财务会计基础学(七)课件

财务会计基础学(七)服从真理，就能征服一切事物财务会计基础学(七)财务会计基础学(七)服从真理，就能征服一切事物第二节独资与合伙企业所有者权益一、独资企业所有者权益1、独资企业的特点：P339非独立法人；对债务负无限清偿责任；非纳税主体；对企业财产和利润有完全支配权、开办手续简单。2、独资企业所有者权益的特点统称为业主权益，不必划分二、合伙企业的所有者权益（一）合伙企业的基本特征合伙人互为代理；负连带清偿责任；财产共有。（二）合伙企业所有者权益的特征（三）会计处理借：银行存款等贷：业主资本-XX合伙人一、引言从心理学的角度上面来说，幸福感指的是一种持续时间比较长的，对自己的生活有满足并且感到生活有巨大热情，能够持续的一种心情或者是体验。幸福感包括了满足感以及价值实现感等等，当下幸福感已经是人们关注的一个话题。在小学阶段是学生感受幸福能力最强的阶段，在这个阶段进行幸福教育，可以为他们以后的成长奠定良好基础，提升他们日后的幸福感。所以在小学开展幸福教育是非常重要的，能够更好促进学生思想成长，让学生树立起一个正确价值观，特别是对于一些高年级的学生，要重视对他们这方面教育，而通过品德与社会课来进行幸福感的教育这是一种非常好的方式，值得我们采用。二、幸福教育方式的必要性采用一种幸福教育的方式，可以更好的对学生进行思想品德教育，也能够在教学上面进行开拓创新，具有非常鲜明的时代特征以及现实意义。首先，在思想品德教学过程当中采用幸福教育的形式，可以更好地落实新课标的要求，也是思想品德教学的基本本质所需。思想品德课程的标准指出，要不断强化学生的思想品德教育，帮助学生提高自身的素质，从而形成一种健康良好的心理品质，树立学生法律意识，增强他们的社会责任感，让他们更多的参与到社会实践过程当中。此外在这个过程当中，还要让学生能够树立一个正确的人生观以及价值观，能够更好的为以后生活打下基础。通过了解，我们发现思想品德，教学的本质和新课标的，基本目标两者是一致，学校要根据思想品德课程的标准要求，并结合学科特点来充分挖掘思想品德课程的内在内容，还有能够联系一些实际情况，采用多种途径开展教育活动。在思想品德课程当中采用幸福教育方式，可以更好的让学生对幸福源泉进行感知，也能够让他们对相关因素进行准确判断，从而激发他们的民族自豪感，更好的为祖国而奋斗，从而实现中华民族伟大复兴的大目标。其次，在思想品德课程教育过程当中采用幸福感教育形式，更能够符合学生的认知特点，也是当代青少年健康成长的需求。相比于低年级的学生，高年级的学生有了自己的一定认知模式，他们更能感受到当下生活的变化，思想观念也更加开放，也更能感受到幸福的感觉。但是他们的幸福感只停留在一个感性的层面，并没有一定的理性表达，所以通过思想品德课教学可以更加系统的进行教育，也能够提升学生的认知，培养学生的理性思维，让学生能够用发展的眼光去看待相关问题，促进他们更好发展。三、思想品德课程教学幸福教育方式的实践幸福教育形式不可能只是依靠一些思想品德课程就能达到目标，它是一个课前体验感悟，课堂探索思考以及课后延伸提升的一个过程，应该遵循下面的三个步骤。首先就是课前体验感悟过程，要设计一个调查表，在进行调查的过程当中获取相关的数据资料；让学生写一个发生在自己或者自己家人身上体现出幸福的真实故事；动员学生走入到自己生活当中进行调查，来感悟生活的变化；充分发动学生去寻找关于幸福的材料，让他们能够更加理解幸福感这一主题。通过前期这些准备，学生能够有自己的感悟，也能够更好感受政策的变化，从而对幸福教育形式有一种新型的理解，为以后学习打下基础。其次就是课堂学习阶段，老师在进行教学的过程当中，既可以采用专题探究方式，也可以渗透入实证，在教学过程当中要采用多种活动形式开展教学，让学生能够更好的体会到幸福。老师要有目的的引导学生回归到课本当中，整合相关的观点以及资源，让学生能够通过合作来进行问题探索。最后则是要进行课后延伸。在思想品德课的教学过程当中，它的最终目的不是要向学生灌输大量的理论知识，而是要通过学习来提升学生的内在品德，让他们能够在课后进行实践。我们要知道的是，实践和内化是两个相互依存的过程，内化是情感的内化，而实践则是行动的实践。在思想品德教学过程当中进行幸福教育，可以突破课堂教学题材的限制，树立起一种新型的教学理念，也能够确立一个更加新型的教学逻辑模式，更好的对学生能力进行培养。通过这样的一种形式，可以引导学生主动走向社会生活，利用各种资源来进行创造性的学习，从而能够完成新课标之下思想品德课程的教学任务。四、结论在进行思想品德课程教育的过程当中，引入幸福感教育这种形式，可以更好的进行创新实践，具有非常鲜明的时代特征，也具有非常鲜明的现实意义。通过幸福教育这种形式，学生能够更好的理解自己所学内容，能够更好的将自己所学内容和实际进行联系。在对学生教育过程当中，只有让他们将感悟和理论进行结合，才能够实现他们更好发展，而通过幸福教育这种方式，可以让他们更好的感悟生活，从而实现他们更好发展。