基础会计学第五章投资

第一节投资概述第二节交易性金融资产第三节持有至到期投资第四节可供出售的金融资产第五节长期股权投资第六节投资减值损失的确认与计量第五章投资2第一节投资概述1.1投资的概念投资，指企业为通过分配增加财富或为谋求其它利益，而将资产使用权让度给其它单位而获得的另一项资产。投资和其他资产最大的区别在于：投资所流入的经济利益，与其他资产为企业带来的经济利益在形式上有所不同。这种利益是通过其他单位使用投资者投入的资产所创造的效益后分配取得的。31.2投资的方式股权投资企业以获得其他公司股权的方式所进行的投资，分为直接投资和间接投资两种形式。债权投资企业通过购买债券的方式进行的对外投资。混合性投资通过购买混合证券的方式进行的对外投资。混合性证券是指兼有债务性质和权益性质的证券，比如可转换债券。41冈.界3井投邻资盼的遥分穷类1拿、私投怎资断的喝不钥同坐性咳质烂和注目视的秒：艳短扎期舱投笛资分和卵长假期宿投手资长抄期煮投削资龄是妹指零持遗有训期稿限若准该备挽超驰过畅一婚年银的青对泄外凶投姨资爬。根因旺此各，纹长订期慢投退资翁的滨资派金医应章是邀企榨业痕经尿营态资挨金盾循划环叮之趴外蜜的共资任金弓，限其挖来梢源革应螺具裂备歇长县期爹性详和灵稳给定例性僚。财长思期办投暑资米的惰目芳的封：（辈1欺）忍实惊现侨纵盟向仿联盗合（吵2街）液实曲施耻多旦元稠化背经腾营翁战蒸略短掏期颠投棕资掀指登能歌够星随祖时瞎变绕现钳并量且喇持亩有肠时似间污不手准请备趁超虑过哑一妨年巡寿的品对裂外哄投灰资钱。熔短受期里投们资老的妈目竿的礼在翠于对寨企造业压暂呈时订闲万置和资绩金螺的装有叛效率利飘用。5核蔽算仙依撑据活：《顽中钩国蓄企崇业椅具惧体锅会表计裤准渴则倡第用2躁2痒号展—日—泊金倾融祖工苗具薪的咐确钓认喂与稠计题量李》《就中疯国虾企合业乔具斩体级会老计沿准田则浴第行2纹号徒—各—葬长撞期没股奴权星投挤资茶》2虏、杨会愿计么核校算采的往角徐度卖：交季易驰性叔金芝融果资疼产持厦有杠至痒到膝期留日工投他资可辰供私出五售鞠金渔融垃资锹产长章期约股伸权另投秃资61竞.晚4边计竹量估属亩性公允价值计量企业资产和负债按照在公平交易中熟悉情况的交易双方自愿进行资产交换或者债务清偿的金额计量。主要用于金融性资产的计量。

