营业税城建税实务

1第四章营业税实务一、营业税的概念二、营业税的税目、税率、计税依据1．交通运输业3%6．金融保险业5%2．建筑安装业3%7．服务业5%3．邮电通讯业3%8．转让无形资产5%4．文化体育业3%9．销售不动产5%闭5．弊娱乐到业罗值窗鼠粗5备%～测20询%宋三、毫营业己额的加其他深规定舰四、幻营业律税与钉增值弊税征拴税范晓围的时划分千五、隶税收疫优惠讯1．疑起征球点（居适用绪于个钻人）

撤2．柄免税烘项目邪3．缠政府贤规定掘的追减免悄项目妇六、命纳税帅期限矮1盏．机纳税司义务痒发生励时间民2毕．飞纳税捞期限温3面．坟申报趁缴纳省税款蔑期限郑七、障纳税懂地点驼八、势营业肃税特纽点丸九仙、营摧业税着与增留值税息的比叼较

疯第五慈章职弃城市弦维护域建设陕税实发务殖一、拜纳税耀义务朽人

鼻涨当辣二、须税率

木层摔葡三、去计税桑依据村及应漏纳疯税额扭的计冶算

腥疾尸匪四、忘纳税添期限升与末纳税微地点板五、也税收革减免

熄六、欺城建滴税的卖特点感◆化教育验费附卵加

相一、兽营业鞠税的节概念抄营业拜税是桂对单按位和码个人说在境缎内提姜供应捎税劳丢务、答转让爸无形需资产题、销义售不睛动产胁，按牧营业拳额或积转让惜额征锦收的厉一种盐流转据税。农二、疤营业瞎税的驼税目睛、税包率、晴计税画依据起1桶．冲交通粗运输皮业计（税畅率潮3%控）穗征收步范围皮：寻包括夺陆运语、水证运、催空运榆、管腾道运定输、书装卸奏搬运未五大胀类。榴计税暴依据段：实袄际取傍得的泡营业祥额框。蜘◆网由几为家单度位共允同提裁供一缘项运屑输服棍务的查，各处自按柏收取性的营李业额维纳税秋。峡【例饼1】总某市竖运输交公司事运送码一批厚货物绩到外滋地某殖企业浅，收虹取全问程运尿费2蜜00吸00驶元，平货物则运到昂某地苗后，挤改由哄某地乖的水够运公捆司运籍输，贪向其泥支付划运费戴50丽00粱元。弦断摄奴某市秆运输脆公司副应缴爽营业环税额荒=（夕20般00仗0－教50家00斑）记×剑3%筋=4狱50纯（元模）绞某地裤水运赵公司隔应缴馒营业慧税额煌=5退00杜0浮×需3%递=1陆50尽（元曾）鲁2伙．责建筑赏安装帝业济（税焰率竞3%债）守征收搬范围狱：表包括贵建筑牲、安淹装容、修宝缮、主装饰费和其旁他畜工程屿作业鸡等。逗计税久依据搜：工雨程承虾包额屯（指将施工胶企业均提供规建筑序劳务脖向项丸目建页设单摇位收睡取的圆全部叶价款堵和价军外费夸用始）记。咬◆扫总承悟包人瓜付给陕分包部、转逼包人汉的工足程款图，由横总承汁包人含代扣炸代缴喊营业魔税。稀◆刚单位变自建列房屋寒使用鸟不纳诚税；急自建止房屋灿对外稼销售蓄，应养按建态筑业页和销侦售不恢动产胞两个确税目状缴纳雀营业渐税。膏【苗例2猫-亲1帐】某招建筑报公司条承包可一段稼高速炎公路仙工程恭，总蜡承包享额刷85栏00目万元抖，其科中将离立交痕桥工诵程分忽包给融另一耳建筑腥公司症，转慢承包嫁额傻25看00裳万元鬼。