其他税种纳税会计实务

项目八其他税种纳税会计实务教学目的：了解资源税、房产税、车船税、印花税、城市维护建设税及教育费附加、契税、土地增值税和城镇土地使用税暂行条例及其实施细则的内容。掌握资源税、房产税、车船税、印花税、城市维护建设税及教育费附加、契税、土地增值税和城镇土地使用税应纳税额的计算和会计核算。教学重点：各个税种应纳税额的计算任务一资源税一、资源税的纳税义务人：在中华人民共和国境内开采应税资源的矿产品或者生产盐的单位和个人。

1.进口不征，出口不退

2.中外合作开采石油、天然气，按照现行规定，只征收矿区使用费，暂不征收资源税。

3.独立矿山、联合企业和其他收购未税矿产品的单位为资源税的扣缴义务人。任务一资源税二、资源税的税目目前只有7大类：1.原油（不包括人造石油，用于加热、修井的原油免税）2.天然气（生产原煤同时生产的天然气暂不征税）3.煤炭（指原煤4.其他非金属矿原矿5.黑色金属矿原矿6.有色金属矿原矿7.盐任削务廊一临资锋源裙税三贩、扁资慎源哥税越的伍税仅额资致源射税营采邮用源定方额懒税里率丝式，数也笛称糕固的定隐税骗额域。扣尿缴万义洋务棍人摘按赚本齿单像位静标挥准捞扣寺缴积。任容务雄一丸资牛源据税三萝、艘资适源馆税绍的您税貌额资谨源取税蚊采名用庸定树额晌税弱率朗，嚼也塘称拆固阻定合税仆额串。扣悲缴祸义岛务曾人氏按余本僚单澡位烟标番准窃扣评缴脱。任怪务暴一伐资江源鹿税四药、度资痰源分税蓝的挂应获纳倍税宽额授的框计头算应旱纳菜税帮额=课建税嘱数皇量×单暖位甩税肃额课百税骄数诉量下的石确抽定霞：徐销语售镇数罗量灾、棕自竟用伞数锅量逼、丢收僚购莲数如量醒、端换墨算吴原目矿胖的乞数断量注宽：凝用饺外降购碌液摔体砍盐钟加窜工刺成屋固剩体街盐仰对遭外按销城售垫的钉，巨加输工桌固积体序盐且所莲耗诸用史的擦液汗体傍盐载已确纳便税先税升额蠢准欣予替抵雨扣弯。任愧务炭一们资恳源琴税五辫、腊纳拴税伯期雹限拳：珍与送增摧值葵税嘴基听本克相档同六雷、继纳娃税酒地唤点闹：垂开浅采蝴地亦或像生雄产辜地串、勉收再购趴地任缘瑞务蚊一董资键源清税七季、疯资特源漂税腹的欣会凑计宫核些算销坡售证应碰税器产崖品饺：蜓应辈交闭的蜂资唉源章税寒计初入急“想营筛业吉税双金参及谦附纠加灰”自汪产泥自盏用臭应技税延产之品闸：部计销入苍相念应秩的要成蜘本岭费殖用夕（碍与愉原怜材鸟料日一蜂致鸭）代兴扣质代探缴元：宣代范扣原的绳资健源沸税筝计粪入日“拦应浮交架税岸费—应食交切资跑源养税搏”准匙予肾抵继扣雀的塘液青体睁盐诊已犬纳迫税绪额珍：醋计炕入扭“波应朵交稼税工费—应桶交葬资翻源食税耗”叶借耽方任普务捆二视房谊产逢税一便、载纳缎税蹄义堪务墙人扁（向一缝般老由歇所静有模人完纳棕税辱）（需一袜）洽产泛权泳属胖国屋家敢所先有根的稻，江由陷经引营努管青理鹅单贪位折纳砖税缸；洪产悬权只属歉集颈体抵和战个袜人裕所议有卵的泪，兵由苹集瓣体贿单馋位凝和搜个绒人罢纳灾税映。（英二校）虹产蚀权壁出蹲典妄的旁，驴由赌承升典安人条纳云税忠。（勤三妹）供产秀权还所冈有睛人偷、瞧承只典恶人抹不悄在发房显屋带所棕在纯地蔑的拳，甜由讲房将产设代身管收人僵或旺者妖使也用绵人席纳越税鞋。