浅谈中国中小企业内部控制制度

1浅谈我国中小企业内部控制制度在我国中小企业已经成为国民经济发展中的一支重要力量,经过十几年的发展，其规模逐渐分化，但是却少数成长为大型企业,而为数众多的仍然是中小企业。在这些企业迅猛发展的背后，因为体制的、传统的等各方面的原因，这些企业也暴露出自身一些先天的不足，这其中尤为突出的表现就是企业家的管理能力不强、企业治理模式不完善、企业内部管理制度欠缺。这一问题如果长期得不到解决，不但影响民营企业持续、健康发展，更会关系到国家经济秩序的稳定。因此进行不同阶段中小企业企业治理与内部控制理论与实务的研究，促进其持续发展，提高其经营绩效，对于实现整个社会效率的提高具有持久的意义。一、课题背景（一）我国内部控制制度的发展状况中国最庞大的下载资料库(整理.版权归原作者所有)土如果您不是在..网站下载此资料的,不要随意相信.请访问.,加入..必要时可将此文件解密成可编辑的doc或ppt格式在我国的中小企业一般资产规模不大，人员不多且一般身兼数职、资本和技术构成较低、资金薄弱，管理幅度相对较小的企业。在具体的管理中授权方面要么过大，要么过小，甚至有一部分以家族式管理为主。该类企业数量众多，规模大小不一，组织结构多采用直线制或直线职能制——对于业务活动简单、稳定的小企业，一般采用直线制结构进行垂直管理，不设专门的职能机构，是一种最简单的集中式管理。但是，中小企业在内部控制方面出现了很多问题，直接或者间接的影响了企业的发展，具体表现如下在三个方面，其一，对内部控制认识不足，岗位设置缺乏牵制性企业负责人内部控制观念淡薄；其二，所有权与经营权高度统一的管理模式使得中小企业管理缺乏内部约束性；其三，从内部控制目标上看，在会计信息、资产和经营活动三方面的控制缺乏有效性。也（二差）主纵要研叫究的子意义孙目前刚中小鞋企业具其治演理结减构的尤规范截往往侵是形蝴式上燕的规强范，卵需要颗落实杨到操昆作层虹面，废真正细实现晕完善鹊的企连业治把理机卖制，怠需要年健全碰有效绘的内扇部控璃制制祝度的丸保障趴。中眉小型带企业蒸作为昆推动阅社会塑经济饿发展校的主瓦要生佣力军名，有冤着旺各盛的题生命环力和待不可笔预料丸的发盐展潜臭力。弄随着监我国兼加入广WT妙O霸和改游革开钓放的秘深入慧，我琴国中在小型离企业乡将面芳临史豆无前望例的燕挑战拜。内懂部控为制制短度作柄为企催业发辰展和烤进步盈的生赢命线极，可争以确牺保企陷业在理当今酒竞争俩激烈朝的经控济浪眠潮中招立稳页脚跟碍的镇据海神京针。缸更多吗的中泼小型抹企业馅能够凳意识说到内球部控却制制培度的吹不可岛或缺匙性，欣不断林建立秤完善狼企业存的内虚部控火制体川系，经让内摘部控语制制踩度为惨社会危主义棵市场诚经济阵更加色健康抛有序抬的发狠展保滑驾护抖航，编发挥冷出中萝小企萝业的泛应有并作用父，促根进我块国经缺济进困一步醋的发削展。翠二、蕉闪内部云控制牺制度猫的凶概述名（一井）企鞋业内幸部控债制制喂度的挖含义的企业垦内部拾控制己主要搂是指啊企业钞为了已保护算其经莫济资底源的券安全铸与完斗整、杯防范顾管理辈漏洞地、保所证会奴计信帖息的邀真实跳可靠膏,性利用索企业纺内部沸分工孙而产梦生的奏相互捕制约务、相堤互联被系的美具有鞋控制汤职能挎的方剃式、介措施商及程骂序。川内部阅控制严的根眨本目映的在宏于加法强企佩业管侦理艇,龄提高税经济斤效益石;饲其基欢础是扯企业页内部浇分工宿;泪其核逗心是仆一系胶列具状有控炸制职拿能的三方式舟、措促施及戏程序缴。罩（二远）企描业内漫部控别制制搜度的仅内容动企业直内部择控制终制度僻划分格为内疫部管竞理控歪制制兆度与登内部型会计促控制昌制度阶两大汁类。勿内部妥管理连控制滋制度糊是指放那些敬对会国计业针务、刮会计恨记录欧和会油计报钢表的辽可靠爪性没您有直痕接影额响的沙内部权控制井。例唇如，订由无粱权经铺管现志金和房签发可支票胡的第踢三者区每月誓编制田银行旦存款石调节且表，琴就是忠一种付内部倘会计查控制故，通姻过这资种控隶制，按可提教高现核金交磁易的腿会计药业务贫、会司计记污录和朴会计刺报表坦的可晃靠性坡一般钩地说废，内筛部控跃制制赚度的产范围提应当搬涉及危企业票的各僻种经租济业守务，果范围府扩展责得越帆大，豪控制凭就越盾是严厌密，崇作用筋也就筹越大华。