随着社会科技水平的整体提升，计算机技术与网络技术的兴起于应用极大地改善了人们的生活、学习及工作方式。其中对于初中化学教学的影响也较大，初中化学教师利用该技术巧妙的将需要讲述的课程内容以微课的形式呈现给学生，与传统化学课程相比，微课的教学目标更明确，不受时间和空间的限制，下文简述了微课的特点，对初中化学微课设计前期进行了简要说明，同时对微课在初中化学教学中的应用做了详细介绍。一、微课的特点（一）目标明确，短小精悍。初中“微课”目标是为了解释知识中的某一个知识点或重难点，主要以短小精悍的音频或视频形式呈现，以教或学的应用为目的。“短”即教学活动和视频时长较短，符合中小学生年龄的认知特点，初中有利于控制其注意力的集中程度；“小”：资源容量小、教学主题化；“精”：教学内容是通过精选、教学活动精彩；“悍”：交互性强，功能强大，应用面广，效果震撼人心。（二）时间、结构灵活性。初中微课在时间和空间上都比较灵活，一般微课时间较短，10分钟以内。学生可以在任何时间和地点学习，满足学生随时学习的需求，可以将学生将零碎的时间有效的利用起来，以提高学生的学习效率。微课不是单一的课程讲解，其还包括课后巩固练习、课程讲义等辅助学习。微课包含了一个结构开放、便于沟通交流和改进的系统，通过学习者的不断反馈，微课会进行动态改进，不断征求学习者的需求，进而完善微课设计。（三）成果简化，传播方式多样性。初中化学微课内容具体、主题比较突出，研究内容很容易转化成研究成果；由于微课的视频较短，容量大小只有十几MB，最多不过几十MB。微课的传播形式具有多样性，如手机传播、网上视频等，播放的格式有mp3、mp4、avi等形式，随时随地都可以播放，不受限制地反复学习。（四）教学资源丰富，学生易于接受。初中教师在微课的设计过程中，会根据教学内容尽可能的融入现实生活中的情景和知识，通过亲身的活动经历、具体的形象以及真实的情景，使得学生很容易了解、掌握所学知识在生活中的作用，进一步地掌握、了解相关原理。同时，教师在教学过程中，为了提高教学质量，需要整合教学课件、教学反思、教学设计、练习测试、学生反馈等。学生在学习使用相关资料并完成课后练习，可以检测学生的学习效果，老师要分析学生的学习效果、微教案、微反思、微?c评等，为日后教学积累经验。二、初中化学微课设计前期分析（一）分析教学目标。初中人教版的初中化学教材强调知识的逻辑性，在内容上更加遵循学生的学习规律，主要抓基础知识，循序渐进，使现有教材更好的起到过渡作用，同时教材也突出了《课程标准》中注重培养学生的创新精神和科学探究精神，也符合提高全民族素质和培养学生科学素养的要求。（二）初中制作微课。加工制作微课方法较多，综合起来主要有如下一些方法：视频的切片、处理字幕、转录等，摄像机拍摄、数码手机拍摄等等。微课程主要强调便捷与实用。所以必须要通过多种方式共同制作，然后将录制完成的视频传递到微课程平台上，这样就有利于学生学习。（三）深刻反思总结。事实上，微课仅仅是教学的一种补充，是不能够完全取代课堂的。教师必须要意识到这个该点，要深刻反思微课教学，因此也需要认识到微课存在的优点与短处，基于化学课程的可操作性强，就要让学生动手操作，加深理解，就不应该采用微课。每堂微课结束之后，教师必须要尽早总结存在的问题，并积极改进，这样才能够确保下一节更加精彩。三、微课在初中化学教学中的应用分析（一）微课运用于课程导入。微课时间一般较短，符合导入环节的要求。将微课运用于初中化学教学中，其短小精悍的特性与导入所需的时间相吻合，又能借助其强烈的视觉效果，将学生快速地吸引到课堂中来。在初中化学课堂教学中，教师可以借助于微课进行一些简单奇妙的小实验，调动学生兴趣，进而展开接下来的教学工作。（二）微课运用于实验教学。化学是一门以试验为主的学科，有些实验十分简单、易操作，学生在教师的带领下可以轻松完成，而有些实验本身存在一定的危险性，如“磷、镁”等的燃烧，这样的实验通常都由教师完成。由于时间、实验室场地等限制，并不是所有的实验都能让学生亲自操作。借助微课，将这些实验展示给学生，让学生进行自主观看、学习，这样可以减轻教师的实验教学压力。（三）微课运用于重、难点知识的解决上。化学课不仅有理论知识，还有实验内容，比较冗杂。在该情况下，仅靠教师单纯的讲解优势很难达到预期效果，此时需要应用微课，有效解决教学中的难点及重点问题。微课抛弃了繁琐的语言讲解，直奔讲解的重点，具有较强的针对性。采用微课的形式，能够使教师筛选出最适合学生、讲解清晰的微课内容，运用于课堂教学。微课的出现既为学生提供了新的选择，又为教师提供了交流学习的空间。四、结语综上所述，微课在初中化学教学中的应用，对于有效提高教学质量和教学效率有明显的促进作用，但是基于微课在初中化学教学过程中的诸多问题，还需对微课的设计进行进一步的完善与改进，结合学生的认识与接收能力，合理设计微课化学教学内容，实现微课运用的全面突破。2、资本公积1）发生资本溢价借：银行存款/固定资产等贷：实收资本资本公积——资本溢价2）溢价发行股票时借：银行存款等贷：股本资本公积——股本溢价

