全面预算管理的实施

全面预算管理的实施

王景江中国注册会计师北京托众管理咨询公司总经理北京同道兴会计师事务所合伙人财务执行力培训网首席培训师原国际永道会计公司高级顾问国资委职业经理中心高级培训师国家会计学院客座教授清华大学、北京大学客座教授北大纵横、时代光华高级培训师1王景江教授著名财税和管理咨询专家、职业培训师、中国注册会计师，企业财务执行力网首席培训师，北京托众管理咨询有限公司总经理、首席财务咨询顾问，北京同道兴会计师事务所合伙人，北京信永中和会计师事务所高级顾问。我国最早加盟国际会计公司从事财务咨询的专家之一，是集职业经理、咨询顾问和高校教授于一身的财税专家，具有20多年的企业实践、教学经验、理论研究和财务咨询背景。现任世界税收联合会财税研究员、首都经济研究会理事、并北京大学民营经济研究院研究院，中国企业联合会、中国房地产协会、中国工商管理培训中心、国资委职业经理研究中心、中国财税培训网、国家会计学院、清华大学、北京大学、中国地产商学院、清华紫光管理培训中心、北大纵横、新华信、时代光华、华夏基石、和君创业、正业宏通、广东智宝、温州亚美信、南昌一佳等机构高级培训师和高级顾问，十几家企事业单位常年高级财税顾问。曾任国际永道会计公司高级咨询顾问，国家经贸委培训中心客座教授，普华永道、安达信、德勤国际会计公司客座教授，北京注册会计师协会客座教授和考试委员会委员，北京信永中和会计师事务所高级管理咨询经理.为中国几十家大中型企事业单位提供财税和管理咨询,为上百家企事业单位提供内部培训服务,在全国上百场高级财税研讨会上演讲,全国大型企业总会计师培训班主讲嘉宾,全国CPA考试和会计职称考试辅导主讲教授，多家机构卫星转播课程主讲。2如何导入全面预算管理1经营计划制订与预算目标2全面预算编制方法及实例3全面预算执行中的控制4全面预算考核与绩效管理53１测.抹如线何般认腹识品全删面护预后算录管娃理企业方针外拐部通环戚境席分包析内哥部配条券件斯分树析公司战略中步长殖期计做划短佣期寄计饱划预蹲算医管她理日砖常贪经商营反患馈控纹制资愤本勾预撒算企财业规属划4预击算含狂义一水般温《祥管消理篇会接计则》联教垄材斧：怕预圈算磁是欺对绵企扁业阴未帮来样一应定掀时地期故内徒预支计怒经么营利活屡动毛的薯数本量枣说启明孤（窜狭崭义挺）乘。世庄界班著程名资咨姓询死公急司咸：谁预筑算纤是妨一附种易系俘统兼的碧方圆法添，足用样来溉分笛配板企循业渣的绩财柴务霞、陪实荷物把和你人回力谋等清资党源常，熊以秒实愉现厘企行业寨既健定忌的斯战化略筝目渗标要。拴企挺业爷可华以丧通嫂过界预焦算烈来依监蔑控冒战警略豆目凝标父的传实哨施逮进风度远，宵有帐助沾于场控弱制揉开甜支音，队并您预敬测来企攻业轨的葵现丛金穗流衬量酱与巩利矮润肾（幼广嗽义辫）危。5规纪划设未凝来细蓝化可和捏量合化粥战劳略滤目忙标内粱部伟沟点通纵边向厉和薪横稳向阻沟小通强季化演控暴制作档为无控份制通经连济赴活作动滋的救手典段考涌评膛业乞绩考旅核萄责意任仗中辽心汉业伸绩整洪合众资肉源优犬化诱财甜务摇与拳非悼财掌务诊资执源配规置预瞎算管户理作花用62访.导构毕建丹全亦面汽预峰算迁管极理猜体技系预债算管凳理环引节7集润团预垫算管峡理89预晶算拢管侨理侦委冷员抽会（耍决撇策炒机帖构吗）预维算柜管暑理锤部幕门（其日判常香管挺理扶）预佣算溪责搅任强中郊心（很预脚算皱执残行洪）由勇企键业苦负怜责蜜人嫁（认董枣事告长耽或热总奏经垫理茫）纲任遣主颜任分，环总虽会麻计柏师抓或魄财柄务逗总谱监旨任虎副倘主陕任钱，增其烦成贯员女一掌般峰还扮包艰括革各股副舍总毁经霉理田、劳主胞要补职倚能鹅部叨门焰负隶责袍人主等课。设筑在阳财影会筑部推门蜜，基其笨主颜任录一殃般鞋由茄总毙会糠计葬师管（缩慧或跨财妈务咏总叫监腔）划兼宰任纽奉，夕工慰作未人碎员豪除绕了师财遭务酿部确门离人倒员链外以，谢还毫应忧有炸业赚务季部萌门添人春员链参去加桃。内慨部遮预卡算贿责摊任惧单诸位并可底以尿分迈为胃投彩资稻中钞心植、拣利窝润悬中萌心苏、神成钳本私中导心痒、奋费戏用阿中栗心介和慎收吉入受中租心每。预第算管否理组叛织1浆0预兴算种谦类1互1预牵算起荐点发展阶段企业目标预算起点初创确定目标行业和产品，通过投融资建立企业，并立足于市场。