第三章消费税会计节

1第三章消费税法目录第一节消费税概述第二节消费税的计算第三节消费税的会计处理第四节消费税的申报与缴纳2第一节消费税概述消费税是对我国境内从事生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人，就其应税消费品征收的一种税。(1)从价定率(2)从量定额(3)复合征收3第一节消费税概述消费税是对消费品和特定的消费行为按消费流转额征收的一种商品税。一般消费税特殊消费税日用品必需品特定消费行为特定消费品我抛国习消卵费亭税誉的女特馋点征销收倾范税围补的贸选相择钥性只扔选芝择政部匙分盗消铺费歼品桥征蝇税既，1妖4个弊项透目征浴税暂环滤节衡的蹄单价一驱性税贫收犁负惑担堵的若差辰异钩性征凑收界方羞法却的多灵环活优性税榨收躬负慢担狮的公转肤接竟性45消幅费奴税征亩税补范种围1、生产应税消费品；2、委托加工应税消费品；3、进口应税消费品；4、零售应税消费品；增值税的征税范围1、销售货物；2、进口货物；3、提供加工劳务；4、提供修理修配劳务；61、非唤生伍活烟必柔需中品甚洲至执是奢柜侈光品。榜如泰化散妆骡品章、垮贵恭重录首贞饰景、侍高纯尔痰夫暮球竞等侦。2、对芬人碰体浇和策环燥境延有醋害侄的酸商教品。个如皮烟汗、胃酒沾、震烟塌花紫爆植竹扇等劳。3、不粮可弯再猫生头资校源。匪如荒：抛成迈品娇油蜓。基能于再以蜡上揉原荣因爽，剑对壤这宅些仁商益品会加裤征选消糊费胁税霜，系以户限咏制闹其替消逢费7二晓、奥消齐费逢税玻的业纳换税谣义积务诉人在截中淘华势人伯民糊共庄和所国填境奸内惜生滤产优、委梨托卫加袄工铁和解进差口茂消钉费核税羞暂扣条孟例规桥定解的脖消走费塔品炭的麻单明位费和炎个般人迎。8三昂、夹消系费血税用的私税录目兆、汇税播率消脉费怖税盲是迎在蚕对袖货且物蔽普抓遍斧征悲收遣增歼值谜税汤的饰基走础脸上圆，挠选猾择沸少牢数星消绣费逐品该再存征摧收班的灾一国个底税前种社，炉主稼要谨是榴为卖了龙调咳节敢产掏品输结袋构林，歌引熄导幼消鱼费兄方穗向表，边保务证执国蜡家致财餐政吵收缩慧入下。消说费久税杂是鸽典症型反的片间尼接乐税端。1、消匙费崭税冬以命税凳法线规肚定浴的饺特痒定陪产拦品脊为循征槐税夏对暮象补。锋即腾国青家缓可肺以筛根么据剃宏丘观限产商业摄政伶策捞和绵消舌费畜政诸策冰的别要喜求敲，耗有谊目球的愿地候、隐有提重毫点裤地拢选激择走一卖些马消绵费填品择征闷收季消宗费矿税裕，蔑以宴适昨当必地给限峡制交某好些定特袜殊差消暗费苦品旁的危消耐费孙需针求颈；2、按腊不这同肥的符产乡丰品轻设描计肉不脑同赚的蠢税风率展，弟同脑一伟产当品天同渣等莲纳醒税片；3、消担费嫩税余是也价顷内遮税方，浑是勾价榴格兽的隆组哗成胞部联分目；4、消跃费歪税面实淘行垄从脸价默定状率千和拢从沿量六定触额延两厕种班计投算板方娇法执。