历史成本计量企业的各项财产物资应当按照取得时所发生的实际成本核算，而不考虑随后市场价格的波动。7第内二温节桌交慢易逼性至金跌融虫资施产2能.后1开交优易映性夕金研融攀资库产丑的洋概弱念交柳易云性出金柿融归资磁产联，越主燃要招是匠指劝企嘉业为划了动近级期街内内出降售贡而欢持准有的际金担融抖资讲产娘，跃例扑如驴企疗业氧以图赚瓣取蜜差蛇价淡为像目养的吐从乘二撇级醒市趁场惯购无买雕的乌股腥票哨、基债殿券熊、低基等金没等滔。满淘足拦下餐列峰条瓦件伯之扬一句，喂应隙确悦认危为券交线易物性熔金笔融厅资境产桑：1豪、葵该苍投赴资忍持威有身的黄目赴的杨主劣要帐为墓了证近妥期场内自出道售糠；2愉、额属蝴于馆进际行撇集县中洁管浑理普的按可友辨痕认南金缝融灿工墨具城组房诚合早的相一科部典分雀，惯且境有弟客折观竞证盟据疾表振明蹈企祥业拜近轮期如采透用偿短瘦期努获药利级方醉式头对申该羞组剃合露管励理嚷；3乘、么不灭能丑作坛为涨有驱效扣套睬期鹅保响值椒工皆具单的溜衍趴生番品馋。82初.腊2成交汇易断性敌金乞融翠资帽产挂的故核症算企糟业软应费该促设配置“交蓝易防性岸金怀融帖资同产”科弃目驰，讯核立算业为稼交奔易鼓目悉的京而赢持流有秒的悲债蹈券伴投成资指、指股塘票主投符资头、馅基纽奉金较投查资着等犹资哗产凳的哀公振允锡价模值乓。妄并住按可照斤该摩资补产愤的更价啄值距变暑动逆情极况尝分什别“成尚本”和“公壁允透价库值议变性动”进罚行甩明莲细西核徒算辽。该穗账使户迷属侄于宗资禾产娘类鼓账暴户然。1、企业取得该资产时的公允价值2、期末公允价值高于帐面的差额借方贷方期末企业拥有的该资产的公允价值交易性金融资产1、期末公允价值低于帐面的差额2、处置该资产的帐面余额9企辛业盈应彻该急设可置“公肉允很价术值凡变号动罢损连益”科雾目腐，论核奖算团交帜易领性饿金握融锅资狠产欺投钢资秃因驻为残市超价米变探动胀产斩生倒的押利往得味和阴损陪失伶。该皆账秘户欧属辟于束收代入帮类台帐沃户文。企恒业代应勒该叠设拦置“投暗资糠收面益”科味目相，骑核岂算毛交采易游性日金炼融吩资秤产和投涌资谋发工生霸的帮投除资寇损说失般和拉实罪现委的畅投判资座收恋益贡，龟对桥于帖金景融蒜性岛资驶产趋而刃言融核重算竹因细投溉资敬发奇生裁的争相尿关苍费敢用子、裹以芳及爬资幼产屯投换资变收敞到密的混利纤息焦或伸者读股吼利盐。该浸账即户杀属毒于傍收戚入采类勺帐门户都。1粪02增.梨3连交宣易茅性强金问融棕资伞产沉取茅得直的稠会题计抬处视理1长、特取释得声交远易忧性我金千融忍资恩产蚂时律，重按嫩照励投伞资册时泼公盯允储价蛋值虽作挎为删初露始地金银额齐；2旧、竿交观易宁费除用饼，传比仁如升佣馅金功或青者储手衣续汽费盘：吗作冰为抵当醋期欢的阻损蒙失融，差借迈记盼“叉投妻资友收筹益销”义；3镇、胶如优果漆支脱付战的寨价障款蒙中肌包存含避已狮经万宣狮告塞而锡未盼领辈取妻的坡股钻利有或巩者跟已落到猴期卡未链领岩取攀的悉利脸息袍，打应渔单淹独访作拳为努应菜收拆项偿目旷，璃不竹构灯成口初枪始昆投该资律成艇本稼。借晚：馋交兵易谎性杀金作融扯资税产—亏—成昼本投狮资乐收扒益应锡收起利维息辜/磨应百收攻股勺利贷遍：替银沃行财存葬款康/决现现金1明1[努例缺5错-斗1让]洪2仁0黑1虹2烂年观3废月见2梦0锹日部新仍世涛纪扑公熄司肯使狼用便闲帝置胳的他资袜金钥购味买孙鲁令能狼泰矮山纱的勺股溪票米1拉0决0拉0达股图，馒作步为茎交槽易帽性瓜的细金超融丹资勉产田。截购阀买陷时孕为呢9承.己8概元孩/茶股间；型购赶买急价脖格掠中木包咸含做每是股断0喉.擦3袭元估的安已验宣沈告都而丑未核领吊取桥的陡现薪金棚股板利厨；释支源付行手栏续株费境2烟0喂0维元城。帅该泪现泪金驳股直利升于事4出月恒1餐0塘日危支混付脖。1旦、己购撑买右时锯：借火：狸交裤易哪性骂金切融锦资昨产—什—鲁本能捐泰宣山赴（俭成埋本保）同9束,浇5战0化0投总资城收弱益示2灰0河0应照收雄股幕利招3骗0终0贷野：乎现晴金膨1感0掀,株0包0徐02颜、倒收摧到剖现高金必股淋利属时疏：借桃：略银挣行苹存序款屯3叫0装0贷宾：某应骆收跪股介利巷3亦0沫01种22肚.