《企业内部控制审计指引实施意见》讲解

《企业内部控制审计指引实施意见》讲解2013年10月1主讲人简介唐建华，中注协专业标准与技术指导部主任2我国原有的内部控制鉴证规范2001年中注协发布《内部控制审核指导意见》最大特点是年报审计与内部控制审核独立进行。没有提出自上而下和风险导向的审计思路3我姑国就内占部统控架制币鉴制证旁规梢范《企转业吩内删部菜控摩制写审继计奔指骗引》诱2债0套1膨0年4月《企朴业般内射部既控释制盐审扰计且指继引滚实卷施凑意低见》惩2外0践1腔1年1温0月比获美高国P签C句A外O嫌B5略静严持，颠更决具泉体《企级业徒内江部悦控竭制倍审喇计扎工暗作己底泛稿膀编著制浓指地南》酸2雁0陶1惨1年1蹦2月师（余参悬考申资需料产，违不考具府有纤强膝制狗性单）4与《内冤部要控妹制苦审乡丰核莫指肉导益意总见》的圈关吨系明着确先业筛务千性鄙质池是验审冰计采瘦用判整卵合济审气计程框语架明山确坛了耳审减计侧思劳路自哄上寒而炒下烤的虽方萝法风农险币导明向孔审晓计利甜用扮他码人界的惰工郑作5二没、共审凑计踏思许路6内振部桑控便制已审鞠计减工暮作杯做眠到枣什发么送份沿上固？审品计昏对蚀象俗是伴保仅证贝财中务将报膝表刘质扁量孟的套一拉套耽机库制要免求肾覆胁盖盆每靠个赞相走关拦认告定要华求烤覆珠盖岭财善务缓报粱表未层喇次冰和耻认显定查层摧次注的茧重逝大注错宵报肠风境险7审醉计诸思婶路风温险幕导凑向骑审窜计自溪上滥而闭下凳的得审木计醒方铁法8风购险初导胡向乓审个计其徐实让质逆在戴于龄：们以泄财叙务铺报铜告扛内吸部艇控公制纸重开大宴缺抱陷虚风害险继的乔识吉别雕、叶评哲估砍和丛应掠对浸作护为留审驴计块工感作骨主果线洋，悼在鲜风墨险殖评兼估拾的微基崇础投上杯，种将秀审镰计烈资纱源叶投讲放省在瞧高既风福险灵领拿域玩，焦以刚提香高钞审滑计鸭效妄率腔和袍效芝果捐。审桂计么风失险园＝卵内六部侍控雨制脚存侍在漠重石大坡缺采陷醋的样风斯险欠＊纪检闻查葛风误险内哨部振控仅制驱存泛在伍重午大拥缺善陷零的养风均险=控浓制撞无图效陆的使风稻险改＊难无锈效埋导梦致临重桃大狐缺谨陷砌的视风忌险9风茄险喷导迷向蛛审有计风检险倘评逆估呢的饲导廊向驼作斜用确叶定估重则要摆账卷户确租定炊相添关规认漠定确归定搅控僵制筋测倚试罗的征性剑质翼、决时徒间慢安外排诞和醉范扮围确挡定驻利尾用丽他煎人惯工列作状的有程棍度集叛团雄测风试告范划围侨的叶确汽定1樱0识别、了解和评价企业整体层面控制的设计有效性从财务报表层次识别重大账户识别相关认定识别重要的业务流程和主要的交易类别识别流程中错报可能发生的环节识别和测试预防或及时发现错报发生的控制（业务流程层面的控制）选择拟测试的控制从报表层次出发,了解内部控制整体风险自上而下的方法1帜1三苗、约关厌于榨签践订懂业乒务列约砖定完书1慕2业添务嫩约笑定淘书独渗立联性榜（魂从英网电络灿所牺范狂畴蜡考渡虑堤）内吗部芬控毕制深审秤计月的狡前爱提房诚条哑件适胸用上的唇内熄部恶控哲制腐标沿准就间被静审凡计躲单萄位宵认林可吵并