专项预算成长扩大市场占有率，加强管理整合，即所谓的“做大做强”，在生存的基础上求发展。销售预算成熟降低成本，提高竞争力，并实现目标利润。成本预算衰退维持市场稳定，寻找和开发新的投资项目。现金预算1身23鸟.飘如端何额深伪化膝全茫面总预森算诉管程理业娱财融剪合经暂营饮管深理业态务财另务技欢术机醋遇创待新灵范活预雕算制贡度指东标标城准先找进可书靠1演3全疮面床预举算就管恋理镜制攀度费设泉计全晴面禽预称算漂管写理厉制界度预算管理体系预算管理组织预算目标预算编制预算控制预算考评预宽算纵管扒理腰体撕系兔、笨组射织束、烤流策程恳、询方假法醋和凝表峰单期等制照度到觉位1万4预仇算信赌息化1洁5实际数据预算信息预算分析计划和预测销售、应收采购、应付固定资产总帐OLAP财务分析及ADI多维数据分析项目管理工资生产、库存。。。E厕R薄P捏软寺件梨中趁所闪体击现槐的糖预命算望管技理1捷6部差门盾间雷的谦矛丢盾政，玩有炉些残是间在名对絮什裁么泪是规企陡业游最渗大昏利戚益之的剑问厨题碍上朗持汽不更同毙意钥见单而尿引迫起捐的久，棵有鞋的描是爸对箭部先门委利拘益旱与降公静司伏利虾益垄间距权病衡佳抉之择内所茶引垃起叉的移，寸还问有碑一进些第矛暮盾打，避却喇不冻幸绸地臭是制由零于栋部棚门否间茂的菌老余框凯框踢和胆偏锅见催所舅造登成切的汽。－猎菲海利诸普塌．撕科趣特次勒宇（数美柿）交恐流沟窝通1胜7因素沟通措施共同目标建立共同价值观沟通机制职责、流程、圆桌会议、培训心智模式建立学习型组织，打开心智模式冲突解决回避、顺从、对抗、妥协、合作1芒8心座智异模颜式驱有衰以妈下询七拉个珠特值点索：1真.壤每锻个咳人掩都翁具勺有鼓心致智啦模膊式飞。2专.疏心秒智滨模互式口决跟定谦了追我宇们果观怀察捷事捉物宅的淋视沙角归和冠做令出凤的丘相躁关科结发论摄。3魔.雁心交智途模哄式联是味指风导该我联们牵思籍考苦和努行危为洽的焦方利式撤。4哪.索心逢智灭模锈式蛾让裹我直们则将疼自挂己呈的选推端论质视跨为点事惩实私。5覆.买心超智撤模昏式辫往扭往煤是很不凝完黎整疑的等。6症.羊心铜智窝模伏式孩影蔑响柱着充我侮们辫的扣行灿为纺的凡结勇果砌，谢并交不巡寿断兴强镜化窜。7摔.鸣心临智嫂模宴式枣往叉往赖会臣比惊其迹有浆用尚性见更爱加忧长枣寿螺。1今9改辛善姨心因智汤模念式完方还法2男0不握合昨作合平作不窜坚骗持坚线持竞记争回络避顺为从合丢作妥甲协2溉1误区解决方法形式上的预算视为财务任务滥用增量预算过分强调准确按旨意报预算强调节约以不变应万变防摘止误蜓区2川2如识何岁导膨入公全攀面肿预殊算竟管摩理1经搜营姓计答划替制华订石与鸟预除算阵目谎标2全红面榴预亭算茅编艘制觉方贺法横及称实铜例3全拴面步预锦算慕执娃行汁中斗的嘴控乖制4全双面缎预蒸算给考盾核猎与龟绩称效植管界理52反31咱.宣企厨业脉年泄度絮经辫营映计甩划经淹营质计猫划是车在从经听营晕决名策耕的连基绢础诞上菜，喝根疯据召经侵营芦目拣标亲，夺对晚企昆业弄的稍生晃产吨经处营败活战动哲和木所皆需届要雀的端各做项鸟资班源吨，轿从色时龟间孙和航空冲间勇上察进蒜行倘具话体大的专统伐筹批安虚排略所召形均成指的丈计很划短体匆系朗（海未横来龟具主体档的夜行炉动容方石案舞）镇。-酸未玻来选要跑做托什剂么涨？才（愿目蜘标伞）-诉未夸来许需沉要粪什洪么笼？介（叨资神源驶）-斧未里来偷如谷何凝去粪做肿？帖（碗措猛施脊）-钟未觉来弓何笔时捕去答做泄？析（蛛进钓度冷）-招未惨来拘由丢谁名去否做富？满（御责搏任纠）经折营计叮划2剂4年似度蚁经宫营殃计繁划经滋营颂分铃析衡与锤预叮测经爪营催目纯标仅和吓策秘略年经度脏销默售焰计拐划研蹲发计之划采虹购计浪划生躲产计挤划人箱力群资院源计园划财胶务计收划全蒜面条预菠算预算目标和指标。低。附。预女先敬确股定只做惊什蒙么其？撞需生要历什推么橡？挣成绿功懒关海键领因贺素剖是辱什度么碗？馅如亿何乔做任？厨何随时聋做柔？刺由同谁疲做登？秆有露什作么赛风傻险诊？2滥5制斤订方览法2合6第奖一喜步供：地客嚷户米需射求蕉和抹市叙场扩趋讨势溉：在学市糊场持调决研霸的炒基视础救上酒，袄了闪解剥客惧户朴现偶在姑和船未证来涌的络需划求填，扩分厌析臭并亡找抱出鸽重吼点敬客确户著，疮预梨测跃市轨场郑发庸展更趋脚势张。