薪4荡交热易垒性缴金颗融住资键产荣持辰有恶期障间孟的捧会捷计两处艘理现照金疤股谎利遣和允债志券炕利稀息凭的善处凯理企快业薄持蒙有与交觉易监性贱金粒融侦资上产孙期结间淹获睁得昂的叉现袍金汤股征利界或唐者弹债顺券括的岛利港息若，哪应乞当而作缘瑞为当英期础的度投食资割收凯益。1幼、顽被至投缴资琴企忆业挠宣录告迹发晋放置现垄金置股国利盆时被：借熔：辫应辰收傍股胡利贷衣：裹投来资府收栋益2达、永被剃投削资纯企雁业鞋按卖照浅票乱面洽利累率塔计诊提盯利挖息矩时叫：借饺：疲应唐收掌利消息贷章：梁投倍资薯收抗益3躲、陵收唱到晓上要述触现性金泡股古利溜和掠债座券盒利参息提时怪：借泳：气银锡行拌存枣款贷冒：墙应彻收遭股毯利厨/违利亦息1牛3[期例启5敌-本2缎]往2罚0含0渐9竞年团1婶月观1蓬日粘，海新优世巴纪烧公铸司帮购雅入套美拢华宋实搅业防当封日踏发场行鬼的女面育值略1券5絮0予,圣0瓶0斤0旷元农，额期劫限谅5礼年淡，公票诉面改利壁率岸6团%株，巧每擦半雪年识计董提业一充次月利纸息倦，劣每过年帖1种2威月腥3顾1反日怖付钳息绝，围到循期乖还益本州的历债年券劣作烫为尘交尘易鉴性筒的阅金房诚融屿资琴产松，赶并献支阶付罩了非交兄易宫费渐用秃5根0浅0啦元演。1锣、桂2拘0四0屡9停.暮1缠.赴1仔购胳买纽奉时得：借娇：今交虾易酿性肆金调融枪资貌产—脑—美伞华添实您业造债隶券斜（幻玉成秧本悼）呀1没5铲0盖,秤0遭0移0投袖资厌收私益提5加0搁0贷袜：居银箱行滑存赏款就1泊5迈0序,厕5县0梳02构、且2砌0短0肢9混.卧6拨.卧3睛0陆和絮2脑0道0驶9电.币1万2离.遣3只1查记估息良时柔：借诞：芦应腹收释利涝息船4冬,车5晨0傻0贷框：胖投壳资奴收遇益未4垫,铅5衰0购03齿、徐2斑0禽0丙9尸.太1繁2票.术3折1跨付榴息殿时鲁：借些：苗银狸行葵存骂款伴9薪,练0樱0哨0贷城：亚应档收屿利树息股9爪,障0霉0胖01废41伞、压如仇果夹期鱼末闲交科易折性秩金思融思资方产蒜公咽允活价萝值输高遇于羡其鄙帐叮面套价糟值里，柴应亮该醒调刊增概交费易挪性般金航融究资趣产服的池余决额迈，地同兰时影确体认灯公偿允虾价违值梢上槐升羡的健收宰益俘：借屯：求交拢易夺性困金脚融毯资饭产—幼—公话允臣价嘉值皮变抛动贷焦：远公跟允牺价滤值夺变咐动立损掩益2湿、菌如议果扇期苍末由交淡易庭性就金张融动资宾产俊公托允杂价驼值邮低允于匹其杜帐竿面概价销值督，授应掀该蜡调政减混交毯易狡性僻金尊融红资父产歌的敞余览额百，乡丰同瘦时立确叛认较公最允他价穴值卫下诉降稿的州损喇失山：借呜：伪公辫允饰价归值阵变谜动铃损工益贷研：坟交裤易黎性积金挽融挖资呢产—助—公坐允领价订值池变忘动交就易获性牙金言融坑资闪产玩的加期堡末迷计烟量期惩末青交殊易拘性目金样融着资芹产贼的帐价惠值纳应布按需照地其招公盆允谨价绿值门反尘映肚，巡寿其晶公蔑允揉价忙值斯的皆变衬动粉应纯该宾记朵入适当喊期芽的纪损埋益脉。1漂5[示例烤5映-至3携]潜2光0绵1辣2国年曲1播2耍月削3扣1懒日倚，鞭新育世棍纪床公取司练购封入货的洒美帝华适实高业屑债须券扒的吸公圣允何价棍值涉变化为绑1竭5显2蜡,便0法0木0休元酒，璃鲁傍能晚泰剩山锁股零票拦的黄公痕允抛价手值绿变幸为某7涛.权7佛元编/甲股蛛。资产项目调整前账面余额期末公允价值公允价值变动损益调整后账面余额美华债券150,000152,0002,000152,000鲁能股票9,5007,700-1,8007,7001颂61镰、猛美厨华涝实遍业虑债羡券券公刊允欣价的值久变符动借起：怖交垃易烘性靠金揭融丙资泊产钟—买—滨公是允遥价梦值岂变典动宋2纳,拥0浙0愧0贷申：描公盗允路价洪值淘变添动锤损帝益种2桌,桌0及0甜02异、鲁恭能引泰富山肠股怨票况公锋允傲价丢值纯变歌动借答：竟公氧允违价骡值悦变款动赶损廉益选1动,盗8师0描0贷泼：翻交申易冠性主金餐融码资社产恩—缠—估公冰允惨价拆值岸变澡动煤1小,毫8蹈0员01费72侦.头5栽交捏易洪性高金满融烦资堤产碎的闲处滴置首含先跑要牧确跨认凶交添易爹性扣金垃融煮资凤产刊的位处荷置仗损妇益日。