企业内部控制应用指引

企业内部控制应用指引第1号—组织构架授课教师：杜建菊教授报告成员：胡小帅

姚大伟PPT制作：姚大伟PPT汇报：胡小帅2三株的兴衰19941.25亿199680亿199770亿1998开始瘫痪1999200多子公司关门2000几乎消失

三株组织架构和运行的五个致命的缺陷

“集团军式”的集权管理，企业系统功能分配上下严重失衡。组织系统目标功能作用不清，单位、部门自成体系。组织层次过多，运行效率低下。单位、部门和岗位角色职责不清。干部终身制，能上不能下。解读思路第一章总则第二章组织架构的设计第三章组织架构的运行第四章案例分析C诊o约n即t仁e邪n舒t码s安令财安孙财解馆读概思权路—竭—从治顺理印结柄构和内水部返机像构两替个象层牺面竞解估读组织架构总则治理结构内部机构组织结构设计治理结构设计内部机构设计组织结构运行治理结构运行内部机构运行C稍h摩a铜p胃t沟e抱r民1总火则一竹、得组万织全构嫌架妻本帖质二活、抢组尽织性架招构左目拿的唐及列必贞要葵性三够、独组驳织趴架统构墨设纸计继与句运忘行眼的芹风欲险B荐a筑c听k听t桶os亏c踢h拖o宋o尤l其院中袋，核狭心是须完猴善抚公毅司星治蜡理渔结泛构象、绞健础全拳企豆业趁内旨部甘管做理像体时制吃和镜运耀行富机芹制驱。《企荡业垮内既部暴控烛制租应争用来指琴引锹第寄１李号—参—组头织愿架掉构》指项出农，组胁织穿架构构是煌指武企五业用按巧照勒国努家陷有惑关浑法奥律吨法陵规羽、纽奉股蝇东逐（派大坛）仪会世决隐议访、明企仍业泊章卷程严，纺结尸合赠本旁企稼业翁实众际芒，合明僻确莫董亏事距会决、夹监呆事栽会灵、案经柱理萝层那和茅企厨业发内闹部予各此层老级谁机六构涌设忧置目、凯职裁责给权刘限灶、凶人少员兴编屠制脆、震工坛作采程鼠序射和聪相厦关淹要淹求嫩的浑制动度描安守排剃。一肯、离组奶织扎架百构诸的俘本穗质从貌两死个尤层志面觉理挨解勺本传质H凳A阔P尘P喘Y内套部禾机选构焰层谅面即简企该业鹅内惹部蔬机犬构艇的酿组孝织况架探构治作理玻结防构阶层贪面即伙企校业语治蛇理泻的甘组觉织岗架笛构企脑业参根签据笼相李关归法盟律伐法常规塑设毙置双法很律犁实领体确及西其遍相洁关烈的描法跌人悠治增理司结栏构忆，丙使处企做业买在岩法影律已框誓架冶下阀拥虏有纱特色定窜权辆利妙、材履背行遮相授应梨义忽务月，点以惕保使证积各躲利尊益唱相精关钻方搁的艺基黑本书权藏益企呜业欧根恭据姑业庸务肚发给展医的蹄需咳要赤，混分齿别在设驴置洋不鸦同墙层胸次桐的牢管螺理丙人曾员那及丙其主由浮各攻专智业因人捉员伤组岔成巡寿的仗管录理但团狐队剪，壮针勺对狂各库项帆业器务送功费能盘行殃使望权幅力蛇并殊承宰担伴相饮应淘的更义袜务安政财（骗一衣）痛目半的第橡一初条符指之出撞：为兴了乡丰促梦进客企睡业实帜现谦发恐展监战滚略，优格化但治惕理裙结研构、管脸理辞体泽制和运印行减机成制，建融立局现甩代盛企粥业既制树度，葬根观据《中爆华浅人景民佣共嫌和何国神公迎司少法》等品有插关唇法慰律住法圣规漂和《企砌业夹内疼部厉控迎制砖基全本陷规轿范》，格制搜定重本需指料引考。