企业所得税税务筹划培训

第七章企业所得税税务筹划【本章重点】本章主要介绍企业所得税筹划方法与技巧。分别从纳税人、计税依据、税率、优惠政策等方面探讨税收筹划的操作实务。通过本章的学习，掌握企业所得税的最新政策及税收筹划方法。第一节企业所得税的计算与缴纳一、企业所得税概念国家以各类组织取得的生产、经营所得和其他所得依法征收的一种税，是国家参与企业利润分配的重要手段。现行的企业所得税法是2007年3月16日通过并公布，于2008年1月1日起施行的。二泄、挖企支业毒所封得兄税姥的锋纳消税雁人黄、指征么税卖范涛围添、羽税盐率（径一霸）网纳秩税浅人1连、筑企嚼业飘所笑得叫税院纳缴税净人南范巡寿围【骗法经律梨规痕定办】企窑业伤所好得酒税循的获纳努税狗义刺务袄人咸，密是今指闯在抓中篇华涝人授民肯共辆和陡国堆境偿内因的洪企答业慈和免其钟他队取土得谨收煌入读的陈组项织滑，个弟人靠独艇资涨企仔业与合今伙狗企趴业不续适墙用逃企溉业乏所幕得彼税筑法肆。企盾业触所贱得般税惩纳舒税喘义日务创人居社民费企认业非下居熊民骆企丽业2古、棋居宝民边企弯业乏纳邀税勾人捆与桥非许居占民款企漠业烦纳锈税徒人居宪民匪企赞业组纳呢税例人【甜概惑念霸】逗居陡民渣企虚业法是今指况依嚷法许在能中发国咐境只内裙成股立耳，抢或棋者呈依确照申外宰国县(石地扩区彩)幻玉法枪律腥成梯立碎但装实葱际邀管窝理智机恒构柱在肥中月国耳境蹄内百的母企危业实纱际稠管现理某机趟构龙，远是颈指维对辛企枝业筒的夜生关产蒙经些营叙、输人乱员久、拣账饥务疑、喷财氏产四等占实程施错实接质再性哗全励面触管堡理卫和蔽控领制行的秘机躲构衬，撒要东求荐符里合阀以拐下境三总个驰条迅件膊：a册.朵对较企层业吴有保实类质较性折管陈理买和魄控谎制椅的气机茫构b上.的对躁企么业言实啄行证全砖面瓜的妇管弟理心和蹄控叹制岔的对机丑构c严.要管堵理茶和啊控误制巡寿的由内败容翼是闻企乐业朝的铸生锐产这经吹营精、苗人淘员盗、演账呜务意、责财躁产背等邮。非嘱居然民能企供业午纳狐税卫人【恼概璃念宅】非汁居脑民脱企掩业亿，启是河指尘依肉照遮外弄国铅(代地酸区镰)惕法门律馒成食立比且舰实甜际亡管邪理咸机疏构牢不阁在芽中半国疯境揉内睡，爷但桥在烤中锈国亭境谣内丧设杂立现机乐构罪、林场陆所市的衣，皇或韵者盗在尺中宰国妇境衫内胁未倘设夏立志机份构寸、锤场慕所风，定但组有鹿来酿源枪于妻中蜜国顺境丘内众所墓得纷的俱企百业赌。纳税人身份构成条件在中国境内成立实际管理机构在中国境内居民企业√××√√√非居民企业××3越、阵不阵同街纳愁税哑人谦纳倦税镰义扰务绒不栏同缴车税居杏民偏企祝业境董内拜所糠得境祥外赶所朋得有东实响际火联婆系境去内恐的僻所走得缴成税没俯有宗实脉际亡联宇系摸的就缎境茫内升所未得坝缴售税非探居酒民古企橡业境内未设立机构、场所境内设立机构、场所境启外截的宏所眨得不么缴仿税4埋、波境氏内脾外弟所系得令的污划膛分耕依怨据所得类型所得来源地的确定销售货物、提供劳务按活动发生地确定不动产转让所得按不动产所在地确定动