消费税的计算与申报的案例

消费税的计算与申报本节主要内容1、消费税的计算（1）从价定率（2）从量定额（3）从量定额和从价定率结合2、消费税纳税义务发生时间、纳税期限、地点3、消费税的申报（1）计算公式:从价：应纳税额=销售额×税率从量：应纳税额=销售数量×单位税额（2）计税依据及应纳税额的计算①从价定率销售额确定的一般规定。增值税计税依据与消费税的计税依据的关系：均指全部价款与价外费用。包装物处理（售价与押金）：售价，无论是否单独计价，均应计税；逾期的押金或超过一年以上仍未返还的押金，应计税。酒类，除黄酒与啤酒外，无论是否逾期均应计税。一、自产外销消费税的计算例：某酒厂3月份销售用外购大米生产的粮食白酒60吨，取得不含税销售额1200000元，另开收据收取包装物押金15000元，约定包装物2个月退回。计算应纳消费税税额。

应纳消费税额=1200000×25%+60×2000×0.5+15000÷（1+17%）×25%

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