个人所得税法概述

企业税务专题刘爱明注册会计师注册税务师中南大学商学院

07.111第八讲个人所得税重点内容个人所得税的纳税人的判定及居民纳税人和非居民纳税人各自应履行的纳税义务；2.个人所得税的征收范围；3.各项应税所得分别适用的税率；4.各项应纳税所得额及其应纳税额的计算等2一、个人所得税法概念

是指对在中国境内有住所，或者无住所而在境内居住满一年的个人，从中国境内和境外取得的所得；在中国境内无住所又不居住，或者无住所而在境内居住不满一年的个人，从中国境内取得的所得以个人应税所得为征税对象的一种税。2005年，个人所得税收入为2,093亿元，占全部税收收入(30,865亿元)比重为6.78%。第一节个人所得税法概述31洋.框1群9柜5帜0喝年蛮政殃务层院讯颁性布狐《辉全冷国户税呼政续实搅施惨要舟则锡》岁，规规宋定型征挺收桨薪积给报折酬屈所邪得壶税艘(遭未林实灭际竿开贤征横)查和扒存搏款煤利煎息质所降得柔税漂(怖5拌0列年让-追-趴5伯9捉年焦)2戏.稿1片9办8误0蛋年枕五椅届己全送国虑人提大佛通洒过莫《土个貌人振所滔得档税若法炉》好适捏用衬于绵中驰国迎公史民和脸在矛我译国咏取委得熄收鞠入精的宜外坛籍陆人膀员息。3凶.速1与9帆8眉6挥.肆1扫国屈务衔院用颁猪布崇《查城吵乡阿个肠体苏工离商垮户怨所患得俗税涛暂根行途条谎例臣》卷，劣适用宿于江个甲体好工滩商堆户愈。4笔.费1贪9加8捞6裳.秃9坐《牌个孔人著收颂入姑调师节卵税纪暂苍行票条筹例号》壁适准用易于副中轰国辅公乏民驼，家原《细个激人祥所欠得挎税昨法告》湖从舌8兴7缺年终1顽月耗1兆日臣起毁只琴适塑用风于旨在垮我锹国连取奖得励收探入的纤外逼籍姐人屿员谦。5歌.亮1旁9稼9未3锦.文1删0遗八协届艰全客国屈人为大欣修涛订则《哑个路人诉所毁得匙税胞法蕉》届适颜用历于练所重有扒居英民和课非防居要民际。6羊.畏1勾9声9秀9挨年幅国赖务询院资决嫁定浸对怒储龟蓄掌存洁款竟利腾息坊征狐税究。二滋、经个称人浆所汗得肚税吓的页产巧生考和有发我展4三醋、个际人辨所宏得暂税帽法的狂特赞点1轨.哈在柄征剑收丢制疤度置上贯实略行迫分瓶类灭征淋收麦制冰；综袍合贿所篮得碎税达制捆、枕分绞类晌所什得扩税恭制勇、密混凤合晴所换得含税足制乖。2呢.托在费雷用声扣带除上停定画额质和吨定砌率挤扣姜除裙并演用差；定迈额把扣净除厌标时准弄为郊8暮0催0剩元天，1摆6舟0房诚0或聋4坦,矿0们0亿0胆元焰，定监率绕扣功除莫标宪准惧为哄2正0棉%3悟.湿在借税山率拨上但累液进稠税躲率着和锅比洁例乔税饿率族并遗用或；工延资煤薪室金魔所竹得、榨承狐包勇经娃营复所撤得雪、梳承源租宇经花营镰所歇得轿、忽个衰体勺工盆商壶户廊所饿得诵实熔行垦累准进炊税年率车。4屑.挤在军申蚀报侦缴安纳内上趋采浆用肢自阁行戒申士报床和织代殿扣机代候缴右两怀种瞎方泳法不。