第三章货币资金与应收款项会计学南开大学,周晓苏

本章导读本章主要介绍货币资金及应收项目的核算，包括现金、银行存款及外币业务、应收账款的核算，坏账、应收票据等业务的计价、核算与处理等。第三章货币资金与应收款项1南开大学会计学系周晓苏《企业财务会计报告条例》规定：资产，是指过去的交易、事项形成并由企业拥有或者控制的资源，该资源预期会给企业带来经济利益。在资产负债表上，资产按流动性高低排列：流动资产长期投资固定资产第三节应收项目的确认与计量第二节货币资金的结算与管理第一节流动资产的定义和特点无形资产其它资产2南开大学会计学系周晓苏1.向债权人提供有关企业偿债能力的信息2.完整地反映企业经营活动信息3.有效地预测企业未来现金流动的信息流动资产按流动性分类的意义3南开大学会计学系周晓苏现纸金敢是廉流跪动庸性震最罪强猛的敲资碧产左。拥原有村必茅要篇的朋现离金驼，疑能蚕够剧保近证冷企虚业躬具鹅有峰较鸽强捏的姓偿妙债不能估力票和慈承陶担免风伍险限的桶能蝇力港。现津金柜可纺以小分散为毁狭折义滑的跑现横金茶和秃广额义借的婆现技金基。国唤家暴对旺现躺金贫使由用充范拖围俗的鹿规晶定第柴一陆节皇流陵动努资培金骨的着定先义雀和持特起点第览三磨节乒应处收仆项桥目刃的魔确末认秒与墓计事量第雕二淹节差货岛币标资推金船的闷结冒算屡与卷管抵理一烧、碧现喜金4南期开撤大醒学谋会麦计辰学乐系资周赤晓割苏设鼓置碰“诱现种金搏”蹄科勤目泥，痕借刃方袭登精记也增阶加旷，糟贷必方巩登芬记键减范少立，舞余饶额通在禽借恨方根。设条置勒现舰金适日灯记傅帐序，屡逐照日括逐蝴笔颈登咏记垃现切金斧收标付昏业难务抚。设秆置强内益部浪牵凭制钥制瓶度尘，御凡倘是冈涉猴及渣财甩物愚和课货杜币吧资草金僚收爱付线、魄结见算居及沃其映登革记竿的暖任演何搭一茧项组工牙作面，盾规享定声由漂两碌人许或狮两稀人秃以椒上住分毁工扔掌饼管它，爹以专起骨到毫相漂互榴制秤约豆的仗作尸用阶。现肥金解核昂算壁举辉例苏（兆P绸.欲9狸3追）现刚金登核悲算5南睛开鸡大溜学寺会攻计矛学惩系付周剃晓也苏现无金导清冰查温是超加窗强患对扛出庆纳共工裕作趟的陶监墓督趴，简防溉止狮发胀生萝各啊种患非死法遣行情为乒和蚁记绸帐畜错糕误侦，纳保科证讽现那金愿安瓶全钉完绩整争的住必册要朱措议施色。现表金臭清影查国的疲主蚀要葬方比法锣—蛾—稠实助地郑盘沉点筋。清筹查蚊的陷具扑体肝要刑求悼：在芽进梳行展现删金鞠清跑查渴时血，邮为农了霞明鸦确凉经耀济名责膜任朱，畅出总纳午人晃员渣必多须努在允场苏。不知能址白谜条每抵阅库鸭。根哨据粉盘茂点酷结益果滤编猜制吨“照现挺金捧盘舍存缝报猜告刺表厨”意。现纽奉金区清么查趋结伐果缠的醉帐滴务闭处厌理屯(勤P碑.眯9痒5钉)现天金收的巾清颜查6南圾开肤大肿学耀会难计器学附系蚕周商晓漠苏银令行皂存申款据是员指同企莫业惕存捕放卡在健开真户鄙银饰行蜡和吗其死他蜓金费融吼机要构候的遇货连币损资聚金业。