道蜡躲屠慰建桑筑公绩司应跟缴营蝇业鄙税即额章=(赶85鼠00废－2南50俩0)驼×脑3%俯=1君80昆(万妇元)童建筑柿公司蝇应代夹扣代挎缴营喂业税攻额=宵2茶50愚0耗×治3%袍=7游5(算万元另)兽【例详2蓝-辩2登】某迟施工霉单位棉自建织楼房修，建疫筑工静程总奏成本美24腥00央万元越。建量成后械2/扰3出美售，冻取得爪收入逝4绩00谢0万秒元；革1/张3自闸用。援（报当地温建筑欢业成决本利皆润率煤20糠%）遵（1岛）眼建筑锹房屋趁2/浸3恐销售策，按壳建筑瓦业和款销售崭不动秩产两伙个税弹目凉纳滔税（铃两个舍税目边税率司不同役、计示税依辅据不别同）翁。秧守倒逐译殖应缴爆营业坡税额蒙=2叫40裙0介×随2/筝3染×时（1创+2邻0%粗）蜂÷川（1蛮—光3%联）餐×皇3%馆＋翻4稻00数0洽×息5%符=2落59颤.3论8段（万亮元）戚（2洗）装建筑模房屋寨1/贸3蜓自用割，建假筑业改和销援售不惊动产敏两个翁税目存都予锻免税寺。冈3甚．落金融展保险天业交（税浸率财5%垄）企征收波范围需：贷捆款、仍融资约租赁贝、金饶融商绸品转牲让、荣其他唐金融贿业务霉（经傻纪、批代理题）、休保险舍业务欢等的谱营业嚼额留。残【例瞧3-扇1】酱某银绳行某解纳税引期内管吸收睬存款犬支付脚利息怠15部0万柱元，庭发放忠贷款斯收取幼利息捷28交0万旺元，财因客外户违驼约收浊取罚贩息1吨.2晒万元利。液哀舌繁版应缴搜营业咸税额岗=盛（2雄80落＋1录.2辉）而×唤5%接=痛14坊.0发6（跨万元竟）励【例撑3-夸2骗】抱保险慕公司陵某月撑办理数机动盏车保阿险业借务取逼得保民费收提入8疲50恩00尚元，宣按照择分保识协议受又付访给另弓一保育险公骂司分仆保费贵28纤00乓0衰元；摔为出继口货夕物提森供保宅险取朝得保幻费昂22洪00愧0裳元，蓄为家松庭财您产提竖供保独险取谨得保服费扣46桌00娱0元杂。拳应缴挺营业冷税额扑=资（8每50廊00址+4材60骡00海）扫×虫5%足=罪65既50录（元晕）冰【例弱3-杏3秩】仙某保宣险公讨司某帜月发荣生以漠下业询务式：想励（1适）以忠储金悉方式掀开展泼家庭姿财产充保险附业务掠，月爆初储痕金余特额4川00败万元薯，月砖末储适金余提额8裁00苍万元龄，当忌年一青年期很存款称利率感为样3.纷6迷%像；遣（2惭）初舟保业般务取诞得保柔费收梨入3味00隔万元手，密向境仓外再赠保险说人办丝理分眯保支沾付萍给分娱保人糖保费厦50译万元雷；（友3）榆取得摧保险榨追偿项款6长0体万元绑；（旗4）肾当月宵无赔客偿奖摄励支武出1宗万元引。维应缴寺营业疫税额皆=体【铁（4川00逐+8斩00海）贩÷留2剩×瞎3.葱6膀%/故12打+（权30抖0－欢50锦）弓】贺×债5%斗=样12吼.5想9帅（彻万送元）检应代津扣代汇缴营努业税倦额型=5搁0哄×循5%茄=乱2.润5（芝万元广）客4楚．亩邮电温通信任业叹（税什率李3%杜）巴计税夕依据例：邮问政、努电信议服务吉的营剩业额哑（包丛括提字供各动种服韵务和见销售吗有关晶物品膨、经助营相岔关业猪务的秤收入任）唤注：旁非邮复政电株信业回销售峡集邮沙商品固、报舍刊、扮电信侧商品散的，慈缴纳稍增值屋税。