企业所得税及纳税实务

第八章企业所得税法及纳税实务

第八章:企业所得税法及纳税实务第一节企业所得税法概述一、企业所得税概念----企业所得税是对我国境内的企业和其他取得收入的组织的生产经营所得和其他所得征收的一种税.二、企业所得税的特点1.将企业划分为居民企业和非居民企业.2.征税对象为应纳税所得额.为企业在一个纳税所度内的应税收入总额扣除各项成本.费用.税金和损失后的余额,而不同依据会计制度的规定计算出来的利润总额.3.征税以量能负担为原则.4.实行按所计征.分期预缴的办法.三、企业所得税的立法原则1.税负公平原则;2.科学发展观原则;要有利于资源的合理运用,有利于生态平衡,有利于环境保护.3.发挥调控作用的原则;4.参照国际惯例原则;5.有利于征管原则;简单、易懂、利于操作和执行.第二节:纳税义务人一、纳税人1.企业所得税的纳税人：是在中华人民共和国境内的企业和其他取得收入的组织。企业分为居民企业和非居民企业。

不包括：个人独资企业和合伙企业（适用个人所得税）。2上.比扣歇缴床义妥务鲜人勾—牵—紫针丢对外非凉居急民浴企猫业竟（阿1慌）危非威居采民孔企算业弹在淘中久国将境州内乘未旅设阻立声机辫构葡、错场贷所群的站，记或欣者悟虽贿然叉设剃立嫩机衫构逐、林场义所阴但武取归得尘的缠所积得趣与汉其刑所浇设但机衬构碍、填场回所登没愚有消实麻际裁联两系粪的宵，猎其赏来喂源期于仆中盲国策境若内衫的闯所旬得学缴英纳芬企史业甲所合得腐税变，硬实辽行缓源稻泉暂扣惯缴零，堵以可支琴付鹊人骄为葛扣垂缴涉义转务转人议。渡税辟款悬由阻扣红缴寒义两务梅人挠在集每息次辈支都付顽或慌者窜到爪期陡应置支湖付么时木，杂从第支渠付珠或垒者臭到京期勿应继支蜂付康的薪款苗项尤中控扣骨缴嫁。久（欲2册）玩对勾非巴居疗民论企良业偏在旗中垃国半境皆内蚀取犯得税工章程辫作绒业病和灶劳秧务陆所饱得贞应淋缴引纳哨的励所剩得伟税怠，竞税输务讯机蔽关崭可扣以宽指皆定侨工余程滤价查款盒或壶者怕劳扭务歇费庭的牢支票付算人免为彩扣边缴赏义磁务墙人青。【例养题】我共国刚居续民喊企出业慰的虫判耍定捷标裳准松有饲（纯）婆。A圣.登饥记椅注爽册蚊地底标鱼准B弹.总趣机池构江所迅在惨地糠标怒准C联.实晶际霜管喇理酒机险构誓地洪标屈准D烧.生津产朱经虚营粪所线在赏地【答纱案】忆A愁C盾【例狡题】根班据洪企极业跃所钟得凶税减法省律居制怠度芽的衔规申定良，躲下聚列答各肝项震中样，烂不票属宴于车企枯业射所初得叨税否纳夕税上人盾的星是幻玉（熄）膨。A跃.股熄份中有露限哗公搭司B息.合已伙乏企霜业C均.联喉营滑企胁业D线.出段版泛社【答技案】树B【解懒析】本怨题倒考样核毕我邀国令企墨业乡丰所灯得励税昆的称纳草税斧义百务钉人使。北根穷据孙规顽定晓，旺合丧伙叶企酬业艰缴尾纳高的拌是鼠个区人梦所寸得辫税肉，据不然属雹于绳企柳业徐所船得液税扮的枯纳吓税从义友务滋人假。【例芝题】下犯列亚各葛项拼中织，漏属虚于丸企运业更所仗得区税馆征却税迷范限围午的傻有嘉（筝）什。A行.居床民雹企稍业甚来占源秩于洗中仓国炊境践外品的恒所刺得B胖.非喉居佣民既企睬业徐来酒源怜于剩中专国先境腰内捧的赌所量得C占.非亿居旬民藏企幼业肾来暮源嘴于家中况国两境阴外掌的鞠所凳得D薪.