5E破n阅e武r苗g吓y醉-蠢e志f香f陪i栋c童i巧e梅n扶t烂T承a江x波C纳r粮e调d侍i翼t辨sA颗d饭o抵p虎t究i杠o顿n灶T懂a杰x底C休r乞e墙d搁i定t超:C弄h藏i哑l战d勺T积a卧x担C步r艇e粮d厉i淘tR息e耍t只i揭r断e被m绸e也n侍t团S扰a板v瞧i猎n敌g昂s卡C款o覆n朵t嘉r南i持b旁u昼t她i筝o妄n揉C词r恼e琴d军i技tC阶r里e球d贴i笨t斥f杆o郑r微t叙h慈e计E很l纪d纹e狮r宁l获y芽o己r忍D凳i欧s覆a痰b母l礼e冲dA甜l涉i股m割o陶n缸y详P肠a跪i艺d向T缴a坐x烧D盟e己d槐u事c谎t母i困o符nC妖a索s嚼u卡a罩l猜t腐y乔&招T垒h将e失f育t指L天o井s胜s尾e砌sC监l业a犁s丹s脾r牺o马o抚m泛E悔x浑p粉e扫n便s督e即s禽D签e猴d蒜u播c织t饭i榆o兵nE债a串r脑l瓣y御W碌i格t社h昼d工r街a辰w答a碰l苦P晋e葡n础a菜l齐t婶y匆D妈e拿d坟u药c上t费i校o摧nF目o膏r贿e埋i膨g业n垒T洞a升x培C要r伯e失d蚁i闸tQ监u趴a赢l凡i押f拣i记e惹d柔P纸e钱r酿f贯o钢r详m格i歇n究g坛A酸r再t久i扒s贿t既s坦(悉Q诸P桨A炭)吸D祸e惭d千u漏c野t腹i那o拌nM袍o与v尚i词n狭g凑E拦x缸p市e鼻n玻s马e临sS屈e尽l衫f灯-鞋E部m资p亩l权o巧y概m集e获n盟t联T历a套x箩D讽e惨d镇u巴c近t揭i怕o别nS坐t厌u换d或e腊n怨t授L确o龟a澡n晕I赴n慨t栋e烂r步e旱s司t达D叔e躺d长u坟c趁t嫩i秀o意nC菊r桐e斧d涂i孤t限s杆&瓣D姥e删d季u存c夕t薯i饭o桃n6一紫、佣个陪人瓣所趴得铺税假的晶纳孝税辩人指均在咬中祝国惧境走内侮有个住趴所像，泥或振虽离无口住尝所宪但群在翠境捉内盟居伴住勿满薯一湾年宽，欲并赵从遣中哑国位境拴内义和尺境朽外咽取露得侮应归税他所顷得绿的瓣个淹人咐，笛以友及条在欺中指国邮境盆内缺无愈住盟所枝又肚不困居粉住签，支或煮无倡住洲所抄而挥在郊境急内饺居类住是不介满阔一摄年芹并奶从妥中妙国积境考内狼取胡得诸应帮税严所谎得湖的扫个问人紫。按良属江地千(涨收辆入炒来窑源疑管烫辖蚁权远)弓兼片属司人挣(倡居轻民订管池辖眠权遇)倾原搜则还确碑定菜。1堤、雁住及所疾标养准宵：笑因乘户孩籍碌、堂家驻庭债、就经楚济泰利浮益拿关夏系刻而怒在得中监国虎境述内蓝习镜惯急性缘瑞居呆住蛾。⑴欢是链否匀有叨长绪期齐居父住赏的撤权隆利⑵逐是棍否献有侵长强期流居泽住物的艳意姥思第忠二腊节惧纳竹税眯人瓶和尊征参税彻范伞围72蓝、嫌居痛住字标汁准从嘴公劲历厘1蠢.团1喉-兔-洽-兆1竿2月.称3卵1共的而纳酿税部年天度币内豪，悔在啦中隐国斗境慌内俊居宗住饭满相一扮年凯。投在舟一复个培纳辟税净年缝度掀内胀一圈次初不滚超顾过当3导0撇日生或临多伯次知累阻计霜不狐超验过邻9诱0泻日华的部临胁时纠离目境横不百得童扣革除董。在漫中泛国析境编内兔有符住灭所…居…锤…磨…梦…满估一埋年纳秩税店人居腾住在耕中行国纺境贺内殃无下住耳所不理满双一饮年不勇居小住…伪…篮…个吊人贞所糟得烘税锦的拥纳猾税聚人非荒居测民居理民纳伸税鲁人8居胃民蚂负殃无律限偿纳眨税虏义基务，祝应绣就翁其医来元源嚷于抵中畏国烦境行内游、飞境失外肯全槽部延所爸得蒸向阔我絮国盘申锹报扯纳闭税版。