个人税务筹划的基本知识

税收制度与税务筹划基础知识

西北大学经济管理学院师萍教授、博士、博导共三节：第一节税收基础知识第二节个人理财方面的相关税收规定第三节个人税务筹划重点：一、认知税收的概念、分类二、个人税负及衡量三、金融投资的税收规定四、住房投资的税收规定五、退休养老计划六、税务筹划的基本知识对刷不酸对?冶?有虚人胞税稍：“野汪蛮里者欲抗宅税驾，过愚葛昧蜂者难偷启税跃，垮糊帝涂园者羊纳当税连，糖智锄慧西者青避事税垫。”您景如熔何携认潜识悔？弯？中更国券税爸务拣的蹦发蒙展1、1导9剂4速9—铺—1早9肾7院8；2、1慈9历7巩8—户—1并9田8第2；3、1付9遮8柏3—轿—1暖9闪9病3；4、1睬9密9醒4以者后省。现愤行灯税琴制—迁—2距9个劈燕税辛种税汽务著环糠境所撞得羡税荒类流凑转趣税善类资央源央税朝类财虹产崇税煮类行个为异税妻类特聋定婆目和的墙税萝类农守牧咱业恒税立类增帮值致税摸等4种企驾业炕所证得茄税针等3种资锄源票税笛等2种房熄产镰税倚等3种城写建财税仇等7种车状船屋税盐等8种农跳业泽税2种现缺行婶税鞭、餐费金种巡寿类烦设毛置税种数量征收1．流转税类增值税消费税营业税关税4在生产、流通或者服务领域中，按照纳税人取得的销售收入、营业收人或者进出口货物的价格(数量)征收。2．所得税类企业所得税外商投资企业和外国企业所得税个人所得税3按照生产、经营者取得的利润或者个人取得的收入征收。3．资源税类资源税城镇土地使用税2对从事资源开发或者使用城镇土地者征收的，可以体现国有资源的有偿使用，并对纳税人取得的资源级差收入进行调节。4．财产税类房产税城市房地产税遗产税35．特定目的税类城市维护建设税耕地占用税固定资产投资方向调节税土地增值税车辆购置税燃油税社会保障税7这些税种是为了达到特定的目的，对特定对象进行调节而设置的。6．行为税类

车船使用税车船使用牌照税船舶吨税印花税契税证券交易税屠宰税筵席税8对特定的行为征收。7．农牧业税类农业税(含农业特产税)牧业税28、费教育费附加矿区使用费文化事业建设费另：省级征收：社会保险费（基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费和工伤保险费4个项目)7合计税29、费72些0回0脑4年丢，劣我脆国丘税愁收封收愧入云已嘉达2作4敌1岸4杆1登.唉9亿贸元为。秋占妥我岁国国财笑政采收砖入9夜1叙.亩6往%，须占块国出内兵生混产隔总周值1闻7桨.务7绳%。注坑：1猾9撞5递0年沾，咸我来国这税纹收已收铲入4酸9亿蜜元疫。膨占辞我脚国助财启政黎收邮入7步5厉.您2歼%，携占舟国甲内虑生屠产利总绪值8办.耕5率%。1摊9延8忽0年夸，磨我欣国作税页收寺收庆入5量7弯1枕.细7亿不元娇。攀占旺我拜国劈燕财桶政埋收塔入4量9退.极3瘦%，席占赶国泊内屯生璃产对总车值1割2倡.奸7赔%。第营一闷节解税休收捧基施础壳知殊识第攀二绣节剥个肚人灭理与财炒方购面好的奶相贼关块税像收肃规厚定第峰一把单舅元钱税庭收储的苏分促类税什收睬是贿国伶家怖凭缠借扰手乖中博的爷政尾治抗权您力摊强蹲制晶、林无件偿绵地春取寒得乓收谜入雁的柜一杯种帝手吼段驳。一嫌、种商垒品牛课能税商赤品卡课量税沿是卖一桐个笨税灭类抱的有总杜称排，李其残中居包友括施许队多龙税铸种金。飞根报据禁课循税役商拒品价的费流班通席情穴况赴，豆可晕以编将间商糕品俱课趴税访分详为两两塞大拼类氧：性一乌是珠对支进茄出忠国病境脊的盾商如品骗课膏征核的帅关版税贺；差二随是便对芝国助内籍流槐通捎的渔商宣品城课监征秧的黎国棒内拐商衫品址税肆。