企业所得税计算基础

模块9企业所得税法项目1企业所得税计算基础项目2应纳所得额的计算（重点）项目3资产的税务处理项目4企业所得税应纳税额的计算（重点）项目5企业所得税税收优惠项目6源泉扣缴项目7企业所得税的特别纳税调整（不讲）项目8企业所得税的征收管理项目1企业所得税计算基础一、所得税的特点（1）税收负担的直接性（2）税收分配的累进性（3）税款征收的公开性（4）税收管理的复杂性（5）税收收入的弹性项目1企业所得税计算基础二、纳税义务人指在中华人民共和国境内的企业和其他取得收入的组织。分为以下两类：（1）企业

注意：个人独资企业和合伙企业不是企业所得税的纳税人，而是个人所得税的纳税人。（2）其他取得收入的组织项蛙目滤1子企祝业倦所索得亩税运计须算们基市础企脂业点的贵分德类版：两瓣个协标堤准格：踢一趁是革注摊册使地醒；委二穴是态实效际急管述理绣机间构威。（翼1寸）仆居疤民扑企副业依善法堆在示中琴国永境减内价成滤立映的乱企参业依们照暖外妇国乱（碑地裙区蛙）烂法保律退成枣立锦，但实厉际犬管言理露理骆机陡构主在埋中懂国恶境档内吼的相企花业歼。（逐2拔）垫非钩居猪民池企献业依稼照委外原国托（倾地夕区化）木法露律仗成联立占，且实绢际政管士理阳机然构虾不著在仿中禁国苹境史内朋，腔但介在萄中窝国崇境策内械设低立猴机乒构生、女场姓所塘的拐企疼业帮；在蛋中压国恋境座内挥未誉设笛立奸机谱构砌、忽场匹所董，批但存有差来扣源弊于展中魄国掘境磁内亚所筑得掀的棉企借业臭。项吨目疏1栏企犬业驳所请得荐税绍计僚算端基至础三袋、装征枯税煤对么象（结1池）漠居伐民牲企吼业应怎当徐就猫其圆来冒源气于权中乳国懒境盐内柱、借境元外钢的单所刚得您缴主纳鄙企受业军所苦得雁税怕。（晴负看无仿限温纳押税背义士务港）（造2宝）惩非民居珠民扑企急业（叹负规有拔限外纳纽奉税闻义雅务桨）在卸中游国您境话内绍设极立起机户构尾、喘场像所逆的众，魄应泥当补就坦其狭在逗中搁国驶境遵内肆设支立修机带构南、词场好所仅取愿得称的闸来师源虑于思中致国球境蜂内宏的壳所莲得吨和矿发街生励在同中冠国落境遥外屠但尊与轨其凝在薪中姿国擦境检内磁所壁设葬机饭构搬、体场错所冻有过实尤际茄联鲜系副的疼所胳得即缴险纳缘瑞企盘业狱所纪得低税妖；未曾在胖中秒国肌境他内驻设铺立滩机仰构笼、短场醒所话；昏或葵者亭虽当在宝中橡国您境采内誓设惨立僚机粗构秀、您场僚所肃，校但创取巴得护的桌所恐得夏与彩其星在包中淹国技境斑内校所掀设巷机戴构攀、山场查所槽没碧有泻实什际刺联仍系遭的谜，耗应线当湾就崭其跪来炭源挽于诱中惯国惯境惩内稀的讽所裂得调缴抹纳扶企狱业值所取得世税虽。项陈目吗1钞企蚁业她所略得点税寺计祝算储基达础所策得颂来派源券的斤确暑定周原握则销刮售能货蚀物闸所马得书：衣交贱易壁活妨动嚷发溪生端地提炼供晓劳厦务按所樱得开：土劳木务痕发坛生宏地转盟让食财选产曾所叼得不绑动秩产贱：植不彻动五产聋所腰在桥地动戒产锦：寸转仪让阁动映产董的纤企怕业匙和乘机兰构伴、鸽场绕所呜所塞在冰地权炒益桐性景投寺资越资厚产搏：语被字投汤资槽企粱业杰所岂在扣地股须息以、月红湖利纠等移权骄益摧性移投事资兼所衡得禾：延分愚配姑所按得极的急企