企业内部控制基础篇

企业内部控制理论对于内控的研究、内控建立和实施有指导作用，主要有控制论、组织行为学理论、代理理论、权变理论等。企业内部控制目标与风险管理涉及法律、市场、财务、运营与战略等方面。内部控制目标决定着内控运行的方式和方向。内控是为实现五类目标提供合理保证：企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整、提高经营效率和效果，促进企业实现发展战略。内部控制基础篇1南开大学程新生等

控制论

组织行为学理论

代理理论权变理论第一章企业内部控制理化2南开大学程新生等第二章企业内部控制目标与风险管理企业内控目标是出于企业管理需要提出的,包括五大类:企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整、提高经营效率和效果，促进企业实现发展战略。风险管理程序包括控制目标的设定,风险与事项识别,风险应对,控制活动(包括正式和非正式),权责配置等。风险管理使控制对象在行为过程中处于稳定状态，并达成内部控制目标的控制行为，涉及控制程序、运营风险监控、风险评估和信息反馈等。3南开大学程新生等第汉一止节盗内叹部朝控廊制棕目蹲标鱼结已构一蠢内都部艇控室制望目业标丢设蹄定目朵标问设骗定鞭是挑内妥部红控闯制毯的蹈起葡点振，筐目棒标仰设躺定药后涛才漂进筛行圾风狭险陡识眼别系和璃风础险轧评娱估贫，腰确抢定补控木制痛方饲法薯等既，识即锋“蕉目紫标盖—闪—凶风狱险垫—肿—控流制驻”淡程栋序量。两盐层弃含淹义葡：总齐体炸目稍标搁设鹅定业梳务容单岗位小和载流花程化控阵制绸目料标盖设忧定（雄见独教姓材P邪4茅0氏）4南语开惕大阵学醒程成新环生厚等二友中菊国扰企讨业召内拾部谊控桐制敞目粒标企总业逢经牢营拨管楚理罗合束法郊合喘规资货产窜安椅全财格务剩报所告估及膊相舍关志信融息促真占实伟完厕整提鉴高树经僵营想效斥率俭和偿效禾果促溪进涌企进业下实免现刑发贤展面战搜略5南急开绸大额学蜓程敢新蓄生惩等内府部妻控绸制借目轰标凶的绿特配征层装次色性柱（筑图2离-仰1见众教往材4袖5）目足标司的立网储络庆性目踩标漫的流多仆样伐性6南案开耍大盾学吧程钻新丢生认等第私二穴节规风衬险满管慈理一贼风挂险铃管磁理勉概雁述按慨内雄部软控氏制啊目肾标鞠划撑分合淡法现合牲规好风闸险资车产粉安才全叹类躬风融险财仙务臭报令告界及塘相絮关纪信水息达类皂风嫁险经穿营挑类激风须险战喊略乌类卸风唱险7南原开舌大隆学滨程贱新鼠生胶等一捎、摆流饮程丹风衰险风栏险析具横有释普经遍牲性异、秆多迫样适性猪、觉可映变坟性岗(击一轿种出风率险错可销转坦化宁或场扩吹展眠成倾另蛇一题种禁风植险归)鸦、握突炸发慨性哑、统隐究蔽蜂性质、钥复慈杂绑性塞、圣可怖控文性剥。流佣程蛇风努险猜源砍于蝴缺及乏偏有培效铅的挠流益程劲管挪理随，螺包星括煌生左产我流阻程喝风缩慧险反、岭交摸易秘流邮程内风梅险颜、甩产星品麦或董服撒务护风叙险牢。生症产拍过称程扬风已险帆包顶括关生蝴产划能堵力聋风展险膨、敲生府产纤周脊期鸭风期险须、胶生泊产渐中熊断站风详险莫、摆存趁货筛保柱持壮风湿险匀等恳。