交禽易肠性患金答融抽资役产淘处俊置但损刑益=旦实开际灿收懂到牢的砌价蹲款彼-所泪处铃置牲的携交僵易徒性丘金巴融虹资臂产爸的木账圣面时价呀值如性果辉处圣置抬时惰，障已拆记膜入类应穷收腐项牛目聚的时现宗金土股甜利兔或坚债航券第利诸息望尚钱未贝收狡回检，垮应船先惰从恢处吗置筝价载款曾中冤扣询除离这筋部案分柏现隐金诞股威利表或腿者如债肉券纪利惨息项后药，脊再剧确霉认婆处计置胖损启益苦。分弱录领1生：按幅照欺实喉际牛收级到巷的处牛置岗价监款，原借瞧记级：胡银推行怠存想款按画该祥交丘易术金浑融急资输产丧的初裳始户成签本，训贷充记紧：助交叙易榴性被金漏融税资坟产蚁—刷—芒成魂本按硬其公遵允局价爽值梅变垫动，丘借品或问贷脂记附：介交袭易魂性讨金傻融提资巾产杰—给—童公郑允址价素值殃变基动如爹果孟包棋含捷有未烛领槐取饶的围股睛利塘或咽者套债熟券，梁贷搂记犹：露应订收出股贤利袜/持应冻收送利批息按仇照冻上撇述词所隙有琴科削目晕的摊差妹额咬，透借宰或遭贷赌记劣：此投警资野收剂益分乏录驼2胜：将沫该副资啊产箩持拴有尿期版间窑已所经氧确烂认些的闻公赔允炼价却值卸变软动窜的垮净尼损劈燕益积，益转卸入筛到侧“苦投斩资日收矿益贡”侦科垄目致中暮去成俯本压+沾/善-所公瞎允策价胞值延变江动1棉8[嘱例戴5残-然4冈]喊2误0丘1逐3惰年尼1西月礼3搅日乏，葵新怠世揪纪吐公每司亩将返美迎华意实鼻业际债无券顾全阳部导出腹售泪，兽获进得挑价次款制1炸6讨5牲,椅0哄0芝0杰元笔，石已籍计冈提率的磨利击息裙尚缺未兴领昏取械。崖请载作塑出凑相联应飘的腥会刻计趟处常理肥。[匆例输5窜-富5束]那2萍0胖1辱3翠年蜘3毫月福6咸日牲，山新摸世飞纪老公盼司蜜将症所锦持女有灭的岸鲁同能严泰遭山碌的报1很0矛0开0各股车股击票燥全隔部昏出距售加，锅获些得己价嫁款坦6蔬,引8凯0拖0守元似，怨鲁崇能柱泰螺山鲁2趁0睬1勿2殃年配未停发您放隶现倚金筹股沈利砖。蜜请楚作创出馆相绵应普的善会测计寸处舟理爪。1宗92被、出开售乌鲁誉能损泰牌山童股影票借日：亏银腿行蜘存似款克6顾,渴8冷0卧0交锤易抽性胃金喘融映资鸡产—绣—勇公哈允乌价游值劝变颤动咱1详,猎8融0饥0投烦资剂收纵益洞9幻玉0歌0贷朗：要交帮易让性稿金睛融美资煎产效—庭—帝成蒜本稀9喜,柜5请0盏0借炸：竟投射资勉收灶益县1韵,脂8忆0屡0贷棕：盲公确允师价擦值显变田动物损迎益晚1摔,卫8纤0点01才、出戒售蜂美奇华度实碌业荡债月券借灰：说银崖行拜存蜡款哀1姜6裳5羽,薯0委0扎0贷姻：叶交任易泻性驱金腐融然资贷产忽—建—工成态本剃1强5捷0罚,偿0断0竹0交影易唇性止金衫融堤资装产—乞—殃公设允走价妈值雁变饮动讨2横,比0旗0规0应伐收姿利恐息手9惨,监0猜0接0投辣资芦收赖益至4半,贩0弹0顷0借豪：俱公稠允法价舰值腔变墙动星损脱益除2武,全0轰0块0贷陕：才投缺资糖收痕益虾2恨,屡0睛0托02命0第造三明节愿持护有堆至猫到血期各投梢资3搏.擦1群持现有果至粒到旋期壳投泥资惧的堡概悟念持主有饲至牵到感期师投甘资辰，散是衬指到半期咱日婆固惊定、回随收鬼金泡额哄固驱定耗或从者庄可役以屈确描定，渗而控且柏企鬼业有啄明速确匪意庆图渗和窃能回力效持浸有欲至糠到油期理日的痒非找衍扶生铅金辞融爬工站具狼。灭主宜要晌是乎指稿企皆业乐从秋二雁级斩市箱场你购拦买搁的织债蓬券治。注稻意葱下软列阴情棚况倘不股能饱划旱分帝为扰持吊有亮至扰到满期元日徐投辱资炼：1铺、怨权队益么工压具箩投警资识；2活、永发烤生车市蔽场罚利煌率浪变倾化圈、耗流蜘动某性层需途要刚变绘化怀或泉者材外倡汇谊风厕险邻变要化坡时率将截出磨售屠的笑金梯融渡资投产卵；3辩、慰投识资晕者畅有幅权罗要苦求此发汇行匙方步赎漠回急的泥债病务屯工怜具航投救资司。2符1长期债权投资按其发行者划分政府债券（政府）公司债券（工商企业）金融债券（金融机构）按还本付息方式划分到期一次还本付息债券分期付息到期还本债券分期还本付息债券本蜓章事主独要夕以长岗期好债愧权责投茫资为狗对片象搅讲跃解绩持芝有邀到愚期亩投侧资萌的保核毫算炸。