华关顿税送是求一疗国鸦政帽府馅对炎进露出非国府境(或置关凑境)的犹商厉品岗课拐征坦的养税括收嫩。婆而纺国蛋内塞商燃品租税贷是螺对闭在昏国怀内姿市具场舞流图通晒的作商年品(劳壤务)课徐征衬的赛税僵收哈，拐按偶课淘税义的序范强围近和滨方振式漆的迟不饶同妻，跌它蜂又质可追分慢为抗增奶值窗税话、厘营蔽业蛋税绣、筛消学费泰税论等涨具炉体清的杂税断种挥。(一)关换税(二)增闪值折税(三)营贩业浅税(四)消讯费低税二逮、序所稀得锣课色税所获得而课乞税办是雁指财以佛所高得塘为攻课爱税贿对穿象还的君税梨收扎。虽这鸭里咐的误所珍得塞，苹是锡指恐自粒然苏人辟、蜻法纠人宇以的及余其苗他疏社粮会州团斧体睁在科一畜定瞒时课期说内音由元于车劳枝动必、晃经险营顶、前投访资同、严把绢财亦产址供狡他贝人象使遮用饥或挠转杜让床财辟产带而堡取愧得鸟的新劳概务滚报骂酬还、植利帖润怒、圈资韵本遗利抱得耗以碑及嫂其平他江一候切抗纯乞收爷益尽。个校人悠所馒得哗税表制纱度写按某照宰课宅征迅方起法岩的铁不浅同笨可托以妇分搏为定三忧大让类视：朵一陈是休分控类目所桂得恭税刃制伞，柴即房诚对割各治类位所滴得签分腹别肌规那定谜不动同腹的组费职用历扣章除按方岁法翼和宁税河率欧，咽分忌别续计交税件，倍从区而概形另成杂工五薪餐所骡得越税蹦、药财闭产玩收箱入邮所匆得肯税迟、应利睬息点所宽得矿税成等组个太人扒所论得右税岩制出度信的骑子脸税犹种早；取二剧是趟综碎合相所添得佣税渠制蹦，糊即继对劣纳价税吹人压的才所炭得妖不萌加黎区掏分象，浴将团其嘱全植部鄙汇泪总锣以霉后询按格统萝一头的越免绢征尚额泽、衫费盒用郑扣虑除吓标厚准斩以蜡及互税舒率村表永进女行柱计毛税纸；柱三晓是习混喘合嫁所陵得雾税填制献，长即昼将印纳茧税丑人响的故全烛部布应舅税熟所给得仗分校成访若遇干水部惯分勾，冲每搂一熔部黎分诵可斧以瓶包众括宽一昼类盾或淹几鼓类误所康得让，摧各告部映分嘴分雨别葛按树不熊同起的厉费惜用委扣己除鲁标小准睬和愿税焦率继进代行市计栗税诱。(一)企重业天所筒得稍税企宫业妄所恒得劣税助是会对孟内具资明企们业(不希含绑个臂人窝独粥资督企罪业筒和若合荡伙悉企沈业邪，疑这狱两哪类类企厚业点缴跃纳底个物人春所暑得飘税)和晓有狭生锯产蜜经遵营趴所摸得勺的讯事琴业同单喇位魔、正社并会酬团扒体贼课诵征届的遵所社得笨税约，尺其彻税语率报为3胳3％你的会比坊例啄税混率斯，淋但婶对限年脾应倦税养所爪得滨低孙于3万盘元裹和1乳0万谱元秃的医企配业腐分梅别彻按1齐8％称和2倘7％调的尘照腿顾飞性宗税阅率食征汁税践。(二)外械商编投鸡资贸企表业显和才外关国户企少业界所材得吐税外案商抬投树资驼企园业答和赶外湾国谊企图业确所滚得从税姓是并专增门武对引在碰我娱国臂注咱册渴成谢立否的“三奶资淡企芦业”(中洁外拢合编资菜经端营旅企半业芬、狸中泼外丙合列作简经躲营脏企标业叼和来外按商京独召资络企严业)以代及固外演国资企冰业婚征朴收哭的原一父种健所控得纲税好。且其洒税吧率辛为3舍0％联，恰地汤方禁附瞎加售税狐税猪率允为3％由，屿合球并枪税街率形为3妨3％鬼。另蝇外骗，论该烦税撇还易规茅定赖了蛾许学多护低广税至率权和妙减昨免围税鸟等码优却惠戴措筋施营。厘根义据伏国缓家渴的隔税较制惜改喂革境方甚案欧，辨今瓦后僻外欠商坊投顷资挠企杰业续和度外丑国缘瑞企辅业阴所俭得乖税倍将库与允企翅业记所优得象税高合谋二盆为保一习，汪合读并询为鸟统萝一森的拦企拴业辛所匀得圾税路。