内部控制测试与内容组成

单元六内部控制测试

学习目标案例导入任务一内部控制的含义、要素及种类任务二内部控制审计与评价任务三控制测试任务四管理建议书

审计学单元六内部控制测试本章的学习，旨在对内部控制及其评审程序和方法有一个全面的认识。通过本章的学习，要明确内部控制的内涵和要素；结合被审计单位的实际情况，掌握了解内部控制的程序、控制测试的性质、时间和范围；要能够运用文字表述法、调查表法和流程图法，对内部控制作出描述和评价。学习目标审计学单元六内部控制测试

小张和小马是好朋友，分别在不同的会计师事务所工作。小张告诉小马，他在对被审计单位进行审计时从来不了解它们的内部控制，也不评估控制风险。他认为评估控制风险只能增加工作量，还不如直接对会计报表余额进行审计。小马不同意小张的看法，也与小张的做法不同，他告诉小张，在审计工作中，他都要先了解被审计单位的内部控制，而后评估其控制风险，在此基础上进行会计报表的余额审计。小马认为，这样做既可以减少审计工作量，提高审计效率，还可以有效控制审计风险，有针对性的开展审计工作。显然，小马的做法是正确的。在现代审计中，评估控制风险已成为审计工作的一项重要内容。案例导入

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调查问题

调查结果备注是否不适用

缺点未实施严重较轻1.登记入账的销货确系已发运给实有其人的顾客2.销货业务已经过适当的审批3.对顾客赊销是否经负责人批准4.发运单是否由企业采用适当方式予以控制，以保证所有发货都已开票收款5.销货发票是否均预先编号并登记入账6.销货发票和发运单所列的数量是否核对相符7.销货发票是否经过单价检查、乘积复核和加总复核8.是否定期给常年顾客发出对账单9.登记入账的日期和发运单的日期是否经过比较核对10.销货业务在明细账中的记录与总账相符，明细账是否加总复核，是否与总账核对相符审漠计丸学单猛元斩六瞎内雹部眉控奏制填测默试3茂.流监程逆图类法流蜜程星图璃法织是联利饱用增图顶解数形牵式析来栗描炒述航被速审住计英单照位息的爬内库部枕控僵制焰的只方趣法嚷。注善意店：①强在菠绘统制宪流句程棍图猜前右，略审船计房诚人沙员幻玉必厚须挤全愚面蓬、征详吹细样地化调争查贪了倍解赴主横要垫经诉营姓业违务慰各桨环润节烂的著相柿互讨关轧系盘、庭凭在证腐传粮递逼程窄序击、趋各馒环嫌节谨和给各腹程洽序盈应抹负弱的纸责赛任兰等吓。②钱必策须卡事姻先随确筒定锡图络形目符察号趟，具设鸦计肿好鄙图割例译说籍明丈，健在贯目决前听尚倘无非统浙一爷规穿定呢专如用誉符模号炎的央情剃况墨下向，吹可奇选庙用饺一竹般塞通棒用尸的趴符荷号章。③阳流罩程扒图伍的述绘跨制啦一区般耳有丢两立种编形直式牛，攻一散种娱是去纵诸式驾流掩程野图寄，帝一潮种与是该横蓬式膏流取程吧图停。审请计辛学单芦元加六穷内坟部拨控浓制勾测穷试图6—1材敌料族收行发蚁业期务呈流取程扫图审蝇计象学单遗元洁六套内广部玻控庄制砌测财试优允点：形顷象取直飘观聋，肤能者够迈清无晰纸地蔑表装示脑各苏项万经熊济鬼业糠务必的洁处逢理将程倦序粗和战内枯部垄控渗制杀情事况暗，济并卸展册示港各都步相骤哥之性间怠的吩关概系起，肌便吐于丽进食行项评堆价扒。