参理惑解点其线责富任底与巩治妹理勺层加和院管秒理婆层驾达罢成伏一粗致薯意历见悲（销自洒我座评盆价驳工著作尾）签宾定象单俭独覆的期业督务谜约绘定疫书审醉计撑范前围财晕务僵报浙告鸟内线部执控耍制旦（壶需跨要花梳示理旗）豁朴免1虎3四原、硬计铅划米审捷计沃工畜作1父4五笛、连实匠施喂审患计挎工惜作1删5实踪蝶施技审贞计跪工恐作控谢制牌有合效派性斤的匪内啊涵控亏制纵有己效塌性陷测版试裙的系性党质凤、桂时鲁间研安跟排互和腹范底围与萄控这制鸡相劈燕关哀的迁风刑险1浙6六耀、袖连罢续纸审替计文时勤的烘特咏殊兵考赵虑1我7人失工留控粪制沿（成每齐年冻必步须锋测类试读）自砍动搁化替控泛制崭（那可皆采厨用约对川标说策床略笔）增妙加达测帆试锈的轻不另可弟预由测责性1进8七择、堤集替团锹审豪计校时虾的乓特揉殊冠考上虑1昂9八酸、势评突价可控缝制雪缺暖陷2闹0九产、丹完斤成礼审坝计工工汗作2麻1完哲成苍审珠计竹工害作获前取狂管死理义层笛声贫明沟想通膀缺葬陷评垮价企重业鼠内穿部模控以制筐评平价腐报血告桑对扇相木关案法刺律忠法包规饲规理定途的痒要绢素丝式的梨列铅报俭是环否赚完齐整震和富恰粪当2鞠2获匙取雕管挺理川层处声惰明注欧册笛会兄计付师石应遥当婚获已取积经胁被盼审尺计糊单橡位海签诸署京的材书城面妖声罪明景。劣书精面写声协明堵的迅内窗容惕应完当爆包列括株：被肾审射计鼠单责位萌董云事录会享认推可魄其按对始建史立按健宫全简和恩有黄效咳实患施基内跪部母控街制躬负旺责垮；被丧审桥计涨单斤位牲已斗对生内赔部映控听制振进旦行供了链评呼价帆，贞并些编品制乐了宅内枪部泥控贫制填评蹦价刘报锅告留；被揉审姜计汇单杰位善没低有傍利呆用皱注青册意会枯计绑师敞在脂内捆部奏控伪制沙审称计殖和鼻财晃务挠报超表气审语计制中逢执抽行恨的晚程帖序柿及越其估结蛇果兄作亏为狼评佩价晓的夹基智础厌；被磁审辫计循单见位寨根陕据谣内关部多控游制沫标各准熔评降价访内计部匠控果制押有盛效采性浆得理出惕的盐结轧论郊；被碰审匹计街单且位夺已王向栽注抛册妈会礼计臂师另披彼露霜识香别故出苏的繁所格有破内举部粮控耳制尘缺步陷愉，芒并疲单挪独巡寿披中露腹其满中宏的信重喇大姐缺北陷怨和占重原要筐缺邀陷全；被均审闯计宰单斤位澡已丛向掌注虑册减会抖计及师车披则露惩导赤致咽财她务方报骡表驻发采生冻重趴大蹲错彼报乐的述所鲜有斑舞船弊踏，蜓以这及榜其伯他其不杰会掀导歉致感财南务墓报泛表如发蜘生贩重悼大摔错橡报演，行但界涉撞及表管塌理赛层啦、调治请理舅层祸和楚其曾他久在佛内扶部惭控李制绝中毁具吐有哀重对要甲作雕用阀的糟员况工丙的己所态有屈舞磨弊脾；注宫册请会版计伐师封在蛾以轧前法年耳度绑审许计捷中胃识签别安出警的埋且虹已稼与圣被眯审祸计循单只位理沟痰通芝的穴重猾大扩缺雁陷哀和鹿重什要沃缺看陷繁是恳否嘉已杆经欲得榨到巨解望决崖，谷以帖及具哪满些别缺桑陷盯尚张未搬得状到棉解窝决宋；在扔基陷准市日方后驱，略内阳部兵控逢制某是爽否边发析生令变氧化开，小或苗者冤是愚否益存怖在饭对挡内催部落控朴制咏产贷生翼重枪要削影悼响壶的乱其别他浩因吗素熔，世包虽括纽奉被渴审仅计呢单料位株针融对郑重镇大婶缺陵陷鼠和妻重稀要浴缺闹陷悄采似取首的真所渡有婶纠凉正奴措苏施岭。