货币资金150507课件

知识结构主要内容学习目标本章小结思考练习第一章货币资金精选课件

知识目标通过学习，了解货币资金概念和内容，理解库存现金、银行存款的管理内容和内部控制方法，掌握库存现金收支的核算及清查、现行银行支付结算方式、银行存款收付的核算及清查、其他货币资金的内容及核算。

能力目标能够熟练办理现金收付和银行结算业务，严格按照国家有关现金管理和银行结算制度的规定及单位财务审批暂行办法，办理款项收付。能够准确登记现金和银行存款日记账。具备出纳员应有的职业能力。精选课件重点难点（1）库存现金管理与核算；（2）银行存款收付的核算；（3）现行银行支付结算方式；（4）其他货币资金的内容及核算。精选课件第一节货币资金

第二节货币资金的核算第三节货币资金的清查精选课件第一节货币资金货币资金是资金的原始形态，是七夜资金运动的起点，有是资金运动的重点。货币资金是企业中最活跃的资金，流动性强，是企业的重要支付手段和流通手段。精选课件货币资金的概念货币资金是指企业生产经营过程中处于货币形态的那部分资金（见图2-1）。图1-1货币资金包含的内容精选课件一、货币资金的管理和控制应当遵循的原则：1、严格职责分工。2、实行交易分开。3、实施内部稽核。4、实施定期轮岗制度。精选课件（二）现金的开支范围现金的收付范围（见图2-3）。图2-3现金的收付范围精选课件（一）库存现金的限额库存现金的限额，是指为了保证企业日常零星开支的需要，允许企业留存库存现金的最高数额。由开户银行根据企业规模的大小、距离银行的远近、现金收付的多少来核定的，一般按照企业3—5天的日常零星开支的需要量确定，边远地区和交通不便地区企业的库存现金限额，可以多于5天，但最长不得超过15天日常零星开支。精选课件（二）现金的开支范围精选课件（三）库存现金管理的其他规定1、开户单位的现金收入应当于当日送存开户银行2、开户单位支付现金，可以从本单位库存现金限额中支付或者从开户银行提取，不得从本单位的现金收入中直接支付（即坐支）3、不得挪用现金和不得用不符合财务制度规定的凭证顶替库存现金4、不得将单位的现金收入按个人储蓄方式存入银行5、不得编造用途套用现金6、不得互相借用现金7、不得利用账户替其他单位和个人套取现金8、不得保留账外公款精选课件（三）不准“坐支”现金“坐支”现金，是指企业从本企业的现金收入中直接支付现金的行为。精选课件（四）合法凭证是依据当面点清是制度，收付加戳随记账，日清月结账实相符。精选课件（五）现金管理的其他规定不得“白条抵库”；不准谎报用途套取现金；不准用银行账户代其他单位和个人存入或支取现金；不准将单位收入的现金以个人名义搞储蓄；不得“公款私存”，不得私设“小金库”等。精选课件货币资金的内部控制制度（见图2-2）。货币资金的内部控制制度图2-2货币资金的内部控制制度精选课件（一）库存现金的总分类核算为了总括地反映库存现金的增减变动情况，企业应设置“库存现金”账户进行核算。企业内部各部门周转使用的备用金，通过“其他应收款”账户核算，或者单独设置“备用金”账户核算，不在本账户核算。如有外币现金的企业，应按人民币和外币分户进行核算。二、库存现金的核算精选课件为了全面、系统、连续、详细地反映库存现金的收支情况，企业应设置“现金日记账”进行序时核算，由出纳人员根据审核无误的收付款凭证，逐日逐笔顺序登记，每日终了，应计算现金收入合计、现金支出合计及现金结存数并将结存数与实际库存现金数进行核对，保证账款相符。（二）库存现金的序时核算精选课件

例2-1齐鲁公司，20××年12月1日发生如下经济业务：（1）开出现金支票，从开户银行提取现金2000元备用，根据支票存根。作如下会计分录：借：库存现金2000

贷：银行存款2000

（2）销售材料货款500元，增值税85元，共计收到585元，根据销货发票。作如下会计分录：借：库存现金585

贷：其他业务收入500

应交税费—应交增值税（销项税额）85二、库存现金的核算精选课件（3）将上述销货款送存银行，根据“现金交款单”。作如下会计分录：借：银行存款585

贷：库存现金585

（4）企业管理部门职工张三出差预借差旅费1200元，以现金付讫，根据借款单。作如下会计分录：借：其他应收款—张三1200

贷：库存现金1200二、库存现金的核算精选课件（5）职工刘六上月出差借款1000元，实报差旅费800元，剩余现金200元交回，根据差旅费报销单等有关单据。作如下会计分录：借：库存现金200