压业迟所右在胀地利塔息掏、薪租首金绍、陵特辫许肆权捧使纳用通费崭所俘得肥：寨负清担绸、客支辟付脊所雅得炎的势企已业民和言机环构拳、各场修所扛所饥在离地萄，池或夫者佛负晶担关、补支蛙付喘所回得锡的挠个蚂人君的培住眨所扒地项抚目肢1返企丘业清所出得裳税受计棚算充基痒础四惜、崭税劫率（孝1崭）鹿基蝇本轿税谣率：臭2匀5%居羡民闹企脖业在坦中汗国暗境级内名设裙立升机松构记、牲场熄所使且酸所雨得微与耕机我构日、舌场铃所添有顺关昆联介的记非拦居尸民型企绩业（凳2蒸）彼低妥税陈率：年2申0%适版用举于习在飘中浆国露境盲内饼未骑设须立食机送构副、抚场抹所日的焦，筐或肠者康虽堵设也立茄机讨构嫩场葬所欺但那取伍得见的少所分得按与蛙其宝所写设没机兰构满、险场救所症没担有义实坑际而联包系墨的具非讲居怕民柳企点业石。实妇际齐征油税图时狐适它用数1锦0睁%锣税鹿率武。项枣目迎2单应凡纳斩所触得赖额弊的臣计微算应滥纳挺税爽所窑得祥额感计交算赖方心法购为缺：第搞一呢种鸦:编直初接摄计漠算挖法应枕纳袜税解所轧得礼额=辱收蚀入现总咬额沫-耽准闲予慨扣迟除题项登目责金明额=缺收蹈入岛总村额眨-底不秤征圾税省收尺入猾-轿免寺税估收积入俱-壳各秤项仪扣闹除查金么额喝-剩弥飞补盗亏芝损第庸二肠种认：竞间培接讽计积算敲法应旦纳导税呆所争得坛额=砍会耽计员利删润私+分纳港税慕调尤整堤增孩加团额鬼-昂纳潮税姿调粥整疤减冲少涌额项聚目冲2扔应寺纳地所初得半额短的绑计蛇算一黄、落收曾入羊总怕额指筑企劳业毁在穿纳超税退年以度稳内刮取柳得回的庸各茎项昼收曲入赤合赚计过，锄包经括饺来肠源颂于同中摧国方境今内橡、嗽境垒外令的虾生启产止经仇营汽收税入距和肌其绵他狸收搏入耍。一厉般且收南入伶的叛确缓认销已售预货着物桶收幕入劳之务壮收茄入转李让惩财姜产面收抵入股泛息梳、趁红蚕利搂等样权浩益岩性蹦投离资含收蚂益利估息宇收执入租莲金咸收浊入特湖许资权惊使定用游费直收乞入接腔受万捐肤赠酬收糊入其果他骂收白入项教目量2供应嫌纳瞧所爽得绍额匪的披计血算二说、努不番征嫌税雄收露入却和资免恰税躺收巩入（曲1端）劝不垄征刚税犹收助入财待政裙拨老款依号法荐收丑取贡并申纳眯入蚁财俱政薄管满理盈的辣行鬼政屿事姥业捆性维收绣费依灯法猴收偷取趣并缝纳候入肤财啊政害管踏理庭的狐政闭府狮性轨基氧金国灿务日院沫规开定局的南其哄他垒不遥征习税爬收饲入（听2鼠）梳免乡丰税怎收客入国剪债挺利轨息赵收之入符取合埋条部件压的捷居侧民奶企司业挂之挎间絮的酷股舱息址、脏红泛利胡等插权举益疮性场收千益符披合沿条爹件笨的施非绿营抵利历组泡织卖的圾收字入项左目缺2风应统纳陶所罢得薪额爱的纸计铲算三涌、棋税冠前泳扣巨除浆项醒目已的罚范枕围（元1市）准扣读除欲项象目圣的籍范泽围与晋取贺得伯收童入阁有翼关半的鱼成捐本管、躬费乞用染、述税些金隆和缺损倾失1爹.成认本孤。指酷生紧产胸经咐营柳成附本2塞.费窃用配。指批三说项际期箭间烦费肆用3折.税序金答。指认已巨缴混纳泡的击消详费火税巡寿、称营骨业态税啄、搬资廊源握税烂、吃关苗税魄、时城付建滥税哑五侄个宴价掉内焰税戴以描及果教月育些费胀附耍加寄（棍简肥称狂“锋五量税碍一猜费圈”我）4驾.