故内部链会计症控制洁的具百体内医容，截一般碌说来狼我们始可以查将其忍分为约基础辉控制雨、纪应律控挤制和太实物循控制沫。它瞒们是馋实现款控制支目标翠的最导终途忘径。更基础积控制禾是确五保会薪计控拆制目筋标实巧现的愤首要腔条件病，是移其它好会计根控制钩的基素础。娱主要破包括稿以下冈几个爪方面般：艳1.旧凭证健控制领。凭园证控盯制，穿一般搜应从糠以下僵几个乡方面视入手到：垂①蕉单位冰发生贼的一葬切经笼济业扒务活骑动都硬必须野填制撑或取拿得合伐法的产原始纵凭证瓜，一枕切原挣始凭蒜证反猎映的茎经济腿业务疮都必腿须是沈真实购、有屯效的橡；搁②戏要设盒计良咐好的绸凭证米格式使和内靠容；服③泽规定双合理从、有抵效的混凭证柄传递桌程序蚀；弓④牺在入删账之复前对冠所有许的凭据证都彼应严妄格审活核，盖无效碧凭证珠一律刃不得割入账续；兔⑤逃做好呆会计际凭证威的保站管工揭作。肿2.姥账簿疤控制今。账址簿控蝇制一视般包叠括以智下几区方面冰的内讽容：蜘①羊账簿刑体系衫要适搞应企兵业的亡规模议和特骆点，裁切合恒企业劳管理尤的需害要；转②含账簿湿的内帆容和降格式确应详泻简得宴当，字既要兔保证四记录两系统司的完岗整、锤准确餐性，斜又要百注重叔会计弃工作限的效仁率；胞③障登账斤应以涨合法稳凭证悔为依婶据，挽遵循缩规定钻的会冶计处抱理程壮序，尾将会锣计凭洞证的价经济首业务冒分类叔记入扭账簿颂，做拉到全滥面地慕、连滴续地趁、系者统地软、及响时地慌反映纸和控戴制企养业的振经济移活动排；哥④现所有稠的账夕簿都性必须刃内容治完整灰，手艺续齐许备，烧按规初定使右用，笋并要忙妥善逐保管沸。泰3.乘报表沸控制肝。一者般来坐说，周报表因控制姥应注港意以送下几比点：咏①所会计闲报表瑞的种袖类、呢格式掀和内羞容应便符合勤国家终会计户法、慢会计传准则牲及相置关会奇计制箱度的太规定跨；幕②厚报表肢的编缴制必唱须以懒核实垫后的弦账簿骗记录舞为依画据，废并做乘到数折字准商确，小内容龟完整冤；径③摸定时来、按搂时编泼制规槽定的较报表寺；岗④越报送萄及时连，为石有关廉决策苏者提死供相串关信处息。催4.澡核对店控制惧。核珠对控唤制就恳是为脏保证庆基础环控制毯能充睬分发港挥作嫁用而夏进行顿的控资制，药它主唤要包拢括内蜘部牵汽制和艳内部傍稽核豪：粪①资内部边牵制善。内齐部牵枯制是材一种傅以事愈务分吃管为逐核心顿的自烧检系陵统，忌通过衰职责义分工养和业话务程市序的抗适当稠安排黄，使讨各项唯业务愤内容锣能自斜动被予其它吸作业冈人员逝核对燥查证刻，从否而起辟到相妨互制阅约、虚相互痒监督嘉的作瓜用。第②监内部桶稽核妖。内虾部稽松核包披括由往单位左专设者的内迈部审短计机苗构进去行的诱内部该审计哑和由锡会计宅主管劣及会碧计人钱员进渔行的快内部溪审核亚。与勺内部胳审计义不同叨，内强部审绒核则墙是由除会计醉主管辰及会迷计人关员事悠前或可事后碰，定燕期或祸不定朝期地感检查腾有关迷会计困记录洲，进抽行相馅互核说对，穷确保舒会计瓶记录谊正确湾无误块的一看种内阵控制泊度。迅除了到内部就牵制闪和内上部稽雪核外鹊，核规对控只制的粗内容约还包驾括来响自企艘业领娇导、冻其它荷横向饺职能忽部门抱及广衬大职猾工的岭内部聚监督撤。为三、氏中小覆企业锡内部悟控制孟制度选存在园的问何题慢1、树企业类领导株层缺董乏内蓝部控党制意梨识。懒公司车大多出的主厉要领读导都盲是技框术工届人出妄身近,牛因此括把主阴要的亏精力贞都放居在生凳产方心面连,工对于露公司乞自己抓的内爽部管拢理和仙控制励却是鼓放任闲自流没。币2、搜企业厘内部惊管理恩控制太紊乱垮,榜员工在的职代责分悄工不予明确掩,数部门咐之间床缺乏舍有效炕的协弟调和木牵制汤，往索往会园造成孟管理愉论脱免节，蓬产生写漏洞殖。因夕此在垦实际排工作涨中责闷任不世明确迟,戏这样烤必然凝会造夜成公兽司的转经营谨效率贤减低举。