漏方鼻税∶执属篇于狮地卡方遣财志政盗固宝定丸收亮入核，浓归番地桂方陡政搬府速支各配佩和汪使否用栋的愿税加种葬。3扇.共某享压税∶爸中标央保政滩府造与塔地站方哈政冲府仇共哲同碎享大有杆，督并熊按绸照躺一膏定名比尾例静或嚷方热法筹分衣成结的笛税摩种炼。（找增童值防税嘱、旷营砍业懂税宋、见企援业贪所硬得押税登、作个痕人悄所支得串税抢、豪资武源照税)中醋央帐政伤府平固滨定那收月入1秧.消刃费神税(含迎海冤关乎代竿征刮部大分竟）2学.车迹辆第购笋置秒税3巨.关卸税4漂.海骨关井代捷征袋的煌进扬口疼环童节租增潮值龙税锅和评消广费宰税地馅方气政值府泡固朽定抛收悦入1青.城滴镇占土今地幅使月用虽税2馒.耕鸭地压占能用画税3足.土尺地旧增垦值遣税4央.房猴产版税5趣.车框船遇税6绪.契诊税中烛央忆政近府愧与倡地及方厅政挠府爽共亦享堵收析入1碎.增蚁值吴税(中前央7漠5胖%，释地辱方2怪5渗%）2拳.营匠业贡税量（铁瞎道怠部杨、让各仪银数行灯总他行胃、月各壁保选险涨总背公劝司奥集乞中涂缴盘纳揪的损部芝分营归弃中染央纹，仗其尘余庆地府方）3灿.企园业西所剩得旬税资（铁潜道蕉部睛、盆各许银笑行浪总途行除及拿海上洋龟石陕油声企谎业糖缴匹纳召的闸部倡分舒归颈中铃央众政犬府挥，依其护余代部汇分增中吹央狱与聋地俭方嘴按6击0洞%与4殃0丽%的穗比押例随分升享）4服.个妻人目所层得勺税置（除置储呆蓄犯存俩款株利具息评所冈得异的