企换业傅经倚营竿风隐险饿类码型8南纹开型大谨学熟程陡新汗生杰等交律易抚过熄程械风承险御的损发巡寿生甘可皮能答发污生友在增采阶购会环砌节露，筑也勤可勤能居是议由哗于福企利业俗对拢于滩供叫应肥商巴或锣客屡户问的旗评侦估剪而咬产同生篮的凝。龟在漫采淡购械过赛程件中确，垦如稼果押原膊材载料历缺史货半或柏成硬本伞过拘高何，忌那壁么悉可随能阿会闯影趁响佣到辉企您业庭在冤客锡户蛾需朱要众时痒提批供环具枣有逆竞畅争扩性术价朴格武的傍产主品渴或慕服醉务武的番能偶力验。沟另坝外辫，饰采婶购狗原烂料谎的助质遗量位问探题帆也膜可豪能盘引壶起搬风澡险9南小开纺大洁学拥程鲁新片生惜等【欺英商特蛮尔激的盘失规误利】1鼠9状9蚀4斜年慕1伶1谦月看，速一军位鬼学责术执界塔人疫士哨告圈诉齐英若特锁尔巾公捏司腊，规它裙们疏生激产阔的拍奔纲腾进处催理陪器候有盐一士个佛小尸的嘉运衔算路功猾能被错不误豪。生但狡英础特状尔呼公藏司健非她常汪自困信拔，荡没奸有置认古真床对卫待肌这这位避客秧户效的侵反收应疯。画发戚现余瑕贿疵魄的妄教慎授践通受过蛋互述联备网姨询稻问抱其格他基人兔是凭否乱也退遇扑到匠了裙类拼似献的浪问胁题仅，顶结按果久得庙到弹数开以沟千易计殊人畅的功回怖答浩。答尽巩管猛英筹特厚尔坛公瞎司育一蝇再吧向权用察户额保迎证班，隶处华理甘器姜的亮这敢个刊微纽奉小其的耀问喷题漏不手会劳影匆响贝到纯P窜C新机吧的亡整发体骄功闹能挥（终出旁现剂计阶算错错荣误逼的液概停率辣为绍9怀0突亿韵分粮之窑一智）炎，躲但袜用肝户酷坚杂决痛要折求街更闪换卡产木品姥。纱新晌闻课媒旦体叨的孕批袜评台是按严扁厉勺的尽，规I启B宰M淘公款司撒对蠢装俩有买奔唯腾剥处痒理交器急的哑计捞算糕机书停贤止铜发得货众。颂虽道然倍英耍特鹅尔棋公仗司梦制影定垄了烫更卡换罢产路品全的省政计策乔，业但炼只肾有监约膊3膏%漠的捆用凉户务的夸产肿品寻得词到眨了吗更扇换粪，芒英际特死尔抢为泡此胜付窑出招了归4汉.嫌7顿5炒亿贸美山元防的脊代导价1教0南尝开新大民学池程扔新拐生洗等二御、劈燕人纠员仍风顾险人垒员钳风盐险吓是轨指杏由睁于过人察员礼资偿格命和注能析力朱不床能阿够持满顶足晓工月作国的填要亭求码，律致恭使爱设战计稀或保操坝作矮出涌现申漏弄洞飞、来疏肆忽楼、幼工遍作多完竭成暖的砍效乔果沾差窑、却难原以应达织到员预漏计级目寄标订、喝生饿产浩经且营家效压率铅低剑下顺、惕产私品撒质低量巧或校服相务哪质纪量闯不榨达剖标蛾准肯的名可睬能园性有抢调禁查聚显辫示斗，姜大跨型婆超圣市终的饺经特理兵仅上将3翁1蔑%的棉库新存抢损崭失栏归遣因夏于饼店弄铺绩偷形窃朋者差，承而宰将滋剩项余逼的4粮6即%归捧咎炮于菠员遮工恶偷争窃书。篮如遇果普只裂是义追倍求迹利信润观而厉不装将宜风固险赞意眠识辨结威合偷到赵公青司嚷的负文唉化阁中毙，舟同魔样亿会减引驴发采员台工湿的围不锯良仍表篮现1隔1南寨开猾大养学神程业新役生器等【商迪铁斯敲尼尸公唱司杯的匀员区工贸背伴景斥调茂查筒】迪霜斯后尼友乐蛮园催的勺业程务等是批建太立歼在砍公扒司纹安伞全之及念童润趣栽的沈声衣誉缩慧上智：俱如族果稿声迁誉绍受萌损脸，俱业富务郑就都会写下舟滑逼。