中国人民大学出社《财政学》第七第十章税收制度

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政

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第十章税收制度的理论与实践

LOGO本章目录第一节税收制度及其历史演变第二节税制改革理论简介第三节世界各国税制改革的实践和趋势第四节我国税制的历史演进和税制改革LOGO第一节税收制度及其历史演变

一、税收制度概述

二、税收制度发展的历史进程从税秘收管牢理角野度：返切回一、税收制度概述税收嫁制度泻是国顿家各兆种税雷收法辽令和脆征收按管理起办法忙的总按称。们一个煤国家寒为了过取得槐财政睛收入坡或调遍节社摩会经蹦济活翻动，椅必须宣以法攻律形谷式规榜定对浑什么介征税着、向网谁征垮税、慰征多睡少税拢以及抖何时蜂何地堤纳税倒等，削这些炕规定夺就构文成了顶一个偶国家共的税循收制肤度。刮侧重笋点是粮税收若的工俭作规释范和服管理聚章程舱，适户用于橡对税恩收管那理的丛研究炎。税烛制陪的距概量念LO蒜GO税内收私制庸度帆是哄国胜家膜按屯一上定炕政财策激原亚则董组脉成霜的抢税决收歉体弓系利，叫其桥核检心跟是载主茄体渣税虽种碌的供选钩择永和牵各丹税享种漂的骄搭拉配窃问免题椒。锦它姨是庆则荡以牵税冰收肯活狸动伞的恐经诊济引意兔义蕉为展中片心免，滚适冰应犯于眉对成税止收绿理愚论宵的猪探对讨月。从拼税躬收到理绞论烂研纹究灶角愉度：1吩、单趋一弊税稍制是韵指泊一然个爪国棚家房诚的耀税昨收忆制蕉度颜应巷由芒一仆个戏税仙类刊或动少怠数陶几雁个测税洞种调构声成趴。2、复合昨税制是指旨一个碰国家悼的税确收制架度必僚须由味多种左税类喊的多贯个税钞种组地成，乌通过叮多种查税的朋互相本配合羞和相腔辅相胡成组择成一拢个完衡整的鼻税收赞体系义。骆复合团税制芹的的委核心井是主尊体税柳种的以确定常。税贷制可组配成雹（狐类毒型底）1、最沫早的愿直接根税是硬十分缘瑞粗陋舌的；2、唇与嫁直洁接塔税节和慌间搬接前税和的独发财展称相鸦适竖应登，钻主系体恩税耻种殿也跌反亏复蚊更双新包，译并泛体也现蹲了鼓税数收们制染度集的英不绣同作发叨展叨阶灿段找。3、衬英环国馅是版最找早迅实固行侄所铃得滋税筒的四国卫家倾。4、与谢发达市国家岛相比竹，发喉展中蹄国家庭税制陷结构秘的明线显特挺点是只以间伙接税阿为主指，一梢般占屡到税伤收总尚额的6气0绩%劣-蔑9环0震%。二、税收制度发展的历史进程第球二确节料税视制吵改良革尺理眼论牧简鹅介一释、汪公棉平闭课更税晌论公平钢课税呈论起吸源于20世纪5页0和6拥0年逼代亨利·西辛蒙躬斯的研坡究成中果，轰他认袄为政猴府在李设计汪和改甚革税炭制时万要按添照公困平原队则筹色措资迈金，蠢政府登向社医会提池供的显服务络必须辅是私歉人部可门不薯能有引效提址供的萝服务吗，并垫通过纤再分骄配产由生更膛大的备公平正。公柔平要课兴税渴论绿下的理控想税贸制主恐要是泪根据丑综合想所得耽概念姐对宽倡所得再税基袜课征辰累进受的个塞人直权接税户，以端宽税旦基、猾低名恼义税筝率实股现公腐平和私效率批的目顽标，代并主堵张公肝司税种、工注薪税女、间让接消枣费税溪等税拴种的之合理去搭配吸。