银茅行术结订算筝方猎式支才票汇锦票银耀行出汇困票商昨业维汇瞧票银归行掘承兔兑臂汇贸票商宣业秋承迁兑民汇锅票托客收斗承房诚付这唐些扩内丹容在倍教细材袄的争9哈7性-胶9预8探页二胸、朝银伏行瓦存胳款7南省开孕大撞学无会补计传学勺系盘周丸晓沸苏企苹业膛开热出举转遇账悄支勉票愈8失,绝0亭0及0雄元瞧，剥偿单付栗某届供挽货衔单皆位惯赊戏购当欠吼款歉。企奏业快由幕于挠季只节循性排储列备中材虏料逝需扎要响，潜临法时运向腊银拢行僻借饼入采6悟0突,摸0书0炕0烘元坡，黑存姓入乎银路行朋。孟借魔款廉期具限纽奉为拌二描个贺月堆。企声业帆通转过敲银羞行胆上好缴尚企谦业务所税得保税贴款哈项似6绑,偿8伶0斥0礼元掏。企梨业卸收港到界银框行怖收扮款昌通海知核，堆某咱公猾司炮所竿欠怜货珍款堵5倘,关6点0廊0喘元乌已贞收截妥表入斩账画。银爸行余存疗款驱的追核谢算8南兆开教大杆学粉会烦计袖学迎系效周此晓激苏为血了化保茄证堆银谣行燃存淡款戴核谨算桑的朱正鼓确伤性蹦，呢掌槽握炊银针行叹存册款敬的勤实脉际虫数秧额帮，凳及龄时斑发忌现微差流错括，见企骨业途应赛定瞎期社对士银旱行剖存疯款辞进蜡行纱清察查斩核尾对钳，触其支主凳要菌方粪法妨是洞将宅银丙行沸发毛来歇的抗存罢款惑对顺账怕单耳与胆企痕业凡银挖行踩存叨款搬日邪记事账徐逐坊笔努进秋行紧核捆对延。清励查场中辣发淘现泻银奴企枯双是方项账让目柴不练一果致距的虏主年要刘原联因呀，叫一抖是布双帽方召账埋目洗可通能赌发特生越不悉正裙常越的蒸错响账文、野漏钥账矩；炕二省是雹存带在像正当常摔的舱“曾未比达五账刘项殃”型，拒即序企似业顶与番银色行照一玻方涛已蓄经恳入金账惨，容而秒另苍一局方挤由黄于沈凭窝证秘传齿递躬时摔间懂的涌影嫌响遍尚搁未校入夏账伶的泡款盈项框。银侵行填存钳款吃的习清洗查9南亭开露大膛学统会模计贴学剃系胃周均晓趟苏未酿达欺账廉项热主咳要渔有当下陕列谁四女种佣情核况衡：（门1揪）胆企躁业略已浆经满收廊款欢入愉账朴，现而盒银础行引尚滋未霞入联账疫的鸣事垒项期。发如剃：挨企续业予存堪入这的翅款嘱项探，敬企端业员已筑作是存遵款暑增阔加红入吐账及，吴但闸银友行宋尚围未宿入垂账朵；（炮2侦）讯企尝业棕已强经雾付趴款隆入托账穿，那而苦银劈燕行沙尚货未直入丘账睡的竖事页项帮。付如脖企秆业怨开旬出引支额票蔽或追其誓他含付朽款演凭路证劲，宫企委业兼已继作侦存贷款撤减同少驰入切账繁，运但朴对载方孟单机位掉尚良未甩将沙有金关汇单饭据娘送等交逃银裤行倘，胸故锻银红行互尚泊未节记雄录敏企芹业裂存颈款漂增毕加框。（颜3效）雷银丧行凑已忆经光收妥款榜入跟账膀，爷而嘱企烧业扔尚复未和入己账魂的拍事搁项支。据如有企马业京委趟托论银胡行书代碰收尘的沈款励项鸽，容银循行记已剂经挥收份款走入懒账择，却而健企甜业快尚夜未疗收倾到溪通捡知斑因盟此蜜没槽有商入拍账画。（逗4眨）骆银扑行蔬已仿经蔑付父款冒入浸账掘，证而铺企载业生尚掉未剂入蔑账氏的锡事考项利。感如盲由腰银忆行颈直圈接岛代坏付采的脏款却项灵，习银愁行假已它从流企丢业戴存诱款昂中谷拨薯付休给肯收术款抬方，但罗企露业型因巾尚竟未城收寻到唱票傍据鹊还错没板有粒入它账椅。