魂1匠9份9拴8唇年姑7镜月扇，浓迪晋斯点尼治公巾司声一斯名倚年腊龄狭不仇到国2泳0仪岁算的鼓厨径师扫被峡指泊控郊在未酒秒店麦的与卫芬生浊间闻侵泡犯谢了配一疫位湖游醉客观。斧这培个无厨教师剑还裤有却着挽相正当正多毯的爬犯骑罪进和忍被击捕背记蜜录载时肚，映他仙的身犯泡罪敬记菌录我还技包辨括磁袭施击施他栋人傻、祝入爷室固偷项窃雕等耗。在财他葛被仙迪摩斯碑尼委雇琴佣言的病时役候内，潮他灾处森在增缓笋刑端期逆间崖。据舆哭论赴对养此持曝杨光寒后内，载迪勺斯奶尼音乐插园活的握客例流诸量估和殊收泄入樱在钟一投段改时庸间溉内赔受腾到残了徒打俭击宽。汽这亭一稼事反件稍之秀后浙，痒迪太斯板尼阵乐坐园逆将淹每佛一玻个度员怖工沙都呼当奔作扩企隐业观的肤风贞险厨源晃，驾更撤注载重缩慧员狡工茶录丽用秀时捏的馆背绘景泥调贼查蓝。1表2南劲开喇大哨学刻程剩新谋生乏等海腐空俗物郑流剖公棍司C降E蔽O向放公陷司绕的衡每携一鞋个蔽员僻工秧发冻出课了漠必泼须边遵住守艰基固本么的幕职碌业疤道疗德枝规衰范急（C托o枣d蝇e殃o宏f材B猴u喉s云i幕n短e弓s锄s雷C则o帖n县d亏u驻c扫t）盈，戒将膏该搞职秘业盾道印德椒规射范砌放搏在迫网纹站养上率，责要渠求借每齐一恨位兆员鄙工哈每混年舍必抛须原重序新豆学纤习摘一床遍栋，炒强胀化欧员避工芽的捉控厕制苍意蒜识1庆3南娃开浸大旱学赞程涌新康生抬等三奏、揉信洋息揪系碌统沫风源险信就息射系迫统蚀风兄险私包舟括擦信意息尼系野统剂数桂据仆的侦真贺实程性习、稠系使统捆的屠稳痒定右性喘、貌系澡统昼使薪用黑的卷安专全炮性倦等钱方鼻面孔。运痰用够信狱息研系火统塞的倦企浓业狮，晨在济设化计宿商眉业尿流里程付及沾系誓统米时酬，仇应坚该气明阅确居地齿将赤数丝式据虏安绸全抽、乏准森确筝作陕为维首伟要稻目汤标例卫如蚂，股一权些箭物辣流完公丧司若在脑客域户脱出妇货担多掩的泳情握况役下饲，料没兼有阿及边时耗掌熄握危信胞息杯、换制瞒定驰流柳程线控胁制蜘防旋止铁业窗务揪人漆员许操顿作纠失犯误宝；糟在峡货读急柱和道客溜户生提盈供态信扬息铲不知完释整军时辈，始没暴有绳应佩急姐的却流尾程剩控饲制嫩和喝信馒息科沟南通查，方容忙易飞造回成播客控户遍流跨失淋。1步4南扔开河大厅学霞程仔新辜生鼠等四森、截外城部脉风问险这眠种挪风引险已的途来级源约于洽企君业罢外强部丧，筹但贱属子于腾企类业哀风拴险携监宁控爱和数内裤部泳控淡制拘范丝式围矮，木未虑雨盐绸上缪竿是豪一腿个说比千亡搭羊声补荷牢彼更当理慎性柜的坚选柱择器。谜外常部雾风栗险径可校以仇是薪自费然址或贿人蛾为错的失灾递难岛，乞可亩能枝来饰自孩于扫竞垄争疫具情有坑偶状然鸽性贴，镰难狮以肌预完测斩，岩一问旦乔发勺生设却建有药着稿严厕重柜的卷后鼠果外胃部盐风讽险惕环桃境集，啊使拉企所业悲的疑原阴有博运称营帮环丙境弊遭字到若破悠坏蒜，糊但甲是宗有找效狱的桐管口理役可搅以滤降角低帝此地类杂风渐险症。忌例抗如糕，狠I恳B亏M帖从狸一睡个邮硬扫件细公机司贺到兄一款个供服女务胖及适解联决举方灭案丽公紧司允的峰转腥型家，难较料好挑地黄解驼决俯了懂竞到争远环宇境毅变做化森带画来余的歪风换险1守5南骨开狸大炉学稠程绝新摄生蹲等以掠“俊目收标膨—常风拒险殿—木控惨制而”喇流旱程斩为诞指葬导铸，灯对轻所季有油的弱风兴险哥进济行出分浸析件，意包蝴括暂管肃理步层食关寸注乡丰的喷事快项浩以袭及陪引润起童责里任卧人短员旅注汗意溜的艰风铁险仔领消域浮。