第令二齐步男：烦竞铅争句环线境寄：分赞析件外避部难环粉境疮的煮机胆会幸和督威嘴胁狂，究企敲业剩内筐部间条涝件泉的扬优蒙势赛和若劣瓦势源，蕉确桨定注本趁企怜业妨的口核此心劝竞幼争马力身。环市境分字析2先7产话品服敌务谁圣在居买地寨理态位傲置形柏象生稍活罚方跪式个恨性买堂什什么特便色包再装价屋格运销送为贸什我么逆买产挖品担服抹务蛮属秆性形摧象核声旧誉客昆户改关苍系2突8外部环境机会（O）威胁（T）内部条件优势（S）劣势（W）2苦9第纯三扩步案：悉企牛业物宗锄旨震：企英业拐宗薪旨伞是替企宅业炊存阶在饲和咏发通展数的吧主昆要卖目辞的热和温意及图门。年明绘确债企取业焰宗剩旨允可秆以妹为谷本污企貌业叹组献织赞和幅合菜作盈伙狂伴产提河供弹明散确予的幸发苦展赏方予向杆。第朗四生步辞：蹈愿因景离和道目精标西：愿沿景有是展由陕企蹈业敌內担部挪的吩成偶员匹讨揭论驱制戚订坟，霉并注获周得舍组磁织虹一查致狭的洽共谷识包，晕大独家秃愿隔意耐为既之锦奋骗斗虹的携前畏景折和谢发坡展稀方甚向闲。确枕定目合标3窃0第吧五录步怀：约关景键榆成岭功检因西素劣：在碎确狂定图战悼略副目性标徐的订基蛛础祸上温，烈分僵析从行暂业评和宅企威业献关泊键辛成北功烛因瞒素哈，债并贺加购以捏量粱化间。第里六匹步页：新策液略轨实陆施卫计落划家：策勾略仇是愚企屠业馋根广据批自田身剪的妄优虽势裁和邻劣延势浪，拐为店适卸应居环途境色和撤实衬现票目毒标抽所普采赠取劫的啦对班策绣和你方旁式梅。犯制参定作策醋略烦实马施万计辈划改，诊以融便怀发暴挥咬优涂势孙、讲优魄化男配且置汇各舰种冰资拆源勉，问去否实搞现午企笔业蜓发怨展舰目砍标骄。拟躺定计极划3芒1战蝇略各关思注平的庭焦要点支隆持章企掉业配成伍长粒的耗关搂键汇因简素市质场丛份闸额傲领肾先盈愿利散能及力尺领咬先管盾理石能细力栗领娘先创模新倦能喷力锁领泻先品析牌拜形均象碧领赠先新无产狭品内战裳略老爽产崖品惩增猜长填战硬略收疾入阅增薄长成愁本济控众制产团品叶创猛新工悬艺贵创姑新自考主蕉开晴发合蓝作漆开璃发香立港泊市羽场战什略要联渴盟建因材棒行翻业施倒工婚行玻业装刘饰窃行鹅业市醉场步巩信固丢与虚渗梨透进锐入娃新腊的崇市购场人唯才鞋引舱进傲与塌招景聘企廊业丙文议化御建琴立培宿训糖体腰系冻建健立绩白效盯考扬核遥体植系激骨励轧体找系组嗓织陶结脏构白调记整质止量裳控蛾制研猾发财阳务堪预梨算舱体棕系财唉务剪控徒制稿体宴系投软资需与宁融穷资宽体备系品祖牌耕管锯理学泉术茶推躺广销凡售言体愁系跑强喘化国捷际蔽市铅场豆拓扮展3轮2目标关键成功因素策略

竞争力前十名市场占有率15%区域市场五个销售额100亿元净利润10亿元净资产利润率15%等品牌影响产销规模融资能力业务开发品质管理营销策划渠道管理品牌营销上市融资研发投入人才策略拓展渠道外聘策划渠道控制3画3财圣务预献测第单七丽步纸：符财两务豪预长测案：主无要拖包改括谷收牌入米、贵成泰本吵、急利僻润诉和稳资怪金场等他财拌务春指案标周的荒预膜测完。收窜入脆增洗长员率斥预牙测成冈本运构田成暖和刃水截平猴预尚测盈忧利签水盖平侨和趁规挂模卧预杏测资园金尾需县要烟量眉预吵测3呜4（顶1纸）锯销立售沙收算入凶增哥长促率斜为孝1军0矮%焰，哨销码售敬规抓模产为支1题0销0杀亿换元旱；（饺2虫）纲变蓄动正成舌本译水屈平蛙为盆7险0坚%酷，窑固份定薪成庆本衔2布0招亿抖元僵；（惩3配）秋销浆售撒净现利陡润窑率替为障1某0祥%赵，凤净碰利很润顾为骄1矩0讲亿楚元缠；（搭4签）钥资迅金妻周零转撇次传数奸0亮.五7泪次资责金粪需靠要粉量渐=具1亦0详0粗/贿0乱.效7字=驴1锁4略2蛇.肤6缝亿轿元3墓5第佣八抹步锦：乐相恶互绘依婚存弊关玻系匙：分们析竹企宫业迁各金部贞门弃或暂单升位限之渗间路、雄企盛业膝内舒部编与陷外岸部疤之匙间秀的卖相昨互符依穷存棋关蕉系急，肉如景研康发辨部葱门秒对油新投产趁品心的耗技劝术富支狐持梳，韵人厉力略资箩源头部组门谣增逼员坊计贫划乘的湿落稀实去，挂外代部典战苗略冷伙毁伴爹的之长塑期丸合扶作结等唉。内宣部砖各睁部员门垂或弊单药位贫的鉴配摇合企滴业长之搁间油的胶战居略楚合津作相节互关妨系3奖6第帆九乓步草：棒潜辅在榜问糟题肯：了驴解隐和栋识誓别钓潜饲在律问吹题察，秧评佳估征风杏险童的四可鞠能差性卖和袖影毯响膨程闹度陈，个制敌定牙应吓对鸣风嚷险减的搅计弹划搂。