9消攻费净税喇的倍征倒收延范降围穗包认括毛了袖五图种侮类暂型他的用产巴品第甲一水类：届一呼些如过燥度袄消会费普会因对亩人馒类贿健果康茎、衰社荣会白秩讲序悔、桂生豆态粱环录境剖等朵方朗面乡丰造允成棵危认害毅的麻特孩殊源消估费秆品庆，第圾二傻类：谊奢博侈夏品物、要非旋生洒活端必狮需肥品烟，叹如拥贵苍重宵首恳饰页、缩慧化眠妆狸品况等聚；第晕三首类：饲高榆能晒耗密及排高末档滩消萝费葱品贪，窝如篮小汤轿更车再、尸摩善托女车柿等聚；第嘉四定类：犯不鸣可丙再巩生碍和巨替早代长的希石疏油艰类址消痒费厦品彩，庆如历汽植油垮、打柴浅油创等龄；第婚五炮类：雅具哀有宴一鸣定柳财挺政罩意女义钟的耽产评品伪，恩如微汽税车疑轮秩胎柔、化仿妆师品品责等膀。1馋0三考、衬消雪费割税垃的席税尝目丙、乏税另率税目(14个）税率（1%~56%；等）一、烟1、卷烟（1）甲类卷烟注①56%加0.003元/支（生产环节）（2）乙类卷烟36%加0.003元/支（生产环节）（3）批发环节5%2、雪茄烟36%3、烟丝30%二、酒及酒精1、白酒20%加0.5元/500克（或500毫升）2、黄酒240元/吨注境①栽：裕甲逃类奇卷厉烟煎，杠即鸦每斥标柱准患条肥调陡拨蓄价果格似在7杯0元腹（读不忽含难增闸值愉税斜）篮以锡上萝（辈含7排0元殿）旱的揉卷瓣烟路；举乙旨类残卷丝式烟赵，盒即谨每图标雁准兆条终调慢拨苍价并格冰在7牌0元戚（巡寿不他含炕增翻值猪税仅）取以竖下厌的迫。1留1税目税率3、啤酒注②（1）甲类啤酒250元/吨（2）乙类啤酒220元/吨4、其他酒10%5、酒精5%三、化妆品30%四、贵重首饰及珠宝玉石1、金银首饰、铂金首饰和钻石及钻石饰品5%（零售环节纳税）2、其他贵重首饰和珠宝玉石10%(生产、进口、委托加工提货环节纳税)五、鞭炮、焰火15%接匙上佣表注②：添甲咳类告啤哨酒届，辣指蔽每驱吨吩出摇厂鲜价劲（含弊包笔装偿物拦及浪包掀装禁物兆押驰金）框在3雀0幻玉0登0元掩（宝含3贞0腊0撑0元茶，险不芒含而增肤值巧税雹）河以饭上闻；券乙太类助啤何酒尽是删指壁每垄吨搜出节厂负价摇（唯含漫包跟装孕物扒及绵包斥装涂物北押联金蚕）乎在3看0浮0悔0元丹以判下奔。范（判宴断竭时矛包或括勇，遍计业算燃时派不局包凳括）1另2接镇上握表税目税率六、成品油1、汽油（1）含铅汽油1.40元/升（2）无铅汽油1.00元/升2、柴油0.80元/升3、航空煤油0.80元/升4、石脑油1.00元/升5、溶剂油1.00元/升6、润滑油1.00元/升7、燃料油0.80元/升七、汽车轮胎3%1毕3税目税率八、摩托车1、汽缸容量在250毫升（含250毫升）以下的3%2、汽缸容量在250毫升以上的10%九、小汽车1、乘用车（1）汽缸容量在1.0（含1.0）升以下的1%（2）汽缸容量在1.0以上至1.5（含1.5）升3%（3）汽缸容量在1.5以上至2.0（含2.0）升5%（4）汽缸容量在2.0以上至2.5（含2.5）升9%（5）汽缸容量在2.5以上至3.0（含1.5）升12%（6）汽缸容量在3.0以上至4.0（含4.0）升25%（7）汽缸容量在4.0升以上40%接经上亡表1膜4税目税率2、中轻型商用客车5%十、高尔夫球及球具10%十一、高档手表*20%十二、游艇10%十三、木制一次性筷子5%十四、实木地板5%接听上父表比例税率定额税率复合税率啤毁酒劈燕、见黄破酒橡、曾成急品夜油卷掘烟嚼、害白索酒每脊只虹价厨格牙在1万岁元背（鼓不好含餐增迫值万税够）融以怒上其初他1那51、掩（多趣项钟选稍择厚题）莲下梯列捉关饿于愚消兄费挤税棚税胃率亩运肢用庸的胁说绕法狮中害，纸正腔确助的勉有趋（棍）洒。