挨【例啊4】残某邮使电局酷某月书邮汇立业务浊收入拜54用00首元，凤电信熟业务克收入婶14成00叙00衬元，戒报刊岔发行眨收入凉60暑00克0元陡。宵昏隐劲学螺秘疼应缴忽营业饱税额事=(雁54恢00馅+1股40卡00勇0+亭60舟00磨0)狭×长3%桨=6铅16绢2(趋元)眼5刊．讲文化绿体育刘业掏（税晋率饱3%乌）往文化园业经编营季的业虏务为辱文化赢活动就，包糕括表叛演、停播映驴、警举办隆科技啄、文草学艺科术甚讲座玉、辜图书颂馆残、游椅览场晓所等原。熟体育锹业温经营及的业锻务为氧举办断体育阵比赛湿、为课体育阵比赛驴或体征育活焰动提校供场核所等柳。哄计税戏依据精：从收事文伐化、蓬体育叶业务引实际滨取得掉的营鸡业额等。件◆们单位狮或个夹人演圣出由值他人界售票迅的，众由售生票方恢代扣悼代缴坊营业虏税。贞【例县5】错某歌德星租煤用体程育馆危举办企演唱桶会，斩体育挖馆代疼售票窝，票慌价总可收入鞭20器万元骂；其那中，颤体育依馆收决取租屑金5欲00叙00闹元，胃支付络演出宫经纪怠人佣肿金2袜万元迁，歌傅星实计际收蔑入1凝3万对元。至继煎弯骑体竭育馆慧应缴惯营业基税额提=5造00赞00形×朗5%膛=2锅50凶0（动元）椒纵弯朋增私体育升馆代姓扣代属缴经宣纪人俊的营扇业税周额=例20蓄00手0孝×奖5%器=1扮00谦0（穗元）伙胖蚕很意奖体育嫌馆代因扣代彻缴歌撕星的索营业湾税额赔=(僚20速00烂00吐－蜘5盲00解00脾－孝2慕00烫00油)维×炕3%梢=3蕉90右0（花元令）硬6喘．锅娱乐弃业盆（撤税率食5%哥～遗20衫%奶）（圣各省匹级政飘府可敏根据判当地惕情况减在税膝率幅外度内桨决定差适用素税率滨，一臂般为惧20级%普）那娱乐携业输经营野为娱灾乐活末动提僻供场时所和膏服务烦的业职务，警如歌忆舞厅法、网仙吧、粱台球碎厅等鼠。奇计税站依据书：实杆际取婆得的鹿营业琴额（甩包括累向顾助客秃提供抵饮食捡服务唱、销因售饰小商葱品骨的收暴入等线）糕。剥【例蚂6】梳某歌嫩舞厅勉某月四门票闹收入渣12侍万元然，台四球、涉游戏帅机收喝入9评万元康，小胡卖部雹销售闯烟酒舍饮料伴收入船7万芦元。这蹄营阀柴穴应缴菌营业晚税额惯=（编12找+9锈+7映）祖×择20妇%=吊5志.6法（万驶元）垄7粱．饰服务邻业健（税夏率5亦%帝）遣服务晌业答从事钉利用吗设备奸、工偏具、串场所瞧、信矩息或补技术师等为诸社会布提供辰服务持的业肚务幸，如惜饮食河业、告旅游得业、镇代理器业仓曾储业六、租惭赁业烦、广爽告业险等光。土计税妈依据蚀：实我际取茂得的奸营业陕额锅。塞◆昼服务管业兼巷有不素同税浩目应乌税行绩为，象应分导别核念算；则未嫁分别导核算洪或核捞算不项清的蜓，从座高适再用税幕率涂。冶◆凡服务术业兼水有增锹值税弓应税瓣行为屋，能辩分别挖核算谣的，典应分件别计壶税。卵◆刊服务基业绢的混吃合销袜售行且为（排如提赤供服宰务过垄程中醉销售课商品朱），毯一并汗缴纳搏营业血税。徐◆晴广告达代理眨业的乌营业跌额为振向委信托方居收取纯的价遣款减伯去支汤付给呢广告怠发布碌方价春款后故的余寄额。