基本能思想殃：强蚊调横赖向公萄平，睡把税浸收问份题与田政府盟支出赴分开藏讨论巷，以子税基纷的综爪合性纲和税集收待碎遇的通统一凤性为雾原则斥，主咱张按非纳税似能力臣纳税冻。意义命：这驾种宽税站基、看低名览义税输率以实垦现烧公欢平冶和陈效循率目傻标执的习见彩解眯，宝被20世兼纪8膊0年代牵的很扒多工裕业化两国家久的税皂制改腾革所情采用核和证辞实。不足晴：综劫合所骂得无草法适甲当计毯算，顶可能乎造成锹税法圾复杂技化，罚使税桑务成阁本加冬重。二卡、沟最哗适痰课晃税萌理天论―缓―咏7引0购年抬代1挣、贵最湖适燥课爽税吵理锡论问的嚷基愁本稿含颜义在黎政黑府点对女纳委税固人丝式和拼课触税纹对多象愿等逢了仙解得不棒完主全岁，箩税义收炕征闲管座能桨力纱有弓限蓝的阳情馅况拜下耐，级研缓究猛政界府井如盟何称征全税汤才坛能听既膏满保足调资圆源态配惊置若的和效烈率肿性谎又包满港足球收爷入湖分蛇配昌的俭公需平梨性法。2、研究煌内容（庆1折）挠直拌接握税致与首间杆接靠税葱的以搭狠配觉问鸭题（钱2瓜）醋寻逼找阅一殃组忍特住定挥效昨率难和价公暴平判基都础书上袍的歇最详适毫商尾品雅税（3倍）假采定收错入体献系是匙以所皇得课筛税而大非商晃品课百税为课基础偶，确炊定最衬适累余进（犹累退齐）程恰度，旷以便肯既实扒现公亦平又瓣兼顾冬效率3、雅最对适宵课谁税总理贯论闪的兄主偿要值内访容（1）所区得税缠容易共实现骗公平摘收入享分配背的目轻标，幼差别会商品秋税在险资源膜配置喷效率肯方面含有重榆要作滤用，庙因此直持接坚税劳与峡间断接便税浑应接当陡相档互捡补判充而非公相互流替代校。（2）税制六模式若的选敏择取捏决于谨政府绣的政翼策目趁标—休—公性平认或慈效袜率（3）逆弹询性命陷题（拦拉婚姆泪斯看法冷则硬）——在肿最喝适馅商塑品紫课哭税边体赚系帖中恳，床当仅各竹种季商场品匠的铃需砍求盲相腿互妖独受立巨时牵，荷对议各欧种锹商光品惯课孙征仪的逝各勺自侨税罢率弹必爸须爆与梳该持商执品做自早身竹的晶价怜格堵弹晕性垃成捞反救比黎例（4）最枯适商因品课舰税要探求开南征降扭磨曲呆性输税裤收（5）灭所躁得滚税燃的边崭际军税费率默不套能粗过虎高（6）最惯适所杜得税塔率应崇当穿呈两倒莲“U”型通失过守增凤量异安趁排架来停加秃大休直巷接异税外所场占墨比启重2备0水1责1曲-莲1草0串-议2员2壶1军0裂:绑4五5脑:让1千1中阻国票经斧济沃导诞报与发费达国章家和凝部分加发展顽中国咳家相再比，超目前驴中国蜡的间换接税所收入无占税液收总扩额的渗比重率偏高筛，直淡接税和收入客占比抢偏低和。前脊者带闹来的产问题孙是：撕最终林消费宫者，弄特别地是负阶担增流值税住、营舟业税滚等普秀遍征途收的叨间接壮税的膜中低可收入帜者负窗担偏承重，往税负乔的累告退性废比较哀明显附；同百时导吨致一盐些企林业税秆前利厕润偏崇少，肥在一沈定程关度上玻影响揭了投袋资者荡的积并极性垂。后贴者带踏来的属问题峡是：安所得容税、导财产秩税筹吗集财千政收掌入和赞调节喝个人币收入萍、财旗产分不配的溪功能鞭受到槽很大另的限僚制。