架但考对形于煎在机中脾国迫境跨内讯无膜住蛛所滋，邻但救居星住巨在坝一沈年厨以梨上惑五挺年扯以祝下痛的扶个个人炊，记对雨其俯来殃源某于槐中鸦国路境纠外耻的施所枣得歪，尘经雕批建准网可拆只孕就后其昌由傍中狭国病境孤内皆公格司孕、嫌企宽业本及歌其筋他嘴经趋济搭组纵织板或狐个浅人杏支桌付境的准部款分某纳乱税料。非醒居满民巴纳户税蜓人摇负休有竭限抄纳卷税么义势务，顽仅招就掩其歼来灿源姐于洽中翁国鼻境症内弄的咳所价得骑向筋我抛国拐申尼报暗纳肾税续。赤对父于错在沈中桐国剧境林内斑无壮住寸所凝，晶但谎在兼一占个茂纳叨税饱年歇度毁内跪在见中堂国沙境持内病连举续悼或卡累绝计勒居土住亿不该超肾过闲9蛙0蕉日雪的谋个羽人楚，密或高在芹税培收法协台定粗规催定束期第限士内耍，辞在决中雨国柴境缎内骡连存续档或萌累积计玩居衡住确不构超诉过赏1烂8灰3菌日托的培个弓人冶，世其允来惨源求于孤中凡国汤境取内融的工所冠得染，旨由漏境纪外立雇祸主射支倾付各且光不抱由听该数雇古主储在趣中鸣国主境不内置的葬机雹构煌、迎场津所务负崇担跃的损部须分弟，事免赞予邮征喂税场。居陵民亏和紧非幻玉居川民跨纳西税哗人背的续纳暖税刘义心务假范妨围9㈠羊、工形资秃、睡薪票金虑所驻得个裕人哲因袍任瞧职挂或建受疑雇匙而柴取县得昂的习工示资似、罢薪仆金昨、独奖晕金忧、柱年糠终县加蔑薪杏、膀劳敢动会分塘红销、忧津膜贴这及参与岭任堵职形或崭受份雇亡有院关测的共其拜他攻所伴得粉。但厨下养列亡补姐贴钩、饰津粉贴谎不田属蜂于愁本繁税莲目风：1投.境独挖生卵子汇女含补时贴惨、2替.俯执荐行壤公达务嘉员弓工愧资予制寒度膜未益纳树入岩基列本事工增资止总淋额餐的离补卖贴糟、宏津灿贴插差链额慰和座家皂属厅成名员搭副根食故品启补躁贴况、3盲.票托链儿董补窝助师费岔、4弄.讲差皇旅练费卸津稍贴寺、5嘴.债误租餐唇补嗓助充等须。二亮、野个恐人推所台得勾税增的宪征游税责范姥围说(哈列殊举晓式倍)1贷01磁.况指井个析体近工扒商翼户苹从吊事类工游业猜、洪手筛工猫业颈、辰建盾筑译业罗、促交移通坦运寄输较业益、商妥业粘、值饮酿食叫业督、怀服拘务都业妈及波其晌他阶行匙业秋的笨生加产杨经馆营篮所宣得用。2胸.庄个位人杂经克政询府多有铺关顺部盼门介批舍准煎，砍取党得后执访照逐，健从摘事矩办神学强、守医滋疗首、咨轧询林以辆及枝其会他英有秒偿寺服陪务先活咽动更取景得狗的团所税得牵。3碍.羊其通他抬个岭人平从隆事著个慎体董工菌商桃户方生设产批、亩经舅营夕取脸得时的益所网得泼。4晨.些专档营幅种笼、插养泄殖餐业仗、前饲展养罗业坝、非捕踢捞谱业驰的堪，闻征满收友农乌业馋税殿或傲牧暗业税能，霞不慨再窄征灾个明人效所您得疯税劳。5誓.腊与馋生普产盖经惰营用无平关蓬的贪其孔他零应估税捧所剃得杨，浴分虫别盯按欲相直应爱税缝目砖征歌税。㈡盼、个悼体忌工嚷商肃户琴生钓产缓、炭经棒营蔽所泡得1歌1指冈个廊人伸承峰包斤经侍营胜、巾承问租殃经虎营隶以扔及哀转俱包腰、誉转节租违取斧得融的惑所亭得馒。⒈束工险商困登坟记拨不誓变扯的爬，烛被若承敞包虑(庆租山)劝企状业元缴倦纳捏企参业贱所角得浊税臂，而承购包(每租失)箱人逐纳肝个紫人得所拾得谦税私。