第驼十街步脊：四第鱼一原年春计耳划魂：明饼确格经倾营钢计析划种的党目尘标刑和醋策热略零，将制敌定办出禁第倚一法年缸的惊业轰务古计渗划垫和仗财与务想计燃划巨。风悠险评斥估3续7序号风险事项可能性影响程度重要性控制措施责任部门1资金缺口大大重要落实融资方案财务部2策划能力差中大重要外聘专家市场部3品质管理弱中中较重要六个西格码管理质量部4渠道窜货中中较重要理顺价格体系销售部5成本超支中中较重要成本控制措施财务部3忍8序号风险事项可能性影响程度重要性控制措施责任部门1资金缺口大大重要落实融资方案财务部2策划能力差中大重要外聘专家市场部3品质管理弱中中较重要六个西格码管理质量部4渠道窜货中中较重要理顺价格体系销售部5成本超支中中较重要成本控制措施财务部3粗9项目人力资源部计划目标员工合格率达到95%，员工满意率达到90%，劳动效率提高10%，人工成本降低5%等资源增加人力资源主管2名；聘请咨询公司诊断和设计制度；本部门增加费用预算50万元。因素留住人才；员工满意度；人力资源管理制度规范化和优化。措施选聘人才，员工满意调查，完善制度，能力培训等。风险人才观念淡薄，薪酬福利提高和制度执行力4江0编号活动目标时间资源措施责任人HR1招聘招聘员工10人，主管2人；招聘满意率为95%3月10日-3月30日2000元完善招聘流程李XXHR2咨询聘请专业咨询公司出具诊断报告、考核和薪酬制度设计方案，领导满意率为90%。4月10日7月10日300000元聘请知名专业公司；全程的有效沟通张XXHR3人磨力焦资稍源酱管复理铺行洲动搏计蓄划督表4塑1公垂司粪目卷标中陆长悟期泽计骡划年议度晋预闷算季当度深／廉月井度帽预时算项止目经预魔算长分期3瓦-织5富年每栽年季穿月周暖期目量标公的分愿解霉：溉阶数段快性亦、庸项终目岂细兴分执行细分目标汇总达到公司长期目标预搜算目源标2救.鸣预街算我目森标暂的丛测之算御和沈下疏达4泪2类别关键目标财务净资产利润率、EVA指标、销售利润率、资产周转率、资产负债率、销售收入完成率、账款回款率、成本费用降低率等。关键非财务市场占有率、顾客满意率、研发有效率、采购及时率、质量达标率、设备故障率等。预算准确预算准确率否决质量、安全和其他责任事故。4笑3财贡务测确算权帮益夹乘士数匪=醉资针产提总铅额庸/演股举东榴权蛋益4肥4股溜东点期仇望哄与冷预夫算外目吧标方案营业净利润率资产周转次数权益乘数净资产利润率A7.5%1215%B5%1.5215%C4.5%13.3315%资斯产笔负先债价率近=敢1槽—蹈1洞/所权隐益姓乘魄数资梢产帽负援债朽率摄：傻A纽奉方子案近：同5身0倒%樱；站B脚方遗案愉：扛5胖0貌%腾C暂方膜案驱：膛7倦0全%4极5程序测算净资产利润率销售利润率7.5%×资产周转次数1×权益乘数2=15％目标利润4000×15%=600万元营业收入（2600+600）/（1-60%）=8000万元成本费用变动成本=8000×60%=4800万元固定成本=2600万元负债4000/50%-4000=4000万元某旁公吉司检股朵东悦权也益析为匙４介０握０莲０惩万捧元洞，筋净货资蚕产慌利验润华率情定萝为骄1论5笔％将，呼固以定掏成美本辉为陵2越6裁0势0鲜万洗元惠，衔变催动振成杂本刷6肿0消％溪。4溜6预脾算下弟达以卸资愉金急投策入退为浑主绕的尿项姐目牧：揭按雅投概资免报党酬落率异分暴解确目由标前；以春投掠入习人妨力贡为嘱主窗的庄项谦目竹，类按窑工伤资宾总秧额帽或搅人桨均圣收潜入偿、翅人宰均柴利教润出分罩解粘目士标补；资舌金雾和婆人扭力贤投披入姓都母很视多辫的惜项寄目罪，精按魄投孟入桨资亡金应、偶人控力鉴的预加竹权轿平来均心数脖分学解俱目路标晴；总反部骨综特合席费锦用捉可托以确按柿收羞入俊、句资捏金手、麻人冲数逼和塑工故资滔总花额菊的态比净例伴分芒摊甚。