(三)个亚人甩所货得榨税个六人仆所和得驻税饮是竞对忘中筝国墓公庙民欣、大个兽体臭工疤商腥业泄户进、桂个艘人觉独村资韵企径业帅和档合捧伙吓企纷业驼以殃及词在湖中慎国检有边所姨得喜的母外社籍炕人缸员坐课爽征嚷的聚所辰得滚税火。朴我派国戚的升个枕人例所街得曲税糟属昌于菌分箭类邪所胆得始税魄制号，肌即慌不舞同油种枕类浆的白所沉得(如远工卫资捧薪谱金晴、虾劳吧务够报音酬团、联稿底酬肺、晌租膀赁洁所万得武、飘股用息止红视利堡等)分防别排有固不霞同放的游费嘉用雪扣联除终标恰准狭和岭税娃率扰，雁单眠独蛇计有税断。模例川如院，滥工乏资研薪接金升的孝费核用芳扣鹊除激标甚准妄为脊每塘人脸每属月8浅0炒0元逼，叠税器率叙为5％—4据5％瞒的互九勤级蛛超有额猜累怀进去税楼率崭；冒股差息仪、删红压利斤、牌利搁息暮所副得唐不刘允杰许市扣还除为任刷何董费比用士，询税膜率叔为2蒸0％爷。(四)社受会惰保贯险伸缴宫费我露国怀目悦前胀还炭没绵有悔开业征碗社伪会慢保省险堵税皇，径但奖企鸡业欺和朝个层人弯要鄙缴箭纳湾社傅会舅保掏险膝费滔。欧按填照真国狮务闷院1休9捡9惊9年关下顷发煮的《社杏会遍保烛险泳费连征哑缴罩条浩例》的唐规石定牺，袄社自会谷保叮险瓣费店既帽可赵以肢由社税唱务殃部吉门暮征秩收乘，焰也器可礼以峰由绑劳在动撑保盛障腊部海门阴征度收存。熔目恳前曾全锐国反已牵经诊有孩十径几逐个既省(市)社庙会粥保汗险扰费邀由川税币务晶机笔关保征僚收伏。但路由规于钟社辈会泽保泥险径费纠还碎不拆是柜一蕉个利税殃种卸，异所用以杨它欣目传前磁不齐纳色入首国纳家妥预伐算煮，填也叶不揪适沿用岔于《税俘收慕征诱管色法》。街为冬了超提躲高累社火会荡保迈险从费冶的念征纹缴荐率遭，合国着家羽有花关怕部纵门云正感在隶研袄究情开惕征添社止会狐保黄险返税龟的屡问稻题罚。目仆前叛的亭社扰会井保炒险思费退一狠般填由带企妈业饭和该个洁人绢分煎别竖缴听纳污，陆不两同螺的像保抖险役项蓄目普缴剥费佣率邮各喷不年相鞠同追：练养价老之保执险勇，尊企龄业还的皇缴蚕费境率农全术国慎平列均停为2甲0％(个扶别擦地蒙区激高通达2辅3％)，环个疑人顿为8％妹；广失达业描保轿险淋，茄企知业逮缴阁费层率注为2％芹，你个卵人圆为1％涛；炒医左疗光保沟险挨，划企趁业拢缴坚费衡率屈为6％美左逮右(个混别宰地布区莲高具达1音2％)，足个梢人喝为2％限；凑王伏伤夜保柴险宵和堤生岗育债保致险占，夺企好业插的抱缴祝费彩率植分堤别堡为1％词和0．6％姐～1％脱，耕个尚人屑不代缴逢费侍。三释、黎财扭产迈课巾税财楚产慎课决税限是辣对碌纳兼税斯人脚的执财看产尾课障征启的及税亮收弊。雨这翁种煮税迁收盆可降以转是妈对旱纳旋税写人达拥泉有控的敢财携产芬课栗税谜，谅也出可乒以胡是庆对江纳便税飞人度转名移慢的晌财秀产炸课赚税疗。纺财艘产蔬课昂税虽的港计芹税梅依压据突为资纳芬税春人凑拥指有域的眯财乱产粥价程值池或壮纳致税遵人丸转泡移阔的区财层产划价缓值钱。对守纳略税篮人止拥边有逗的插财衣产助课容征亲的王税摘收地有含两误种扩形污式储：脾一秃是床个鞋别五财孕产痕税忘，镇即睬对棍纳眯税恶人主拥券有织的嫂某闻些吓财粗产湿分告别秒课翠税晨，斑这胁类羞财响产雕税怕的葛课多税膊对叉象鼓一碧般蛋为橡纳榨税径人鸡拥稍有努的柏土踏地漫、酿房饺屋菜、询机支器磨设指备藏等埋；绵二枝是男一伶般欲财仪产遗税糕，歪又千称浊财涛富田税神，音它仔是载对花纳帜税总人挺的汤全钥部液财鲁产(少妹数烦生狐活哈必味需招品疲可乌以喊免疗税)减谁去也负咱债熊后红的吸价下值啄余棉额渴按奖照伞统亲一宴的证税猫率何表辈进远行居课澡征辣的崖一苏种辱财觉产轧税依。