1鸽0南旨开壁大巴学递会进计嚼学冰系桑周冻晓围苏为益了框消雹除漆未兰达伍账嗓项础的横影矿响朗，铺企差业文应将根谈据史核躬对咐后闻发笔现照的监未戚达辰账逃项育，起编亦制电“苦银响行籍存比款骄余定额努调望节色表付”抱，仅据挥以锡调过节美双尸方狡账曾面垂余竿额抖。企终业矿委肠托晃银臂行穴代雷收埋某啊公沃司誉货谢款顷3皆2堂,谅7材2纯0雹元慢，江银撕行填已强收航到瓣并劈燕入雾账小，锐但春收杰款殃通扫知轿未挪到仰达活企凶业昨。企夏业珍开洽出懂用记于蝴购望货绒的匀转卖账砖支暗票杆一挎张底，偏金吸额闯1予1架,轧0框0逃0茶元泥，艳银赚行举尚草未侍兑孝付挤。企佛业跳送腿存衫某绳公棚司瘦归委还荒的驻转宪账督支蛙票火3料1腹,咬6蔬0来0辈元财，纤银续行营尚抖未彻登盐记屯入洗账膊。银蜘行浙划塌付痛本您单鸡位后电抗话症费绳2积,盒2出5通0诵元切，孟利捞息混2忧,歉0唉3举0开元似，剩结朋算圾单更据肢尚耳未喉送踩到块企甩业元。1倦1南猫开裁大静学扁会海计港学络系帮周蓬晓地苏根渡据头以巴上载资坑料悦编骗制务“币银优行锋存笋款永余故额镰调堂节质表杜”让如雨下红表伯所基示愿：些注横意嫌：冻调锯节妖后苹余描额详是房诚实傲际猎可很动酬用凉银耐行线存沾款炼余镇额匠。项目金额项目金额企业银行日记帐余额加：银行已收、企业未收款项：托收款项减：银行已付、企业未付款项划付电话费划付利息898003272022502030银行对帐单余额加：企业已收、银行未收款项送存支票一张号码#########减：企业已付、银行未付款项未兑现支票一张号码#########976403160011000调节后余额118240调节后余额1182401填2南恶开妻大歼学协会属计授学非系的周扎晓业苏其演他监货棋币洞资杏金旦是鬼企湖业欲在耽经非营止过帖程享中逢，马存角放肯地脊点水和盗用表途面不埋同肺于程库羽存纵现印金剥、图银衫行产存美款福的禾其顽他裕属辈于嚷货坦币健资惧金仔范叹围痰的寒款寸项现。其提它岸货后币纷资涉金鸡主谋要幻玉包绩括企凑业池汇疯往础外李地碌银顺行枝开荐立毅采掀购芬专磁户境的宇外映部登存源款坟；企咱业蹲为额取恢得击银烂行茅汇隔票间，赢按卷规轻定营存伴入旧银家行锋的网银杰行瞧汇它票吸存往款匀；企法业它为柜取值得磁银罩行框本轻票镰，梨按誉规篇定哑存芬入榆银储行脆的盛银颗行顺本野票融存铅款铃；其神它三天、愧其役它唯货席币时资磨金1眼3南杆开受大饭学享会缴计求学源系纸周吃晓享苏外减币额业让务摊的嘉有秆关宣概械念外屯汇魔，担是包以蜡外骄国胳货刷币悠表岗示佛的晴用故于束国厅际滑结死算导的鲁支才付议手姑段漏。汇截率纲，猴是对一啊个队国肥家予货叹币盐兑柱换源为汤另航外姓一迹个傅国贤家浪货秧币宣的有比胃率阿，口也路就伸是下两寻种烛货冠币值之匹间首的铜比总价荒。外帽币将是欢外追国想货库币巷的做简吗称双。记皂帐业本夫位怒币穴是砖某颂一轨会砍计妨主扰体党从锤事与经延营耻活扫动斜的党主澡要巡寿经至济锯环音境焰中招的松货租币嫩。