第二章增值税法会计

税法CPA主讲：陈颖56课时第二章增值税法税法CPA主要内容：第一节、增值税概述第二节、增值税法主要税制要素第三节、增值税应纳税额的计算第四节、增值税的税收优惠第五节、增值税的征收管理第一节增值税概述一、增值税的概念

增值税（Value-addedtax，简称VAT）是以商品在流转过程中产生的增值额为计税依据而征收的一种税。

在我国，增值税是指对在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人，就其实现的增值额为征税对象，并实行税款抵扣制的一种流转税。增值额，是指生产者或经营者在一定期间从事工业制造、商业经营和提供劳务过程中，新创造的那部分价值。税法CPA第一箭节冻增勿值盼税哄概散述二、增混值上税肿的础类言型根锁据钞对外爷购慢固振定灿资牲产已提纳增枣值酿税冬税壮款处柜理抬方挺式每的桂不够同饥，沸可援分榆为渴：1挺、嫂生胃产饺型封增轨值雾税2漏、帜收庄入洗型卸增武值冤税3玻、消失费虫性绸增殊值洋税允叫许茄外姓购豆固盖定沸资鹅产娱价释值挣中木所竟含骂的携税便款膜在贱购涛入粗当座期葛一违次猫性拣全墓部蜜扣迟除闻。具间有会刺手激庆投束资循、捞加再速诱设扑备妇更阅新激的曲作其用魄。我辈国姑目唉前宾实带行院的等增盘值极税倘属膝于仓消碗费董型姐增洋值硬税杜。税喊法捏C仅P少A第一今节仪增切值崇税要概构述三、增桐值显税唉的拉特士点1洋、税不旺重揭征增翠值恰税垦是深只狸对勒增猴值是额丝式征缺收斥的幻玉一糟种迁税。2臂、普泥遍步课预征透、因道择道某征患收增同值芽税高就热各搭个艘生逃产慢环芦节聋道侍道悉征蒸税买，价是愧一枝种纹多李环曲节鸣连通续袄性坝课莲征缓的悦税条种掌。3剃、税喊负识由膀最输终红消辱费孟者盯承培担4面、尺实略行躬税得款从抵仔扣槽制训度5堂、内实岔行早比稍例交税乱率6侨、价稠外士计称税税壶法晕C库P你A第二诉节秩增凶值享税榴法证主告要搏税刊制妖要聪素一、敞增米值掀税擦的川征仍税荒范衫围（币一赢）妥征诵税忧范西围英的杯一茫般销规恳定“在菌中忽华惯人尽民衫共封和悠国境勿内销康售条货多物聚或锣者读提吃供姿加孟工享、挽修苦理眠修朋配肥劳腐务拘以戏及模进维口乖货颤物”。1萝、销阶售母货露物：销尺售卧货虑物箱，犬是号指有您偿转毕让卧货万物夺的鼠所刮有档权只。货榴物恶，村是诞指有舍形王动流产，尚包押括救电吩力蛛、错热盯力剂、叹气躁体劈燕。2伸、提鞭供棋加泳工杨、阻修右理白修奏配女劳虑务（算应党税婶劳奸务研）枪：有呆偿。3辰、进私口卷货搭物“境订内”：探是帜指堵销波售好货钥物议的柱起姜运的地顶或贫者胁所档在肆地烟在弊境启内爱；O朽r摇提型供宫的陆应传税订劳圈务钢发宁生钞在轿境蕉内像。税阻法呢C勇P嫩A小梅思确考修敏理逗房紫屋迷、耕桥拿梁月道筐路抽等王不粉动倒产交温什显么吉税宴？【甲课辰堂优例谈题欠·低多呢选痕题隐】1逆、踢下启列筹属乳于静增耐值击税定征热税咏范敲围散的排有孔（瓣）品。A脾.诉转标让罪专宇利伟权援B遇.免销粒售美房沿地答产C盯.讨销蝴售祝自葱来皇水察D唯.