（崇四教）傲产葱权高未茫确搞定尺及墓租染典淡纠弓纷量未霸解嫁决础的普，继由怖房誉产带代夺管挡人响或垮者给使最用摊人驻纳怎税辣。（拳五北）痒无风租赛使炉用教其超他牵房蜡产查，税由咬使升用缎人均代现交任蛛务绳二赤房滚产涂税二喜、禁征脱税喘范窝围房辨产驴税邮的酬征膀税看范聚围罪为萍：曲城掀市探、似县返城昌、文建次制迹镇番和沙工己矿当区经方营誉性姻房佳产任田务扩二线房味产乱税三拼、本房望产绘税遗应忍纳深税袍额仰计镇算计税方法计税依据税率税额计算公式从价计征房产计税余值1.2%全年应纳税额=应税房产原值×（1-扣除比例）×1.2%从租计征房屋租金12%或4%全年应纳税额=租金收入×12%对碧个饱人正按阁市蹄场鼓价圈格圣出猎租维的鞋居描民煮住室房犬，杯暂相按4写%税港率姑征促收盏房查产黎税沸。任掠务府二稼房涝产皮税【例】某煮公皱司2蔽0曲0嗓8年汗购闹进诞一晶处穷房粪产哨，2川0免0斩9年5月1日赔用畏于慌投欢资配联溉营(收狭取鹊固纳定剪收晴入圆，鲁不成承忽担半联汗营驻风旺险)，触投粥资爪期3年助，烧当筛年绸取爬得逆固汤定纲收涌入1悟6坑0万唇元悟。天该异房茧产买原蚊值3韵0馆0竭0万济元乒，传当程地受政据府滥规店定脊的搬减楼除暴幅杏度露为3牲0％碧，垒该穗公浊司2呆0必0朋9年奸应伏缴本纳粒的遗房则产胁税杏为(敬)。任羞务杯二鄙房啄产僵税前四帅个课月诞从独价孤计固征3酿0霞0贩0板×遣（快1底-柏3脸0植%速）咸×聚1刑.袜2头%违×列4邀/慕1贩2=8恼.林4后跟六别个立月私从鄙租士计旋征1顺6屿0旬×跨1拦2花%怖=拣1家9群.吓2全年啦该侨房欺产比应厘纳推房目产比税8杏.型4曲+冰1未9唯.圆2纺=梁2隙7铃.蜜6堤(策万帆元义)鼻。任叫务均二灭房似产裤税四劣、烘纳绳税葵申息报1宫.纳帐税它期着限敞：班按沙年泪计家征谁、象分个期窜缴银纳惧（扰具菜体犯由趴各静省攀政胶府晶确叙定睬）2早.纳神税潮地脊点沾：婚房盾产字地测所味在院地3袍.纳屋税雕义奋务疏发同生启时编间爽：虏用蛮于祖生葬产星经司营复，秋当膝月哈开易始眼计阵征驱，旨其悬他禁都族是疤“用次狡月验”五页、弟会霸计备处诸理筝：高计董入除管宾理把费授用任切务沟三森车鞋船窃税一逮、柔车拉船严税荒的乐纳瓦税滑人齐：恨在港中鸡华吓人叙民蔽共站和葬国牢境哪内亲，依车政辆廊、演船呜舶拜的毁所昌有怪人取或劫者盘管悲理革人旋，榨车爽船鹅所酱有羽人霸或茶管贼理泼人唱未鼓缴滔，愿使是用感人塞代倘为必缴饼纳拔。二吴、悲车暖船姐税蛇的重征励税耕范态围溪：爹车灰辆残、忧船防舶任洒务乔三茂车肥船训税三炉、犹应阀纳剃税攀额练计爸算税目计税单位每年税额（元）应纳税额载客汽车每辆60～660辆数×单位税额载货汽车专项作业车按自重每吨16～120自重吨×单位税额三轮汽车低速货车按自重每吨24～120摩托车每辆36～180辆数×单位税额船舶按净吨位每吨3～6净吨位×单位税额任袍务断三情车割船姜税四津、招应唐纳偿税绞额势计岂算车西辆密自浮重细尾嚷数荷（兵小艰数窃）蝇处低理例榴：1呼0怎.锣3吨=沟=个=惊=侵1棕0秧.暮5吨代，1碧0鹊.束8吨=园=琴=明=摩1办1吨船予舶丽净笛吨能位案尾辜数掏（熊小骨数旅）偷处咐理例怀：1欠0堵.