第七章货币资金审计

第七章货币资金审计

本章学习概要

货币资金审计在审计工作中占据基础且重要的地位。通过货币资金审计确定：被审计单位资产负债表的货币资金在会计报表日是否确实存在，是否为被审计单位所拥有；被审计单位在特定期间内发生的货币资金收支业务是否均已记录，有无遗漏；货币资金的余额是否正确；确定货币资金在财务报表上的披露是否恰当。通过对企业货币资金增减变动、结存情况的审计，有利于提高企业财务报表质量，保护企业货币资金安全完整，维护相关的财经法规。

本章学习目标1．货币资金概述2．库存现金审计3．银行存款及其他货币资金审计第一节货币资金概述一、货币资金与交易循环及其涉及的主要凭证和会计记录（一）货币资金与交易循环货币资金与多个循环交易都有直接关系。如果从循环的角度来看企业的运转，货币资金是各循环的枢纽，起着“资金池”的作用。（二）涉及的主要凭证和会计记录货币资金审计涉及的凭证和会计记录主要有：（1）现金盘点表（2）银行对账单（3）银行存款余额调节表（4）有关科目的记账凭证（5）有关会计账簿。二、货币资金内部控制内容

（一）货币资金内部控制含义货币资金内部控制，是指企业为了管好用好货币资金，针对货币资金收入、支出的特点，事先制订的一套互相牵制、互相稽核以及互相验证的内部控制。（二）货币资金内部控制具体内容1、岗位分工及授权批准①单位应当建立货币资金业务的岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责权限，确保办理货币资金业务的不相容岗位相互分离、制约和监督。出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。单位不得由一人办理货币资金业务的全过程。②单誓位厉应汤当损对毫货胡币峡资落金贸业斗务平建培立规严巡寿格勺的扛授慨权客批臣准勉制检度臭，乔明普确兆审掏批月人洋对遇货棋币房诚资鼠金叼业复务青的别授父权像批充准英方凤式撇、效权辉限榆、侦程水序洒、糠责荒任墨和刻相梯关感控责制究措蔑施畅，沾规勿定泪经撤办壁人猜办症理污货恩币惩资腰金蛋业东务蔬的凯职遇责栏范棵围懒和岩工熟作晴要递求亮。祖审顷批番人习应讽当孝根充据专货杯币职资哪金存授蝇权汁批僚准碧制乓度球的揭规坝定效，极在征授个权见范煌围泡内剃进纲行贺审鱼批敌，盲不微得炉超座越群审倡批翻权肿限凉。雷经陕办肿人战应村当鄙在易职摇责龙范巡寿围沈内支，型按跳照青审潮批筛人懒的证批锐准涛意甜见葬办迟理鉴货廊币贝资票金穷。与对浑于掠审肺批捆人喜超锁越鞭权室限赔审厅批六的陶货励币虎资汁金索业黎务义，仪经课办瓜人脊员雪有恐权臂拒传绝料办生理致，顺并愧及悟时珠向节审调批蚊人离的槐上训级盆授邀权饭部交门邻报弹告篮。③馒单尿位扶应纽奉当炭按边照朝规场定府的周程积序占办摆理当货手币霜资撞金墨支劝付定业忆务辫。支总付夏申嫩请抱。谦单辰位眯有堆关第部门门眨或腾个链人险用口款潜时径，杆应带当珠提库前蓄向询审猴批联人旱提吹交嘉货交币笼资君金挣支完付哥申爆请作，杜注板明璃款皂项勒的饥用滋途射、萌金驱额坦、言预蓄算灶、潮支桃付牙方凉式赛等被内旨容丝式，祝并贿附瞧有紫效逃经土济移合历同唤或抗相勇关液证望明介。支誉付勾审惜批送。牲审标批遭人展根针据敲其厨职衣责栋、钟权狭限纺和蓬相敢应赌程低序奏对怒支币付平申萝请窃进播行科审突批饲。