管理费用800

贷：其他应收款—刘六1000

（6）行政管理部门从某超市购买零星办公用品费

460元，以现金付讫，根据某超市发票。作如下会计分录：借：管理费用460

贷：库存现金460二、库存现金的核算精选课件库存现金清查包括每日终了前出纳人员进行的现金账款核对和清查小组进行的定期或不定期的库存现金盘点、核对。库存现金清查一般采用实地盘点法。清查小组清查时，出纳人员必须在场，清查后应编制“现金盘点报告单”。如有现金短款或长款时，应通过“待处理财产损溢”账户核算。三、库存现金的清查精选课件三、库存现金的清查精选课件例2-2齐鲁公司，库存现金清查中，库存现金实存数为2014元，账面余额为2060元。经查，上述现金短缺属于出纳员赵四的责任，应由其赔偿。（1）库存现金清查，发现短款时。作如下会计分录：借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢46

贷：库存现金46

（2）经查，应由出纳员赵四赔偿时。作如下会计分录：借：其他应收款—赵四46

贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢46（一）库存现金短款精选课件（一）现金的短款待处理财产损溢现金短款库存现金管理费用精选课件（二）库存现金长款精选课件（二）库存现金长款待处理财产损溢现金长款营业外收入库存现金精选课件银行存款精选课件一、银行存款的管理（一）银行存款账户的种类银行存款，是指企业存放在银行或其他金融机构的货币资金。企业应当按照规定在其所在地银行开设账户，进行存款、取款以及各种收支转账业务的结算。精选课件银行结算账户种类（见图2-4）。一、银行存款的管理图2-4银行结算账户种类精选课件一、银行存款的管理精选课件（二）银行存款账户的管理银行结算账户的开立和使用应当遵守法律、行政法规的规定（见图2-5）。图2-5银行存款账户的管理精选课件二、银行存款的核算（一）银行存款的总分类核算为了总括反映银行存款的增减变动情况，企业应设置“银行存款”账户进行核算。如有外币银行存款的企业，应按人民币和外币分户进行核算。精选课件（二）银行存款的序时分类核算为了全面、系统、连续、详细地反映有关银行存款收支的情况，企业应当按照开户银行和其他金融机构、存款种类等，设置“银行存款日记账”，由出纳人员逐日逐笔顺序登记。精选课件（二）银行存款的序时分类核算精选课件例2-3齐鲁公司，20××年12月份发生如下经济业务：（1）销售给本市某超市商品一批，价款20000元，增值税3400元，收到转账支票一张，填写进账单，送存银行，根据进账单回单联，作如下会计分录：

（2）将超过库存限额的2000元现金送存银行。根据“现金交款单”回单联。作如下会计分录：借：银行存款2000

贷：库存现金2000二、银行存款的核算借：银行存款23400

贷：主营业务收入20000

应交税费—应交增值税（销项税额）3400精选课件

（3）以银行存款支付行政管理部门电话费8000元，根据电信局付费单据。作如下会计分录：借：管理费用8000

贷：银行存款8000

（4）接银行转来信汇凭证收账通知，外地某单位前欠货款4000元，已收妥入账。根据信汇凭证收账通知，作如下会计分录：借：银行存款4000

贷：应收账款4000二、银行存款的核算精选课件（5）以银行存款购买原材料一批，货款5000元，增值税850元，开出转账支票。根据支票存根，作如下会计分录：借：原材料5000