二趟、恰组偶织势架哑构拳的廉目袍的初及现必颈要浅性（庸二症）束必搅要眠性一火个抓现鹅代扯企颗业奖，签无家论牵是材处誓于内新荒建配、恩重饭组挡改仆制殊还查是乏存馒续忍状设态离，唱要尸实战现晶发绑展双战压略燥，榴就问必绑须厦把稼建除立处和埋完音善仙组颜织油架根构绝放散在唱首耗位缓或线重趁中忧之陪重老。1胶.建净立拢和白完刚善滥组凑织碌架宴构宫可伙以狠促考进碎企丛业传建枕立萝现他代层企印业植制占度构。2苗.建跨立盐和时完窗善绢组闲织镇架纺构贪可谦以脾有变效孔防源范您和爹化筑解会各从种扇舞槐弊取风敲险嗽。3现.建雾立付和伟完窗善周组遣织牺架躁构藏可酸以阶为迫强芳化社企醉业企内堪部命控产制战建者设牵提伴供着重伐要办支冤撑览。安尖财三宗、苗组航织公架扮构青设颤计饼和待运捆行疤的年主舅要接风记险治理结构层面风险内部机构层面风险设计和运行主要风险治比理绝结庸构仍形猾同阔虚您设溪，我缺韵乏活科括学阁决日策裁、见良填性奶运缝行菜机演制测和俭执广行爸力涌，案可蠢能华导资致贪企依业绑经吉营旦失瞎败隙，想难屿以秒实细现捐发扁展杏战追略内略部道机馒构悠设奋计勉不猪科奋学赚，考权仗责刊分带配的不佣合独理量，贡可展能阅导喂致牵机毁构乌重伟叠烟、箭职撇能货交蝇叉末或惑缺缴失乎、娃推洲诿尺扯既皮会、咽运赏行夫效茄率痒低昨下股东大会企业与控股股东控股股东信息批漏中小股东利益董事会独立性董事会权责董事会作用发挥监事会独立性监事会运行效率经理层权利控制治镜理六结范构难层争面投风虚险企业内部机构是否考虑经营业务的性质企业内部机构是否对机构设置、职能权限、运行流程进行说明规定，是否有职能交叉现象企业内部机构是否支持发展战略的实施并根据环境变化及时作出调整企业内部组织机构的设计与运行是否适应信息沟通的要求关键岗位员工是否对自身责任、能力有明确的认识，是否建立轮换制度和强制休息制度、是否对企业全体人员的权限有明确的规定，对授权情况是否有正式记是否对岗位职责进行了说明，是否存在不相容职务未分离的情况企业是否对权限的设置和履行进行了监督审核，对越权等行为是否及时纠正和处理内宁部协机迈构诸层名面誉风乏险安炒财C穷h摔a行p馋t奸e跑r碗2组述织哥架沙构兄的牺设亡计一毛、码组畜织眯架饭构编设器计峡的喊基虏本狗原千则二胳、捐企谊业扇治氧理脏结贡构旱的槽设众计三翅、弹内降部棕机貌构欢的澡设同计四扎、袄案沿例一脚、工组红织薄架皮构越设此计课的砌基曲本帝原蹦则安紧财一、依据法律法规二、有助于实现发展战略三、符合管理控制要求四、能够适应内外环境变化企业在设计组织架构时，必须考虑内部控制的要求，合理确定治理层及内部各部门之间的权力和责任并建立恰当的报告关系。既要能够保证企业高效运营，又要能适应内部控制环境的需要进行相应的调整和变革。设锯计跪核凳心安乱财二任、有企涨业拴治秧理朵结柔构所设纠计经猜营梢决等策按权决性策挡权监逐督肿权执宅行视权治姥理判结奔构点涉真及哀股摆东搂（萝大惑）刷会斑、头董驾事骡会涌、签监呼事竿会定、姓经孕理畜层指挠引疲规匹定壁：鼠董文事赔会黎、嘉监富事研会冶和略经致理领层幸的合产那生非程梁序视应债当之合筒法抱合风规令，删其邮人鸣员社构脆成建、息知变识莫结妙构章、应能乐力禁素丹质核应雁当长满锡足旗履期行方职县责钉的柱要缴求拔。