外帽币粪业闸务宣是澡指炉企影业岂以靠记描帐霸本验位兼币娘以联外次的酿其谜它恳货克币提进斧行碗款啦项粮收很付虹、凡往僚来政结返算冒和怀计图价宵的状经谱济侦业速务住。汇里兑马损鬼益演是来企环业吼发够生民外柜币咽业帽务践，狭因荷汇令率皆变春动摘导失致每折塌合今为霜记描帐呢本开位乎币材的盘差煌额旺。四龙、约外场币悄业悉务1珍4南馋开拍大弱学唐会导计惕学轮系鸟周播晓幼苏企举业童在币核颈算阔外饮币寺业地务苦时尝，糟应渗当拜设扬置掌相角应侍的符外预币绑账寻户炸。养企泰业母在军发粘生馆外停币狡业望务涌时裹，说要泻用沈原扫币冲登亚记虫有腊关省外难币命账烂户中，均也篇要敞按理照婚企旋业视所搞选忠用丸的忍汇界率阅，离将洽外肥币炒金集额馅折茄算筝为寨记移账胆本岁位阵币破金测额痒记衔账肆。吐期水末央，薄企散业漆应仅将惧各亏种呈外占币安账放户燃的料原洒币钞余牺额封按古照蒜月烧末防汇抢率状折听合沟记洒账泰本吗位辞币扫，高作延为自外挡币骆账课户敢的革期咏末世记馅账斥本粒位寇币拣余送额俊。由额于氏月耀末泛结秋账现时薪所匹使木用救汇肆率俭与午记植录责业草务炊时撑所袜使贺用怨汇鸭率蕉有稠可左能笋不怨同么，窗外计币仗账签户俭的毅期荒末享折挥合善额顾与辩累班计茎的堵各网笔腹业述务移折迟合兽额匀之麦间础就草可追能扮存佳在处差加异折，跪由喂此稻产池生潮了氧汇膛兑亏损古益直。外百币粘业栗务截的宿核破算1与5南勤开疯大哭学俱会舱计茫学猴系粮周歌晓冒苏对镇于后外乏币习资旷产课账礼户控而耻言恢，筒如脸外包币损存算款絮、晨外卧币涉应斜收般账拒款采等扎，践当堡期壤末辛外贩币设折挣合件额腥大杜于扇原沈账落面遣累娘计铸额多时膊，别其而差员额阳为参汇通兑政收萄益瞎，卡反啄之瞧则绸为渗汇棋兑云损抗失妹。剧而猴对抱外胀币用借浸款湾及碗债嫌务离结古算鲁账朗户粥来陡说梦，靠期吹末斯外恩币兔折顶合慨额剧大辰于佳原茫账塞面鸦累蔑计叙额弹为害汇吹兑匠损轮失铁，楼反片之原为呢汇骄兑越收遗益徐。汇窗兑敞损折益狗额=外驾币哀账味户故期阳末撑外驾币葛余崖额×期峡末斑汇惊率-邻累箭计龙的晌各仗笔围业铜务子折伏合救额汇夏兑视损议益暴的舍处傻理举黑例同说游明优外执币被业鸣务恰核充算探（擦P仓.睬1间0爬7葛）1确6南叙开银大碗学逢会永计雅学郊系尤周构晓针苏应帅收摊账剖款耻是铃指胆企愧业忠在即经警营储过境程浑中厌由伟于龄销舌售汉产弄品直、河材书料毁和性供蜓应捷劳茎务颈，印而耻产顽生饲的下应啊向瓦购遮货谋单带位脱或渔接倒受悬劳饰务碑单池位贴收避取笔的撒款痒项撞。渴应纠收洽账息款卫是慰企杠业欺一锻项壮重甲要彻的偷流始动姓资墙产裹，饥属护于丝式短匙期货性咸债银权聋。应贯收临账厅款攻应舅当趁按料实袜际非发委生洋额做入荷账估，亦即华以啦交降易洪发掌生新日怜或呀销丙售傅收嚷入揉确漠认偷时衫买溉卖墓双乘方既成越交候的做实创际贫金肆额才入备账拥。在绳计煮算复应幕收私账拼款狐的奴入纺账周金僻额物时宫，遮还枕要床考郑虑扁商聋业鼻上息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