4弹7部门投入资金回报率净利润目标A200015%300B150015%225C50015%75合计400015%600以枣投茅入锯资那金蜘为麻主踩的夜项删目呆目妹标棍分韵解4闯8部门固定工资工资利润率净利润目标A80030%240B50030%150C70030%210合计200030%600以漏投厌入茄人卧力岸为窜主捞的殊项狂目娇目谊标他分罚解4依9部门资金投入利润目标权重人力投入利润目标权重净利润目标A30070%24030%312B22570%15030%202.5C7570%21030%115.5合计60070%60030%600综镜合脏资狠源州占趣用耗的率项祝目款目摄标脖分傍解5低0真烘实四诱册导款预跟算溉法毅的残运教用其慢基碎本旅做昆法待是征：拳各偏报适基战数镇，益加闪权田平角均承，概少启报往罚境Y笛（系惩绒罚协系亭数苦）情，宋多债报瘦不蚀奖帖，疫超木额传奖慈X豆（哪奖耍励仗系片数拍）须，云不卧足赶补数X掘。超街基骑数锡奖脾励柴系念数码＞雨少撤报意惩裁罚盒系腥数添＞捞0拥.待5鸭×浩超雷基禽数放奖封励椒系竖数上刷下拌级冬基畅数蓝的裙权怨数肉各堪是灭5忍0通%上眨下博心弈5姿1下级自报的五种情况一二三四五①下级自报利润预算数140160180200300②上级确定的目标利润200200200200200③下达指标=（①+②）/2170180190200250④年度实际利润数250250250250250⑤超基数奖励=（④-③×30%242118150⑥少报惩罚数=(①-④)×20%-22-18-14-100⑦净奖励金额=⑤+⑥234505弹2不乱确定旋性企竹业债未耽来表将恋面钞对垂复例杂逼多再变珍的竿外舞部室环般境扭和改内矩部调条愿件估，艇导感致眨了取经史营掉计侍划马的森不蛇确欠定传性屑，象这佣些岛不伶确基定锐性杨增锤加唯了版计胞划蛙执忙行绳的发难挠度劲。解刘决笨计然划坑“兵不早确栏定浸性锣”望的搁方首法肠主依要逗有植多宗套携计棒划越法请、填概茫率裙预泄算宪法裕、扔滚僵动慰预狭算仗法扯、饲弹湿性牛预羞算交法告、艺真筛实咱诱场导侮法逮、充情堆景混规鄙划岂法洋和腾风略险促管印理拉矩近阵激法策等犁。5趴3如酱何龄导喉入成全择面练预伞算朋管模理1经迹营旧计舱划跳制克订赔与纯预抬算业目雨标2全唯面闪预弯算竹编雷制割方愤法腹及误实路例3全糕面逗预嚷算锐执脏行污中罗的疗控抱制4全拴面游预说算呆考邻核怪与粮绩爱效满管支理55使41谈.狭预拿算般编昨制渡的啄程北序雹和固方孟法潜偷在风型险第动一办，浑预趟算疼编广制邮以梢财互务央部魄门宣为顿主慎，薪业很务融部记门均参绕与螺度隙较锅低隔，踢可劈燕能汗导捕致斩预辅算购编属制档不命合核理疲，竖预啦算遣管足理切责支、阳权辨、恶利稳不斤匹就配牵；宋预葵算危编围制概范冲围肠和岗项职目糠不课全馋面桑，到各茂个悠预叼算踩之贡间抽缺茅乏内整谷合杆，薄可炼能篇导消致蛮全谷面比预鼻算易难宁以巴形酿成那。第子二阻，磨预廉算敞编诱制圆所京依滤据苹的粪相寄关林信冶息事不椅足蛛，挠可其能敌导孝致甘预碗算司目野标鹊与港战幸略次规煎划茶、研经槐营碌计赔划约、抚市训场旬环欣境发、博企不业鬼实厅际源等珠相忠脱灶离焦；据预素算趣编室制部基播础珍数雾据安不腐足甜，弃可赤能丈导蜂致侍预像算耍编界制成准逝确梦率肝降横低侮。5拼5第势三昂，栗预挪算拳编欧制着程挨序河不枕规汽范违，谅横祥向掉、呆纵玻向想信厉息访沟暂通动不胶畅肯，英缺直乏对准议确亏性抱、毯合滚理脚性打和爬可阳行撕性回。第寸四葵，区预秋算膛编致制笑方遵法多选竖择晚不少当残，井或取强轧调此采膏用联单色一瞧的番方惰法难，冠缺婚乏骨科嗓学题性纵和柔可丹行赵性逝。第糟五纲，肯预晚算御目失标完及贞指掀标镜体像系姥设抵计座不滴完艇整勿、障不她合资理国、桑不压科徐学财，让在敲实宰现猜发凡展妹战窃略进和想经弦营寻目炎标显、巩促彻进宽绩扔效姑考隐评扬等纹方夏面夫的酒功古能淹难起以拉有叠效刃发环挥次。第梦六权，匀编租制宁预减算粒的绑时命间腔太趟早逢或俭太伙晚盘，衡可贪能讨导训致亡预外算布准普确委性幼不勿高进，故或律影弄响碌预诞算辟的奔执弯行烛。5妥6编比制程倡序5魔7（贵1埋）艘增述量丘法增怀量贱法膜是政在宽近旗几烤年业实绞际养数便据经的耀基析础恢上纪，熄考拘虑蜜预退算业期域各闷因览素赵变乳动曾的牌影灶响园计野算部预母算燃指沟标帆。粮适饼用侍于国概痛算贷和炎简等单套指昆标劳的沙预女算愿编牌制闹。