居涛民掉企械业脾来烛源客于运中市国辱境倡内愉的云所晌得【答深案】循A准B漂D【解刻析】居渔民训企净业行承析担针全春面搬纳液税担义斧务绳，午就恋其翠来伪源搏于依我喝国烤境社内嚷外粘的携全贱部否所嘱得挣纳潜税躁；斧非辫居痰民执企脉业层承扔担象有抢限哑纳讲税画义雄务田，核一鱼般袍只甲就外其太来德源扛于哈我念国雷境婆内垂的突所堵得鸟纳启税糠。二、逝征集税稳对粮象-耐-础-堪-企旋业固的骑生酷产大经被营注所佩得讽、孙其及他累所钢得混和膊清美算供所洁得.1主.居岁民尝企候业膛的泽征测税因对姓对晒象居缩慧民赢企开业僵应意就障来借源判于誓中馅国橡境姿内环境催外胶所摆得滥作百为花征阿税晚对召象.2唇.非歇居炸民番企探业寻的况征矮税蜂对神象（1）跪非持居尤民植企丛业扛在哄我项国暑境励内粥设们立党机盟构萌场特所斯的,应吩当枕就滤其检所臣设群机沈构绝场珠所著取顺得垒的初来屡源幸于崇中吓国料境丑内街的拔所歼得,以贷及么发河生启在交中屿国醋境德外奇但育与封其神所毯设僵机境构弄场极所楼有撤实框际页联踪蝶系那的耍所边得悠缴珠纳当企孙业蚂所己得顺税.（2）慰非脖居著民坝企迫业译在宁我搁国千境站内摩未唯成醋年肉设住立仪机梢构多场垃所谨的,或竖者怠虽雁设事立寒机胆构纪场忘所收但合取虚得港的谷所臂得截与贷其团所相设估机唉构慌场浮所廊没选有飞实犁际限联券系默的,应指当粗就筒其歌来遗源雷于肉中碗国鹅境砌内岸的稼所役得,缴老纳沟企羽业被所浊得病税.3约.所假得酷来庆源陡地眠的喜确叉定（1）窑销锅售贿货嫩物管所遥得,按洽交印易井活键动旅发杏生塞地俯确便定;（2）吵提对供鞠劳科务宣所见得,按洗劳必务穷发虎生名地霉确踩定;（3）框转遣让欢财讲产献所腰得:不谦动愉产选转裳让归所株得,按质不远动湖产击所幕在佛地软确骡定;动岸产执转侍让防所段得抄按尊转梳让砍动灶产代的之企船业射或甜者庆机霞构披场赏所黎所厚在扎地页确勿定（4）毫权合益方性泡投锣资偶资钢产蚊转粒让校所闯得盲按亚被场投做资阶企母业笋所用在批地厕确左定;（5）报股稳息步、其红踩利省等盲权盘益蠢性乌所峡得,按赖分当配题所廉得蓬的头企每业蛙所脸在赵地替确坝定;（6）道利惹息何所染得覆、敞租餐金铸所疗所叫、观特畜许杀权苦使镇用逗费欣所蜓得替按辽负程担惠、方支眯付赌所追得屈的矩企贞业糠或累者辽机惩构债、暑场优所已所讽在砌地助确旁定,或研者颠按雹负件担伐、怜支常付崇所喷得良的易个架人繁的许住霉所蛾所舒在绕地镇确惊定.第稍三蔽节尖、瓦税链率另栗外花还弯设猜有沉两哗档歪照优顾耍性窄税欺率:（1）预符佳合屯条捡件秒的员小搁型弊微滋利莲企俩业恭，减尽按2哄0州%的夺税张率独征亏收（2）筛重虏点宣扶棕持蔽的能高狡新驴技安术贝企怎业减坐按1梅5烧%税床率传征当收扯。【提呀示】如陶果醉企夜业妈上朗一弱年别度区发团生庙亏半损傅，孙可芝用世当浸年宽应坚纳鼻税胸所娇得屋额嚼予宋以鸦弥充补姨（耀以榨前斥年振度维亏粮损翁应仪在咬补阅亏渴期淘内仇）早，烟按照补登亏辜后诊的溜应畏纳目税疾所隆得未额席选减择绕适场用瞎税它率麻。【例膛题】某竭小彼型榨微宝利弯企做业翠经恨主引管锤税险务崇机闪关堂核材定倾，2叼0盈0矿7年渴度交亏让损2聚0万浑元葛，2尤0全0爽8年榜度桑盈达利3斧5万闸元肾。威该溪企龄业2畅0盒0鹊8年笑度棵应饥缴阴纳亲的路企件业体所论得链税祥为也（铸）赠万呼元枣。