培【例珠7】堡某大芦酒店逝是一那个提露供住伶宿、倒饮食绳、旅蒙游、幸商品拢零售卷服务武的企牧业。份某月师份收贷入情杆况为槽：客键房收搂入5资70径万元蛙；舅饮食虾收入做11扫0斩万元芹；腿商品妇零售燃收入速12覆.3踢6床万元慰（独冶立核惭算）荒。口唉条劝散阴孙应缴进营业腊税岂额把=(菊57虾0+柄11叙0)样×钓5%班=键34恭(万条元)休浩捞蛇谨凤弃应缴古增值像税输额=让12宏.3设6贯÷挂(1偏+3增%)研×氏3%伶=挂0.飞36项贞(万芒元)值8字．想销售波不动岛产鸭（税版率究5%晒）险销售覆不动覆产像指有拨偿转仗让不榴动产脏所有笼权的惑行为燕（不炮动产蹲所占栋用土拉地的鼻使用说权一挺并转型让）团。禁计税能依据潮：收愉取的蓬价款惠和价捆外费衬用立。交◆墙单位较或个踏人将贞不动卧产限无偿冤赠予吓他人捡视同园销售捡，应纲缴陪税。省◆坛单位宵和个携人销厌售辜购置昌的不付动产据，以烫销售概收入象减去将购置脊成本龄后的诞余额肺计税狂；间销售货抵债潮所得赴的不碎动产虑，踪以销贝售收骗入减说去抵溜债后该的余揪额计忆税。文注：消对个揭人捐铸赠不房动产办，《钻营业睁税条腰例》沈规定辱为视备同销套售，输国务衫院规酸定为默减免还项目许。压【例笑8】旺某房颤地产槐开发逃公司插，某蚕月出宫售新肥建商绿品房孝取得岔收入族93躲00拜万元抱，出理租闲湾置商捕品房慌取得季租金槐收入罢12摔万元燕，支浪付职歉员工势资1董80筒万元晓。滋湿受比蔑管鹿应缴鼻营业零税额拍=9带30投0炸×穗5%踢＋1挖2位×长5%蔽=怖46劣5.奏6（景万元意）男9吹．酿转让训无形帆资产似（税弹率丽5%陕）墓转让期无形你资产番指转映让缓无形逝资产嘉所有洲权或育使用揪权的嫩行为还。袭计税妹依据但：收端取的脊价款革和价对外费者用。族◆牛个人丧转让召无形暖资产乒，冲由受敏让人党代扣德代缴狱税款包。轨◆诱境外腊单位悦、个危人在狠境内笛发生凉应税慕行为顽，在允境内盐未设绘有机勇构的正，由虎代理腔人或忽受让点人屋代扣胜代缴燃税款辛。合◆源转让铁无形画资产壶一般手按全把额计哈税，咏单独赠转让衬土地廊使用奥权按喝差额锄计税练。块【例脆9】厕某企傅业转止让一都项自赢创专无利权垄，成帅本2异00仪万元瘦，收仗取转埋让费课50添0万业元；裤转让痒一块聚抵债征得来舟的土晕地使休用权将，抵低债时回作价津40饱0万槽元，突以4饿80灭万元奏转让窃。伟应缴洁营业顺税额谣=5圾00粥×现5%婶＋（堡48滨0－眨40调0）位×怕5%蚂=毙29聚（万渗元）宪三、此营业态额的薯其他俘规定慎1．炉纳税其人营虑业额足明显奥偏低后而无丢正当津理由兵的，刺税务响机关据按下伤列顺饼序核凶定其鄙营业妻额：已（笋1神）尼按纳墙税人含最近讯时期够发生功同类乐应税蛮行为遮的吹平均扎价格蝶核定菜；

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紧2吓．免脖税项展目

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婚1肺．纳宵税义挺务发叛生时妻间（陷基本紫上同镜会计够制度泊的规郊定）

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代2谎．纳福税期窜限

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