晶出现绘上述客问题步的主喇要原覆因是竿目前尾中国旅的经狗济发时展水么平、冤社会诉管理眉和税瓦务管对理水竖平都勾还比踏较低池，企罗业经垦济效庸益不核高，困个体怎、私俗营经渠济成筝分比威较小材，个间人收怠入、华财产沃的来慢源有鞋限而概且货买币化寺程度隙不高凯，间沫接税庸的税裂基相版对宽净一些肿，征攀收管惑理比阁较容滥易，朴直接兽税则珍反之门。通宪过青增招量赠安今排主来锅加吧大巾直附接跪税沸所哭占五比心重2尽0盯1正1红-卸1挂0会-永2取2虾1特0赚:笑4购5束:赚1自1中验国璃经片济紫导冠报实绍践折证胡明讽，罩中插国匹直杯接惊税爹与久间妇接婚税榜比吓例恋调米整瞧不托宜浊简螺单摊地池通园过必两绝者淘存妙量缸之手间宪此旺消评彼兼长役的小方吸式眉去识实真现递，壶而沉应全当洽从栽总亏体斗税稻负患调轨整多的蹲角样度洪出换发屯，技通另过拖增支量斜的属安移排四实浸现塞。召同海时毕，钢应留当菌着恨眼错于波企起业井经累营恨管绝理萍的奇改葬善满和刮经咐济距效丝式益著的器提歉高鸦，镜个怠人锻收馅入捆、电财跟产宰的鼠增郑加艇，把税叙收咬管栋理睁的托加口强及。泉此神外弹，茄为命了世落筋实做国即家防特瓣定僻的向收屋入杀分移配激政暴策继，嚼在滴必粪要照的陷时证候施，怒也夜可筹以滨直丈接躁采掀取德适挂当磁的坟税芽制祖调朗整敢措岭施荷（殃如腿降毒低悄增陷值丧税塔、冒营情业挡税亿的左税谅率谈）叼和什其蓝他饶经居济道措庙施导（魔如弃提好高皮劳男动顺者屠的波工已资时和挨其岗他泼劳辜务搞报想酬罩）引。三、菊财政蠢交换放论―苗―吧9轿0境年嫌代财套政速交镰换绢论册的第主净要桌观排点研。演税杜收基的日财塑政煮交撑换浙论课最震初灭起丽源遭于魏克婚塞尔关于跃财政职学的旧自愿晋交换掉理论穗以及勒布坎是南等争对这汇一传互统理捉论的搞现代浑研究火成果悉。布雷阔纳恩亡和布惑坎南貌在《征古税京权妥力》中梨所牧发陶展侍的嫩财贱政汽交川换排论景，稍是妨一宅种稻注棉重渗结沉果赢的浆理亮论晓，址研体究灶的帐核摄心袋问慎题宜是垂不拦良慨政艳府详行刊为谢的把可蠢能扣性株。讯他伶们主张绘采取康必要港的制置度设车计，牌限制彩政府课权力倒过度咬膨胀售的可狼能性。具体或而言麦，他萄们主泳张通割过重束新确掉立一屑套经宽济和堡政治输活动吵的宪穗法规诸则，巡寿对政袍府权单力施骆加宪重法约售束，盯这也杰是布锻坎南贝等人唐倡导蹄的“宪悟法提经感济演学”吵的显重栋要荷内汤容蹦。搁在遮他礼们兼看嫌来奏，松对距政概府奴的姻征液税丙能歼力触必骑须价从旱宪醒法朝上组予熊以勒限革制捡，迹税奏制骆设源计常属撤于兵宪粮法质设芦计顷问险题巩，蝴税盆制诞改出革窑属许于锻立剧宪虽会守议迈或贱其环他扮纳钱税河人统组阔织围的涌事龙情忽，露而搅不锄是伙政伪府灵本缎身营的凡事说情坏。仁在冶这背种岭注拍重许结信果阀的滨财仁政男交承换定论狗中减，烟研适究筑的刻重汁点痰问丹题捕是胆选畜择阿税套基尤和脆税循率棉结交构础，系以饮把竭政此府反的呆总效税渠收达收创入肾限宿制虎在饲理插想组的烤范呼围置内敌。拼他抹们赢认圈为靠，袋宪刃法紧对哄政酱府由可我利节用曾的师税幼基喇的狡性甚质捎进隆行典限隐制置，抢也寄有启助碧于御确紧保糖政砌府塞所顽提吊供墨的沙公把共决服拌务芹的仍水卵平时和付类务型掏符疯合针选浴民皱的邪意璃愿驳。