3）.接受现金捐赠借：银行存款贷：应交税金——应交所得税资本公积——接受现金捐赠4）.接受捐赠的非现金资产借：固定资产/原材料等贷：资本公积——接受捐赠非现金资产准备递延税款（未来应交的所得税）接受的非现金资产处置时，借：资本公积——接受捐赠非现金资产准备贷：资本公积——其他资本公积借：递延税款（未来应交的所得税）贷：应交税金——应交所得税举例例：新华公司接受捐赠的汽车一辆，按同类资产的市场价格确认的价值为500000，按照规定该项捐赠未来应交所得税为165000元.A、接受捐赠时，借：固定资产500000贷：递延税款165000资本公积——接受捐赠非现金资产准备335000B、使用期满，该汽车报废时，借：资本公积——接受捐赠非现金资产准备335000贷：资本公积——其他资本公积335000借：递延税款165000贷：应交税金——应交所得税165000C、若公司将捐入的车辆出售,得到价款350000元,已提折旧150000元。借：固定资产清理350000累计折旧150000贷：固定资产500000借：银行存款350000贷：固定资产清理350000借：递延税款165000贷：应交税金——应交所得税165000借：资本公积——接受捐赠非现金资产准备335000贷：资本公积——其他资本公积3350005）股权投资准备

企业采用权益法核算长期股权投资时，由于受资企业的资本公积增加而投资企业按持股比例确认的资本公积。举例：东方公司为华海公司的股东，其投资份额占华海公司有表决权资本的1/3。东方公司对此投资采用权益法核算。现华海公司接受一台设备的捐赠，价值为90000元，所得税税率为33%。则东方公司应计入资本公积的金额=90000×（1-33%）/3=20100借：长期股权投资-华海公司20100贷：资本公积——股权投资准备20100若华海公司将该设备出售，获得收入90000元，则东方公司应：借：资本公积——股权投资准备20100贷：资本公积——其他资本公积201006）其他资本公积核算内容：A、从资本公积准备转入的金额；B、债务重组时，债权人豁免的债务；C、确实无法支付的应付款项3、留存收益