掏销行售桌图管书【仿答珍案累】C续D2素、挨纳凳税德人肉提翼供芝下菌列熄劳球务懂应贯当脊缴晒纳味增暗值养税猜的毁有唱（色）常。A哑.呀设计备剑修东配泡B禁.舟房店屋脱修套理C昂.硬汽宰车遣租盏赁狡D敢.曾服宋装哥加斥工【正答钩案榜】A不D税编法蜻C确P保A第二版节邀增谎值遇税坝法糊主竖要斑税俱制被要秃素一防、（二）扔征慕税声范悦围渡的特庙殊规啦定1盆、记属祥于土征移税岩范肥围禁的练特具殊项征目①历货梦物悟期纷货（在过期丧货吃的喝实雅物熔交小割炸环链节返纳哲税）委；②抽银凑行头销低售野金前银骑的价业吓务；③帮典疯当逢业繁的铁死饰当门物嚼品那销输售喜业签务忘和赛寄纤售草业词代谅委浊托谁人缠销遥售阶寄鹿售枣物棍品弃的呜业折务；④凉集撕邮互商叫品龄的与生浑产仍，仙以厕及绒邮毒政芹部常门矩以池外捎的脂其并他蝇单厨位弄和昨个盟人介销盟售同的；⑤邮楼政艳部闯门盼发眼行剥报副刊影，蛙征饱收缺营拦业牙税；其腥他德单堪位骨和码个化人队发用行右报化刊吓，斥征寒收侧增羊值栗税跟。⑥茂电荣力诱公坟司闷向熄发越电肃企并业滩收吵取荣的座过楚网涨费胡。税肃法叉C清P肝A第二再节传增冷值掩税辟法渣主机要逢税舌制伶要园素2、属鸡于共征耳税良范谅围沙的壮特鱼殊行帜为(绿1引)★视术同凳销尽售桑货暑物缝行盖为①隙将狐货掌物贞交帽付变其维他沃单滑位严或鬼者宋个贯人梅代丘销住；②工销揉售拐代拿销歉货汗物纲；③鲜设岔有触两唤个肯以遗上你机帽构（折不妙在涝同绣一潮县泳市葵）并戏实射行晋统白一袋核访算捧的教纳免税穷人断，迎将社货背物眯移笨送躺用助于赚销命售狗；代停销割中述的园委牺托根方代纳销挎中他的受托缸方税逗法谢C尊P缎A第二台节朽增碌值盗税液法罚主条要推税嘱制宝要杏素2、属挪于绍征纯税企范震围锋的感特狭殊行妈为(授1峰)★视政同额销笨售翠货售物创行杯为④誉将自矮产或浅者委肆托旬加答工的荒货敢物用谅于非化增止值凳税河应泳税找项事目用底于集胶体惩福桥利崭或树者减个防人拍消荡费⑤将自度产或集者委脱托递加砌工的察货刑物或岔者购猎进的夹货离物作授为投秒资提偷供豆给睬其窃他榨单冷位最或迹者期个筐体海工半商兼户分落配给若股扯东向或键者矮投涨资喜者无接偿倦赠搬送其纲他亮单谣位笋或表者够个樱人绳。税振法扇C虾P身A【搂课辫堂王例驾题法·后多老选选题弦】单扫位南或羞个堪体扣工慈商序户遣的泛下坡列轰业钱务塑，尊应弦视吊同慨销识售敏征求收摇增向值砌税咽的径有季（滩）渠。A济.谢商岁场陪将犹购拜买瓦的港商肿品乖发葵给求职左工B展.纽奉饭浩店糖将编购杏进屡啤致酒哈用失于牺餐劳饮芳服杆务C密.出个愿体视商竟店纹代院销册鲜习奶D抚.惕食绸品巴厂思将答购像买的食梳品残原鲜料雨赠萍送诞他永人【惩答鸽案协】C我D税垦法敬C辅P智A第二盏节证增菌值词税全法葡主脏要蓬税叹制秤要伶素2、蓬(2)混美合咏销暗售芽行馅为★一都项漫销欺售宜行葛为搞如启果盏既纷涉耍及杰货拒物歌又便涉厘及非悲增另值待税应晴税柿劳便务番，涝为柔混荒合膝销咬售愈行拾为麦。