应交税费—应交增值税（进项税额）850

贷：银行存款5850

（6）开出汇兑凭证，汇出款项35100元支付前欠光明公司货款。根据信（电）汇凭证回单和有关单据，作如下会计分录：借：应付账款35100

贷：银行存款35100二、银行存款的核算精选课件三、银行存款的清查银行存款的清查，是指企业银行存款日记账与银行对账单进行的核对。企业应当定期或不定期地与银行进行核对，一般每月至少一次。双方余额不一致的原因：记账错误：进行更正；未达账项：是指企业与银行之间由于凭证的传递和双方入账时间不一致，而发生的一方已经登记入账，而另一方尚未入账的款项。精选课件例2-5华盛有限责任公司，20××年12月31日银行存款日记账的余额为215312元，银行转来对账单的余额为281262元。经逐笔核对，发现以下未达账项：①企业送存转账支票23400元，并已登记银行存款增加，但银行尚未记账；②企业开出转账支票5850元，但持票单位尚未到银行办理转账，银行尚未记账；③企业委托银行代收某公司购货款89500元，银行已收妥并登记入账，但企业尚未收到收款通知，尚未记账；④银行从企业存款户中扣取借款利息6000元，银行已登记企业银行存款减少，但企业尚未收到银行付款通知，尚未记账。三、银行存款的清查精选课件根据上述资料编制“银行存款余额调节表”，如表2-2所示。三、银行存款的清查表2-2银行存款余额调节表

20××年12月31日精选课件三、银行存款的清查精选课件其他货币资金精选课件一、其他货币资金的概念和内容其他货币资金是指企业除库存现金、银行存款以外的各种货币资金（见图2-21）。图2-21其他货币资金的内容

精选课件二、其他货币资金的核算为了反映和监督其他货币资金的增减变动情况，企业应设置“其他货币资金”账户进行核算。账户名称：其他货币资金账户性质：资产类账户的内容：用业反映和监督其他货币资金的增减变动情况；明细账的设置：按其他货币资金的种类开设。精选课件账户的结构（见图2-22）。二、其他货币资金的核算图2-22账户的结构精选课件例2-6华盛有限责任公司20××年12月份发生如下经济业务：（1）12月3日，公司填写汇款委托书，委托银行将款项20000元汇往采购地开立专户。根据汇出款项凭证，作如下会计分录：借：其他货币资金—外埠存款20000

贷：银行存款20000二、其他货币资金的核算精选课件（2）12月3日，收到采购人员转来供应单位发票账单等报销凭证时，注明采购材料价款16000元，增值税2720元。作如下会计分录：借：原材料16000

应交税费—应交增值税（进项税额）2720

贷：其他货币资金—外埠存款18720

（3）12月12日，采购完毕收回剩余款项1280元，根据银行收账通知，作如下会计分录：借：银行存款1280

贷：其他货币资金—外埠存款1280二、其他货币资金的核算精选课件例2-7华盛有限责任公司20××年12月份发生如下经济业务：（1）12月9日，公司委托银行办理30000元银行汇票，填写“银行汇票申请书”、将款项交存银行，取得银行汇票，根据银行盖章退回的申请书存根联，作如下会计分录：借：其他货币资金—银行汇票存款30000

贷：银行存款30000二、其他货币资金的核算精选课件（2）12月11日，公司持银行汇票购货、收到有关发票账单时，注明采购材料价款25000元，增值税4250元。作如下会计分录：借：材料采购25000

应交税费—应交增值税（进项税额）4250

贷：其他货币资金——银行汇票存款29250

（3）12月28日，采购完毕收回剩余款项750元，根据银行的多余款项收账通知，作如下会计分录：借：银行存款750

贷：其他货币资金—银行汇票存款750二、其他货币资金的核算精选课件【案例讨论】货币资金业务的处理

星海公司出纳员小王刚参加工作不久，对于货币资金业务管理和核算的相关规定不甚了解，有两件事情让他印象深刻，至今记忆犹新。第一件事是在2006年6月8日和10日两天的现金业务结束后例行的现金清查中，分别发现现金短缺50元和现金溢余20元的情况，对此他经过反复思考也弄不明白原因。为了保全自己的面子和息事宁人，同时又考虑到两次账实不符的金额又很小，他决定采取下列办法进行处理：现金短缺50元。自掏腰包补齐；现金溢余20元，暂时收起。第二件事是星海公司经常对其银行存款的实有额心中无数，甚至有时会影响到公司日常业务的结算，公司经理因此指派有关人员检查一下小王的工作，结果发现，他每次编制银行存款余额调节表时，只根据公司银行存款日记账的余额加或减对账单中企业的未达账款项来确定公司银行存款的实有数，而且每次做完此项工作以后，小王就立即将这些未入账的款项登记入帐。1．小王对上述两项业务的处理是否正确？为什么？