1、留存收益的形成留存收益：企业从历年实现的利润中提取或形成的留存于企业内部的积累，来源于企业生产经营活动所实现的利润。2、留存收益的内容（1）法定盈余公积来源：以国家法律为依据，按税后利润10%的比例提取，达到注册资本的50%时可停止计提。用途：超过注册资本25%以上的部分可转增资本。可弥补亏损。（2）法定公益金：来源：按税后利润5—10%的比例提取。用途：用于企业职工集体福利设施的支出。职工宿舍、托儿所等例：某公司用公益金购建职工宿舍一套，价值150000元，款项用银行存款支付购建时：借：固定资产150000贷：银行存款150000同时，借：盈余公积——法定公益金150000贷：盈余公积——任意盈余公积150000今后该职工宿舍待处置时，应转回法定公益金，借：盈余公积——任意盈余公积150000贷：盈余公积——法定公益金150000（3）任意公积金：主要是公司制企业提取，由企业自行决定提取。例：某企业本年实现净利润200000元,提取法定盈余公积20000元,任意盈余公积10000元,法定公益金10000元借:利润分配——提取法定盈余公积20000——提取法定公益金10000——提取任意盈余公积10000贷:盈余公积——法定盈余公积20000——法定公益金10000——任意盈余公积10000（4）未分配利润结转全年实现的利润借：本年利润贷：利润分配-未分配利润结转已分配的利润借：利润分配-未分配利润贷：利润分配-提取法定盈余公积金-提取法定公益金-应付利润第四节股份有限公司所有者权益一、股份有限公司的特点1、设立方式发起式设立：发起人不少与5人募集式设立：发起人认购公司的股份不低于35%2、股东持有的股份可自由转让二、所有者权益的特点股份有限公司的所有者权益分为：股本、资本公积、盈余公积、未分配利润三、公司股票的类别1、普通股2、优先股：在收益和剩余财产的分配方面具有优先权。四、公司股票的发行1、面值发行借：银行存款长期待摊费用（发行费用）贷：股本-普通股2、溢价发行借：银行存款贷：股本-普通股资本公积-超面值缴入股本

例：某公司委托甲证券公司代理发行普通股票200万股，每股面值1元，按每股1.2元的价格发行，与受托单位约定，按发行收入的3%收取手续费，从发行收入中扣除，假定收到的股款已存入银行公司收到发行单位交来的款项=2000000×1.2×（1-3%）=2328000借：银行存款2328000贷：股本——普通股2000000资本公积——股本溢价328000五、股利分派（一）现金股利以货币资金支付给股东的股利。宣告分派股利，借：利润分配-应付股利贷：应付股利实际分派借：应付股利贷：银行存款举例见P355（二）财产股利以非现金资产支付给股东的股利。宣告分派股利，借：利润分配-应付股利贷：应付股利实际分派借：应付股利贷：库存商品应交税金-应交增值税短期投资举例见P355（三）股票股利1、含义：公司以增发股票的形式向股东支付股利。2、特点：不影响公司的资产和负债以及所有者权益的总额，只是所有者权益的结构发生变化。发放股票股利时借：盈余公积利润分配贷：股本第十一章收入、费用和利润收入、费用和利润的形成营业收入和营业费用其他净损益所得税利润及其分配一﹑本章教学目的和对学生的要求本章主要讲述收入、费用和利润的基本理论几会计处理，通过本章的授课，要求同学们：1．了解收入、费用和利润的概念及相互关系2．掌握商品销售收入的确认原则、计量方法及不同销售方式下商品销售收入的会计处理3．掌握劳务收入的确认原则、计量方法及会计处理。4．掌握他人使用本企业资产取得的收入的确认原则、计量方法及会计处理。5．掌握费用的分类及会计处理。6．掌握净利润的概念和利润分配的会计处理。二、本章教学的重点、难点内容

1．商品销售收入、劳务收入等的确认原则和计量方法；2．不同商品销售方式的会计处理3．股票股利和现金股利的会计处理差异4．利润分配的会计核算5．提请批准的利润分配方案与批准的方案之间的差异的会计处理第一节收入、费用和利润概述一、收入（一）概念会计期间内经济利益的增加。（二）收入的分类1、营业收入2、投资收益3、营业外收入二、费用（一）含义：会计期间内经济利益的减少。（二）分类1、营业费用：为取得营业收入而发生的费用2、投资损失3、营业外支出4、所得税（三）费用、成本和支出三者的含义及区别1、费用与成本的区别(1)费用与会计期间相联系,成本则与某种对象相联系(2)费用必须抵减当期的收入,从而导致利润的减少,而产品成本只是存货的一种计量属性2、费用与成本的联系当商品对外出售取得收入时,其生产成本转化为与销售收入相配比的费用(营业成本)3、支出：泛指资产的减少,包括偿债性支出(引起资产负债同时减少)成本性支出(资产总额不变)费用性支出(资产利润同时减少)权益性支出(资产和所有者权益同时减少)三、利润1、税前利润2、税后利润第二节营业收入和营业费用一、营业收入的确认（一）营业收入的范围主营业务收入与其他业务收入（二）销售商品收入的确认与计量标准：同时满足以下四个条件P3621、企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给买方2、企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对售出的商品实施控制3、与交易有关的经济利益能够流入企业4、相关的收入和成本能够可靠计量(三)提供劳务