缺挨点：在盆于输绘僻制骡流点程面图泉需巧要框掌俱握程一沸定止的峰技愚术引，笼如渡果构绘膨图概技税术养不勺过描关窜，误绘粗出握的捡流蜂程絮图鉴不肢能杂清云楚蜡准雄确评地驼反尝映衡被恳审蝴计数单刻位仆的鸽内建部泉控垒制竹，蔑就坦会邻影菠响斩审暴计彻工途作模的婚质宋量千。着此篇外恰，益流春程缘瑞图而法锹也窃不滩如胖调毁查光表班法召那间样喂容御易拥确饭定刃内彩部裹控娇制刑的虾薄能弱遵环前节祥。审堂计先学单避元艰六塌内速部绞控丙制纯测辈试4子.对答内胜部励控交制腊的恭初鉴步啊评圣价注滚册桥会伪计右师遵对绕控钢制近的乓评倒价殖结赞论厌可渴能耳是沟以核下食三主种宫情孩况掘之洲一厚：（1）沉所漏设蕉计蛛的碎控鬼制洪单舱独目或哭连心同誓其跟他蛾控录制该能育够苗防谜止堂或辽发蔽现泻并住纠帅正起重考大祝错稿报码，反且嗓得秘到峡执闻行壮。（2）附控法制岂本部身沫的激设积计屠是私合通理至的议，转但简没录有雕得爸到暴执轧行出。（3）栋控处制傅本摄身南的回设左计份就军是菜无雕效双的剖或腰没织有揪必葬要中的凯控阿制貌。审边计粱学单愁元朋六副内新部拍控楚制委测宾试任锄务脉三获控锅制笛测妙试控颠制哨测件试百的绪目钓的消是凑测芝试枕控洽制差运访行旦的跟有动效丘性一闯、丸控情制洞测貌试亚的腐含钞义“了倡解脉内塘部肃控候制”包惩含写两阔层应含纳义炎：企一扬是钳评接价迁控步制卡的燥设梳计扰；峰二基是闭确姓定宅控什制李是专否第得胸到蒜执战行挥。审钟计创学单恐元僻六痕内梨部孩控担制蜡测蔽试1绍.控共制跪测塔试保与型了多解歪内黎部融控繁制材的区吓别（1）筒两四者螺的使目橡的计不电同紧。（2）牧两赛者福所阿获枯取陶的病审讽计来证宾据拖不发同弯。2赵.控追制汇测首试芒与驶了载解惨内捞部削控扩制物的联遣系测道试似控心制挨运罩行田的千有顽效脑性印与岁确税定润控旨制费是乳否详得反到节执代行交所帆需瓶获浅取领的辈审牧计睬证龙据矿虽捏然来存牛在惹差柄异领，决但兔两多者扰所尘运哭用衔的岭审蹄计样程避序互的苦类皮型略通胖常劝相摆同穗。审彼计栗学单债元娘六秒内棍部帜控漏制鸦测翼试二刑、询控换制惹测舍试直的贡要飞求控午制敢测拆试崇并经非瓶在季任请何澡情呀况闻下遥都抄需未要冈实幼施掠。当旷存赖在养下鉴列致情垫形心之订一猫时番，皂注腹册眼会净计被师遮应残当健实义施闲控安制战测酿试赤：1纳.在贩评化估贸认赢定矩层笼次黄重搭大史错岂报嫌风蠢险天时评，屯预屈期练控决制侄的蹲运愉行逃是码有昂效潮的2忠.仅欲实样施比实辞质晕性贩程收序窄不穿足脚以桨提造供吴认壳定质层具次烫充像分液、柿适材当虎的皂审法计挪证被据审途计持学单踢元榜六妇内戒部馆控佛制晶测艰试三贝、绳控烤制屡测爆试瞎的延性露质控鼻制开测足试后的讨性嗽质传是眉指岩控盗制驱测疼试艰所阴使挖用玻的旬审侧计苏程屠序益的碗类刃型斑及成其港组相合违。1撑.询冶问3床.检巨查2昼.观胞察4距.重医新旱执序行5羽.穿察行肯测今试穿它行展测秃试是亦通堂过超追洗踪君交膊易膨在吊财桑务练报挠告糟信继息改系巴统熟中霉的摘处涉理骆过蛇程辆，贡来砌证切实据注裹册他会百计痒师图对信控匹制坚的促了灰解做、暗评赖价倾控盆制脾设雾计王的诸有掩效热性幼以粮及租确械定第控诱制信是钻否趴得缸到劲执追行特。审湾计睁学单胸元蹄六俊内抖部乒控孟制凝测政试四炼、墙控盟制务测久试烧的旋时为间控杰制卖测瓶试糊的差时爱间急包它含矿两卡层低含资义迟：是一爽是束何蛋时药实篮施穿控务制许测漆试织；匠控搂制柴测参试愧的扩时信间腰安摇排叔在外期闯中遣的崇后增期崇进糊行杯；弄二言是病测婶试徐所研针椅对喂的抛控认制朝适刺用贿的吸时炎点坝或湿期惜间切。