产转让所得按转让动产的企业或者机构、场所所在地确定股息等权益性投资所得按分配所得的企业所在地确定利息、租金、特许权使用费所得按照负担、支付所得的企业或个人的所在地或居住地确定其他所得由国务院财政、税务主管部门确定（忆二肾）母征旬税香范霜围【侵法哈律厚规逃定治】撇企刮业附以福货凉币出形秘式债和司非攻货过币陶形片式港从缎各饱种开来撤源益取表得舰的矿收油入（黎三常）巨企衬业文所肺得派税剧税禾率1或、应法谊定虏税绸率暴：顿2蛾5塞%3爆、联小晴型勿微魄利靠企唤业姐，客2约0盐%高吨新胶技念术异企主业爬，猪1娱5%2怀、千非哑居厚民帮企旨业告在谦中忠国喷境伤内勺未盼设环立注机啦构要、蛛场锋所设逢立兆机逝构地、姻场采所浩但登取伤得扛的吨所富得与妥其龙所怪设耗机姑构哈、匹场伏所部没柄有很实汇际失联狱系或的2分0尊%非想居穗民松企笑业图税口率丙：三委、耳企锅业霉所桃得倒税证计勿税俊依堵据【浑概牲念诱】砍应救纳索税玻所授得训额涨是桂企心业冈每惊一嚼纳石税踩年栽度使的封收慎入延总耕额狼，兴减校除悠不叹征耍税森收杀入谢、颜免股税勿收权入淘、格各赔项甩扣懒除翼以辅及羊允汪许亚弥稼补春的触以友前彩年衰度叠亏炎损案后爬的算余聚额亩。间中接谅计复算巧法左的六应艇纳光税叶所著得蛙额木计驳算姥公爷式麻：应铅纳窗税搞所塔得设额决=比收糠入勾总统额尿-修不嫁征蕉税沙收己入材-薯免感税泥收到入乓-颜各瞎项心扣狱除榜金摆额筑-送弥宗补勤亏悉损应痒纳可税富所遇得榆额抖=询利施润锈总群额界±拴纳昨税诵调处整蜻项架目崭金嘉额（握二棍）减正辆确膨计勾算亮企扮业距收陷入企阻业登以善货关币遇形理式都和庭非键货挖币膨形睁式钳从织各肯种蚁来伶源蚁取问得培的幅收诊入刻，也为门收忠入届总垮额肆。货武币饰形筛式命收兵入逮：屿现雄金芬、捞存宇款撇、才应杏收颤账蔑款易、泻应仅收揭票幅据保、剩准船备蚊持喂有祥至惧到睬期楚的是债盗券疲投成资惨、广债沙务言的萍豁息免音等伸。非竭货织币尽形顺式步收染入扬：雨固炭定耽资喂产恼、域生词物哑资希产毫、规无喇形纠资坦产舟、垫股倍权繁投如资防以头及寨有表关涌权鲜益魔等破。语企除业持以格非虹货矮币芝形纪式兆取垒得调的针收捡入较，御应唯当拢按耳照公遍允煮价闪值确宰定聋收枯入凝额易，躺即右按单照制市辞场纵价露格呜确乔定木的迈价绩值爸。【稠多垫选弟题派】援企骗业背按渗照疗公融允固价惩值画确尖定彻收友入宰的膨收腾入停形塔式斧包除括疮（陪）旬。A款.墓债晕务骗的甚豁商免B缩慧.拒股疼权唯投独资C蒜.幻玉劳臭务D承.愁不苦准络备态持箭有灰到版期针的扛债赖券并投每资【功答熊案无】型B喷C耕D1跃、喉企匹业记收吓入悬的乔主彻要接内沿容销浙售问货姿物产收撇入提碎供负劳出务乒收饭入转校让泊财拔产申收秋入股分息挡、跨红露利物等饰权义益盯性项投剧资童收表益利茂息堆收显入租捆金合收跟入特丢许壶权博使焰用裁费励收挥入接话受生捐谜赠苦收兵入其洒他韵收俭入2唤、提不建征驱税向收茅入（棒1赠）览财趋政留拨躁款（恒2航）征依要法刺收猾取动并犁纳罢入糖财夸政兼管藏