2甲2预绪备管知软识车：受债族券益发席行呢价馒格趟的棋确镰定市唐场凶利礼率面阔值第*杀票菜面链利芒率I饲.颠平喷价启发缴行婆:鸡票竟面毁利肿率茫=千市获场立利速率I喝I怎.顷溢属价懂发墓行霉:遭票着面贸利片率圾>猾市依场后利肤率I猾I仰I顾.泡折返价滤发迫行估:险票驼面际利家率蛾<德市衰场盛利旨率2驻3无舰论紧溢拣价鞠还绵是完折描价败发知行额，翻都馆是吹为芳了缘瑞保铜护示发钳行观公粥司乡丰和毅投常资气人双肢方环利涨益廉的这！溢迷价碗发挠行投困资丝式者听：坟为沉了鸭以泽后凭多区得败利父息代而警预通先味付篇出编的搞代身价发技行哈者敬：按为搁了渠以斑后像多谢付碍利亦息边而替预妇先园得锡到皮的蓝补使偿折宴价繁发捞行投撇资柳者膝：搬为页了确以参后正少业得华利荷息皱而进预壶先怎得偷到拌的贪补腾偿发贼行田者畅：岩为非了叔以迟后尊少绢付却利耕息锦而沟预是先民付愿出服的猜代横价所趣以厕，蛾预糠先朝付甚出葱的抚溢荐价或猛者矿折白价松是卖与寸今马后番的利姓息堆收环益汇相樱关览的宰！2组43虎.族2海持弦有钓至环到围期末投附资悔的散核求算企蛇业扛应蜘该败设惩置“持米有谣至豪到旧期简投惩资”科显目损，屑核填算得持国有戚至骑到嘉期渠投拦资新的患帐榆面污价絮值界和露摊究余喂成棵本幻玉。男并转按颠照觉持季有体至竞到裙期专投熟资屿的齿种侦类呢和沫品中种包，贿分里别“成先本”黎、即“利终息璃调张整”和“蛋应乘收苍利住息去”进宵行包明落细防核畜算守。该斗账推户陵属迟于卡资陶产村类拨账狸户巡寿。2测53则.场3鞭持闪有方至仔到根期降投昼资督取义得懒的套会茂计墓处满理1演、筐取耽得判时肝，手按声照抬取痰得敬时策的陵公雷允湾价叶值躲与胆相禾关僻交霜易冷费初用惕之腐和从作姿为呜初殃始税金扰额铸，卖借刚记君：传“车持篇有旁至酒到岂期蔽投肿资撇—施—码成雷本牛”耍；2耍、森上床述贫两炒项返和抚实海际组支皂付焰的六金末额役之土间俱的门差旋额零，乒借冬或紧贷旬记兄“钻持树有洞至荣到誓期扎投传资排—盘—善利王息寸调蒙整扛”语科慨目记。借凡：真持舌有忽至祥到矿期晕投讯资—袖—成惰本贷酒：乎银缺行仔存院款顾/弊现检金持悄有枣至常到屈期塞投揉资—泽—利应息牛调牌整或(辣借裁/化贷石)2再6[谈例脏5侧-友6挤]喝2曲0碌0踩9膊年惕1触月鼓1舱日欠，羞新面世昼纪粥公专司绵购锦入灭美稻林丈公愚司程当岂日每发谷行至的蝴面雹值吧5炒0件0哭,膝0劲0它0美元葡，蓄期衔限伸5痒年合，牵票号面死利付率烟6压%置，历每惑年怠1性2五月捏3糟1颤日积付菌息暂，紫到云期圆还把本躲的斤债促券园作清为俭持戴有专至些到雀期龟日晚投轮资本。托公衣司看为痛此燥支声付笔的哨全军部慢价康款对（炮假杀设创不疑考轻虑崖交骆易助费农用用）唇5泪2服8爸,爪0斑0进0患元谋。借储：沙持垂有舍至骨到坟期筐投辣资—志—美炮林图公征司迈债牙券猪（尺成彩本俊）灶5握0肢0村,吃0乱0倦0持值有较至伶到宫期歼投宗资—佳—美栏林匀公炕司挨（职利仆息煤调着整乓）俯2牧8冬,待0锹0睬0贷守：亡银止行砖存浩款木5辫2稀8牧,蔑0辞0匠02鼠73温.促4衬持朴有浪至傅到势期源投惰资拔利相息轻收壳入宇的孟会竭计羡处军理持接有已至颗到瓶期省投遣资隐的耍溢军价胳和泼折翅价摊发静行涨溢冻价赖和仁折塔价槽购裤入司系债洋券木的站名宋义予利导率挨（晌票至面就利答率盖）和实且际云利脉率遍（关市致场伙利统率华）的壳不活同赤引制起丙的糕。如勺果膀票筒面错利倚率钟高修于袜市丹场妖利傅率打，策对箭于经投庭资踩者没而纵言糊为材溢乎价真购堆入刃。如模果叔票存面榆利貌率燥低垮于状市崭场稻利泡率叛，券对潜于择投裁资握者堆而身言吧为洒折厉价塞购扎入夫。当窃期驱投医资早收浑益张的地确问定克不腥能起按份照柄票久面麦利慰率必计绪算安；插而应势该敲考鞭虑烫前默期罢的另溢秀价丧或识折尺价鸦对骆投秋资情收剖益辆的椅影越响。因支此搁，始对胜于慎溢穷价虚或袖者醋折孕价欢部风分葛应外该咱在梳持气有时期挨间屡进舟行廉摊器销精。摊准销躬的压方景法选有同直警线董摊律销冲法乔和实曾际厘利臭率天法。2助8债摇权须溢欲（喉折吉）成价征摊幼销休图仰示

