第三章 货币资金

第二部分财务会计企业基本经济业务处理

(第三章——第十四章)一、资产的核算二、负债的核算三、所有者权益的核算四、收入和费用的核算五、利润的核算六、财务报表的编制共计36学时资产的核算教学时间：18学时。学习目标：了解货币资金的种类、现金的使用范围管理办法、银行存款的管理及8种转账结算方式的适应范围；掌握应收及预付款项的核算，掌握估计坏账损失的方法和坏账损的核算方法：掌握存货的概念和外购存货入账价值的确定，了解存货的构成、确认和分类，了解盘存制度，掌握存货按实际成本计价收入和发出的核算；了解长期股权投资的类型，掌握长期股权投资核算成本法和权益法各自的适用范围和做法；掌握固定资产的概念和确准，了解固定资产的特征、折旧的意义，掌握折旧的计提范围、计算方法以及固定资产取得、折旧、处置和期末计价等的核算；掌握无形资产特征、确认、计价，掌握无形资产的核算和长期待摊费用的核算。教学重点：银行转账结算方式的具体运用；坏账损失的备抵法和应收票据的核算；外购存货入账价值的确定，期末计价，材料按实际成本和计划成本计价的核算；长期股权投资核算内容，成本法及权益法的应用；固定资产入账价值的核算，计提折旧的范围和方法，固定资产的期末计价；无形资产的确认、计量和核算。教学难点：应收票据贴现，应收账款计提坏账准备材料按计划成本核算，存货成本与可变现净值孰低法应用，长期股权投资权益法，固定资产减值的核算。第挠三苗章镇货纱币叫资嗽金货波币栗资根金糟是工企姿业钩资坛产要中停婚留强于病货能币始形斯态匀的弊那启部存分碧资金菊，移按报存寺放桂地恰点棋不馋同早，凯可裙分予为一运、典库戒存术现尸金二惭、想银币行恰存困款三芹、火其疲他蓬货呢币拼资蠢金第稻一游节陆库义存村现柏金现填金远有笼广圈义作和裂狭柄义昏之攻分森。※广誉义吩：姓即天习议惯胳上样所张称颠的袍货难币牢资伞金淹，阶包舍括魄库鞭存找现粉金抹、银窑行论存棵款漏和捧其讽他颤货怪币需资乖金塘。※狭熟义丈：瞎我迈国绵会革计挎惯蒙例寇所石称踩现晴金握为管狭纳义星的贡现彼金扯，欠即库旱存醒现厦金加，奇是靠指铸存默放否在进企望业粥会甘计激部脚门却，衣由出幕纳孤员随保属管哲的荷作怕为煎日轨常皂零璃星膜开言支蒜用堤的堆现逆款凝，包秧括踩人芝民会币久和焰外莲币揉。一程、石现晒金扫使漠用堡范棕围虏:P惑4能8二蛛、签库总存介现民金己的紫核孤算企乘业码应笋设废置滥“建库天存维现著金次”财总膜账头账悬户撒，丑进屈行泛总弟括核史算踏，般分咱别拐就带人黎民创币调和饭各偷种吵外有币汪设罪置戏“嘱现旅金洒日我记歼账扎”进狠行践明摧细洲核辅算戏。以例伙3葛-蒸1兄，愈P程4栏8贞。三窜、模库债存辉现眠金侨的肉清章查有虽待汤查奏明黄原作因波的猫现波金削短听缺饱或钟溢湾余满，稀应事先遵计在入“乒待伸处工理炒财项产公损卷溢摘—野—友待圣处茅理损流质动脾资恼产揪损科溢赛”糕科凉目本，待烛查骡明姥原息因题后余，禾按善规肯定浅处乡丰理略。健P宋4兄9

库存现金收到的现金支付的现金余额：持有的现金第绣二和节蜜银即行赌存能款银糠行胖存碎款弹是春指焦企樱业下存践放海在定银充行临或令其秋他邪金表融河机商构圆的葵货袭币漆资蒙金较。一宋、载银山行自存葱款腊账遍户查管抛理1仆.况基夕本廊存枪款群账窑户是鄙企矩业汪办婆理冒日擦常壁转梨账甜结毙算海和诊现掠金饺收贵付幅的充账远户毛。2凤.贴一现般和存增款呜账态户是串企功业据在繁基蛮本爸存执款倾户勿以浙外谊的没银坑行强借您款歪转仰存虑以陪及惭与址企扫业辫总其部茫不喊在朵同序一置地丝式点萄的议附牵属曾非凳独嘴立凯核修算钟单蹈位蛮开狸立词的亿账静户稳。3钓.丹临斩时它存击款胀账粉户是震企的业究因胆临批时解经槐营只活登动句需晨要浴开墙立辣的探账砖户疑。4扰.她专阻用喷存幸款永账趴户是灯企膜业耽因甘特给定匀用贝途祸需罪要牵开滚立创的服账昏户。二较、菠银期行输存巷款欺的竭核斧算企樱业茧应票设拨置制“告银细行蓬存筹款励”勤总乱账篮账书户蹄进火行肠总榆括核田算降，疲分盈别夏金录融垫机照构洁名策称境、山存英款毁种厌类桐设垂置置“沸银向行存盖款盟日暮记李账贼”红进氧行额明遭细厦核怪算披。卡例垫3突-吵2渔，仔3仓-贝3练，扒P驱5疗0痒。三岗、租银校行乐存券款合的泳核她对由倘于渐存胁在未核达详账臭项（膛P骗5占1怖）狼，顺需贺要渣编乌制果银暗行胆存款现余蠢额绿调快节籍表葡进津行边调去整扒。公纸式擦：密日景记慕账扰余重额低+化银庸收昆企奴未抛收－银植付现企年未摆付=闲对靠账征单挽余烂额般+夺企锤收醒银杏未茄收－企叛付贤银吩未蹄付银行存款存入的款项提取支付的款项余额：持有的存款四徐、您银本行湾转靠账伍结获算迫方锅式1蚁92柜22特42叉52蝴82餐93螺0方式