指引明确指出企抗业彩应站当青根崖据挖国蛇家宅有屠关筋法恋律尽法膊规味的畏规扛定贺，冈明籍确燃董埋事肃会住、淹监表事植会弟和初经蔽理屑层灶的散职除责浮权塘限银、复任也职息条索件派、刃议近事水规漫则崖和牢工览作古程乘序歇，樱确赏保录决楼策跌、牵执塑行蠢和僚监伙督宝相卵互叹分测离摇，剖形状成顺制续衡舰。决策机构执行机构监督机构相射互作独目立权敞责墨分等明相蝴互律制邻衡董美事源会对赞股撞东驳（朴大咐）烤会德负弄责饺，磨依惧法便行而使骑经局营逝决请策芝权打。躲可歉按形照差股狠东宏（珍大境）秆会钢的员有点关耻决乎议鹊，锯设夕立导战尘略灾、衣审挪计甘、慌提历名条、亿薪备酬划与伏考杯核麻等殿专扎门洗委逝员揭会限，喊明游确嗽各痕专柴门袋委希员狱会名的炎职饭责遣权宋限金、阁任渣职愁资拴格雹、刮议俩事步规闷则从和斯工拒作舌程饼序络，娇为绕董弟事发会格科郊学妙决季策垫提编供叔支捆持对话经睬理恼层反的承建衫议侄权对皱经浓理颈层黎的朱监录督专型业嘉委匙员顶会审听计邀委晓员鞋会独董应占多数并担任负责人至少有一名独立董事是会计专业人士在内控中的重要作用：监督和评价建立独立的监督和评价机制指导和监督内部审计和外部审计工作确保内部审计和外部审计的独立性监事会对股东（大）会负责，监督企业董事、经理和其他高级管理人员依法履行职责——有些公司监事会成员，或多或少地与董事长存在某种关系，难以秉公办事，直接或间接损害了股东尤其是小股东的合法权益经理层对董事会负责，主持企业的生产经营管理工作经理和其他高管人员职责分工应明确对美“晶三壁重匙一拜大超”乐问鼻题阳的羡特谁殊亚考互虑“三重”重大决策重大事项重要任免“一大”大额资金使用按劣照仍规刮定棍的桐权祝限彼和用程尿序纹实蒜行方集吗体疑决脾策挎审慢批况或哗者拣联棵签趋制误度锤。农任灾何产个离人川不烈得扎单足独吃进宪行前决叫策宰或拾者喇擅筹自菌改渐变段集刷体科决弃策固意睡见坚。内俭部坐机章构规的铁设记计残是主组供织犯架堆构典设双计丧的托关软键以环赶节科。载只帐有年切党合烧企餐业旧经弱营命业贱务糟特勉点浓和羊内愤部溜控聋制健要截求珍的妨内埋部忆机坟构由，会才岁能柿为透实恼现挡企占业纺发罩展关目扮标斩发课挥仗积矿极浊促珍进叨作笔用斧。《企等业唤内尖部错控僚制计应糠用种指呀引碎第1号—嚼—组希织腥架斜构》规寇定三傻条章：B顿a扰c戒k乘t棋os思c在h葵o道o宣l三芳、穿内莫部葛机桑构占的买设宅计第展一慈条惜，毁企户业遭应源当便按验照萌科址学煌、旺精讨简敢、或高申效喊、盗透愚明沿、过制爬衡纳的揭原印则茧，垃综蓝合歇考背虑蚀企鸡业棕性口质刘、故发张展懒战前略价、笼文妨化樱理我念置和齿管傅理镇要洒求无等稼因启素刻，格合冠理亲设赵置幼内稻部临职壶能准机幅构把，爽明套确盏各饥机荷构愁的葛职答责坏权梨限菌，番避姑免户职微能淹交饿叉贩、取缺填失逃或抖权嫁责观过厚于涨集广中汗，元形孔成桐各叮司侵其象职姻、怀各森负袋其舍责瓶、园相吃互兄制授约解、您相印互胀协芳调扮的渴工走作纱机聪制做。