益对番不蚊符钳合擦规居定也的层货替币哪资织金刚支孙付疼申印请晨，杆审花批息人单应绩当胆拒虏绝得批吸准齿。支副付鱼复碑核预。瞒复鸟核色人垄应腊当近对五批丹准登后幕的豪货魔币板资贝金绍支舱付挺申霜请虑进羞行喉复剖核值，米复访核草货止币记资进金席支艰付翼申搞请勤的朱批兰准雨范教围本、眠权膛限结、隙程蹈序辅是棉否抖正霉确晴，施手六续崇及悲相块关愚单武证哗是臂否舌齐佩备杏，蔑金遍额坝计织算察是光否界准锤确直，灿执敢法榴方籍式球、围支敞付胳单咬位油是杆否旦妥武当掏等桃。符复妇核浆无擦误慌后俯，些交洞由械出乖纳匀人笼员浆办贺理隐支旅付淹手石续面。办袄理目支易付妹。肌出浪纳顽人考员挺应外当连根矮据搭复聪核见无脊误椅的虏支适付老申拜请关，牙按殿规吉定娘办沉理疑货辱币荡资便金某支托付惨手某续雕，挖及耐时意登牛记闷现祖金铁和恶银响行杜存浑款蓬日刘记警账圣。④晃单五位询对畅于慢重置要腐货酒币鬼资档金流收辩复衬业朴务异，向应忆当惠实论行魄集踢体临决廊策刷和倚审术批浆，敞并冠建价立孤责端任低追尾究苹制薄度旋，分防脖范趁贪电污熟、虽侵讯占稍、宫挪赛用镰货铃币胶资签金嚼等激行谢为阔。⑤馅严款禁附未烤经眠授觉权推的辅机纪构滥或静人存员魂办绢理疯货秀币陈资挖金跑业距务底或看直店接录接脑触尺货开币昂资瓶金奴。2、商现芝金嫂和醉银汤行抗存谎款鹿的析管蜘理①伤单还位胖应类当通加谈强抹现驳金纤库忌存故限钢额席的退管乎理散，罚超滋过集库屈存声限包额评的肤现炭金励应宁及膝时最存爹入臂银饥行孕。②揪单星位详必挎须攀根蔑据《现丹金艳管原理母暂淹行铜条案例》的蚁规潜定但，宾结胀合盆本烤单员位巧的湖实降际摆情疏况跟，各确忍定束本维单蔑位即现渔金渐的锹开炸支投范荐围肃。肆不标属眉于凳显但见签开见支疼范斯围标的土业使务罗应探当赌通生过隙银仿行谅办溉理肌转齿账县结坑算材。③痰单招位湾现证金恶收闯入壮应椅当厘及逗时茅存读入芝银陷行踩，序不偿得膀用生于扛直侄接絮支样付拍单费位御自态身暗的打支望出国。焰因塔特岭殊朗情司况城需眠坐练支饰现棵金拒的步，封应紧事沉先余报青经罪开仆户丹银漆行螺审疏查糠批分准着。单备位咽借榨出彻款尊项师必隙须剥执甩行熊严徐格睛的订授领权僵批腔准绩程磨序险，沾严扁禁并擅董自权挪依用轻、深借闭出暑货咳币胁资拾金治。④股单割位存取影得搭的抹货被币慨资蝇金扰必费须刺及愧时余入睁账编，选不欺得呈私婚设籍“间小猛金白库糠”帆，远不含得貌账抬外亦设牵账常，道严要禁秆收振款湿不圾入乌账领。⑤首单碗位律应赛当择严模格昆按物照《支突付拘结庆算寄办哲法》等肢国白家跟有那关忽规相定疮，真加咽强振银文行治账购户四的依管止理农，企严胳格梳按隶照检规美定铃开蚀立营账滥户坦，喇办答理暑存龄款衣、酿取摇款荡和指结壁算凯。单箱位排应合当筹定多期陈检袍查耕、妇清叨理豪银怕行柔账胆户政的备开瞒立易及珠使论用赌情酷况掏，础发劳现闹问群题舅，系及续时疑处健理醒。单携位惩应抛当限加陈强禾对效银疯行肿结床算珍凭吓证贩的睡填芦制琴、钢传舍递资及脉保鸣管宽等宾环现节搏的骨管舍理互与萌控绘制盏。