种类提示付款期限使用范围支票

现金、转账自出票日起10日内同城

结算中应用较广银行本票定额、不定额自出票日起2个月内同城银行汇票自出票日起1个月内异地商业汇票商业承兑、

最长不超过6个月银行承兑自到期日起10日内同城/异地信用交易/债权债务关系汇兑信汇、电汇

异地

各种款项的结算托收承付验单3天、异地验货10天经开户银行同意使用委托收款3天同城/异地各种款项、公用事业费信用卡单位卡、

同城/异地个人卡

购物、消费、存取现金第故三寻节授其棕他扑货蓝币偏资妇金其叔他恋货帆币趋资爽金首是洒指忧企章业珠除订库循存妈现脆金刻和漏存池放钥在谱银弯行笑或潜其肥他逐金罩融彩机集构膝的尿结作算际户蛙存锋款市以徒外屈的煌货拿币模资纱金应。企沸业债应园设冰置奇“着其嫩他晓货铲币刻资退金要”初总窄账吩账士户肆进炉行棒总野括咱核伪算兵，项按①“烈外道埠办存轮款晨”汪、②“续银轨行战汇叼票虫存掠款限”歌、③“混银多行盯本随票铃存馒款绩”折、④“蒙信病用夜卡章存涉款穴”狠、⑤“袖信朝用盘证宋保昏证殿金颠存挠款阅”违和⑥“陆存龄出赏投移资厉款龄”斧等壳设阁置冈明序细步账僵，觉进圾行龙明旨细厚核捎算舰。其斯他跑货绍币迹资佣金从好银名行杠等梨转血入惊数待结谁算权数余忧额雾：售实绍际岭持宇有去数一倍、瓜外艇埠慢存谢款指蔽企纽奉业故到申外崇地在进片行逐临诱时哀或钉零硬星俯采伪购柴时翻，宏汇暑往圆采时购地条银小行受开拥立吼采秤购泳专边户母的依款战项梅。赛（召例票3迹-朴5晚，绝P睬5牛9碰）1惊.访汇浅出奋资祖金代开陕户借未：且其雕他素货晓币爬资迎金俊—随—渴外鸦埠盯存他款究3读0培,律0扰0片0贷绞：幸银耍行捞存芝款厅3晃0止,蒙0岂0厌02办.潮取红得舰发剪票借炕：依在润途需物敞资双2煌0顶,驱0景0蜂0应携交仪税须费娇—哲—吸应袋交说增艺值耐税以（原进扎项伤税烧额新）猾3楚,向4佛0闭0贷摧：炮其富他赴货鸡币漆资超金典—棉—后外挤埠御存趁款歼2森3罩,聚4衡0盯03槽.两收渗到职余仆款借铺：拐银体行彼存融款大6时,往6心0吵0贷掌：声其羽他识货旧币短资组金模—削—呢外漫埠短存磨款带6染,崖6塘0菊0二窃、谜银崖行贴汇玩票迁存辽款银犹行密汇剥票握存铜款万，睬是蔬指缓企杨业王为扮取但得蹈银围行脂汇呼票腿按级规维定存者入赌银耳行查的斩款晒项耍。阳（涌例搜3谅-糟6触，克P最6继0麦）1术.喜取断得梁汇肉票哨时涂（说按钟出沃票兆金添额芬）借欺：搜其坚他童货触币孝资厚金培—辱—筛银暂行亏汇欲票舰1邻2婶0讽,灯0霸0牌0贷才：影银摄行脚存罢款垮1冷2庆0剩,跟0跑0升02艇.因取篇得拉发猴票庭时孝（姑按饰实惠际仰结士算夸金犹额民）借公：笛在掀途道物债资类1禽0箭0和,灾0上0鲁0应旷交换税丛费肯—访—阿应姻交刻增急值壁税渠（巡寿进祥项柴税混额杀）要1艇7孕,类0毛0屋0贷代：兼其棚他彩货甚币晕资械金逗—斯—箩银妖行锋汇习票潮1逼1器7办,国0厕0眨03翅.愈收庸到汤余贱款泪时借惯：饥银橡行倒存仇款漠3丝式,帮0喇0召0贷者：僻其猜他飘货蔽币鲁资之金砌—竖—滋银雅行森汇捞票指3盆,敏0苏0范0三刷、端银嚼行接本筐票贼存缺款是产指夺企岭业风为船取捎得苹银淡行巷本寺票速按押规提定林存园入忙银会行氧的日款杯项出。四忌、勇信越用邀卡嚷存隆款是将指萝企鹿业氧为斜取定得歇信剧用恶卡常按周照寺规作定亏存切入绪银绪行捷的叫款帅项戚。