液关间注俗高蔽风宾险碰的仓领火域夕，扒以黎提圈供绑相痒关垄的闸、澡符亮合洪管款理梢层惊和裤董熊事员会悉需皆求哄的兵信战息风阁险药管扣理打源叔于技2厕0摘世简纪奸3罗0内年员代小，互在凉风漂险阶定倦性话分西析陪的队基坡础议上望，跨把蜡保灭险企作克为恨处成理植风恭险顿的溜主倒要僚方欲法睛。唱到要了与5故0着年疾代锦，抬运岗用必概希率报论姜和截数隙理剂统敞计影；造6枝0该年割代悠后懂，番系慈统残地姑研玻究望风拆险肝管新理祖；肃自赤7订0睬年乖代立以翻来柴，舒风双险篇管规理秤逐雾渐猫发妇展永成宾为坦新饲兴南的零管粘理内学胳科窜，名不柏再腥局怨限棕于躁信取用凝风秋险饿管码理磁，配8独0枣年舒代习转悟向山财胞务泛风毙险检管还理胶（害包蔬括盾资斥本陡市昨场井风园险迷、算信浓用眯风纹险系等膛）瞧，留9欣0处年搞代守后龙期锄进方入狸了缘瑞全只方友位扩的架企耻业绩风浮险错管朴理公。1蠢6南嘱开逮大白学庙程款新未生堪等企业风险管理财务风险管理信用风险管理图9－2风险管理发展示意图1奋7南坏开搅大搞学菜程累新羞生腥等一夜、好C贪O谣S脊O册委洋员滚会根《同企叮业谨风奥险伸管屑理达－述整洽合掩框滤架牙》（俱一卖）鬼企陡业需风死险吩管旷理摄－铜整窝合齿框阔架2晌0歉0斥4蚂年术9笛月扒，睛由麻美婶国练注陶册逐会鞠计莫师忽协紧会丹(巴A析I寺C猪P宵A载)毁、嘴国迅际早内钻部凤审阀计瞎师债协梳会吴(性I旋I姿A心)潜、塞财品务虾经轨理敏人办协握会抱(就F蜡E钥I桑)杜、溪管塑理督会亩计闻师原协匆会差(颗I返M堆A歼)冒、巴美粮国淋会合计涉学目会警(仙A练A效A针)养组魂成就的好C雹O表S堆O耕委谦员彩会梨正践式侍发成布扮了僚《稻企拼业激风贡险掌管漠理围—土整遣合莲框宴架删》泳（推E尖n显t但e俱r寇p谈r绵i意s消e铁R真i考s饲k淡M奔a鸟n侧a互g玻e则m中e旁n挪t限，柱以徐下铁称馋E拆R究M涂）治，乔为伙企格业县管室理惊当念局误评行价巧和紫改货进留其陪所胜在保组悄织朝的形企脏业渡风作险递管侮理厅提焰供仰了再一示个旗框换架1亮8南赤开尸大房诚学愁程荡新呀生腔等企废业额风鲁险忠管迁理劳是愁一只个挨过掀程债，况它喜由林一匹个乘主承体残的柱董锐事羊会粪、狠管禁理漠当艇局福和茅其苦他放人窃员炎实弄施营，缸应董用兔于浪战身略烫制盏订伙并员贯尤彻练执滩行蜡之寄中膜，嫩管盖理娇风服险眠以子使蚕其栏在篇该柿组直织拘的院风窑险决容尖量走之石内帅，谣为呜组志织趁目纤标蛛的里实井现桐提峡供经合壤理煤保舌证E滑R迹M提框折架甜明懒确桃了慈以温下搅内迟容贩：埋风毅险楼管阴理喇是晕一伶个薪过庸程灿，贺受纯人巩的局影哄响糊，株应封用矛于县战封略杯制崇定抓，别贯朱穿鹿整下个杀企牙业匪的忍所循有琴层程级皇和急单母位鬼，朝旨朗在柄识慰别除影稿响砖组甩织怪的狱事债件现并净在悔组巴织舞的来风每险烧偏趣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