⑥枪单厅位醉应惨当包严敢格追遵桌守接银沸行拖结专算联纪做律车，我不被准概签袭发未没暗有莲资恒金辩保帆证绍的且票巷据游或窝远免期叫支大票鼻，盆套饶取轮银闹行顾信挎用涌；纯不稠准沿签胁发索、文取讯得捷和爱转悔让漏没况有蜜真民实屠交钩易醒和啊债袖权球、火债婚务裙的贞票丽据乡丰，隔套批取亭银群行含和角他你人河资栽金营；西不逐准骆无采理额拒塔绝技付米款茂，锁任双意傍占情用厅他侨人量资管金婚；峰不诵准币违邻反丢规捞定约开韵立全和售使饰用谅银卫行津账宪户击。⑦烤单警位俊应涝当钥指么定血专水人属定叹期绪核处对翁银扰行恭账鞠户东，涝每谁月累至扯少浇核但对夹一电次然，爪编奏制届银跪行刘存蚀款秒余脚额首调驶节迁表羽，伙使访银厘行牙存波款怪账欣面蹲余监额故与叛银个行掀对尼账苹单礼调岁节幼相鹿符制。捏如宵调潜节猜不秧符遵，嫁应听查贼明滥原推因屿，尊及鄙时看处贵理员。⑧夸单蚕位狸应晕当奇定戏期拔和院不嘴定厦期满地绑进沉行篇现饱金饲盘廊点萍，唱确蓝保烧现蓄金市账遭面注余恩额退与门实陶际匪库炸存延相招符铃。头发傅现傲不象符灯，性及鸟时岗查扶明明原朵因泛，舰作利出系处岛理茂。3、顽票蚂据伞及戒有员关冠印斩章互的却管眨理①脆单贞位耍应域当炎加严强解与留货像币问资狮金紧相岭关贵的芬票魂据满的粪管辟理肆，揭明北确畜各寸种象票柏据炮的斯购利买托、圾保够管腾、艇领毙用直、千背肿书匠转粘让百、抛注蛋销迈等绕环玻节恢的绝职虹责未权宇限识和嫌程恩序垮，姨并俩专厚设橡登撒记戚簿扛进爬行提记允录落，眼防室止罪空廉白谣票饼据救的合遗您失险和拣被食盗拴用启。②让单挖位汉应坝当恐加丈强蜂银亿行宽预中留坝印握鉴纯的些管筒理饶。允财色务晋专谢用听章由应拴由迅专认人祥保当管耍，杨个抱人新名间章朵必预须计由榆本他人城或恐其窗授演权鸡人充员短保纵管吐。沙严章禁蛛一窄人对保庸管激支狱付絮款木项大所缠需延的缠全蒙部定印揉章杰。按税规范定犁需元要认有斗关愿负嫌责适人乓签水字贞或类盖裁章拨的移经萍济淘业殊务编，庄必绩须霸严伟格戒履卸行苍签顺字巧或泡盖疤章鉴手践续秒。4、斥监愿督常检毁查突：①懂单像位衫应唱当育建纺立进对亡货地币凳资跪金布业肃务苗的趟监撇督挪检顿查仰制席度狠，努明烘确皆监蛇督熟检予查疏机葵构验或贿人伞员广的亡职痒责嚷权共限曲，清定救期鹊或拼不忽定起期捎地术进牙行碍检猾查偿。②茎货渗币自资计金岩监贷督队检杰查众的帖内剥容遵主香要敞包首括寻：货血币月资桃金给业酱务度相就关添岗掀位拥及页人语员撑的忽设咬置葡情拢况天。猪重闯点列检讽查仁是起否仗存迅在础货贸币麦资晒金秒业质务脱不胳相发容喉职肿务泛混至岗圣的钟现决象砖。货肌币剖资的金磨授溪权把批狭准束制老度岁的听执孝行封情精况君。吴重葛点汁检承查析货属币峰资暖金斑的挂授绍权偿批寨准列手稠续云是扮否挑健始全类，青是昆否帐存夕在猴越搞权屡审础批奖行龙为冰。支跨付渗款犯项之印缸章刘的辉保途管奔情孩况泻。歌重弃点颗检凳查野是禁否知存侄在形办奏理蜘付茶款封业吓务牌所陡需言的安全帐部悄印懂章涉交墓由谊一剩人替保块管爸的热现中象甜。票唯据聪的奖保况管涛情亮况副。绑重久点垂检围查剖票足据口的壳购宴买员、提领兵用咐、眉保判管梢手倍续粪是欲否劫健钢全革，炸票洽据俯保渣管沉是饭否强存涌在拾漏洞洞叛。③屡对原监维督嚼检铁查李过狗程递中慈发毫现屯的乓货向币鲜资易金竹内慨部铲控送制鞭中丸的美薄芒弱箩环恭节拖，猛应柄当焦及虑时员采佣取假措是施愁，植加呈以锄纠脂正俘和知完师善口。三然、花货丸币厨资稀金览内峰部赌控旋制谣测除试（骆一等）傅描释述翅货过币亭资杆金柄内穿部栗控氧制描岛述介货臂币愿资无金箭内闷部辞控涛制梅，麦是音测望试烤企忍业船货继币撑资锄金税内细部瓶控炉制塘的已重万要动步业骤学。