如妨果格测萝试检的霸是篇特叛定放时虹点风的径控夏制减，酱注轿册惧会滔计逼师仁仅旷得衫到晃该棵时垫点慨控谊制起运久行啄有残效宾性首的谜审大计足证膀据卡；吊如自果联测韵试末的扫是粥某双一疾期档间励的读控迹制鸡，脊注雪册挪会惨计眯师遗可吵以搬获若取京控哀制萝在亡该服期魂间湿有猪效烦运案行难的祸审舱计伴证软据昆。审品计览学单肤元基六每内千部武控就制丢测困试五谷、愚控畅制闻测暂试装的目范项围控元制巾测侦试陈的惧范寸围桶是死指吃某公项震控晶制盒活骄动鹅的歼测宇试码次金数缺。1愿.确脾定俘控赌制泡测砍试瓣范叠围酒的知一吧般考耽虑蔬因冒素（1）泉在光整版个痛拟庙信渐赖访的狮期虚间拨，览被虑审束计稠单从位珍执愧行聚控浓制袄的炭频劫率挠。（2）侍在教所皮审垄计塔期润间残，锄注医册杯会摆计蒜师栽拟附信拴赖控控弊制阀运西行陆有伏效乓性中的径时舍间缠长护度强。（3）渗为及证酷实效控选制悉能挽够云防准止掏或帽发物现址并披纠咳正挥认参定煎层浪次眯重菌大违错浴报斯，从所宵需际获浴取涝审赞计狡证缴据享的抬相瓦关长性棵和艺可鸦靠矩性占。（4）谈通籍过剩测库试嫌与脉认照定柴相腐关肿的乘其惨他辱控宰制暖获霸取喘的箱审蜘计逗证雕据元的哗范秩围稿。（5）狡在状风撞险药评狗估袜时沈拟寸信遮赖压控问制抽运旨行刃有辅效镇性镜的霉程命度些。（6）除控知制谁的腿预降期洁偏代差舒。审惊计星学单江元车六邪内呜部派控倘制孩测咱试2健.对宴自铸动哲化叙控砌制他的晃测膜试珍范纪围刻的务特讲别执考神虑对忙于督一渔项朋自临动乌化牢应拥用职控登制遗，遥一口旦旧确童定湿被视审铁计古单据位忙正旦在碍执焦行关该宽控手制黄，酱注融册读会例计弄师忌通呼常仙无也需折扩斜大搂控配制迁测什试勤的筹范鱼围限，钩但泽需啄要筑考芝虑悄执诊行饿下司列上测稳试级以锋确尸定晃该始控笨制汗持参续掏有晨效敏运盖行堡：（1）陈测己试份与屈该迎应善用禾控初制昌有容关疮的拖一书般接控铜制嫩的及运到行制有未效潜性沉。（2）料确础定畜系冒统泊是典否棚发伏生束变扰动寺，铺如筹果拌发属生封变阳动砍，吓是心否阿存转在脏适卸当这的论系舰统畅变译动辽控歪制屿。（3）窃确拖定岔对脾交雷易唇的嫁处谦理毕是密否归使糊用猾授写权欢批板准罗的坐软蜻件烘版概本室。审粗计溜学单坏元煎六膛内卷部倘控疑制郊测且试3扇.对徒内吃部第控烛制缘瑞的圆再府次甩评匪价评氏价疯的笋结顶果祖一架般页划竟分而为拿以撞下药三令个峰类赔型胡：（1）高故信伪赖怖程筒度，灰即筝企盒业辣具陷有均健糕全狱、旁合兔理宴的蒜内墓部炭控油制或，英并僵且仁均广能侨有岩效趴地影发鼓挥劈燕作哨用唱，佣所女以喇，他经蒜济切业图务阁和腾会趋计勤记碗录徒发饮生智差援错惧的踢可改能则性企很帐小农。（2）中愈信炼赖堂程拆度，奸即录企伸业纤的阶内姻部召控励制熊较秆好窃，耕但须存扩在仙一徒定辜的爸缺崖陷朽或纸薄桂弱律环晋节贴，宿在候一钢定田程榴度塌上母有浑可县能渴影添响是会片计峰记蔽录赛的波真撕实价性价和随可供靠馋性童。（3）低法信粉赖巩程狐度，敏即救重探要壤的饮内钉部色控波制可明悄显快失嗽效错，呈大财部浑分英经立济愧业软务提和弯会亏计租记卖录柿失显控僵，煌各存项顾资欢料谦和四数伴据跨经赶常蹲出惠现像差敞错业，析从螺而焰导皆致提对装内邻部禽控白制奖难赠以音信照赖级和救利北用流。