简其宏基验本钳计买算砖公蠢式床如它下善：本停期歇预导算显指邪标匀＝赛基纹期壮该惭指切标蒜实柏际每数约×虎（址１编＋哭或劈燕－萍Ｘ慰％系）（惕2晃）丈零穗基竿法零抓基樱预沫算着是殖在按编幼制毙预取算尊时丈，驴对覆预嫂算槽支袋出产均虚以拔零鸟为徒基有础卵，橡从呢实着际帽需蒸要谊与拔可肿能吓出蛮发烂，喉逐冷项倒审盏核鸟各如项桨费小用娘开休支选的设必巷要轿性化、究合牧理顽性决及纵数明额另大球小荒，舍从凤而部确秃定赚预亡算挖的幕方炭法砍。适溪用弱于毒新仪预手算交和默改怀进扫预撕算染的晌编叼制廊。编博制方草法5犯8实利例嗓1王：某草公窝司燃2伸0俊1蛾5夹年双预徒计孙实旅际湿销示售贝收属入若为御2妹0士0押0逐万受元值，戴2伍0盗1花6珍年仗营各业猴收栏入久预明算妥增塔长研1滤0艰%穗。2卡0欲0尸0扶×好（突1面+景1宰0柜%秩）季=滑2陵2妹0抖0岗万弦元实愈例炸2租：某腥部慨门锄2能0笛1鸣5砌年怕预径计摩实泻际宿差摆旅侄费情为兰2肃0斤万恩元弓，银2渗0能1闪6栏年巾差笨旅警费倒预蹄算药削雄减池2矿0瓶%珠。2屋0羡×摔（北1适-版2鼠0痛%追）卷=铅1赵6财万股元5研9项目上报数重要性分配率下达指标折旧费3000必须3000租金5000必须5000研发费600059000培训费900047200办公费600035400差旅费400023600招待费450011800合计3750015180030000目交前拆公痛司江可阅用筑于必各芹项谜费贵用山的出资骗源躁为歉3缺5类0污0羊0桃元疑。3锦5饱0性0售0便-待3唐0魂0烫0学-升5腿0林0资0拣=葬2至7撤0革0韵0流元2设7重0殃0那0尼/千1仙5页=途1角8摊0搞0实争例敏3恰：6抗0（溉3表）米比暮率寒法比绩率潜法爆是根按寨预显算鲁期侄某垂项询指控标悲（班如约销利售秒收笔入在）结的嗓一报定截比罚率拣计眼算信预乏算诵指笼标荡。振适批用捐于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2016年预算第一季度第二季度第三季度第四季度1月2月3月总数总数总数2016年预算2017年预算第二季度第三季度第四季度第一季度1月2月3月总数总数总数差钢异爆分浑析第亩1厅季美度问实息际第赶2顶季畅度护预轰测6忠5准射备工赌作分刃析羽上睛年翅预佩算摆执垦行扛情莲况预掏测雨未泄来佛发群展累趋精势辅，按制溪定守经吼营探计裹划确必定宇预听算潮总原目剖标泻及竞具意体归目酒标提龙出胜预哲算没编仅制私要畜求获（混包辽括甩指彩标撇限匆定倘）各达职拘能裂部牺门烟准尽备扑工想作分俯析誓指据标键、锹总安结庸工奥作冒、慈预珠测睁未隆来炭、秘制盈定点计帅划蜓和颈准后备药基怀础斑数和据舒等责嗽任弯中头心坐与扮预毯算季部惜门愧的必沟背通6仁62发.更销夏售鸽收细入雕预忘算电的盆编谨制销深售计猎划项目销售计划内容目标因素资源措施风险6妨7项目销售计划内容目标市场占有率、新产品收入比重、销售收入完成率、顾客满意率、平均每客户盈利等。因素客户定位、渠道创建、电子商务等。资源营销和电子商务费用投入等。措施市场调查；增加区域销售渠道；自建或收购电子商务平台。风险宏观经济下行、同业竞争、业务转型等。6融8销苍售收闪入预眠算项目销售收入预算编制目的规划企业计划期的销售收入和应收帐款。销售预算是全面预算编制的起点。内容销售收入、应收帐款预算方法销售收入预算＝预计销售量＊预计销售单价应收帐款预计可按帐款回收天数计算表格销售收入预算表（按年分季度分月；按品种、客户、地区别编制）。应收帐款预算表（现金预算的依据）6炊9①乳实推现顽目茅标抓利孕润酷的展销昨售材量辜及缝收别入鱼；②惑经辨济里周谅期坐的腹阶陆段梳及刺经乡丰济最政倍策冈；③清行船业棉发面展泥及稀竞职争咱情晨况畅；④惑竞乔争箩对荒手玩的诉策五略建和秧行为动煎；⑤榴市播场陆供犹求释变宴化尝及射销悄售绩增屯长饱趋予势蜡；⑥身营必销眨策纹略葵的东运索用役；⑦棵信裕用扔政域策召及船账配款览回搞收紫天版数缠；⑧忌已垃签优订不未馅交思货近的河预胸算谅期些销籍售最订邮单杠等踩。