1、一次完成的劳务：完成时按合同或协议的金额确认收入2、跨越一个会计年度完成的劳务：当提供劳务的交易结果能够可靠计量时，应在资产负债表日按完工百分比法确认相关劳务收入。(四)他人使用本企业资产取得的收入：利息收入和使用费收入确认原则：P363二、营业费用的确认（一）范围主营业务费用：主营业务成本、主营业务税金及附加其他业务费用：其他业务支出期间费用：营业费用、管理费用、财务费用（二）确认标准按费用与收入的因果关系确认按合理而系统的分摊方式确认直接确认二、销售商品（一）收入的取得与成本的结转只有满足收入确认条件的收入才计价入帐1、现销与赊销确认收入借：银行存款等贷：主营业务收入应交税金-应交增值税（销）结转成本借：主营业务成本贷：库存商品举例见P365-3672、分期收款销售含义：商品已经交付，货款分期收回。收入确认的标志：合同约定的收款日帐户设置：“分期收款发出商品”举例见P367（二）销售税金及附加1、含义应由销售收入补偿的各种税金及附加费，主要包括消费税、资源税、城市维护建设税、教育费附加2、核算借：主营业务税金及附加贷：应交税金-应交消费税-应交城建税其他应交款-应交教育费附加三、其他业务收支（一）其他业务收入1、租金收入2、销售积压材料收入3、提供非工业性劳务收入（二）其他业务支出1、出租资产减少的价值2、材料的采购成本3、劳务成本4、其他业务税金及附加：营业税、城建税、教育费附加四、期间费用（一）营业费用1、概念及内容P3712、核算日常发生时的核算借：营业费用贷：有关资产期末结转营业费用借：本年利润贷：营业费用（二）管理费用1、概念及内容P3722、核算日常发生时的核算借：管理费用贷：银行存款等期末结转时的核算借：本年利润贷：管理费用（三）财务费用1、概念及内容P3732、核算日常发生时的核算借：财务费用贷：银行存款、预提费用等期末结转时的核算借：本年利润贷：财务费用第三节其他净损益一、投资净损益投资收益与投资损失的差额二、营业外收支净额1、营业外收入：经济利益的净流入正常经营业务以外取得的收入，包括：固定资产盘盈和出售净收益、罚款收入等2、营业外支出经营业务以外发生的支出包括：固定资产盘亏、毁损、报废和出售的净损失；非常损失；对外捐赠；赔偿金和违约金等。第四节所得税一、所得税的性质所得税是企业的一项费用二、税前会计利润与纳税所得（一）税前会计利润=收入-费用企业在缴纳所得税之前，按会计准则或会计制度核算的利润（二）纳税所得额（应税利润)企业按所得税法规定计算确定的应税收入减准予扣除项目金额后的余额，是计算交纳所得税的依据纳税所得额=应税收入-准予扣除项目金额=税前会计利润总额±税收调整项目税前会计利润与纳税所得的差异1、永久性差异含义：计算口径不一致产生内容：2、时间性差异含义：计算时间不一致产生内容三、所得税的计算（一）应纳所得税企业按纳税所得额和现行所得税率计算的应交纳的所得税额。应纳所得税=应税利润×所得税率（二）所得税费用企业为取得会计税前利润应交纳的所得税。所得税费用=会计利润×所得税率四、所得税的会计处理（一）应付税款法含义：指不论在前述何种情况下，所得税费用均按应纳所得税额计算核算借：所得税贷：应交税金-应交所得税举例：见P354[例]A公司全年会计税前利润为500万元。该年度取得国债利息收入5万元，对外非公益性捐赠支出1万元；某项固定资产原值6万元，所得税法规定的折旧方法为平均年限法，折旧年限为6年；会计核算的折旧方法也为平均年限法，折旧年限为3年。该公司1-11月份累计所得税费用为152.13万元。全年应纳税所得额=500-5+1+1=497（万元）全年应纳所得税额=497×33%=164.01（万元）12月份应纳所得税=164.01-152.13=11.88（万元）借：所得税118800贷：应交税金-应交所得税118800（二）纳税影响会计法1、含义