审酿计阶学单仙元贝六贱内笨部喷控帽制均测怀试六熔、辞实脊质肥性魄程梅序实矮质堂性卵程封序是碑指永注道册洒会井计叉师贩针融对掌评煤估熄的近重终大高错易报碧风酱险善实花施里的就直凶接蹦用发以者发固现拔认他定忆层靠次挣重加大某错叼报眨的恩审股计帅程代序凉。审扬计宇学单滴元随六被内每部虎控狮制固测售试实值质够性题程低序苗的疾性餐质斑是饺指妥实搬质槽性表程阅序药的捡类爽型溉及肝其硬组栽合女。实堆质兆性白程屑序冻的铺两晌种磨基怠本兵类惑型雅包叛括细应节肉测狮试和实哀质禽性傍分恶析点程大序。细台节连测轧试徒是已对晓各依类略交艘易株、坦账袄户犯余疾额法、议列歌报冻的斯具爆体御细先节阳进朝行流测忆试桐，识目沃的雷在鸽于挎直谢接第识蛇别晋财胞务谢报穗表揉认至定加是俭否勒存踢在披错处报泉。实做质捏性首分伙析路程撕序楼从伪技岔术驳特洲征竖上离看上仍膏然死是慈分次析物程努序暖，效主关要沃是肢通奸过低研县究喊数井据岗间通关渔系堂评步价狠信话息帜，仆只神是蛇将请该盼技封术寸方混法辰用专作腔实蜻质暂性却程耍序援，惊即目用周以时识散别捧各掠类躬交购易吩、孔账蓬户船余歉额堪、屈列做报浑及毕相御关桌认拒定众是混否灶存效在稼错连报视。审农计街学单抵元律六夹内垦部脏控汇制剪测飞试课炕堂僚练哥习目朵的夺：见练迷习声内你部企会负计眯控匠制这制答度征的柄分孙析某惨公册司兵出末纳赛员丽张逮丽锤从筛公波司争收敬发帽室抓截重取凳了芹客袜户承给芬公倦司染的乐分怕期症付待款膊的1垮2妖0笔0裂0元糠支率票沿，霉存惭入艳了冒由尊她屋负缝责罢的陕公沃司探零摔用碍金岁银芬行欲存菠款真户否。舍然约后跨，去在喜该遭存洋款尖户吩中喜以佣支逐付融劳信务丽款傻为战由封开侍了顾一躲张底以丸自知己驼为龙收训款浅人诸的1惯2饰0烟0沾0元汉支倡票族，段签饭名鸭后荐从嘴银阅行胆兑勒取感了吩现卫金纷。在真与工客槐户诞对各账暴时筑，讯她稠将镇“举应朴收颤账体款—寨—李立伟雹”肚账轰户饮余病额太扣瞧减1挽2么0故0炕0元谱后秀作阶为禾对油账督金娃额投发浸给妖李雕伟杏对舱账竟单蹦，租表坡示1升2仇0洗0酷0元耳已匹经质收诞到剂。1裤0天矿后煮，荡她未编撇制宫了昏一姜笔泽会桑计捆分侦录即，恼借或：录银回行威存煮款1絮2汉0损0士0，朴贷烂：白应岂收坦账尾款—姥—李续伟1敞2口0脱0围0，尸将趣“浴应恢收莲账弟款—堵—李盘伟早”索账角户酒调瓣整织到夕正岁确淘余胀额筒，宗但公银掌行蚁存叫款默帐定面怕余话额摘却扇比分银存行消对鲜账派单略高道列1迈2榴0洞0极0元粒。月踩底粮，身在炸编口制蝴银乓行躲存摇款抽余役额籍调赖节混表杀时润，际她型在炼调云节绢表茧上拐虚肢列励了且未斯达遗帐获项妄，喝将吧银郊行抢存佣款助余浮额丈调芬节闸表舱调全平近。要惹求崭：层就扮上肚述摇情哥况阶分薪析迹该均公眨司烟内滩部抗会笋计鞭控贴制璃制拥度颠中虽存冲在符哪图些压重饿要之的宪缺稠陷代。提昏示描：1、蒙付起款闯审液核劝和劈燕支阿票起签蜘发乌没英有劝分糠离绍；2、谜应桐收侦账乡丰款牧对舒账梳程剩序崭不法应乎由注出物纳博员隐执类行据，昏应码由殊会拾计绣员代执显行芬；3、恩出填纳丽员蠢不帮应浊具里备烘编叼制浑记获账机凭吐证洞的悬权遗利守，咽这散项范工到作循应安由英会镰计何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