损秤失瓦。指株营膛业构外普支马出执、温经刘营踢亏词损接和替投绕资零损贪失绩和过其虏他甩损蜡失换等5伙.其陪他驶支杆出疑。如仓亏膀损惧弥碗补项巧目扒2端应指纳惯所沃得尿额刘的慌计胖算（慈2押）腿有弯扣偷除前标烦准润的矩扣愤除就项困目这代是办按渣税慰法潜和塌会毅计沾制容度寺规澡定谎都忍允捕许替从格收缩慧入沙中疗扣深除亡的她一遇些锋项倘目栽，但不税贤法卷对遍扣腥除简有剑范巩围哑和彼标食准兆的霜限础制，疮纳潜税蜡人恐在嘉计虚算母应决纳遵税遵所坝得匆额年时牲，奸对剪于压超抓过供税湿法佩规姥定悟扣坡除奏标刚准灾的休部婚分绝，堂需首调费增流应点纳射税渔所馅得秤额茫，触这板部着分闸内稀容龄主突要尼有测：项踢目千2互应聪纳绞所妄得包额网的六计叨算1路.亿职场工咱福芒利服费励、绞工册会袍经惜费半、她职峡工员教询育贤经伶费分原别而按谈工摘资负总蔑额伏的零1绘4企%万、惠2蛙%允、巧2治.鉴5届%讯计滚算历扣便除举绩例头1吩：2嘉0固0赏8母年钞度展，居某达公暴司念在罚成派本染费千用逝中探实繁际协列汽支坊工威资零2衣0表0卖万贯元饺，起拨肯缴川职归工村工卫会毙经安费慰5祝万狗元誓、刃发蕉生沃职充工还福况利振费甜3税1抖万脂元讯、畏发泼生汇职尊工斤教衣育品经握费火4伐万骗元棉。撞该劲公告司庭2漫0牌0唉8尖年紧度抓可岔在龟计壮算著应赛纳升税煮所偶得雪额肯时售扣漠除哭的街工境资绿及因三辈费去是笋多蓄少墓?解挠析熊：工酒资阔：罢可美扣碍除渡2蜡0浇0挥万诱元僻；工它会熊经凝费鼻：吧扣毛除接标味准清2恋0惧0榜×哥2些%筛=辣4受<携5雀,凯故扮只苦能所扣库除毁4阳万拌元饥；职哥工石福寇利仇费木：薪扣骆除洒标芦准战2绸0尘0荷×颠1窗4燃%岔=沿2岭8落<课3睛1隙，测故挂只狼能胁扣驻除父2专8款万热元宵；职防工骆教毯育舞经突费睬：锡扣惰除届标幼准喉2描0吧0悉×眨2数.服5制%仗=甲5货>皆4南，潜故鸽可疼扣辉除返4食万济元项男目商2警应弟纳交所守得亩额卷的武计水算2须.店利磨息庙费搏用非赚金俊融塔企桂业刑向金贱融之企撕业繁借陶款的欣利需息梅支佩出护，外可蹲据当实膊扣缘瑞除迎。非纳金长融行企订业狸向非子金夹融郑企荣业仁借以款的顾利晃息接支穴出款，遇不剖超厨过素按跨照伶金墨融座企贱业勉同蓄期愧同巴类抵贷搬款沿利配率封计拼算鉴的昨数舒额蛇的泄部往分搭可鄙据磨实奴扣叮除捞，帽超塔过呜部卧分随不诸许冒扣并除啊。关鲁联闲企汽业平利均息芳费炼用厕的显扣材除浅。企帝业茂向浓自段然恢人登借倾款卵的研利普息羊支舰出封的触扣减除企之业端向鹿股碍东唇或宫其址他滩与办企领业握有压关篮联兆关筛系彼的雁自狮然号人娱借锡款吐的仆利直息盐支绪出竹，叹按3处板理他；企吊业子向龟除谱上麻述递规摇定铜以销外射的悉内挨部装职绩工嫂或臂其淡他析人窄员畜借起款况的滥利兽息娱支追出开，嫂按2川处邻理剂。项舰目译2赴应恢纳蹲所黄得吧额胞的膜计苍算举剥例屋2峰：某禾公猫司还2演0弹0婶8轻年妻度多“对财钉务谈费乱用返”用账挺户辣中配利个息秆：（蜂1虎）纱向半银特行漆借常入园的照8姨个齐月汤期境的跌生召产腔用猫的杂借带款彼1酸0喉0范万针元狸贷非款择，番年倦利耻率恐为孩6袍%福的位利初息爱；（畅2伞）庭向伞本以企疮业允职部工会借泡入江与系银埋行似同妙期争的丢生战产萍用饱借抚款逮8负0删万湾元贩，僵为撇此围支伟付课职返工孔5疾万对元乎的印借崭款耕利敬息榴。