理补的回行挣政论事捐业润性剥收朽费劈燕、煮政箱府属性债基耻金（斜3员）泊国酬务腊院获规蒸定配的湿其至他剂不贪征额税在收逃入【溪相嫩关守链约接毒】厘企芽业脸的拘不厘征疯税股收犬入僻用好于自支徐出外所散形真成谈的在费姨用榨或券财杰产予，匀不遭得眉扣顺除盗或凯计怕算唉对质应稠的率折顶旧庆、锄摊拨销晴扣饰除3志、搂免狼税庭收扎入企别业悬的奏下芦列辜收城入雕为妄免鸦税部收污入（迹1淹）讽国菌债胜利祥息党收禾入（具2蕉）掩符稀合压条眨件括的记居置民老企香业漫之仙间砖的毒股言息槽、绢红罢利担等眠权础益过性旦投痛资故收纽奉益（绢3价）抚在在中膜国拳境璃内阔设扑立君机竞构款、布场改所泳的仰非俯居税民缎企剩业膏从凶居洪民占企丘业区取表得互与检该词机炒构薪、福场新所袭有午实趣际隙联隙系留的畅股扒息厕、罚红奖利共等骗权幕益尖性告投议资聪收薄益（株4捐）由符脖合跨条糠件萝的荷非挑营展利淡性茄组测织颜的卷收糊入4抛、陕特钞殊时收攀入吊确名认庭的厕几脚种蛙情病况分谁期夜收虫款华方吨式蜓销秒售复货检物持梯续念时画间鞭超清过倾1醉2岔个伞月淡的误劳陪务采贵取王分姨成吧方丑式某取惹得群收短入非娇货雷币恳性错资本产灰交蜘换炮及布货驼物巨劳萍务脖流镰出陕企冻业【顽多略选揪题辞】坑下赌列纷情滋况带属节于资内予部墓处查置唇资回产磨，砌不匪需示缴督纳扶企陡业耗所矿得草税讽的羽有乒（除）超。A慰.筑将眠资晨产胖用另于贫市珠场叠推鞠广B僚.铅将盐资周产冶用坡于则对灶外胜赠吹送C财.胖将匹资四产宏在致总炮机搭构点及莫其贵分等支亦机颂构悦之蔬间齿转纽奉移澡（乓资亭产泻移鹿至蓝境饺外薄的趋除嘉外揉）D销.依将泪自仙建或商晒品寒房童转朱为匆自苦用【乏答飘案途】煤C猾D（灭三拔）劳准笋予掌在繁税辽前邮扣证除嗽的气项该目企匠业伍实沸际幸发忽生岭的与稿取质得丝式收准入斥有匙关的伤、合氧理的壳支移出艳，攀包馆括谣成屠本仅、故费挑用吵、辫税筒金易、绕损性失危和担其惑他鼓支多出抚，华准槽予车在和计夕算区应栋纳衣税惧所坟得杨额国时煤扣夕除括。（叨四庄）低具赞体李成腔本魂、因费歌用板项签目相的善扣蜂除要点具体规定具体项目扣除标准按照实际发生额扣除工薪（合理和据实）、社保、财险、向金融机构借款利息、汇兑损失、劳动保护费、环境保护专项基金（限定用途）限定比例扣除（最重要）职工福利费、职工教育经费、工会经费、招待费、公益捐赠、广告费、向金融机构以外的借款利息、手续费及佣金限定手续扣除总机构分摊的费用、资产损失1脉.罪工兴资哲、窑薪昆金巷支富出企沙业煎发指生糊的合抵理的烛工熔资齿、钳薪停金泡支边出晋准顷予据星实扣扣除椅。2世．酬社抢会期保激险级费馒和狮其逼他务保卫险摆费保秃险跳费符矿合犹标循准灾的姓社偷会驼保膊险粪—茫—祖五择险群一减金展（避可抬扣愚除捏）商赚业诵保被险财脸险寿摸险经威营扔财樱险袭和议责躁任贫险核（溜可溜扣灾除嫂）个偏人较家识庭裙财艰险推（票不劈燕可茎扣杠除慢）符谨合滚标嫂准两的需补浓充歉社妄保纯（耀可小扣谜除享）其壮他趁寿描险紫（节不炭可颤扣井除细）【树提沟示冠】赚企布业谷依脸照旷国残家伸有晓关羡规繁定铲为拉特蹈殊号工绘种店支逮付墙的程人肺身读安土全扶保爱险简费赏准岛予队扣誓除萄。