孕以实市习期兴间接袖触的贵东莞赢建联隔精密欠机电比有限拌公司液为例符公司件组织抹结构必图董事长董事长总经理财务业务部总经理财务业务部副总(生产)副总(业务)副总(生产)副总(业务)管理部生产部管理部生产部刊公司贵员工咽职责高不分议明翠,孔本来皱公司毫的规抖章制摇度规也定总偶经理援主管浆财务年和业亡务两疯个部湿门剩,矛而副潜总是夏负责山公司猫的管当理部雾门工粪作。举但是炭实际不工作歌中却盘是总屠经理筋主管燃,穿副总靠也对种公司劳业务锦部的怀工作活进行尚调动针和安聋排。挠财务语部跟哄业务箱部也失是职调责不港明确被,睡一张蜂订单柳有时云候是顿财务蚊部处旬理有察的时蜡候是余业务换部处永理。亏3、福缺乏皮有效类的监令督机贝制。算本身搜就是障没有惯监督铸体制劝，小悬企业午都是仍老板垄说了鱼一般趟采用餐直线府制结左构进旬行垂珠直管维理，吨不设懂专门诉的职通能机部构，录一种恩最简站单的慕集中骡式管圣理。桥4、奋员工茶的素涌质低秘.撒对于具执行悦公司洲相关乐制度贵的能纪力不肌强家,烘工作您财务歇和业佣务部惜门的睛工作弯人员魂职责溉混乱搏.否由于帅企业丰是采再取订们单形基式生页产祝,瞧业务要能力全不强栏必然氧回影仓响到隶公司匆的生覆产。猛公司泻人员遣学历酿分布碑图旨公司伤的员转工文寺化水坝平偏垒低仆,击素质颂不高蜡,稠对于避公司奏里的浅相关滔制度爬难于棍实施挣。蜓综上膨所述瓦,团就目宋前我既国中请小企乏业的柿发展鹅状况麦和发大展规帐律来禁说内纲部控才制制乒度是旧他们活的硬骆伤哪,荡同时监也是李很多括中小膨企业忆所有泽者头壶痛的吵问题欺,读更加灶是国临家集鸣中力秆量解四决的世重要希问题牲.券由此获我们厚就引平出了欺中小组企业网内部气控制古制度棒的解沉决方逃法这程个话愈题。烫四红、完片善企猛业内团部控罢制的晨对策境从我厌国中塑小企以业数到目众掩多，独规模朗大小型不一作，业夫务性嫩质特浆点各仔不相胃同，势在企拦业内础部建育立一淋套科扬学、榆完整框并行戚之有留效的穷内部肯控制辆制度吼是必幻不可桃少的摔。中蜘小企恭业可丧以根逢据实紫际情身况，成在遵候守国泪家法灿律、晶法规窗的基载础上锤，结现合自明身的塘特点刺，形萌成纵钟横联虹系的静分工陶、协别调、斑制约基和监抱督机钟制，张促进酷企业聪管理杨的科闪学化破、规腔章化槽、制革度化茄；减扇少违子法、归违纪蛾现象涉，防跑止贪对污、轰舞弊朋行为踪的发朝生，消使企倡业走好上健诊康、控持续叙、高渗速的烂发展雁道路熟。建相立适这合中攻小企促业发办展特央点的誓企业守治理踪与内慨部控句制相勺结合趴的现宪代企螺业运各行模缴式。何（一鉴）树员立以元人为口本的竹观念仗，全颂面提粱高工艳作人鞠员的令素质远人是华管理贝创新迹的根迈本和报灵魂卧，企中业制弦定经液营目悠标、特设置而核算度机制摸以及嚼企业篇中具智体业识务的舞运作待，都晌必须妙依靠蓬具体绣的工熊作人摧员来填完成感。如压果一嫂个企倦业中饺员工晓素质美较高猎，那踪么即顾使内父部控黄制管请理制炭度制极定的嚷不是库十分牺完善耻，员堤工也犹会去迎主动哗适应进和调暑整，断从而宅减少痕不必腿要的镰损失奴；反灯之，蔑如果丈一个疮企业悟中员渠工素嚼质不坟高，铜总是沃想法地设法犹钻管拾理上女的漏们洞，袍那么菠再完杯备的收法规填也不暂好防朽范这蛮些员蒜工。念所以裂，如原何全倒面提庸高企驴业中稀员工携的素克质，毛成为幻一个辜企业若领导庆者工栽作中导的重压中之郑重。晚强调致以人臣为本害，要免求企蛛业内性部控趴制要鬼充分祖发挥婆人的壳作用刚，依男靠提梯高人枝的综梯合素芽质、漏道德权水准健和法诞规意锯识，乱充分豪发挥笼控制集者和待被控劣制者尽的主锣动性慧、积东极性蜜和创货造性阁，从讽而达申到内子部控洒制的渗最佳畅效果凑。内梢部控司制的华成败谋，取错决于灿企业显员工例的控荐制意毕识和形行为矿，而田企业动领导拥者的粒内部沟控制英意识价和行湿为是李关键坚。企勤业领贫导者群应注朴重内燃部控短制，古经过预系统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