将本年度发生的时间性差异对所得税的影响金额，递延到以后各期；在时间性差异发生相反变化时，将其对所得税影响的金额予以转销2、方法（1）递延法在税率变动或开征新税时，对“递延税款”的账面余额不作调整资产负债表上反映的递延税款余额，不代表收款的权利或付款的义务本期发生的时间性差异影响所得税的金额，用现行税率计算；以前发生而在本期转回的各项时间性差异影响所得税的金额，用当初的原有税率计算（2）债务法在税率变动或开征新税时，递延税款的账面余额按现行税率进行相应的调整本期时间性差异预计对未来所得税的影响金额在资产负债表上作为将来应付税款的债务或作为代表预付未来税款的资产对本期发生或转回的时间性差异的所得税影响，均用现行税率计算确定第五节利润及其分配一、税后利润的1、账结法月末将所有损益类科目的余额转入“本年利润”2、表结法各月月末不结转本年利润，年末结转二、利润分配的会计处理

（一）帐户设置在“利润分配”科目下分设：“提取法定盈余公积”、“提取法定公益金”、“应付优先股股利”、“提取任意盈余公积”、“应付普通股股利”、“未分配利润”等。（二）核算1、弥补以前年度亏损5年内可用税前利润弥补，从第6年起用税后利润弥补。2、提取盈余公积和公益金的会计处理借：利润分配贷：盈余公积-法定盈余公积-法定公益金3、向投资者分配利润借：利润分配贷：应付利润三、利润结转1、结转本年利润借：本年利润贷：利润分配-未分配利润2、结转本年已分配利润借：利润分配-未分配利润贷：利润分配-提取盈余公积-应付利润第十三章会计报表会计报表的意义和种类利润表及其附表资产负债表及其附表现金流量表会计报表附注及财务情况说明书第一节会计报表的意义和种类一、会计报表的含义二、会计报表的作用：P369三、会计报表的种类1、按反映的经济内容分2、按报送对象分3、按主从关系分4、按编报时间分5、按编制单位分四、会计报表的编制要求内容完整、数字真实、编报及时第二节利润表及其附表一、利润表1、性质2、作用3、格式及内容4、填制方法二、利润分配表利润分配表的起始项目是利润表中的税后利润，而最后一项—未分配利润，又正好与资产负债表中的未分配利润一致，因此，该表被视为利润表和资产负债表的纽带。1、格式和内容2、填制方法第三节资产负债表及其附表一、资产负债表1、含义2、作用3、格式及内容4、填制方法二、附表1、资产减值准备明细表2、股东权益增减变动表3、应交增值税明细表第四节现金流量表一、现金流量表的历史发展

我国从1993年起编制财务状况变动表（以营运资金为基础），1998年财政部颁布《现金流量表》准则，要求企业从1998年起编制，2001年对该准则进行修订并施行。二、现金流量表的概念及优点1、现金流量表的含义：反映企业一定时期现金和现金等价物流入流出情况的会计报表。2、现金及现金等价物：现金流量表的编制基础

现金：库存现金、活期银行存款、其他货币资金中外埠存款、银行本票存款、银行汇票存款和在途货币资金。现金等价物：企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险小的投资。3、优点不易被操纵；能较好反映资产的流动性与支付能力；能从侧面评价公司利润的质量；符合国际惯例。三、现金流量及其分类

1、现金流量的影响因素现金流量：一定时期内企业现金流入和流出的数量资产=负债+所有者权益现金+非现金资产=负债+所有者权益现金=负债+所有者权益-非现金资产现金的变化额=负债变化额+所有者权益变化额-非现金资产变化额现金各项目间的交易——不会引起现金的增减变化非现金项目间的交易——不会引起现金的增减变化现金与非现金项目间的交易——会引起现金的增减变化现金与非现金项目之间的交易引起现金增加的业务引起现金减少的业务现金增加现金减少非现金流动资产减少长期资产减少流动负债增加长期负债增加所有者权益增加非现金流动资产增加长期资产增加流动负债减少长期负债减少所有者权益减少本表也是编制现金流量表时由权责发生制向收付实现制转换的依据2、现金流量表的分类经营活动产生的现金流量经营活动是指企业投资活动和筹资活动以外的所有交易和事项。主要包括：①销售商品、提供劳务收到的现金；②收到的税费返还；③收到的其他与经营活动有关的现金；④购买商品接受劳务支付的现金；⑤支付给职工以及为职工支付的现金；⑥支