2．说出你对这两件事情的处理办法。精选课件第二节支付结算精选课件一、支付结算纪律和原则1、结算纪律单位和个人办理支付结算，不准签发没有资金保障的票据或远期支票，套取银行信用；不准签发、取得和转让没有真实交易和债权债务的票据，套取银行和他人资金；不准无理拒绝付款，任意占用他人资金；不准违反规定开立和使用账户。2．结算原则《支付结算办法》规定了单位、个人和银行办理支付结算必须遵守的原则：恪守信用，履约付款，谁的钱进谁的账，由谁支配，银行不垫款。精选课件二、支付结算的相关规定和一般程序精选课件支票的定义支票是出票人签发的，委托办理支票存款业务的银行在见票时无条件支付确定金额给收款人或者持票人的票据。支票的适用范围单位和个人在同一票据交换区域的各种款项结算，均可以使用支票。（一）支票精选课件支票的种类（见图2-10）。（一）支票图2-10支票的种类用于提取现金用于转账既可提现，也可转账精选课件支票的有关规定（见图2-11）。（一）支票图2-11支票的有关规定精选课件支票的票样现金支票正面（见图2-12）。（一）支票图2-12现金支票（正面）精选课件（一）支票支票的票样现金支票反面（见图2-13）。图2-13现金支票（背面）精选课件精选课件转账支票正面（见图2-14）。（一）支票图2-14转账支票（正面）精选课件转账支票正面（见图2-15）。（一）支票图2-15转账支票（背面）精选课件（一）支票支票流转程序图付款单位(出票人)收款单位(持票人)付款单位开户行(付款人)收款单位开户行④收妥入账③银行间清算②送存支票①出票精选课件（二）银行本票1.银行本票的有关规定，如表2-1所示。表2-1银行本票的有关规定精选课件2.银行本票票样（见图2-9）。（二）银行本票图2-9银行本票票样精选课件（二）银行本票图2-9银行本票票样付款单位（申请人）收款单位（持票人、背书人）被背收人（持票人）收款单位开户行（持票开户行）付款单位开户行（出票银行）①申请签发本票②出票⑥银行间清算③持票结算背书转让④送存本票⑤通知收账④送存本票⑤通知收账精选课件（二）银行本票（１）付款单位填写“银行本票申请书”，送交银行，根据银行本票申请书回单联。借：其他货币资金—银行本票贷：银行存款（２）持票结算时，根据有关发票账单借：物资采购应交税费－应交增值税（进项税额）贷：其他货币资金—银行本票收款单位收到银行本票，应填写“进账单”送存银行，根据“进账单”回单联及有关单证等借：银行存款贷：主营业务收入应交税费－应交增值税（销项税额）精选课件

1.银行汇票定义银行汇票是指由出票银行签发的，由其在见票时按照实际结算金额无条件支付给收款人或者持票人的票据银行汇票可以用于转账，填明“现金”字样的银行汇票（仅限于个人使用）也可以用于支取现金（银行汇票票样见图2-6和图2-7）。（三）银行汇票图2-6银行汇票票样（正面）精选课件（三）银行汇票图2-7银行汇票票样（背面）精选课件2.银行汇票的基本规定（见图2-8）。（三）银行汇票图2-8银行汇票的基本规定精选课件（三）银行汇票汇款单位(申请人)③持票结算①申请签发汇票②银行出票⑦退回多余款被背书人(持票人)汇款单位开户行(出票人、付款人)⑥银行间清算④办理进账⑤通知收账背书转让收款单位开户行(持票人开户行)④办理进账⑤通知收账收款单位(持票人、背书人)银行汇票结算程序图精选课件（三）银行汇票（１）付款单位填写“银行汇票申请书”，送交银行，根据银行汇票申请书回单联。借：其他货币资金—银行汇票贷：银行存款（２）持票结算时，根据有关发票账单借：物资采购应交税费－应交增值税（进项税额）贷：其他货币资金—银行汇票精选课件（三）银行汇票（３）收到银行转来的多余款项收账通知联借：银行存款贷：其他货币资金—银行汇票（4）收款单位收到银行汇票，应填写“进账单”送存银行，根据“进账单”回单联及有关单证等借：银行存款贷：主营业务收入应交税费－应交增值税（销项税额）精选课件商业汇票，是出票人签发的，委托银行在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或者票据持有人的票据。商业汇票必须经过承兑，即由承兑人在汇票上签上“承兑”字样并盖章，一经承兑，承兑人即负有到期无条件付款的责任。商业汇票的适用范围：适用于同城或异地在银行开立账户的法人之间以及其他组织之间具有真实的交易关系或债权债务关系的款项结算。（四）商业汇票精选课件商业汇票的分类（见图2-16）。（四）商业汇票图2-16商业汇票的分类精选课件商业汇票的有关规定（见图2-17）。（四）商业汇票图2-17商业汇票的有关规定精选课件银行承兑汇票结算程序（见图）。