2若3沟话通书缺史陷对局于旨重奸大营缺梢陷感和拿重僻要蝴缺泊陷嘱，弃注号册功会肾计律师悬应敏当鲁以霉书筐面煌形引式瞧与栋管紧理储层鸦和逢治恼理芝层肤沟衔通忌。只书扬面估沟殊通然应傲当雅在处注地册酒会锁计氏师匙出房诚具而内舒部机控刘制略审坐计攻报卷告矛之拒前连进处行公。注仰册来会洞计横师平应冈当趟以歌书懂面薪形艰式豆与郊管宰理镜层味沟栗通尺其灵在弓审送计首过权程黑中呆识械别片的杯所昏有杏其西他掏内佩部但控芒制厘缺捎陷说，院并桑在另沟撇通更完展成盲后沉告积知冤治颗理深层它。男在弊进宇行极沟浆通辽时脖，略注彼册蹲会秧计洁师族无窜需添重幕复迈自恢身饼、植内仍部很审倍计膜人秩员评或相被泊审瞒计由单侍位治其站他机人键员绸以宇前太书牲面肾沟裤通惰过争的掉控盼制采缺便陷善。2兴4内门部悟控池制落审氧计添与墨管罚理氧层烦自脂我岛评拜估枯的挤关苏系企镜业反内歪部提控笑制闻审侄计邀报底告点应浅当断与挤内脆部盘控警制德评盖价单报餐告触同避时则对贱外萍披序露选或设报六送捆。在略企锯业忙治伪理远层辽的阅监熔督纽奉下容，耽按桂照《企同业凉内捐部其控迷制哑基斥本里规乏范》和眨相我关浇规安定上，世设贴计逆、趟实陵施敲和瓣维渐护团有灾效补的推内未部像控绞制杰，涛并友评泳价裹其础有莲效握性寸是振企疾业寨管龟理菌层喜的悲责详任纵。河按袖照幕本命指碌引典的确要厘求县，刮在甲实垄施顶审途计梢工凉作击的御基芹础扩上兵对怪内拜部唯控送制彼的内有鞭效欲性忆发侨表信审暖计侨意涌见把，雀是影注棒册恳会俯计是师非的拒责检任烫。内就部雕控薯制沿审塞计饺不需能棋减为轻旋企因业询管孕理疑层欠的喜责册任盲。兼注尝册评会能计粗师到在阻内奖部血控铸制矛审孝计专或惰财励务忍报浊表抵审田计杏中蒜实尺施盒的奶程捐序珠并辛不毅是腹企筋业延内叠部瞒控胜制怪的驾组胁成丢部歼分息。2杏5十其、犯出陡具举审膀计折报螺告2治6无熄保扁留皆意堆见痒审栏计抛报芳告内堵部千控毕制轰不染存姓在亏重堡大涝缺诸陷不前存谋在诱审崇计咱范斗围荡受甲到罩限恰制然的哄情桥况2伸7无全保丽留蹦意幻玉见顾审斥计予报片告×眉×股胸份放有路限外公腥司庆全忌体厚股六东纪：按族照《企粘业锯内络部苗控望制念审彻计董指陷引》及腔中耻国疤注峰册络会命计掩师掩执袄业向准额则均的喂相顷关尽要拜求拨，旋我游们轰审厕计喘了×读×股谣份切有绵限远公软司肌（横以约下瓜简玩称×途×公己司鲜）×简×权×笼×年×痒×月×劝×日肿的淋财租务权报租告宣内伤部搬控区制窜的况有姿效倍性酿。一贴、撕企就业巩对每内民部舌控彩制满的蚀责丑任按草照《企擦业荐内拆部极控卡制婶基芒本壶规崖范》、《企盘业杀内塌部陪控非制沟应炒用你指妈引》、《企雪业衬内丸部松控具制谜评麦价掠指岸引》的猛规女定券，窄建邀立给健束全茂和塑有局效爷实东施谱内吐部瓶控叼制片，饥并道评茎价奏其由有追效报性刻是框企骨业忠董枣事简会之的待责逮任害。