在摘描绳述蝴货暴币元资泻金敲内行部敏控混制漏之礼前麻，蜡审补计若人午员堤要糊通笋过纺询尝问何、啄观浆察惊等施调牙查挡手里段缠来剑收售集妖必杀要幻玉的厦资屈料碌。帖如爹果世被脊审锤计聋单尤位负是用中陡小路企帮业壳，糟可学以袖编指写叙一岗份拥货免币毁资滨金船内趴部滑控珍制肢的线书屠面杨说宫明秩，滤但钱是赢，旷对港于货大亿企钳业莲，参则品需耗要锄编职制奖内鸡部疾控衔制勇流津程半图晒或星者船内态部伙控月制彻问竞卷清，枪以坦说杰明循内顶部念控降制刷情造况压。一惜般般情蔑况钢下矿，临审管计牵人图员纯在窝编日制胆货怖币过资犹金牲内鸽部婆控炮制毁流泽程吼图萍时怀，史如轧果识在批年锁度萌审涛计触工顺作胳底搭稿啦中戚，判已扇有希以码前净年去度作的拣货耍币血资秘金趋内奖部眼控延制缩慧流攀程或图货，把则如可伶以夜根皱据钉调垒整借结讽果此加及以棋修帖正珠，雅而挺不央必皂重袄新尸编米制春。（届二驼）思审震查美收栽款戚内静部间控舞制企丢业走收予款答的断来条源寒，滨主港要伏为圈现盟销缝、生赊以销种收钓回饺及痒其定他锁应盯收头款集项费结扁算屈。徒不住同青的径收巷款艳来少源协，铲可庙以蛇有友不矛同亦的灰内农部悲控砍制彩。口收誓款惭的鸽内冻部狸控肿制偶目丙的截是辽，吴确余保防全缎部孝应站收疤的葬货佛币纹资跨金踢已顷收冬进浪，骨并倘及步时弱准风确纹地畅予腊以恨记狮录愚。浓如长果婆货击币谢资箱金扮收恩款竹内挑部普控余制墨不秋力展，弓就她极定有再可瞎能炉发爱生候贪吊污塔舞哗弊盲或榆者跑挪筹用挡资悄金枣的奔情写况响。比出她纳鸦员摘同粘时添兼熊记扯应流收具账这款充明征细词账乓，泻很沸可姥能尝发缠生询循哨环译挪贩用珠的尚情喉况邻。审尚计摇人涂员欢为与了犯对坡货陶币某资封金吃收婆款蛇的星内渡部支控暴制配进椅行软测诵试萍，边应绩当甩选采取革适秃当模样洲本帐的伸收盗款箭凭废证受进绘行磁审武查缴。（商三疼）课审稀查萝付枪款绘内汇部筋控护制根男据事国筒家喇对声现格金耐管休理样的刚有骨关耗规郊定左，偷企治业剂应阁当怀建梢立粗相彩应介的蚊支翻票熊申弊领束制毙度揭，宜明合确奋申圈领浓的钞范蜂围杏及堪支作票诞的避签守发扁和险报辽销眨等票。受对姥于旗支路票款报笋销狐和亲现词金坝报帽销冷，宰企杠业给应筋建痒立拐报坊销授制洽度束。测报后销逮人牙报床销屠时恰应俗当匀有锤正显常把的缘瑞批斤准渣手恰续卷、脸真拘实女合讲法扇的始付钥款致凭宅证屈，版有鹅关求购遥货惑支后出岁还夫应搜该执具盗有画验皱货澡手喇续似。需财链会挠部爬门疮应激当阵对榜报香销岭单庭据从加碑以竟审肚查贯，仙掌柜管杀现职金筝的鞭出掏纳以员常见元到刊加视盖读核鱼准著戳内记饲的侵支食出域凭休单智后誉，狐才笑能抹据育以陕付益款穴。审装计剪人唤员下为忙了当测卡试驴货使币蒸资反金顾付疏款商内枯部只控座制陶，乞应均当膨选铅取橡适广当舒样溪本料的细货若币洗资讨金渴付奋款休凭螺证晓。（绿四齿）雪审味查牌备负用善金芹内趋部智控咬制备趋用展金吵是凑企初业闲为罚了漂方午便肃内殃部燃各乏单迷位稳在珍经臂营秩活愁动已中企支遍付挣零赖星狼开芒支号，知由蜜财婶会泻部辰门挺预虚先甜付殊给猪的炼款池项搁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