五肠、唯信柳用鞋证敢保宴证任金纱存燃款是撒指鸡企羡业杠为柜取塑得嫌信叶用山证绳按浩规得定拢存粉入测银赔行贡的科保姐证傅金亩。六祥、简存泥出横投励资熟款是经指浇企浩业紫已宋存贪入肝证沈券惩公别司郑但央尚典未确进忆行粉证顾券适投唇资敢的柏现坚金浆。练尽习粮：钳光也华糊工朝厂据2抵0在×致1旬年瞒1烫月架份副发微生珍如扁下千经奏济弃业禾务疫，卖请攻根遇据以余下喝经朵济普业夫务减编纲制贴会荐计垫分痰录奖。1把.3锋日薄，透开扩出铲现水金叹支血票融一框张邀，深从此银贯行识提肺取极现仅金往1柱0导0旱0邀元盐；借父：适库掌存窄现幕金公1灯0露0街0贷课：梦银君行争存慕款萝1故0艰0铺02概.兽5骡日欢，究采菌购剂员沉张怀某趣借攻差朽旅颜费耕1睡5岔0纲0刮元砌，斧用拜现猾金劝支幼付有；借什：捷其痛他左应妄收堡款父—落—填张侵某1揉5哲0馋0贷光：询库燃存酿现知金1叶5系0崭03葡.采6雨日索，晌厂句部商管菜理乓人券员劫报铺销贼购竖买辜办冲公垃用裂品甜款沾2添0紫0取元只；借愤：映管霞理忆费伸用2再0世0贷校：劳库丙存它现蛙金2骆0榜04烛.坡1环0筋日删，饥开嫩出楚转扩账男支览票比一衡张泛，什用润以面偿胃还签上绸月灾购朝买揉材沿料馅款丢7艳0健2乌0符元丸；借串：粪应泰付刑账鞠款7派0朝2祝0贷柄：焰银倡行伪存帆款7候0猫2凉05蚂.桂1姓2艳日呀，资通贱过破电拼汇掏汇红款伟至申武最汉层某透银杨行有1夕5脂0呢0沫0眼元稻，飘开骡立仇采翠购磨专誉户杜；借暂：炊其篇他蹈货威币捡资过金稿—款—顺外泄埠客存征款1谣5乏0孩0喜0贷哄：蜡银豆行暮存烤款1尾5押0属0滑06象.蒸1沫8汽日心，粗银霞行还转算来卖委浆托划收垦款性结帆算脱收乱款提通恩知嗽，瞧收结到恭湖赌南钱支鞋付荐的撇货姐款注2阻3命4禁0本0芬元渴；借哨：烈银缝行犁存馅款2茅3慨4凤0挑0贷茂：开应法收喊账燃款2恰3笋4确0压07准.钥2嘱0羽日郑，常为胆发城放驴职蒸工略工灭资督，纳从绞银巷行牲提碰取爱现旨金岸4该0链0颜0券0或元栋；借幻玉：串库禾存炊现幼金4躁0志0访0方0贷看：移银舌行哭存政款4我0节0亮0栗08懒.弓2满1资日忘，劈燕采遮购划员棍张预某壶报埋销耽差赞旅叠费贴1只8抱0网0唯元怖，么冲万销瞧原舅借厕款绞，幸差桨额权部醒分析支汉付鬼现抗金轧；借积：月管输理疤费脖用1笼8狭0昂0贷隶：撞其茂他织应振收痕款据—参—净张赖某1巨5磁0动0库摆存励现程金3眉0膜09芹.驼2扒5举日筑，赶从梯武冒汉奖转骄来拳采瓦购腰材的料值发跑票乌一缸张似，萌价它款案为击1冻0味0佳0宅0变元删，将增稠值赔税只1魔7槐0弦0杂元条，锐余反款扩已那退扁回饭，垫材旅料害已姻验偏收摄入棉库增；借桨：指原莲材嘱料1挠0扰0贞0吹0应翠交套税吓费孙—假—袖应表交意增焦值摊税趴（届进乘项逢税摘额池）1速7退0龙0银祖行艳存崖款3泪3唱0们0贷梳：健其鸽他厨货束币半资野金蚂—船—屿外医埠言存描款1膜5慌0棕0碰01危0春.泻3卖0半日肃，牙银驾行屠转谊来贩委箱托乱收桂款降结量算辱付许款孕通因知广，忍支型付痰厂权部境水覆电弯费2将0盲0取0注元别。借页：岔管哄理扭费目用2奖0踏0芳0贷贪：健银恳行瞎存骡款2赔0饮0碎0货脉币改资壶金买的笔内揉部弊控务制柴和撕管洁理一肃、复岗剂位顷分偶工款及拾授壳权