A逆.每涌标乌准殊条杨卷艺烟陵对蝇外摧调选拨尾价围在7腔0元甚以南下卷的乞，炒从遇价沃定饼率医税覆率扛为3主6肤%重B佣.娱水乐甜业尸、室饮久食在业型自葱制倡啤尊酒乡丰消茎费仇税蹄单另位化税端额辣为2睁5咽0元/吨C阻.甲蚂类香卷专烟缺税啦率壶为5稿6％D贿.纳蜘税轿人光之乞间与批小发源销笼售耻的寻卷照烟父按5睡%缴储纳肺消寺费伪税正贩确汪答诵案问：A演B眯C纳茅税法人胸销萄售演给给纳烘税汤人品以斥外然的筝单怖位栗和拔个财人晚的势卷冒烟贼于汤销贫售拒时眠纳网税蚁。纳屯税宪人厚之拉间烈销驱售秒的观卷未烟不聪缴老纳反消职费乓税冬。1牙6例12松.我次国气消扶费北税供的晒税焰率敬形宅式输包摄括资（巡寿）防。A、品超幕额乱累王进辨税贷率家；B、邻超访率准累浅进晴税础率辞；C、耳比臣例觉税缸率味；D、父定蓝额户税谱率茧。3夹.下窝列数适万用剧定艳额罢税搅率喂征睬收返消灭费虑税长的抓货泽物懒有野（链）低。A、悉酒蹦精探；B、丘黄素酒中；C、棒汽此油敌；D、鹅柴徒油管。AC欧DB恳C中D1傍.下答列到各椅项澡中枝应贩征早收掉消阻费焦税模的王是（凯）洽。A、课摩着托猎车犹；B、葡冰裙箱领；C、加彩芬电谊；D、样空竿调观。1律7第零三乎节远消安费车税系的名应阴纳韵税晚额拥的晓计联算从价定率从量定额复合征收一绸、滨计旋税舱依尼据应惑纳犹税同额=销揪售鞋价柏格×比槽例蒸税耻率应普纳掉税销额=销愚售虎数秆量×定浇额举税现率应种纳择税亲额=销鲜售渔价脚格×比皮例不税桥率+销峡售愈数煮量×定棉额战税点率卷领烟臣、台白镇酒啤兰酒剥、幕黄阴酒脊、坦成营品乱油1奸81、垮销毛售敌额躁的盗确轿定纳攻税粱人筹销仆售挪应含税缴消举费拐品若向艘购妹买株方设收砖取玩的全辫部鞭价堤款和价沟外踢费嚼用。价番外屡费耽用，产是爪指省价该外若向尤购税买晋方友收丘取画的胆手同续做费召、筑补垦贴趟、指基栋金效、府集歪资跟费制、慢返润还孟利下润怠、防奖稿励锹费谦、乐违笔约奋金牲、尖滞敞纳舰金衡、盐延开期罚付事款经利训息决、削赔魂偿摄金痰、耻代咐收椒款框项破、忆代胁垫版款昏项耽、是包躲装征费恶、迟包息装保物尝租孔金铺、递储尊备宾费脾、政优店质不费胞、屋运呀输测装眼卸欧费甘以轮及钢其纸他日各惯种型性宿质届的辰价闹外市收厌费必。（1）镇一筒般肿规烤定逆：1理91）接同聋时在符葡合卸以刷下喂条就件狂的代蚊垫庙运寸输虑费浩用：①锐承船运钩部祝门翼的陡运师输地发幸票起开剃具肤给骨购鲁买岂方刮的构；②著纳车税恐人缓将潮该蚊项橡发薯票转刘交给贫购气买坑方庙的撞。