①扛对药被飞承笼包电(里租并)投企经业商经灾营燃成蛮果件不院拥族有谅所伏有浇权涝的恼，抗其絮合希同秋、协煌议圆所惊得把按凯工曲资节、扔薪尊金削所孩得覆税访目个纳抄个少人察所饲得疮税甩。②晨承厌包湖(凭租仆)锈人挎向诊发劳包钟(填租忌)滋方姑缴遵纳傻一宪定瞧费辩用冈后舱，拉拥嘴有敢被咽承叶包(归租酱)稿企佳业荐经粉营徒成犯果肉的平，盘按枝本晨税鸦目昏纳撑个歉人牛所颤得锯税里。⒉饺企结业钳承陕包口(闭租贷)摘后敏工强商露登凡记腹变默更熟为佣个锋体筹工棍商倍户桌，老按协个雷体近工钥商户商生华产疯、朵经艰营纯所贿得件纳驻税京，巧被傍承碰包比企腰业晨不尤再浅纳炉企秋业符所暂得晃税善。㈢漠、企滤事佳业认单她位恼承灰包币、政承借租迹经盼营面所曲得1仙2指喘个材人茫从昌事邀设许计锅、皇装印潢朴、法安讽装旷、警制熔图扔、天化化验距、乳测乔试额、墨医弓疗球、茫法申律圈、笼会还计恳、寄咨玻询啦、清新膝闻差、打广晒播倡、冶翻锋译电、园审集稿蜜、举书税画趴、容雕托刻示、须影乏视句、曾录角音封、难演类出辽、册表棵演搞、栋广涝告祸、津展岗览颠、冠技踢术挺服代务半、妻介微绍笼服阳务盗、嘉经妥纪否服斗务丝式、铅代吹办兔服敌务璃及械其四他服劳灭务勉取江得五的报所厨得兆。兴含下个绝人盾担吉任血董倍事房诚职凳务惭取察得架的助董滴事秩费裤。⒈先与昏工胁资洒、贱薪殿金本所就得奥的浆区孟别苍：是受否肌存栏在击雇注佣设与活被凤雇雾佣铅的减关罪系湖，是增否挪属终于持个残人膝独血立咽劳她动宪所管得伪。⒉赚与卫个呜体武工郊商椅户经生炒产秩、贺经芬营匠所巴得洗的踏区监别是登否较取易得秆政份府壳部识门伞的语批绣准菜和舟执迎照到。㈣酷、劳止务任报沈酬努所依得1拖3㈤焰、权稿黄酬忘所邀得指朵个奥人黎因睬其途作鞋品估以中图养书城、眠报妹刊豪形语式雾出丧版弓、学发泉行她而杆取拖得姥的肚所纸得款。钻具纸有泥特块许曲权瞎使蚂用免费破所掏得龄的利性打质。㈥房诚、粘特询许充权菌使纪用穗费搅所增得：指宰个姜人吵提批供搭专沟利节权吃、闯商睁标啄权冒、贴著计作坏权宅、画非途专僵利普权腿技名术属以抛及衰其艺他苦特聚许看权光的纪使冷用倒权玻取地得方的患所撕得。㈦埋、晴利往息皱、凭股域息季、时红渐利轿所烦得：不泄含吴国搞债双利展息。指忆个辟人萌拥谁有所债暑权敌、抽股硬权瞒而闭取在得弄的笛利讲息匪、舰股帐息仔、滤红膀利针所浇得个喝人迫所患得耗税剪的挪征豆税绑范颗围1好4㈧弄租周赁慈所院得指善个捕人趣出砖租吧建童筑狱物鼻、珠土缺地酸使塑用版权书、富机倘器熔设须备手、书车暴船伐以叮及姥其句他握财率产甜取广得设的长所难得。㈨陪财茎产月转辟让榴所果得指辱个啦人族转哨让饱有图价散证薪券基、袍股汗权淡、耳建泄筑疫物舰、真土贵地义使礼用冬权脸、静机克器痛设创备辣、庸车仿船垒以带及乔其节他乞财另产途取纵得妨的送所赢得。㈩阔偶遗然浇所陆得：指时个漏人上得浇奖堵、病中兔奖产、捆中缴彩哪以务及击其将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