销锯售牲收拍入娃预叙算倾编诊制锣的浙依旅据7遥0销弃售丝式收暑入易预旋算额平磁衡微修枝正市灵场锻预扰测量皆本仍利棵分依析因升素探分明析销细售炼预嫁算7已1保鞭本木点血＝固沈定骡成损本顾／源（局１研－睛变巡寿动挠成束本棋率弱）或顿＝固淹定镜成壶本覆／惕（传单随价吴－选单揪位傅变罪动市成篮本赶）保裙利舟点＝忌（浆固愧定亏成不本徐＋悉目钟标若利超润亩）惕／蹲（豆１衰－钞变菊动吉成尤本丸率兆）或＝笋（河固所定奴成银本骗＋扮目迟标谣利倦润洪）漠／独（坏单争价骄－单膜位久变捡动邮成青本渠）7迁2方案销售量单价单位变动成本固定成本目标利润Ａ？190130260000006000000Ｂ400000190？260000006000000Ｃ400000190130？6000000Ｄ350000？120260000006000000预蛾计柿产碧销婶量土为须4皂0滨0贱0擦0设0萍个扩，厘单重价乌2逆0灭0根元出，骄单油位授变拼动卵成云本悉1崖2区0跨元例，微固婆定催成略本演总喜额赖2妥6棉0趴0截0婶0援0稼0贱元区，碗目欲标敲利旬润蛛6滋0毁0掏0显0搂0牵0钩元磨。7餐3项目第一季度第二季度第三季度第四季度合计A产品销售量（件）1000015000200001500060000单价（元）100100100100100销售收入（元）10000001500000200000015000006000000B产品销售量（件）单价（元）销售收入（元）销售收入合计10000001500000200000015000006000000销剪售筐收赴入阵预挽算女表销母售泼收标入骑预党算棍一理般花按胃年吴分宣季姓度范（尼第优一茶季葱度妄可窑细矿化跃为背1杨月贵份酬、训2央月烧份贿和抄3崖月明份昂预困算座）怕、掌分赴产虫品友大绪类慰或立品揉种节、族分申地孙区兆或严分送客滩户哨编嘉制宣。7策4项目期初余额与销售额每季度实际收款金额第一季度第二季度第三季度第四季度期初余额250000250000第一季度1000000600000400000第二季度1500000900000600000第三季度20000001200000800000第四季度1500000900000期末余额600000合计－850000130000018000001700000应暑收贫账券款缎预肥算烂表应慎收悬账弯款困预斯算守一狠般羊按辽年彻分施季胡度斤（值第还一摧季猛度忽可峡细趴化响为定1寇月胞份分、纳2经月烧份看和绍3厉月椒份院预贸算映）敬编瓣制殊，井它收的像编谁制亩依余据菌是右销诞售宝收僚入吸预帅算皮以栋及炕预逢算看期飘内乞的羽回战款密天禁数萍。7举53枝.劝生浆产岩预遇算会的器编野制生兵产计辫划项目内容目标因素资源措施风险7破6项目生产计划内容目标产量完成率、设备利用率、工时利用率、事故降低率、单位产量成本降低率等。因素员工技能、设备设施保障、生产管理水平等。资源增加新员工、员工培训投入、购置设备等。措施员工技能培训、设备维修计划、生产管理信息化等。风险技能培训的实施、信息化的效果等。7押7生禽产预朋算项目生产预算编制目的规划企业预算期的生产规模及其产品结构。生产预算编制应体现以销定产的原则。内容生产产量和产品品种预算方法生产预算＝预计销售量＋预计期末存货量－预计期初存货量表格生产预算表（按年分季度分月分类或品种编制）。7载8生锈产味预哗算姐编继制悉的怕主刺要怨依盛据①造销抄售消品俩种驴和系数滋量要的悬预原算贩；②笨各蹈种浪产控品纱库疲存棵情古况贸；③偶生繁产伐设李备灰的焰状壶况遥；④堡材馒料砌供钢应妨情烤况棵；⑤瘦人零工听数善量等及工劳猎动叮效趣率寸；⑥尘生丙产拿经圣验形和群质皆量送稳变定烤性针；⑦宴生奥产乌管当理掉改受进洒的弱要鲜求宁等膛。7酷9计划层次计划频率计划约束条件计划展望期计划涉及的人员计划的细节经营计划年市场环境、销售收入、生产规划中长期计划1～5年董事会、高级管理人员、中层干部（1）工厂的选址或扩大设备投资（2）投资、融资计划生产计划月把销售收入落实到产品系列和产品品种年度，约1～2年生产管理、市场营销、财务管理人员（1）加工能力的获得（2）采购提前期的物料采购（3）劳动力需求（4）综合库存计划主生产计划、粗能力计划周～月产品项目层的预测及订单数目季度，1～12月生产副厂长、计划调度员、生产人员、市场人员（1）订单数量的确定（2）物资采购计划（3）能力水平及负荷计划物料需求计划、详细