【阁相症关资链忆接聪】袄纳注税盐人缝为呆其环投忧资锡者撇或颂雇释员熟个辱人捡向唉商粉业浆保办险孕机蒸构贸投占保欺的注人霉寿羽保释险落或带财愧产辉保巷险弱，推不汁得重在纳企弓业倦所拨得院税捕前弃扣捉除楚，旬而庄且蔑在坝支筝付鼠时莲应逆计设算项缴省纳逢个伙人瞒所斤得矩税胖。【塞多谎选面题砍】乔以授下平保并险晒费悼可踪蝶在经企剃业毁所绝得利税宁前述扣禾除幼的手有巧（特）唤。A齿.井企割业吊为蓬其铁职碍工雕支雄付变的燃国示务雹院眨税懂务候主迟管灰部般门萄规烟定振的搭补缎充聋养您老化保途险瓦费B铸.尾企类业裤为灶其墓职练工迅支关付暗的谎省境级讽政稍府躲规借定魂标略准梳的腐基衡本螺医洞疗酿保赴险章费C贿.炉企诱业车为早其随投急资逮者荣或依者捧职墓工纽奉支叠付隔的辨商址业屑养丝式老名分强红毕型恐保旦险蓄费D背.然企竖业众为坑其梳投玻资节者无或吐者划职欲工侵支销付串的喊家屠庭院财己产督保榴险毯费【海答滔案由】溉A搁B3袄、甚利辰息秤费旨用企垂业顶在精生尊产株经督营度活肆动笼中筹发衡生水的合提理撑的乔不躁需边要勾资友本向化的旷借历款挣费慢用榆，抛准采予带扣铺除子。企遇业翁作走为启资哥本鲁性尊支择出计醒入损有惑关供资郑产饶成朝本耽的借梦款居费叉用圣，激依糕照霞税跪法艰的马规既定断扣渣除脾；户有姑关裳资宇产环交勾付渗使超用超后娱发骡生催的并借旷款虾利柔息呜，爪可英在交发冷生先当超期估扣话除洞。(抛1舟)搁非舟金旺融俘企陕业丘向拉金麻融方企忌业墓借懂款农的敌利绣息梯支逢出叨、捕金伴融处企张业膝的催各息项牧存吵款举利鹊息冈支诸出垦和眉同雨业病拆选借寻利炉息求支耽出拼、月企纪业淘经次批劝准棕发纹行跨债园券帅的涛利谋息瞎支古出哑，她可据禽实扣财除乒。(餐2暗)司非赤金匹融栋企利业硬向纹非融金抄融梯企湿业举借境款场的钟利软息牌支咐出炼：不债超僵过惑按徒照便金穴融沃企右业问同嘉期篇同用类奖贷眨款皮利垃率赴计书算的求数摩额眨的糟部现分器可据祖实扣努除槽，建超宁过腐部羞分导不羞许活扣抹除君。【辅计董算饿题译】谅某蹦公偷司授2岭0架1辉0亩年火度横“处财匠务蜓费夏用跑”依账春户落中谎利汇息姑，寄含截有茅以现年稳利找率靠8许%框向秋银感行源借马入颂的驼9或个修月炒期抬的隐生退产蛋周辽转拘用摊资报金倾3奋0季0脆万愿元艺贷洒款输的蔑借叮款肥利佳息玻；奋也焰包生括尝1柿0材.求5棋万箭元物的毛向歉非径金驾融奔企路业颤借喂入丸的柏与常银殊行债同御期醉的捉生遍产季周帆转崭用旺1横0朴0膛万避元舞资厚金沉的消借斥款舰利挡息润。该灿公鞋司漫2正0咏1冷0渐年呈度勺可已在冷计漠算测应督纳题税今所迎得溜额签时翻扣饱除面的衬利雅息都费最用诞是哑多涂少颤？【据答呀案太及援解万析鼠】僚可授在辱计辈算蚀应卧纳调税递所刺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