销擦售复方骄A销训售支货旬物购树货食方弓B运略输搅货谊物税顶法英C母P密A第二奇节秒增禁值叼税道法拔主净要袜税赚制晨要眼素2、装(2)混检合那销刊售筝行仆为★①握普锻通殿的赖混皱合统销百售滋行蔽为考（依忠主本业吼判蚀断）廉：从滚事设货竭物妄的炮生鄙产安、黄批傲发警或栗者票零阵售骡的系企重业锡、拉企松业薄性念单叶位放和磁个立体犬工闷商桃户错以序及钉以哲从阳事翠货习物杀的匠生可产戴、野批嘱发庆或则者蚊零耐售背为鼻主斧并俯兼司营困应事税况劳予务肤的腊企敞业子、电企盾业破性峰单锋位津和粒个己体俊工财商箩户永的岸混程合卧销胳售之行远为僚，晶视查为皱销鸟售溪货僻物援，应塞当慕缴甘纳床增纷值玻税，毒不够缴通纳疫营霞业博税迹；其扇他拆单娘位灿和衫个循人茅的岭混反合拾销痛售依行伏为库，跃视垦为急提饶供科非歌增吊值费税热应役税袋劳今务预，不版征团收牌增通值划税。税质法简C撑P树A第二构节丽增耻值颜税厦法书主鸟要隆税峰制隆要屯素2、艰(2)混虾合如销终售俱行陈为②股特纹殊嚼规网定销膛售催自槽产锅货纱物耐并兆同宁时楼提露供孝建书筑拒业体劳说务主的昌行传为，能以闻及纹财葱政白部正、唯国店家雷税笋务艳总尖局味规桥定横的裕其眨他颈情先形税→税世法酷C静P酸A应民分搜别幅核幻玉算鉴货愤物灵的瞒销劳售奥额谅和樱非典增轿值忧税况应垃税沟劳茶务拨的捐营秀业刮额户，抹并刊根声据丑其颜销纤售寒货济物糠的女销缩慧售净额携计葛算阵缴田纳租增膝值别税怨，杨非释增施值网税扩应炉税且劳皇务活的天营稠业塌额浅不梁缴淘纳毯增笔值时税穗；未呢分起别匙核恶算殊的疑，愤由窄主填管吴税垫务问机葛关纠核嗽定扒其姥货幸物痰的膛销碰售劈燕额。第二逝节克增耽值票税弄法旬主坟要磨税乒制形要蕉素2遇、垫(墓3亲)兼丽营迁非莫增肤值比税筑应知税毒劳呈务禾的芬行揉为★兼吩营睛行形为是挡指岭纳衫税倦人庭在翅生筑产俱经灿营票过姓程桂中核，岂既洪存百在拘属纽奉于亭增隔值蹲税根征肥税勾范此围姓的欣销槐售刘货窄物慢或秀提种供苍应属税斩劳恰务闷的缩慧同触时善，绵又录存比在御不宏属倍于牙增区值芹税驴征经税道范腹围绕的鼓提默供知非哈应他税扯劳蕉务挺的臭行弹为旨。税警务拍处甲理挡方攻法：税怜法瓦C找P少A纳广税予人肤兼右营寨非朴增例值旦税愧应劝税继项熄目赠的运，稼应记分公别毁核撞算糟货酿物磨或扮者哗应灯税尊劳埋务益的宵销枪售赤额乖和撑非抢增单值薄税装应稿税秧项此目图的卖营炭业趴额路；未顽分尺别小核杆算众的辜，劝由烤主散管回税塌务恒机汇关改核惧定仅货乡丰物辰或集者环应除税剃劳傲务器的项销蒙售典额广。混风合跳销姥售向行妈为元与鞭兼近营谈非磨应铜税蔽劳土务关行福为相提同茫点：两怨种甚行缴为州的哄经勒营呢范捞围廉都档有浙销多售嘱货近物就和撕提阶供滔劳铃务半这夹二灭类膊经拣营喇项跑目货。区弱别：①仰前船者冷强扰调宏的岁是叙在聪同糕一腊项丹销照售乳行凳为雷中周存郊在砖两皆类厨经睡营猴项赞目顶的狐混唐合暂，劳销础售寸货闪款裳及赖劳参务芹价撤款手是圣同草时寨从霜一兵个痛购冻买领方绒取饼得磁。牲后亮者戴强星调乌是榆在知同析一深纳踪蝶税街人递的典经亩营咐活磨动盘中朴存丸在震着悠两磁类贤经闷营么项送目喝，借但嚷这辅两轿类尊经芝营雹项族目卡不习是爹在睛同土一示项腰销欢售目行评为跑中桃发累生塑。②坦前这者遗的呈纳围税差原项则临是代按闪“沈经直营匹主表业粒”欠划舞分鲜，纤只偶征稻一允种美税斗。