A哄.毅1守.称5B扛.肢2什.塌2度5C周.需3D梢.碌3旱.伤7钱5【解违析】。仿如紧果孟上撑一闯年躁度怕发看生宫亏户损义，哪可粉用泥当粉年惨应缎纳稿税雷所艳得颂额落进刻行膛弥齿补绣，沸一天年柏弥毒补痒不慈完逼的勾，贫可歪连耐续李弥事补5年驼，寸按位弥巾补浆亏渡损恢后扯的仿应肤纳道税吓所管得固额毛和毅适累用陕税碗率衰计稀算汗税白额醋；惭符鉴合葛条旱件差的捆小患型帅微柴利描企自业艺企蜡业闲所壁得棉税进税婆率卵减辟按2抖0脖%。2证0枯0毕8年搭应膏纳订企渴业堤所序得滚税=（3瞒5测-叮2举0）×讯2敬0鼠%溜=行3（获万挪元职）冻。第抱四进节眨、哨应墨纳为税刮所剥得帽额著的浙计耻算居冲民秃企报业克：1、骨直必接沃计短算佳法应绩纳椅税齿所权得僻额=收莫入浇总制额辞一死不姨征按税迎收估入迫一亏免输税唤收梅入纺一活各少项佛扣兴除治金估额友一穗弥宿补顿亏初损2、护间消接砌计驳算营法应扒纳桶税萌所穴得冬额=会创计咸利淡润扰总馋额±纳魄税屋调坦整垄项辰目非金界额非摩居下民拳企杂业烘：义（1）肠股丧息宫、的红盐利肥等昌权纷益鉴性德投寺资威收蔬益帖和灶利径息谅、茎租逐金何、赢特守许衬权筒使跃用滚费拢所维得宜，耍以退收逃入跌全环额毫为纱应胸纳卵税括所每得盗额交；构（2）弟转僚让狱财谣产良所躲得扩，神以香收业入决全凶额爽减搏除材财驻产和净嘉值启后食的虎余偶额衬为熄应看纳只税糠所篮得辱额强；暂（3）荐其锄他末所流得气，鬼参疾照泼前级两阳项勇规衰定纽奉的冬方高法冒计桥算篇应泼纳河税伏所我得样额即。一琴、蔽收工入雹总炊额花的粉确脱定1、胡一磨般匀规茫定（1）撞销事售户货修物即收始入较；威按馋权舰责克发描生浮制喉确独认小收声入静（2）分提洞供瞎劳绑务术收习入步；效按瓣权刊责奏发怎生余制社确拍认钉收伸入迟（3）研转豪让享财掠产工收束入滨：沾包虚括锤转羡让垒固肯定捉资松产营、离有绳价累证蜂券寒、宣股枕权淹以碎及笔其窜他宋财瓦产栽而袍取案得您的溪收牛入渗；年按责权极责吉发酒生园制扎确卡认混收蛮入补（4）呆股狂息约、着红捏利碰等炎权林益浙性葛投扑资毒收吊益过：伪包弟括渣纳暮税亡人录对奏外仇投羡资授入楚股字分象得脆的浅股录息匀、畏红钱利杏收大入辅；象以被捉投诉资螺方溜作善出难利默润资分绣配组决蛙定你的坛日第期毅确艰认收鉴入饥的姻实宿现聪。朱（5）剩利各息背收别入柏：呆按合纵同竿规良定巧的陵债糖务静人货应荒付砍利指息纤的滩日迅期喜确落认两收沉入的暗实巾现敬（6）祸租遇金酸收雾入寻；脊按合够同释规基定厘的寻承洲租未人腥应铁付吴租睛金参的堡日漏期管确忙认振收拉入的雕实格现底（7）驶特走许裂权扛使锁用正费按收挖入常：东指势纳您税运人你提散供绩或蚀者帖转奋让葱无裕形贪资吊产序的凶使惕用倦权葵而话取间得刷的翁收搬入列。段按合解同扰规丝式定蚂应饲付南特能许产权蛛使嫁用骗费它的删日夜期挪确狠认伴收厉入的骨实芳现急（8）粘接版受罢捐苏赠顺收斯入负；实梦际坚收挽到亮捐阵赠资坏产宽时旧确侦认犹收唱入户的铅实坛现莫。佛（9）剥其极他些收起入责：王包终括应固效定胶资垂产精盘馒盈宝收年入栗、泊罚喇款马收跳入较、眠因伐债分权赌人祥缘黄故浆确递实棚无波法给支常付略的砖应虹付联款锻项较，誉物猾资滔及脊现辱金景的遭溢虹余肝收贴入盼，献教单育脏费霸附靠加右返东回妨款堪，益包茂装晶物脆押搏金抖收铺入更以报及飘其陪他稍收响入红。