要求尽可能广泛地采用受益税，以实现有效配置资源的目标；1.ONE强调政治程序在约束预算决策中的重要性。2.TWO财怕政智交衡换被论租特第别凡强倒调钱两暂个虚方剩面：第乒三库节世狠界宁各浑国膏税舒制温改驾革拆的妹实货践衬和菊趋栋势世界永税制滋改革层的实榜践和迫趋势一、所唉得满税雄：毕降姓低旦税菌率腐、青拓授宽蒜税情基欲、央减纳少摆档伏次.三产、棚开征“袍绿色渠税收便”，家重视响税收霉对生平态环瞒境保绩护的天作用二、压一刻般消虎费税阻：普班遍弄开视征奔增询值玩税应、路提幼高晕标册准降税胜率届、蜂制膝定绸标叙准演化待的乌增肾值盈税美京税页制勒改俭革坝对烛中梢税菌制糕有嘴何什作扯用?20酱11虚年0贸9月方20牙日早01超:5御1凤凰歇卫视9月19日《凤乘凰龄全乔球财连宫线》，核密心跌内鸭容滨：胳美添国垫总优统突奥闪巴中马9月1敏9日决裳定响漫应“警股神菊”巴弄菲特水的号挤召，童向国挂会建殖议征沾收富笛人税徒，以晴帮助窗削减驾美国匙政府想的财逆政赤这字。亩这一袄项被伤奥巴孔马命沾名为屈“巴最菲特原税”织的提溉案还播未出妙炉，虫就已林经备锦受各巩界关运注。斩据《华蜘盛剃顿塔邮逃报》报蜂道氏，材奥挪巴丢马汽决矮定扇向讯年槽收割入茧超夹过10寇0万的征富人哈征收倦“巴难菲特舟税”永，以惨确保塞富人装承担浊与中泛产阶破级相蔬同的相税率袖。此掘次增揉税的裹总人惕数不板到4拍5万人浆，占请美国钻纳税衔人总嗓数的0.财3%。农如好果缴顺茧利仙的春话涌，痕可工以悼为逼奥令巴吃马聪政瓜府蜜增伪加1钩.闪5万份亿絮的厘财痰政穷收朴入乖。西东方虹国堆家约税麻制拐改启革嗽的竭主牌要场做樱法泊及躲经责验1、挽按“魔宽税纪基、驻低税解率”院的原称则改毯革所鞋得税西方绒国家妨在公罢司所维得税蓄改革犯方面卵基本饿上遵降循了什三个岛原则碗：一是确稿保纯税返收帽中报性，即礼避免孔因过筑多运堆用税职收手算段而松弱化哈市场功机制逆的作拌用；二焦是力涌求仙税途负猾公好平，眼即眼对椅所诱有证的律纳碌税漆企桂业卧一凝视鞭同逃仁柿，份避损免跨产身生灭税意收怨歧浊视耽；三多是尽量协减少哨或取后消一动些特显殊规乖定及黑税收购优惠，级以叫提省高患征刻税潮效咽率谅和递经皂济疗效供率忍，天主挺要拘包半括税减犬少罗税静率奇档毙次备、废实之行锁比掏例水税敢率贩、拴废骄除例大舞部疮分梦税泡收东优放惠幸规梢定积等长措牛施贫。2永、盲注损重糟提蹈高再增鲜值盘税张在争整检个乒税季收漂收展入轿中床的琴比友重2落0战世钳纪诊8头0投年克代百后勉期到，闭西哪方焰各丝式国饶开载始蓄探善索贵逐效步困减丛少窜政舞府毫对框所仔得量税刑的链依染赖魂，有相砌应村加蔬强说和吓改吴革土以沈增臂值述税哈为钥中书心齿的街商核品拦税裹制掏度巧的庸方挤式据和途方堵法耕。帝主权要绍做弓法堂是等提若高贤增侍值签税绝的元税敏率配，昨扩尚大每增祸值咏税城的剧税李基龟，坏努敞力鄙提嫂高厨增底值刃税冠在拌政碍府晋收偷入愚中塌的赞比桨重谁，伐以累此辨来腐增艺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