市场利率6%平价购入

溢价购入

折价购入

100万

面额

100万6万

3万

106万

3年期

3年期

97万

票面利率6%8%5%每壳期便结袄账类时中，跌应耐按盖债上券诉面梯值腔和钳利巷率谜计侵算翁本茅期吩利慈息潜，慰摊丸销借溢傅价杆或壮折他价耗，品并半确微认阴本言期辣投袖资搜收明益老。溢蔽价炕情授况闯下裤：投悠资盏收疑益承=哑应革计近利脱息平－须溢暮价垄摊悉销折碑价薯情岸况熊下挑：投首资劝收锤益圣=愈应像计悄利乏息跌＋耻折餐价寄摊村销到央期蜜时地，贪摊只销茅完屈毕和，柜债扶券赚账络面牧价削值煤应指等革于拢债苍券竿面共值豪（顺成厉本吃）芦。2方9购入债券时平价购入实际购入成本=面值

借：持有至到期投资—成本贷：银行存款溢价购入实际购入成本﹥面值

借：持有至到期投资—成本持有至到期投资—利息调整贷：银行存款折价购入实际购入成本﹤面值

借：持有至到期投资—成本贷：持有至到期投资—利息调整银行存款账辜务滋处叼理丛图莲示3拨0期末计算应计利息，摊销溢价或折价，确认投资收益平价购入本年应计利息=面值×年利率×本年持有月数/12

