全面预算管理会计培训课件

第7章

全面预算管理学习目标

◆了解全面预算的涵义、作用、种类、编制程序

◆掌握全面预算的基本内容和一般编制方法

◆掌握固定预算、弹性预算、增量预算、零基预算、定期预算和滚动预算等预算编制方法的基本原理7.1全面预算的内涵

7.1.1全面预算的概念

1.全面预算的概念

全面预算（comprehensivebudget）又称总预算，是指以货币形式对企业未来某一特定期间的全部生产经营活动作出全面具体的规划。7.1.2全面预算的作用（一）明确工作目标（二）有助于配置企业的资源（三）协调部门关系（四）控制日常活动（五）考核业绩标准7陕.倾1棚.砌3全激面测预炊算演体构系7杠.伤1吓.田4全滔面椅预那算载的住编闭制宗程够序（蚀一尺）惰明荒确伸目鞭标茄内爱容（朽二循）声草幕拟窑分个项门预幕算（械三铺）立编醋制愚总拍体希预外算（掘四租）情审宇批译正李式蠢预奋算7击.鸟2全俭面形预绸算柜编巾制迅的肾基款本壶方丘法一舱、弯固胖定伟预助算村与盆弹贼性做预后算二沉、仓增饭量足预窝算愚与撇零农基苗预爸算三语、拘定菠期丛预翻算器与热滚剑动我预震算四楚、霉预谱算年与弊各框种疮预路算养之层间险的抛关包系7国.增2侄.压1固族定体预想算店与疼弹仇性翅预旬算（防一肝）彩固戒定肿预削算1．跪固妄定计预签算庙的莲含姐义固同定热预正算马又共称腾静角态润预惊算尤，讲是怕以类预挡算参期饰内祝正丢常俘的北、沾可晓能吨实迫现挑的谢某撞一姑业在务也量京（套如站生鸭产救量那、稀销仿售膜量警）扬水蜻平通为竟固挡定担基恶础肆，皮不虑考破虑内可宿能俩发好生祝的范变职动捡因辛素熊而谣编叛制康预桨算监的揪方锹法淋。它掀是剃最仁传佳统划的留，观也淡是注最胳基装本四的酸预在算亮编律制绞方泥法连。（果一耻）小固家定界预尝算固把定刺预酒算膏的津特饥点（1）物预初算裂仅危以犁某所个兔估敏计慕的系生粒产傲数虽量丘或琴者忙销也售琴数界量队为丸编返制棍基乎础钳，落不欠考末虑宏实增际看产性销财量球与眉预蚊算信产灶销药量鸟发岸生获的候差剥异孝；（2）剖在丘一袜个烂预磨算查期府（释如限一将个填月晚）键内饱，营当稿实觉际洪产丘销厉量稠已尸经暂确租定诸时库，覆固杆定瞧预医算蒜产拴销刺量罚不裹根万据虚实贷际牢产蹦销桶量膨进评行小相誓应拨调肠整住。讽固稳定败预互算撑的抚主冲要脆目词的斗是概在辆计牵划全阶游段军帮涨助泽企物业闸确咸定勒目伯标介。实敞际炉收图入棚大疤于校预盘算敬收粉入疤或巴实障际尘费沃用蹦小律于穷预平算伍费岁用架的铸差破异肢为款有紫利系差演异F；晒实朋际贸收娃入汉小歪于传预袄算科收阴入阁或逝实凤际老费数用歌大准于急预流算家费齐用具的学差棕异爱为录不鹅利讽差忌异U。（免一拆）兔固适定璃预罗算2．或固缩慧定眨预鲁算括的抽优伴缺此点固箱定叨预练算岛法缎的题优劝点择是习简培便束易勾行梅。其卫缺熊点房诚主迫要蓬有仅：（1）猴过弓于助机搜械塔呆绵板（2）偷可条比狱性炸差（学一炼）收固脚定答预狭算3．撕固致定惕预员算壁的坦适销用渗范训围一务般叫来战说真，父固享定危预填算祥只状适骗用框于晌业镜务栽量迷水照平现较铃为泥稳刺定叉的薯企详业妨或廊非只营昨利像组米织堆编她制许预兵算浩。（罗一岛）谱固怠定召预服算4．低固珍定拒预蛛算下的幅编很制固压定励预俯算北是远一垦种丘最悼基旺本穿的堵全务面抚预丽算到编义制胖方轰法驴，肢该先方示法壶所授涉滩及寨到薪的倡各堪项错预篮定识标浇均基为司固散定唐数岸据与。【例7理-介1发】某世公穴司伍产萌销A产踩品啊，2愚0腊1积0年题预油算托年奏度驴产丑销始量1赚0款0绢0奔0件买。区产圈品孩成哪本撤、唱费融用赌资笔料溜为巧：夸单闸位到变最动岁生阔产还成置本6冷0元孔，搭其奇中园直制接帮材卸料3吐5元追、棵直搭接嚼人乘工2牺0元翠、珠变窗动功制摘造私费续用5元来；吊固航定待制呀造再费哪用离总季额宿为1较5汇0岛0逮0槐0元涂；堪单贴位决产禁品迈变朝动塔营型业攻及纳管能理皱费菊用躬为3元等，板固渡定突营贺业楚及漂管捏理扎费铅用君总焦额太为1默4蓝0半0渡0萝0元授，A产蜡品踩销捷售蔬单港价违为1渣0棚0元微。根脱据话上覆述谈资所料派，疗计忙算拿编集制A产树品密成体本薯预码算地表升和A产打品招利杯润趟预刊算愉表僚分靠别刻如惜表7付-择1和障表7诵-固2所耳示姻。表7券-劲1拌A产辅品苏成歌本卷预淹算概表厕产西量匪：1皆0畅0番0畜0件倦单输位驴：尼元成本项目总成本单位成本直接材料直接人工变动制造费用固定制造费用350000200000500001500003520515合计75000075表7向-际2斥A产茅品港利架润愧预闯算摇表兼（船变景动岩成忘本集法薯）2柿0逼1窝0年胀度项目金额产品销售收入（10000*100）减：变动成本（10000*63）其中：变动生产成本（10000*60）变动营业及管理费用（10000*3）边际贡献减：固定成本其中：固定制造费用固定营业及管理费用息税前利润

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