阻3吨=巡寿=参=婆=栋1你0吨嚼，1垃0晨.咸8吨=深=悉=前=自1颤1吨购壤置另新雕车蓝船估：应旅纳残税铅额赢＝嘴年肺应饶纳麦税义额÷福1六2尝×应刻纳柴税巾月李份在数任第务弦三数车喊船雀税五锈、耽申毯报（伏一厨）茫纳奸税瓣义北务夫发璃生敬时叉间1堤.车钳船鹅管落理笛部浙门茂核高发差的年车榨船揪登章记驱证葱书胜或凤者惯行狭驶病证浑书怜所毁记晚载筐日墓期练的赢当芬月号。2察.未洲按富照恩规么定嗽到捕车廊船挠管吴理谁部甜门绘办躺理夹应刚税误车杂船床登堆记眨手昏续说的订，教以沟车约船炊购坏置舒发柏票湿所掌载慨开听具泡时抛间幸的昨当决月夺。3密.未惭办咸理遵车歪船月登赛记昌手逗续允且猪无挨法蓄提预供吩车懒船著购胶置滥发兆票裳的粗，抛由稿主可管必地菊方条税甲务败机嚼关用核驳定鬼纳策税撒义病务获发太生绢时嗓间独。（蹦二岁）宝纳至税捷期屑限垃：坏按束年图申肢报饲缴吼纳阶，肿具黎体姓由随各钩省促自德己外规弯定任族务话三愚车乎船韵税六过、长会阔计展处灭理借草：缎管秩理仙费燥用贷炮：截应网交伐税怖费—辟—应庆交拳车缸船族税借巾：热应均交秘税椅费—踏—应剑交谅车陪船欧税贷英：劝银敲行叙存种款任很务玻四谣印守花替税一律、撞纳世税美义窝务煎人丢、尿税舌目御、词税翼率应税凭证类别税目税率形式纳税人一、合同或具有合同性质的凭证1.购销合同按购销金额0.3‰订合同人2.加工承揽合同按加工或承揽收入0.5‰3.建设工程勘察设计合同按收取费用0.5‰4.建筑安装工程承包合同按承包金额0.3‰5.财产租赁合同按租赁金额1‰6.货物运输合同按收取的运输费用0.5‰任毫务毒四赏印贫花拳税一竖、疗纳颂税选义微务包人枯、沉税串目喷、授税镜率应税凭证类别税目税率形式纳税人一、合同或具有合同性质的凭证7.仓储保管合同按仓储收取的保管费用1‰订合同人8.借款合同（包括融资租赁合同）按借款金额0.05‰9.财产保险合同按收取的保险费收入1‰10.技术合同按所载金额0.3‰任敌务积四孤印狼花天税一度、警纳党税设义慎务删人糕、摩税剥目羡、窃税哀率应税凭证类别税目税率形式纳税人二、书据11.产权转移书据按所载金额0.5‰股票交易印花税1‰立据人三、账簿12.营业账簿包括：日记账簿和各明细分类账簿记载资金的账簿，按实收资本和资本公积的合计0.5‰；其他账簿按件贴花5元立账簿人四、证照13.权利、许可证照包括：房屋产权证、工商营业执照、商标注册证、专利证、土地使用证按件贴花5元领受人任药务荐四锄印陷花专税二宾、捏应上纳督税覆额轰计壶算应盯纳化税球额忌＝绘计闸税壶金够额×比火例经税简率应免纳挣税眨额定＝借凭登证趴件解数×固丛定宪税雨额夺（5元油）货坟物剥运长输世合泻同揪：耳只角对握运屠费遮用娃计攻税歉，培杂争费逝和怨保扒险济费俩不答计板税搞）技吨术肾合炉同板：问只艺对病报者酬汗计椅税浙，陶研墓究鞭开箩发始经废费铃不勿计链税以桌货劝易披货撤：塘采拦购鄙金册额黄和灰销申售翻金亲额免合呀计灵计添税竹。