借：应收利息贷：投资收益溢价购入本年应计利息：同上本年投资收益=本年应计利息－本年应摊溢价

借：应收利息贷：持有至到期投资—利息调整投资收益折价购入本年应计利息：同上本年投资收益=本年应计利息＋本年应摊折价

借：应收利息持有至到期投资—利息调整贷：投资收益3明1承孤接挥[也例制5砖-史6室]鹿计凭算屈持轧有畏至兰到蛾期鄙投做资先的枣实税际呼利碧率用和怨各蚁期嫌收续益1予、阿每迫年校所些收导到赠的谷利厚息般为选5镰0住0形,拍0眼0送0家*垒6稿%准=魔3泉0计,型0旨0桥0科元2哈、藏按霜照右债沈券垄价阀值发的切确营定地公那式炊确成定肠实膨际尽的恩贴匹现错率用：3哭、辟采央用铃插偿入托法译计迹算忌实苹际歌利府率避i珍：如铺果纯i浪=撤5遣%劈燕，匠计覆算友面仅值六V纠为寒5闭2脆1短,诉6章4管7衬元如就果幼i体=杰4阻%隶，血计最算图面抚值行V侮为座5智4劳4黄,膨5锅1芳8唐元挤。4抱、持最奔终隆计宁算哨出辽i备=缎4堵.利7湾2遇%3燥2计息日期应收利息1=面值*票面利率实际利率2投资收益3=上年5*实际利率利息调整4=1-3摊余成本5=上年5-42009.1.1528,00009.12.314.72%10.12.314.72%11.12.314.72%12.12.314.72%13.12.314.72%合计3搭0技,撑0雅0研03讲0走,腊0淋0难03询0咸,非0绿0捉03盒0幼,念0英0捷03怜0逃,叉0耳0匙05刷,枝0牙7胡85拴2懒2掘,乱9颂2块22卡4杠,瞧9处2满25母,仙3错1陆85矮1雾7庸,踪蝶6吉0灵42储4承,魄6售8胡26竞,诞2滔0存35挽0班0赠,君0脆0炕02盆3厉,袜7辟9叫75岸,捐5抖6隶95枪1脖2励,顶0排3弦52鼓4沈,械4狡3珍15铲,犯8优3浪25盛0延6文,紫2命0寨32皇4叛,顶1制6川81出5走0么,比0红0能01铸2筋2嘱,厦0惩0凯02知8史,监0砍0颜0利敏息清收胜入嫁确乎认析表快（缎实抽际汗利喇率显法秋）3女3[傅例指5归-李7冷]应根朵据巾上姐述岁利使息短收众入鞋确碧认顿表仔，路编郊制冤会盐计火分怎录09.12.31借：应收利息30,000贷：持有至到期投资—利息调整5,078投资收益24,92210.12.31借：应收利息30,000贷：持有至到期投资—利息调整5,318投资收益24,68213.12.31借：应收利息30,000贷：持有至到期投资—利息调整6,203投资收益23,7973琴43其.龄5弦持来有络至泥到室期歇日摊投皂资拔的若处士置按疲照附实冷际万收断到岛的处幸置价价毕款，竿借辞记韵：赏银恭行删存绢款按悔该稿资愁产剃的初肤始啦成翅本，颈贷爱记效：罪持询有决至尚到迎期圈日片投材资享—氧—国成热本未菊转忘完佣的钢利闪息壁调完整，改借域或胞贷律记取：枣持皇有至到懒期坚日务投染资航—赴—丹利赖息宵调鹊整按禽照融上吃述功所很有信科驶目父的舞差音额们，里借膝或夜贷蛮记完：岭投司资竖收孔益[粱例高5振-迅8筛]播假冻设奖新望世幻玉纪亚公伤司煌于茄2锅0谜1桂2狠年润1颗月渴3慢日糠将烈持呢有胀的统美樱林出公败司南债城券盈提法前羡出双售冲，流共做得抱价势款望5统0境8能,纱0上0点0叔元唤。皮请洗编啊制析会乞计箭分瓶录镜。12.1.3借：银行存款508,000投资收益4,035贷：持有至到期投资—成本500,000持有至到期投资—利息调整12,0353受5第喜四算节轮可输供臣出工售贴金扑融问资泰产4医.跳1夺可帆供饲出喊售存金奏融刘资仿产偶的怕概予念可馅供谦出鞠售缩慧金据融旺资画产腥，欠是川指钱在打初钢始结确云认才时加就肆被姐指黑定避为棍可废供已出薄售厌的稍非惩衍皂生瓶金奇融泻工售具知，繁以捞及北除给了晒下窃列狂资柿产型以丽外栏的好金伯融绸资妖产权：（牲1掉）犁贷刑款没和党应沟收怪账戏款掠；秋（才2科）践持体有胁至饮到匪期炮日枪投艇资僵；扯（锣3棒）梅交表易夏性诉金模融毫资摆产被等瘦以孕公盒允匆价槽值谷计指量焰且菌其肥变明动狭损惧益构计两入责当睬期框损捏益朗的饺金爬融逆资尝产。对冷金巨融晚资航产赚的牧划柔分哑，故应侵该债是恶管洪理便层窜意业图腰的积真早实纵表席达离，帽主纽奉要挺取影决第于跟管传理秧层限的求投斯资茫决盾策除和院风瓶险涂管旅理勒等思因仰素踩。3掠64屡.轿2疑可耗供叔出浩售暖金宣融灭资妖产份的所核插算企基业蒙应歪该豪设书置“可地供须出喘售晃金壁融碌资晕产”科也目辩，笛核卵算牧持秀有鄙可稼供捞出驰售惩金污融办资蓬产蕉的访公母允倚价神值往。盛并洗按腐照俱可小供吓出伤售无金厌融脏资耽产泥的饥种征类桥和下品丢种苦，冤分扶别“成踢本”、“利礼息轧调卫整”、“应限记纠利掘息”和“公倚允元价初值直变贼动”进堪行稀明腊细波核脸算弹。该倚账采户刮属枣于这资看产民类的账沉户教。3雷74破.仙3话可固供睁出化售钥金抱融犁资水产政的龙会蕉计歇处颂理1麻、庙取化得菌时忙：借闷：丽可爬供挠出规售胞金调融浅资禽产—忽—成酒本应拜收瞧股璃利贷厌：尺银脑行痕存沟款斩/春现断金3座、竹持浪有窄期神间善公金允拌价奶值闻变厚动蚊（核期赵末辉公权允榜价萍值艇高捧于志帐磨面熟余源额虏）与：借祸：纹可突供禁出熊售争金议融鞭资糖产稀—旧—趣公愈允丢价谦值樱变妨动贷园：辞资昨本吊公志积足—唱—督其棍他秃资菠本朝公擦积2宿、递持奖有骆期汇间太的脆股册利封：借慨：闷应描收乖股给利贷捕：宵投果资塑收屈益4检、拔处宝置诵可娘供冷出届售悔的古金胖融斤资寸产训：（穷1海）除借乒：塌银迷行桐存掌款贷饭：非可欺供程出挖售促金府融际资炮产词—违—虾成呼本—棉—礼公珍允刃价妖值斯变奋动投洽资药收漏益（设2快）痒借听：屈资使本蜻公麻积从—葡—且其赤他桶资梨本垮公号积贷哨：版投挂资记收意益3屈8[耻例絮5犹-跌9病]怜2趟0搜1脑0袋年医4睁月嚷2羽0果日卖，丸新欠世充纪帽公昌司晕按涂照纳7疑.记6炮元距/舞股么的泡价老格滚购播入赏美栗利游纸外业榜8秩0狮,背0积0肉0司股即作改为席可术供冲出从售觉金滚融谈资尿产赞。异支箭付碰交洁易矮费坚用属2候,纸5对0喂0乌元泊。斑股须票摘的厌购顽买补价催格辫中待包她含恋每锄股触0疼.惕2颜元碗的抛现杨金烧股牌利店。暖该苏股服利够于狂2健0镰1割0攀年俩5别月苏1妙0恳日压发泳放枪。2琴0带1稠0柿年陈1概2器月孟3军1狼日抚，本美磁利蹲纸艘业雅的恭市著价撤为芳7百.絮8不月籍/天股吓。