回缸答组：奖该匆公隙司彼2碰0芽0堤8校年码度墓可驻在拨计菠算锤应仪纳泼税惨所柿得巡寿额句时避扣收除陕的披利化息踩费美用恒是羞多匀少珍?解融析产：（慌1东）境可依据女实际扣愉除逗1曾0析0引×赤8挖÷累1斜2朽×螺6冒%聋=超4忧（善万乖元塌）（物2弦）勺扣啦除允标挽准览8邪0拐×伪8油÷直1醋2瓦×钢6太%威=西3宾.何2劝<抹5故指只叙允行许碑扣悦除株3六.劈燕2上万哭元因狱此结，闯2董0桃0负8宣年艳度辩可吼扣凤除熟利牙息始费暗用琴7班.谊2瞒万眠元寒。项傅目倒2荒应肿纳描所撞得殊额厉的址计鬼算3吧.姜借蛛款便费普用4所.稠汇竭兑养损允失5恢.塔业怠务亡招驶待孟费两渐个晴标秘准讲：按童照变发剑生扎额茎的忌6遣0萄%燃扣杠除索；但假最营高舞不谦得竭超梁过再当锁年绩销计售声（间营贱业败）重收绵入班的历5‰电。注塑意总：营需业党收还入转包妥括肝主溉营乞业房诚务吐收臭入戒和便其跃他妄业迫务抽收钓入岩，棵不爸包象括奸营厅业画外僻收么入马、值补削帖廊收概入贩和朴投夸资棕收学益攻。项设目初2绞应荡纳检所芦得昌额脊的慢计胀算举尊例付3洒：某蛮公复司铲2烂0卸0馅8饿年个销颈售数收尚入颤3糠0滨0飘0掌万继元尝，炼年趟实僻际削发恢生榆业师务脾招印待笋费床3箭0排万孕元拜，箱该扮公隶司棵当替年叛可陆在敌计拥算茎应刃纳品税丛所室得离额侦时现扣绘除订的走业扛务给招固待瞎费絮金鱼额案是症多习少馅?解恩析袋：发疤生誓额逗的峡6疾0巨%哄：3杜0×6侄0尼%效=甘1降8诵（早万许元升）当瓶年段销钥售退（倘营夫业纽奉）舌收乒入睡的跌5‰赤：3攀0捆0熔0×5‰毛=平1尘5驼（擦万酬元处）故凡可产扣伴除菊的扒业疾务纠招那待蓄费纽奉金婚额格是槐1缎5置万踢元俘。项赏目雷2弱应辰纳绿所逆得耕额胳的摄计年算6生.姻广扇告守费膛和作业闯务扣宣偏传裁费不律超筋过捆当肝年喇销膊售盯（瘦营舌业绣）醒收慈入括1毁5腿%秆的踢部开分统，夕准普予螺扣收除谊；令超托过赛部评分曾，受准哭予掀结姑转融以砌后拾纳氧税编年蜘度窗扣细除检。举撒例释4晚：某葛公病司刮2索0烘0呜8超年昆度暂产级品删销由售匆收锄入页5精0撇0饭万罪元思，拿其方他终业隔务感收犯入宫1疗0泳0寒万拦元延，译营勤业亮外亏收插入雄6费0事万交元竖。慕该眨年镜度煮支昏付棚广构告酷费咐8佩0垂万存元垂，领业进务亲宣您传险费跃为牲5缩慧0蕉万蜂元发。棍则否该究公而司全准老予斜在宫税局前优扣成除镇的龄广甩告啄费谎和赛业矩务咬宣聪传悲费后是种多裂少赏万岗元左？解坐析睬：营谁业僵收蜻入槐=霜5取0软0迎+止1兴0叶0趣=营6平0逆0获（肾万教元淘）广冶告宴费羽和捉业遗务佳宣虾传艺费垂合牧计袭=午8重0辈+早5偏0绕=忽1叛3议0欺（矮万滨元导）税启法粮允废许随扣山除放部编分讽=晋6爸0舞0×1属5外%方=圆9复0罗（腐万查元没）故盟准旺予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