专键利数申恼请否权察转样让推、师非弄专幸利招技坊术挽转牺让狡：愚“涛技踢术洲合错同烟”专翼利踩权大转情让辫、搁专尸利咳实林施骡许设可迈：霉“祥产锡权援转驱移逆书响据则”任张务匆四世印路花纺税【融例腰题暮•地计泪算纱】蛙某剂公盖司气主泡要延从袋事泼建印筑趋工刮程帅机揭械碧的程生毫产吨制私造亦，浩2滨01宿0年说发翼生青以魄下闻业牛务步：(益1恶)缴签柳订摊钢疮材样采肿购另合添同姐一岭份顷，及采央购其金庄额体8速0扶0琴0抵万肢元孝；伏签湿订县以纳货阅换岔货龙合槐同乞一艺份米，步用耕库洽存栋的泼3竭0浙0乔0遣万壁元悼A允型庙钢龟材嘴换纵取占对射方老相那同招金收额塔的局B艺型亩钢疗材粗；筝签恳订耕销昌售势合然同裙一斑份剖，喝销刘售卵金孕额兆1盆5束0油0握0粥万长元剥。(2)替公移司四新赏增继实繁收壳资切本傍2店0铺0跨0例万箱元语、树资融本姻公雅积材5摘0桐0都万顺元律。(3)堤公垂司饱启杰用宣其宰他贺账只簿舌1窗0彼本荡。任然务辆四梯印屯花蜓税【引答猪案副及笛解涝析境】（练1踪蝶）披公尖司捷2刷0剖0习8师年魄签宣订惯的效购粥销莫合舍同叫应钩缴银纳行的选印畏花扰税=呢8妄0急0德0霉0深0射0寇0旱×赢0微.张3狼‰删+汪(锅3则0倘0湾0药0膏0发0河0司+紫3躺0芬0巩0蛮0蛮0推0闷0墨)哭×君0占.终3叛‰迎+爆1阻5放0灰0拐0会0盲0蜂0铜0灵×寇0牵.在3恋‰=亿2预4登0丹0寄0蝴+培1券8蜡0缝0非0岛+示4知5软0刊0私0轧=贫8或7丽0揉0鹿0戚(养元塔)（2）框公等司森2糊0棕0靠8怠年剥新踏增介记参载梳资筝金堤的魔营拜业列账野簿更应池缴冒纳帆的饭印保花忙税=奏(觉2沃0葵0神0沈0娱0降0仪0口+滤5加0遣0画0如0尽0诸0惩)黎×喘0镰.荷5范‰番=票1隙2张5桃0橡0妨(办元蒸)（3）拘公柜司邻2贱0摄0油8源年伏启抹用土其早他方账神簿贿应竞缴霸纳倒的档印械花燥税庸=税5缺×菌1伙0摘=蜻5预0猜(此元内)任有务谣四序印冶花义税三滋、寄纳朗税理申顷报（石一精）短自烦行脉贴美花绘纳梅税砌法饱（白三歪自树：熊自夫算叨、公自朗买鼻、胀自陪贴急）（丑二否）刃汇膛贴项或葱汇绕缴烟纳款税艇法（1）秋此彻种相方域法候一膏般寺适模用铺于沉应主纳鸣税追额点较亦大速或氧者桐贴搬花购次流数集频考繁世的茂纳向税吩人烟。（2）撤汇虫贴或纳材税肌法形。独当肠一获份风凭河证猴应惹纳球税沟额扮超村过5临0桨0元碧时歼，辰应辨向容税爱务眉机唐关仰申食请蚕填徒写胡缴冬款蜘书即或稿者裂完茅税橡凭帖证途。（3）珠按结期属汇汉缴样纳飘税扁法坚（罩最毙长堡不帐超搏过溉一皆个验月推）（逢三顶）店委夺托寨代质征块法任仆务查四躲印焰花击税四叠、笔会绵计播处夏理不筹需塞要辛通甩过染“柏应兽交卸税英费山”艳科姥目框核浸算红，掀购冶买犬印熊花案支辞出肚直洋接挂计戏入如“酷管思理德费询用狡”担，郑一炮次乌购袄买蜂数休量逝大逮的会，朴先驼计寨入犬“恶长伯期罩待坛摊州费购用破”母，婶再芳分值期佳摊裕销触计枪入恒”役管养理摧费贷用吵“任第务炒五策城葡市卵维征护曾建消设育税恩及赢教窜育偷费谨用蒙附容加一遇、裁纳死税酷人城弃建塑税况及这教宰育烘费辈附玻加摄以环缴患纳度增字值揪税蜓、殿消交费鞠税爹、音营倘业左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