能力计划天～周物料库存水平、采购提前期、加工提前期月度～周1～30天主生产计划员、设备科长、车间主任（1）依BOM分解物料需求（2）依工艺路线等分解详细能力计划采购计划、生产加工计划周～月或天～周订单完工期、采购提前期、加工提前期天～周1～7天或天～月1～30天车间调度员、采购员、班组长、车间主任、采购科长（1）生产排程和完工时间（2）采购发出及收货时间M载R守P捏I赞I娇计是划蚊层处次贼分峰析8道0项目第一季度第二季度第三季度第四季度合计销售量1000015000200001500060000加：期末存货15002000150011001100合计1150017000215001610016100减：期初存货10001500200015001000本期生产量1050015500195001460060100生乳产可预眼算椒表生歇产父预沫算师一静般担按使年歼分靠季洋度衔（企第笨一酸季稼度恶可惜细璃化铅为蒙1绑月忍份或、梯2朝月衫份英和拐3地月滩份播预肚算统）勉、际分晃产俯品拘品榨种敌编然制殿。8凑14广.印生抽产盈成沙本浇预唇算踏的谢编兆制成勿本计塘划项目内容目标因素资源措施风险8学2项目成本计划内容目标单位成本降低率因素成本控制的精细化、业务与财务融合资源成本控制人员的增加措施加强采购内控，现场管理和降本措施，生产调度优化等。风险业务和技术部门对成本控制的关注8地3项目材料成本预算编制目的规划企业预算期的直接材料耗用、采购业务和应付帐款。内容直接材料消耗预算、采购成本预算、应付帐款预算方法采购数量预算＝预计产量＊单耗量＋预计期末存货量－预计期初存货量应付帐款支付周期表格直接材料预算表（按年分季度；按品种）。应付帐款预算表（现金收支预算的编制依据材云料成斤本预辜算8疫4①昌生转产寇预煮算秀；②况材铅料千消桐耗逐定笔额司；③宋材些料梦库勺存蛮储敬备稼量送；④男材默料吹采总购智价批格薯变长动兰；⑤继付详款舱条铃件红和计付腊款嗽天氏数禽；⑥顺材饭料速成路本队降肃低文的丢要换求起等记。材唤料决成庆本疼预豆算厉编港制悬的落主励要凶依糟据8划5材料种类项目第一季度第二季度第三季度第四季度合计甲材料A产品预计生产量（件）1050015500195001460060100单耗定额（公斤）22222材料消耗量（公斤）21000310003900029200120200加：期末库存（公斤）62007800584046004600减：期初库存（公斤）42006200780058404200本期采购量（公斤）23000326003704027960120600采购单价（元/公斤）55555材料采购金额（元）115000163000185200139800603000乙材料A产品略材料采购成本总额115000163000185200139800603000直喜接击材纤料币成葛本深预怜算鬼表直浆接仅材部料搭成其本企及徒采泥购榨预券算翠一信般偿按尽年伐分改季柴度健（盈第瞒一械季蚀度脏可跳细鸽化忽为陡1帖月非份驶、躬2桌月亿份连和死3无月绘份饮预茶算荷）殖、斥分塔品饿种担（吨产铃品旦品你种践和撒材伟料葡品璃种闯）巩编治制堪。8庙6项目期初余额与销售额每季度实际支付金额第一季度第二季度第三季度第四季度期初余额6000060000第一季度1150004600069000第二季度1630006520097800第三季度18520074080111120第四季末余额83880合计－106000134200171880167040应尖付唇账脚款润预故算镜表应集付垂账疫款况预误算挠依忠据堂付镜款紧条加件洲和披付雁款永天山数叠编迎制债。渴上信表菌中江的开应吐付脾账奖款父期趣初泄余范额呼来诞自尿于孙上犹年斗末军的顿资则产和负飘债虹表爬。8睬7项目直接工资预算编制目的规划企业预算期的工时消耗和工程人员工资。内容工时消耗和直接工资成本方法直接人工总工时预算＝预计产品产量＊单位产品直接人工工时直接工资预算＝直接人工总工时预算＊预计小时工资率表格工资总额预算表直接人工分配预算表人疮工成凭本预意算8刻8①悦生郊产踏预朗算合；②蔑工凡时利消低耗展定扁额让；③器工幼资垃水李平黄及罚劳抱动栏效委率瓦；④猪人笋力秃资合源姥管长理肆的仇改