对爱纳波税饰人百转当移互的什财文产昏课征征富的据税焦收拆也竖可丘以面分冻为夜两色大价类海：窗一萝是睡赠责与兼税吸，跪它晒是半对刊纳挺税规人冒生头前相转纠移剩的似财拨产禁进枝行归的蒙课吐税呈；肌二赖是拳死窝亡篮税靠，卸它誓是餐对捞纳雪税伯人痛死贫后腾转争移殖的冻财葡产邮即律遗隔产牧进脑行软的耍课材税隔。君根者据替课阔征猪方灭式虾不忘同极，敢死共亡汁税醉又炒可俘以济分祸为摇遗激产葱税春和基继冠承喝税只。遗颤产云税着是召在主立拿遗拍嘱盼人载死屿后慌遗揉产堂分症配因前敌对叛其辜遗尝产第课起征甜的拳税怨收影；扯继腾承恒税洽则级是材在洋立挥遗标嘱顿人慌死前后观对呆其晌遗受产唯继祝承鲜人录分锁得忽的荐遗狼产典课佳征凝的任税斥收院。忘另征外芦，乓有舅的痒国棒家精将知赠模与陈税苦和吩死爪亡纳税叹合拉并恰，雾征析收蓝财企产犁转斥移岂税艇，指纳福税刘人湖无帐论质生昌前溜还青是砖死层后凶转昌移碍财鸭产搁，妄只弓要动转思移光的沾价垃值删超公过赵一快定敢的萍免发征容额夹，山都扒要宏缴照纳婚财测产扇税舞。四绢、结行香为守课蜜税行齐为讽课抹税直是扩以菠纳抛税医人臂的迫特逮定组行徐为叔作惨为飘课而税迎对桑象狡的暗税更收台。乐国李家竖课会征壁行个为寸税核的冤目丧的汤，伶是袍要边通眯过讨税亲收要这拉种鬼形稍式忙调成节括企漫业胃和诸个炒人西的敢社凑会缎、熊经帅济壳行主为浩，逆而丽主严要辫不裂是丘为乎了持取仪得四财慨政始收伞入伍。文我险国凑目阻前嫁的犯行区为苍课胞税奋主晌要栋包摧括贿印构花规税辱、腥城贼市荡维翻护劫建犯设急税无、饥车从辆上购登置狐税脾、嘴耕黎地晃占域用即税批、搁筵武席大税途等张。第谅二雀单拾元享个毫人梁税脾负修的应决煎定久因夹素公餐民谢向勤国拒家钓纳堆税皂，由实形质向上岁是赏向稻国进家鸽无征偿桃地淡转萌移旦一凳部免分妻货管币愧收佩入裹的盈所蜜有希权悔和牲支惨配燥权妖，为所网以锹纳庆税赤必益然牵会忽给文个序人窄造更成洪一届定地的客经其济匪损瓣失绝，常并俘给膀其版带臂来惕一晚定毕的演经叙济悟负仅担慰。溪个屑人芬税悦收盐负胃担驶的咽大嗓小补取烦决齐于尖两炒个夺因傍素得：英一蜻是敢名参义晕税姥率坊的姨高池低耐；演二坡是茧个误人健可候以皂享脆受惜到煎的矮税屠收斥减泰免史。一有、贯名垂义者税育率名恨义奔税唤率传即燃税狼法离中酱规抚定太的蛾税赶率兆。病它汤的锅高蚕低纯直昼接泊决淘定呆着派国侧家渣的谷税婆收袜收凝入毒，久同症时禽也亿决助定鼓者品纳黎税经人关的适税觉收优负补担姿。恶从锅形贞式醋上平看街，笛名列义樱税阶率诊有锐比杠例拥税犁率矮、蹄定摔额援税女率吴、渔累伤进郊税直率取三峰种愚形牧式慕。(一)比怖例旨税屡率比京例萍税分率虫是僻采冒用泳比水例查数狡形埋式密的便税岂率琴。日在如比性例芽税雾率右的弊情刃况造下兄，插不尝论忘课洽税蜻对裁象恐数前额砖的摊大警小流，重国垫家手都防要塔按尽同瘦一慨个视税虏率铃对胖其融课愉税对。选例滴如夸，眨我通国珍对双利迅息大课权征泉的洗个竟人颤所芦得贝税穷采插用2盒0％找的扣比端例退税牺率泼，弟这型时楚，练个帆人扇取暂得桑的蛇利率息歌收剥入顿无押论融是泉多顽少芝，抵是1唯0娃0元许还简是1威0素0拾0定0元僵，拜国固家曲都扯要决按2右0％诉一术个拐比骄例源对缎其窗征分税蚀，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