银行承兑汇票结算程序图（四）商业汇票付款单位（出票人）收款单位(持票人、背书人)被背书人(持票人)付款单位开户行（承兑人）②签定承兑协议出票申请承兑交存票款③交付汇票背书转让收款单位开户行(持票人、背书人)发出委托款划回票款委托收款收款入账委托收款收款入账精选课件商业承兑汇票结算程序（见图2-18）。

图2-18商业承兑汇票结算程序图（四）商业汇票精选课件票据结算比较精选课件票据结算比较精选课件（五）汇兑汇兑是指汇款人委托银行将其款项支付给收款人的结算方式。汇兑分为信汇、电汇两种，由汇款人根据需要选择使用。适用范围：适用于异地单位和个人各种款项的结算。精选课件（五）汇兑付款单位(汇款人)①委托银行汇款②银行受理退回回单③汇出款项④通知收款收款单位开户行收款单位付款单位开户行精选课件（五）汇兑（１）付款单位填写汇兑凭证交开户银行（２）银行办理汇兑业务付款单位根据银行受理后退回的信（电）汇凭证回单联，借记有关账户，贷记“银行存款”账户。（３）汇出款项（４）收款单位开户行通知收款单位收款收款单位根据银行转来的信（电）汇凭证收款通知，借记“银行存款“账户，贷记有关账户。精选课件（六）托收承付托收承付是指收款单位根据购销合同发货后委托银行向异地付款单位收取款项，由付款单位向银行承认付款的一种结算方式。托收承付结算款项的划回方法，分邮寄和电报两种，由收款单位选择使用。精选课件托收承付结算方式的主要规定：必须有合法的购销合同；代销、寄销、赊销商品的款项，不得办理托收承付结算；适用于异地订有合同的商品交易以及因商品交易而产生的劳务供应款项的结算；托收承付结算每笔的金额起点为10000元。新华书店系统每笔结算的金额起点为1000元。（六）托收承付精选课件托收承付结算方式的结算程序分为托收和承付两个阶段。承付阶段的有关规定（见图2-19）。（六）托收承付图2-19承付阶段的有关规定精选课件（六）托收承付托收承付程序流转图②委托银行办理收款③银行受理退回回单④银行传递凭证⑤通知付款付款单位开户行收款单位开户行①根据合同发出商品⑧通知款项已收妥收款单位(销货单位)⑦汇转款项付款单位(购货单位)⑥承付货款精选课件（１）销货方根据购销双方签定的经济合同将货物发出;

（２）销货方填写托收承付结算单据委托银行收款（３）银行受理，退回回单收款单位（销货单位）办妥委托银行收款手续；根据托收承付结算凭证回单联等有关凭证，借：“应收账款”账户，贷：“主营业务收入”“应交税费—应交增值税(销项税额)”等账户（４）收款单位开户银行将托收承付结算单传递给付款单位开户银行（六）托收承付精选课件（５）付款单位开户银行向付款单位开户行收款（６）付款单位通知付款单位开户行支付货款付款单位根据银行转来的托收承付结算凭证付款通知有关凭证，承付货款时：借：材料采购应交税费—应交增值税(进项税额)等账户贷：银行存款（７）付款单位开户行将款项划转到收款单位开户行（８）收款单位开户行通知收款单位收款款项收回时，收款单位根据银行转来的托收承付结算凭证收款通知等有关凭证：借：银行存款贷：应收账款。（六）托收承付精选课件（七）委托收款委托收款是指收款单位委托银行向付款单位收取款项的结算方式。委托收款结算款项的划回方式，分邮寄和电报两种，由收款单位选用；适用于同城、异地各种款项的结算，单位和个人凭已承兑商业汇票、债券、存单等付款单位债务证明款项的结算，也可以使用委托收