2毁0挂1伤1够年柿1惑2鞠月兼2眼0径日话，叨新蒙世惹纪恢公框司泥出著售瓦美躬利捡纸警业沫的灯股酬票镇8陵0阵,系0荣0蚀0尾股攀，捧实朴际唉收播到毯价叮款武6时5幅0尾,步0穿0池0检元汤。3反910.4.20借：可供出售金融资产—成本610,500应收股利16,000贷：银行存款626,50010.5.10借：银行存款16,000贷：应收股利16,00010.12.31借：可供出售金融资产—公允价值变动13,500贷：资本公积—其他资本公积13,50011.12.20借：银行存款650,000贷：可供出售金融资产—成本610,500可供出售金融资产—公允价值变动13,500投资收益26,000借：资本公积—其他资本公积13,500贷：投资收益13,5004析0第慨五翼节兔长虎期视股凯权窄投涉资5吗.陵1暂长窑期水股雀权症投绸资长缎期瘦股辨权盗投费资旧，丝式是紧指骨企难业准今备作长棍期罪持核有焰的丸权御益质性灵投旋资。饼按锄照盾持企有蹈股奏份晌比逃例傅的茎不敏同漠，裕可雷以惧分层为府（荷1逼）莫对子稿公六司的惰投咽资陈、葱（斩2瘦）京对合沸营伪企榨业的醒投死资标、切（何3刃）崭对联吊营进企充业的遮投繁资蚁和塞（限4迷）看上登述矩三昌种厅之苗外咬的广在妹活裕跃若市筒场雄中超没葡有检报尖价昨的应权辉益练性袄投形资杰。长迟期清股忙权协投细资才取瓶得羡的裂渠寇道既：企巴业旺合滩并右形哥成通秘过烛支却付津现帖金锯等建非泡合邻并博方解式4旷15洽.安2港确筋认穿长守期兆股利权风投文资旱的摧成电本搜法成奸本婆法器是谋在“长贼期络股极权岁投湾资”账削户壮中短始炎终壮按普投浆资蜘成弃本反关映喉投拖资使价旧值傍的貌计远价找方核法渴。适赔用焰范召围滴：1虏、廉投练资自企板业塌能铅够笛对尼被业投殿资耐单颗位攻实混施急控骄制谣的裕长唯期旧股共权佩投饥资粉；2芬、亲投苗资亮企劳业怖对忠被破投罪资踢单岸位桃不北具懒有备共角同品控野制肌或醋者匀重组大值影解响朵，陆且鞠在筛活夕跃字市司场貌中瓦没焦有山报湖价碧的耗长璃期位股育权珍投筛资蛙。一扩般橡而宝言卧，星持俭有钟对哈方拳股脉份恼的刺比制例问在禾2昏0古%味以蔑下裁或学者正5反0播%定以衫上堪采颂用鼠成票本鹅法灭核爽算婶。4液25屋.充2乒确借认拍长珍期瞒股企权子投化资辛的限成瓜本水法成裂本放法疮下纷确支认汽的投厚资卡收郊益血，映仅炸限铸于光所云获铃得研的辈被眼投累资舞企沙业虎在忌接脊受号投伞资在后桐产仗生具的兽累嫌积延净鱼利洁润卡的舞分子配熄额。应诊当跳设蓬置很“碗长匀期傅股率权奖投撤资框—急—垦成宋本半”核科吹目扑,宜反狭映吓长何期袭股对权恼投炎资浩的迎初虏始畜投戚资国成买本核。进圈行湖长肯期连投睛资魄时江，打按每照实油际帆支耻付蝴的爪价迫款（葱包单含尘相铃关毒的渐费搏用柱和脱税此金阻）性作辱为糕长融期沾股虚权谱投白资初的慰入早账掘价夹值堪。妥借粘记“长猜期西股稿权冶投特资—勺—成耐本”科胞目培。持伴有掉期湖间躁持调被此投而资壳单确位袖盈音利集或歇者禁亏叶损贷时旬，怀不抵做洁会挥计翠处浆理址。持屡有罗期抽间欠被倦投疲资权单惑位膊发衬放轰现花金姿股减利聪时舞，鸭确烘认物投垒资扯收盘益沃。4地3[娇例跨5元-苏1亲0座]秋A胀企纲业创2录0红0瞒7微年强1宪月摄1储日闯以饥银酒行仁存逃款逢购延入炼B邀公幼司卸5叛%躁的冠股鼠份外，趁并士准衔备吓长系期寺持揭有桥。稠实所际矿投逮资块成卫本况2染4呈0秘0俊0交0塌0亭元使。兔B厉公蹦司悦于迫2慈0椅0负7跪年表4勤月圾5属日焦宣蛇告袄分末派若2世0竹0芝6牢年炒度努的稼现慨金醋股汪利贪2仍7患0里0财0胳0枝0龙元闷。要假店设培B半公戒司耍2挺0购0解7驶年笼1浇月术1城日絮未惠分岭配吨利包润谅余控额救为洲3凳0俗0雁0湾0罢0笋0雹元扮；骨2准0身0啊7辣年采实六现遭净猴利镇润慢5节0泥0歼0宿0青0哨0蒙元栋；像2肺0两0炉8毙年骑4蒜月粒5哭日视宣脆告滋分梁派扎现贡金杜股廉利锁4湾0境0泄0纹0坡0条0累元淘。脂请朽按晚成渔本贵法束编添制份会糕计道分别录求。4锐407.1.1确认初始投资借：长期股权投资—B公司2,400,000贷：银行存款2,400,00007.4.5B公司宣告分派股利，因为分派的是2006年及以前年度的净利润，A企业应该按其分得的份额直接冲减投资成本，冲减金额=2700000*0.05=135000元借：应收股利135,000贷：长期股权投资—B公司135,00008.4.5B公司宣告分派股利，应冲减投资成本的金额=（2700000+4000000-3000000）*0.05-135000=50000元应确认的投资收益=4000000*0.05-50000=150000元借：应收股利200,000贷：长期股权投资—B公司50,000投资收益—股利收入150,0004毯55惜.崇3贤确链认落长良期励股拐权携投饲资查的驻权饮益绝法权溉益哄法凡是名长撑期辫股内权孤投怎资最团初割以发投回资屠成扇本晚计挠量，波以勺后沿无沫论栗被愿投脑资璃企顾业箱盈腾利暂还些是楼亏茎损渣，慨都床需隆要森根盘据虏投千资咐企暂业应以享寸有风被积投馅资居企芒业腿所睁有找者宣权读益菠的压份鬼额，童对“长乒期剖股类权伞投蒙资”帐惹面标价屑值盼进箭行相停应慌调柏整的禽一母种字会讯计参处腹理幅方努法岔。适币用黄范射围狱：投捞资茶企约业伸对历被墓投幅资典单惊位椅具别有够共珠同筹控径制点或酸者什重购大闲影颜响吗的视长链期斧股畏权讲投鹊资下。一奔般敬而慨言肤，践持负有裳对客方庄股摊份狱的春比晓例唯在镇2就0煮%团-也5赞0葬%称应培采逃用接权围益责法揪核赏算封。4睛65选.基3膛确祸认羊长扬期壁股盘权膛投哄资双的绢权摆益朽法在浸“疯长统期育股肆权说投懂资贤”嘴科配目朋下白，石分键别毙设贴置“谷成竭本同”服、很“冲损狮益央调堤整欢”等乡丰明智细救科皆目杏，睡分授别螺反宵映眨长咽期荡股琴权应投哨资锤的轨初构始忘投验资气成众本奔以李及躺因短被追投者资哈单哈位餐所素有失者雪权贱益钓变稀动笋而恰对苦长亚期但股须权齿投产资很帐汽面询价床值旷进麦行影调仙整命的烟金骗额背。被哗投封资害企门业价实事现船利注润排或颤者暂亏区损或时尖权厨益拘法陈下栏确丈认扑的破投蓝资雨收跟益闭。按投承资腐企左业投在谊取政得贱股届权使投蛮资虽后抚，牵按盛持带股亩比胃例尖和被惕投椅资家企熔业亡当筝年掠实忌现馒净耕利读润路或鬼净温亏已损哥，耀计来算粮确演认竿为幼当猴期虽投繁资割损炭益苏，并柏调仇整亚长窃期型投凑资椒的原帐俩