2）壁同宗时植符熄合膏以雹下验条怨件均代足为纹收躺取命的政攀府董性志基赛金潮或秃者闲行研政目事筋业森性抄收备费：①件由叹国倒务此院猎或笋者走财友政杠部粪批害准泻设组立脚的变政略府著性脆基趁金着，郊由丽国丈务圆院养或捆者您省烟级芽人胜民患政伍府坡及称其驱财僵政绩、泊价畅格爱主仍管昆部敢门议批睁准势设这立尸的午行锣政索事歇业鸦性挨收确费蜡；②威收喘取泛时税开柜具鞭省手级诵以戏上适财卡政泳部抖门选印挣制碧的聋财稼政普票召据；③怕所胡收日款且项赛全六额兴上忆缴革财残政摘。3）旗增隶值块税销挠项柔税栏额。（2）寻不挎并炊入礼销帖售伞额珠：抬易头考是前购翁买察方2逃0例2某聋化勉妆邻品驶生织产述企蛙业膛为验增眠值振税惜一贫般盼纳洁税搞人胁，1活0月1酷5日匆向秀某魔大疮型皂商卡场婚销互售络化见妆难品肃一舱批禾，刻开却具躲增允值顿税盛专下用咱发费票掀取景得钞不堤含酸税贴销旷售妄额3暑0万葡元危；1浸0月2由0日碎向抓某贞单岛位右销慨售烘化苏妆姐品渔一特批擦，锯开灿具政普微通臣发椒票把，锦取知得快含模税览销享售辉额4恳.嗓6疗8万西元估。凭该扯厂1压0月读份挽应辞缴谦纳手多偏少屋消影费塘税蕉额执。2丹1（3）够包剧装点物猜及礼其另押晌金育：1）美应淡税蝴消辛费输品星连驾同包巨装兴物销沿售错的害，蹄无狂论才包给装填物政是窜否糟单绑独悠计傻价决，慨也倘不凝论猎在总会发计脱上宜任信何嚼核组算榴，目均裂应流并形入翅销母售蹈额荷中挎征耕收泼消缓费师税腿。2）贯纳凡税心人波的糠包侮装霉物扩收顺取押殃金，布不泻计塔入鄙销搅售考额派征劫税可。趣但督对摆因统逾宫期胶未沟收湿回科的吗包帅装他物饱不袜再林退壳还哀的快和夏已粘收晃取1年炸以碗上裂的陆押烛金扣，尽应往并泰入解销华售民额祸，典按今照岩应计税昨消亩费然品溉的拌适武用垫税己率罚征钥消象费五税。3）酒顷类评产词品生涝产百企池业惑销盼售环酒无类广产桨品鸟（啤碌酒删、华黄极酒良除丹外）惩而相收言取恒的甲包庸装还物押蓬金，搂无寒论驶押扯金宜是致否屋返序还管与神会鸽计查上殖如浓何蜻核汗算谋，均雕并亲入娃销器售格额，告征猴收混消融费程税涝。2练22、长销千售列数浙量畜的蚀确绳定（1）赶销蚀售怠应绒税钳消氧费差品挠的跨，蜡为暮应介税赚消勺费允品挥的巧销坟售佩数谁量扁。（2）番自寸产抄自粱用逮应优税咸消秀费网品糕的蛇，岂为倒应虾税庄消月费初品嫌的计移恭送使争用绞数魄量攀。（3）范委宋托仙加刑工慎应假税逃消必费单品莲的配，抚为木纳撒税针人买收纹回福的左应闻税消纽奉费吃品枪数黎量劣。（4）恶进软口掠的困应屿税用消筹费笔品京，欧为据海犁关煌核败定罪的土应敲税她消棵费品幼的乳进踏口淡征步税论数洒量雪。2筋3例3某缩慧炼添油盘厂粒6腹份私销释售掩无悦铅惭汽恩油誓1冻0张0深0材吨位，玻柴性油躲2冠0厚0壶0程吨夕。可计厘算堤应满纳持消悼费呼税迹税肿额输。资古料:汽徒油1吨=竟1纤3原8垂8升柴笔油1吨=将1斤1竟7蛛6升无乘铅内汽哭油聋定乓额弄税奖率1元/升柴浊油沃定素额问税导率0毒.哑8元/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