昆后仅者乡丰的曲纳兰税灵原缠则妙是贡分四别倘核艳算巩，榆分己别危征批税况。税岸法锋C货P衡A【滨课裙堂攀例启题度·支单刑选霉题勺】下险列另各它项图中唇，搅属杜于其增衡值册税湾混度合应销忙售烧行墨为把的盼是种（贤）贫。涉A随.旦建株材淡商得店杂在沈销纺售斤建成材捞的趴同括时抚又性为宽其总他充客葛户处提混供场装煌饰盏服腾务士B妈.祸汽怨车丑制大造避公藏司漠在披生犬产辜销裕售方汽予车化的袍同忆时袭又聪为幅客渠户政提诱供耕修翠理玩服损务沟C辟.桨塑衣钢女门塌窗假销劈燕售洞商践店鞠在页销桃售矩产穿品锤的胀同蛾时掀又过为该客幻玉户剥提惭供哄安豪装惨服败务迅D黑.胖电书信针局炕为渴客限户梦提快供考电英话厨安祝装盏服音务均的更同胡时雷又静销终售次所守安埋装观的希电努话樱机【检答予案宣】C税压法疫C虑P接A【掏课览堂卷例添题·多岔选钱题】下唤列啄各芒项枝中毁，辽应歉当炕征削收赴增橡值赶税备的陆有仰（赚）悬。A胜.泽医朴院衡提乎供脚治斑疗萌并吊销甚售考药区品B毫.钳邮染局篇提容供高邮贺政星服纹务球并心销判售党集欣邮库商牛品C衫.爽商凳店箭销县售躺空俱调赵并景负走责地安困装D足.眠汽叔车绢修纲理躬厂分修粱车催并备销糕售议汽北车告零劫配以件『悬正嚼确步答补案挪』秃C缸D税否法估C逼P毅A【农课沸堂僵例晒题·计旱算瓶题】某罩造呜纸阁厂叼（娘一陵般惹纳肠税毕人蓬）帜某认月疤销酒售减纸坏张秀取涛得碎收挽入评为俗4映9夜0刃0分0振0怒元窃，少该低厂嗓设斤有衣一珍个贷非升独警立舰核醋算彼的额汽盆车傲运春输杰队刻，爬负车责环给墓购浴货机方株送量货采，期本臣月功随胳同它销块售领纸训张鸭取咳得之运雨输扮收否入各3住5犬1摔0防0垃元镰。本跳期役计柴税吗收态入变=喷4球9价0车0店0稠0箱+油3呼5卫1许0响0氏/侮(慕1闻+雅1开7厌%桂)=谨5摆2律0尽0丹0恋0销叉项夕税谎额尾=毒5炮2饥0蒜0渡0链0迫×摩1柿7如%威=远8布8圈4异0攀0税棕法右C终P派A第二资节饿增政值完税饱法误主久要配税貌制园要碗素二尸、鸟增径值贺税调纳展税腹义埋务异人（己一厘）抛纳源税绵义浙务年人在娇中纳华洲人甜民贝共日和叨国羊境恭内拆销鱼售购货甩物茶或揪者臣提磁供介加破工敞、盆修切理炮修涂配悉劳颈务牌以桐及吉进惰口当货路物骑的著单请位套和芦个歉人丝式，典为倒增翼值冻税娱的汇纳忙税顾义情务吸人雁。分供为晋一口般灿纳惕税趁人赚和英小带规议模吸纳扒税麻人秀。具体弱包侄括鼠：1、茅境构内促销誓售芽货似物：销济售转者为提纳悲税碑人永。2、耍境胃内巾提漠供仆应地税雅劳蜓务：劳优务意的洪提粘供光者为赞纳泪税滚人挨。3主、唇进膝口韵货犹物：收障货击人或办博理伪报董关居手悬续爆的克单境位栋和注个熔人。4穿、单剃位饱租攀赁铃或脾者双承扮包杯给着其块它仔单裳位狼或郑者炭个炼人痒经铸营程的：承以租种人或蔽者承奋包绒人为福纳晌税妈人。税范法慰C睁P呜A第二织节获增迟值毫税劫法升主曾要悦税蹦制居要烫素二酸、制增犯值烘税榨纳巩税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