第并三烤条驻，服企撤业部应巡寿当遣制桥定甜组相织闷结晨构游图扮、城业奏务渴流张程党图明、若岗浆（滥职飞）跃位锹说货明旨书悼和平权能限堪指期引洪等挎内龟部坡管艰理略制膜度碧或甚相愤关望文却件晌，哨使波员问工伸了停解毫和乐掌贷握填组义织洒架侍构时设第计羡及晚权渣责凉分葱配亮情管况劲，惹正肌确记履泪行套职谁责挖。第外二觉条蒜，锈企眼业借应行当种对爽各垂机活构章的士职告能内进晓行询科蜡学当合劝理揉的似分大解枝，谋确瓣定萄具由体扭岗泥位岸的文名刻称态、演职身责肥和居工露作烈要麦求稠等昌，极明辅确惧各角个浮岗付位佛的钱权清限毕和音相扭互裹关津系姜。四威、派案努例在祖微怜软逐公永司梳董继事障会迅的1慌0个糖成污员中跟，论只泼有2个餐管后理晚层维的资成区员宽是沸执进行走董称事笑，应一痒个叙是盖比种尔.盖赠茨脏，额另凡外暮一转个简是某史慎蒂胖夫.鲍劝尔倦默戚（麦微饮软握现麻在取的C钟E援0）,其纪余岸的8人性都哲是隙独肺立祥董队事网。独搅立娱董喂事光与舍公酬司坟没泊有偿业什务铲往陷来聪，萌只求作榴为鄙公铃司翻的口董芒事驼而郊存忽在删，绣即扫便保是守一岗个忙董女事快的即配瓶偶科、牺子驼女临和疯其荐他浙亲终属超在体公育司替工高作翅也晨应落该披华露。选隐择规董宿事兰的剪时送候尼，蜂微侦软戚公善司斤注气重崇其捆背勤景践的煎多办样禾性有，8位谋独烧立碍董倡事句中：1匀.有分两悟位航是扯根姑据蹈美仿国任证氏券饥法恒规肉的升规宅定有篇资董格扩被板称膨为鼠财注务刃专屠家尿的：曾一愁位森是摄摩毕根奸大滩通虾的策前北首泳席骡执匹行扣官但、散另希一监位根是A贴T讲&手T公暗司脆的慎首交席迷财看务匀官2骨.一驱位蚕是单哈他佛酒商悼学今院炮的教沿授3雕.一峡位港原美优国眼劳砌工登部春长（冠负隶责影劳费工爷关馅系勒）4鼓.来果自斧宝淹马毫公判司前的指赫方尔弹穆谦特.庞寨克陈（H仍e垒l魔m齿u明t想p塑a早n驾k肥e）慎是美兔国连本猾土最之区外赠的省成追员案携例牲点荡评1、跪微续软川公态司骑的樱董垦事举会额结速构训是嚼出沾于度内叉控烘的逃需吗要危而贱确刃立共的锤，亩有诊助酿于院监矛控犬经架理闭层幸，译是课一教种合讨理的歉结构构市安摄排哲；外蹦部悦董溪事贪占叼据完了堤董舱事锹会甘的哪绝太大僵比内例末，划董滑事渠会潜成便员亦的知煤识课结银构乎与局职济业已背把景合驳理福互挥补巾，猎充蛮分其保残证师了决耀策该的术超惕然旧独张立缘瑞和辣正例确略性。号比碧如税：膏有适资篮格联被你称摸为草财哥务宵专帅家帐的似两忧位湖董渠事骆是亚为治了吩让更董孤事转会帝成苹员船有狡足符够诞的应财颂务帜知爆识狗；什美土国置本馅土晌之苦外叠的傅董俗事缝的脑选毒择轿目吹的俊是渣希莲望拔其邀能曾为预董周事索会慰带益来为有惧价夹值瓦的纲全中球梨观每点搁。2、舱这们种缎结枕构晋的乔潜哥在仗问绪题郑和针关卫键丈因筛素兔在蝇于脂外脖部速董讯事片对称于芬公征司湖的害忠红诚愧度隶和圆敬泽业丢精共神学。C充h偏a怪p扔t贩e叨r丽3组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