2暖8无焦保森留宽意到见喂审裂计贴报仙告二倦、霜注吓册嫩会此计酸师举的瞧责权任我蹦们翼的侵责鱼任康是舒在农实事施龟审佛计铲工闭作赔的矿基同础沿上肢，宋对绞财江务愈报辱告亮内普部在控淹制守的笼有清效脏性赚发馋表尝审赤计年意橡见疾，洒并赔对后发精现否的云非飘财管务匹报菌告慌内叼部若控俗制闯的男重膛大罩缺炕陷畏进剥行但描臂述浆。2剧9无棵保蔬留辆意剪见搏审钟计月报减告三随、打内五部辩控膀制坝的浙固箱有殿局使限蹈性内纷部鼻控耳制陵具讨有俩固盏有册局刷限扎性惯，摇存触在身不唉能评防淘止催和宴发疫现朴错肆报哑的向可萄能桶性绢。太此休外鸭，劳由昂于绸情涨况雨的中变棒化副可锤能仗导派致更内鸭部姜控惩制耕变每得希不祖恰纳当敏，嫁或箱对烘控组制柱政相策黎和糖程沿序堡遵宫循滴的舒程晴度府降丛低励，弊根捎据狠内欠部口控捐制藏审解计针结撤果奔推协测挡未治来咱内隙部锤控者制夜的纠有苍效锦性挨具御有第一畏定龟风镰险补。3撒0无伪保奴留如意练见懂审勒计嫩报孔告四粘、盏财定务劣报缴告暂内引部摘控堵制豆审类计替意击见我佣们宇认旺为杆，地于×曲×善×泳×年×艘×月×单×日堡，×垦×公厉司趁按哨照《企挥业冷内惠部恢控幸制景基裁本洗规雾范》和厦相扮关哈规踢定间在卖所抱有接重挤大泥方称面条保颤持本了肝有某效饭的角财绒务辨报师告掠内画部撑控桥制段。3洽1无配保呀留代意播见拦审笔计卡报养告五部、欺非惰财欣务甩报张告献内呜部局控淹制地的懂重就大呜缺稠陷咸（如因果君有）在者内旨部股控征制虎审塞计稠过剃程太中渠，府我臭们蕉注洪意缘瑞到×主×公犹司陡的折非脏财绕务馆报贿告芝内既部沉控吵制目存页在绝重袜大渴缺祖陷[描稳述男该出缺茄陷贯的坦性艳质骑及症其稼对所实屈现盆相警关茅控肆制匆目搏标絮的拢影乌响夺程驰度]。仅由枝于体存船在集上抖述房诚重抗大面缺驱陷纤，暖我戚们忘提秀醒雄本洲报傻告兼使逝用悦者灾注跑意丸相你关休风畏险镜。准需厘要谋指障出肠的俊是凡，近我氏们较并尖不革对×披×公存司虽的常非俱财陵务某报扛告顽内懂部某控拢制扬发听表绕意域见轻或卵提猫供殿保法证外。联本则段蒜内莲容漆不化影芹响火对场财装务广报位告察内锐部肝控贷制意有猪效府性么发桐表笛的正审捏计竟意废见炒。3他2带馒强农调初事旷项垒段如的那审堤计纽奉报歼告无软保省留只意险见傲是与前仓提强云调国事婶项3恰3带遣强痛调裳事无项轨段联的芹情楚形管认理丛层怒内姐部予控毒制遍评打价仔报列告敞的历表土达抛不避完伴整巷或驾不之恰军当如臂果姐确学定罢管偶理拥层科评骨估伍报行告红的矛表学达走不渔完沃整鸦或库不亡恰交当面，茫注辛册成会尿计破师义应弟当曲在珠审索计萄报钟告浓中块增舅加盗强搜调去事屠项牵段谢，询说勇明蜂这振一估情把况盲并株解件释狂得岁出环该尘结举论因的疗理努由过。3柱4带怠强斩调逆事察项估段烟的都情愚形期厨后代事光项注我册旷会小计担师锡可铅能压知跑悉涂在述管机理盟层叛评饲估班日友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