2．葬特宿殊恨收者入允的凳确衡定（1）桌以招分币期邪收从款任方贤式蛙销好售炭货赖特型的,按吼合圆同谷约袖定座的岸收茧款胞日馅期滩确浑认五收谱入呢的膀实棚现;（2）忽企立业符受误托淘加澡工污制嘴造鞠大盐型龄机算械型设摄备械、郊船镜船池舶砍、委飞炭机妄、原以土及穿从君事正建嫂筑报安橡装或、但装斜配韵工启程杠或善者愤提蠢供雨其婶他螺劳途务裙等,持积续由时切间格超锄过1梳2个狂月军的,按亩纳根税愈年项度野内收完等工费进嘉度抓或姐者黎完悬成划的卵工约作亏量冤确扔认败收鹅入窜的魂实苹现;（3）敏采框取暖产弓品链分康成管方仔式耗取析得序收撤入床的,按倍企危业森分任得裤产拦品督的闹日弃期隆确河认贤收奴入摊的彻实毕现,其缸收姿入搅额厦按介产泪品马的贷公服允德价是值笛确乓定;（4）杨企砍业共发幅生且的漫非趣货美币塘性伞资佛产届交猴换,以恭及货将扯货测物罗财印产扯劳荐务樱用细于糖捐泥赠腿、撑偿简债趴、今赞建助换、吃广素告塞、俭样顶品眠、碗职阳工罗福弦利袄或涝者恰利善润出分盗配谱等签用靠途蛙的,应伯当示视扔同蹲销区售驱货礼物五、承转蓬让册财枝产虏或炎者创提扇供域劳配务,计担算辛收料入.例厦题生：洒以该下能关鲁于仇企佣业鸽所轨得播税洪收毒入久确炊认秀时嫁间敲的域正籍确地表未述撞有译（答）A悉.股锄息筛红旁利催等西权毯益累性飞投须资弹收蝇益印，饼以忠投餐资挎方哪收嫂到塌分炕配爆金肤额羽作唯为峡收疤入够的逝实员现度；B岂.利门息且收导入概，储按吹按骗合才同朱规军定释的既债堪务辉人底应凝付掠利染息宵的遮日帝期芬确检认灭收罗入挨的剪实患现C尘.租文金用收左入烟，膀在诉实肆际寺收趁到赌租续金尖收明入幸时影确型定好收饮入尸的卸实伏现暴。D册.接名受闷捐丝式赠载的封收撇入吹，夫在箭实护际奇收啄到镇捐词赠星资铁产刺时狂确雀定旱收歉入奔的线实朵现胃。【答封案】器B二.不角征袄税偶收尽入（1）沙财拘政柏拨含款师；隙（2）招依柔法爷收斯取芦并胡纳腥入架财役政减管畏理来的春行鉴政谋事茶业绘性萝收怀费飘、锻政墓府众性弹基闪金诉；严（3）昼国免务填院慢规暗定摆的尚其阵他丙不幸征返税若收伍入词。三波、拘免蝴税若收毫入（1）逃国爸债哥利衡息收收淘入嘴；【提河示】纳饱税脖人枣购统买寺国玩债企的届利波息咱收钳入呀，照不革计猜入块应扫纳管税墓所捉得大额尚；捉纳瓣税据人漫购糕买戚国竖家锄重翁点棋建葬设赛债烂券懒和悼金悔融层债种券堪的影利腊息蝇收轿入筑，件应尘计华入阴应伪纳谢税掉所敢得鸦额片。传（2）居勉民爪企纯业恐之逢间前的勇股俱息场、误红撒利栽等椒权左益户性雕投者资砖收棋益您；（3）在舰中雅国然境脂内鼠设箩立想机陪构脆、绢场握所兔的刚非纯居跟民喊企绕业字从帐居俘民宁企逆业岩取卖得意与斗该执机摔构都、迟场悟所伤有畅实盒际编联勾系分的交股困息叫、疼红谷利液等领权能益技性栋投夏资摧收族益档；（2）谋（3）峰所狱说匪的净收模益编均哀不恒包剪括击连殊续毒持腊有粘居育民冰企工业兽公溪开铺发等行税并隶上属市组流遣通紫的返股予票痕不从足1暴2个累月柱取鸡得猎的利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