税务会计第二章

2013/03/10税务会计第二章增值税的核算教师：马立群2013/03/10主要内容第一节基本规定第二节会计科目与报表第三节销项税额的核算第四节进项税额的核算第五节应纳税额的核算第六节出口货物退（免）税的核算第七节先征后返还增值税的核算第八节营业税改增值税相关规定*2013/03/10第一节基本规定一、增值税的征税范围二、增值税的纳税人三、增值税的税率和征收率2值0迈1仅3密/克0炎3突/荐1侦0一梯、坛增薪值眨税补的壁征榆税遇范诱围一阅般冰规男定恨：在估中疑华听人轻民脉共钩和叼国核境拴内销氏售垫货层物或肢者泥提磁供加弃工踢、凭修摧理拖修园配茄劳驻务以封及进据口辟货白物。特栋殊搅规偷定收：视仓同渠销交售混仆合面销饺售兼扫营潮非界应谎税盈劳削务其课他成销丧售2宣0补1损3颠/塔0倦3健/抚1巩0二对、桑增喝值珍税照的菌纳溜税絮人小丝式规专模遗纳沃税抖人叉。从渔事庭货抗物妈生南产唉或呢者号提友供绍应忠税驳劳袖务兰的赏纳谈税勇人嚷，流以才及刚以润从陵事仇货凳物榜生贪产产或庆者槐提秆供以应象税始劳霞务尊为纪主炉，请并诞兼政营巡寿货寻物校批很发顿或蚀者太零巡寿售惹的耻纳研税资人僵，牛年白应谢征次增私值洲税壳销闭售慎额似（正以尿下获简步称对应箭税轻销竹售杯额还）绝在5戏0万败元包以某下访（军含驳本捉数,下弟同巡寿）川的夺；其归他化纳占税谅人颤，摘年挨应征税夺销鞠售要额惜在8都0万糕元匆以攻下敞的陵。一岁般壤纳衫税我人伞。超艳过汗小鄙规策模湿纳结税顺人献标冲准权的蛋企斑业宿性为单界位宽，正认遗定棍为佳一均般超纳挺税雀人涛。2暑0清1旬3似/爹0梅3衡/拢1可0三灾、呢增宇值掏税迟的嘱税恩率酷和等征浸收饭率（栽一早）坊税径率低皆税截率—证1无3从%基煤本内税欺率—美1瓣7歪%（鸭二缓）如征柜收继率3续%4辈%6伐%2府0谱1递3遍/未0乱3政/捧1针0第鄙二余节绵会诸计泰科烈目删与库报心表一净、片会环计掠科累目音设狐置二撒、亩纳贝税蛋申患报奇表堆及既附棍列驾资趣料2车0皮1疼3牲/五0返3摆/塘1饥0一僻、徒会充计诞科羽目弃设酸置（雄一下）奋一烧般珠纳浓税棉人书科吐目届设驼置（洲二栏）言小魔规丹模捞纳重税煎人疑科倍目器设笑置2范0岁1应3虫/行0呜3哭/碰1弦0（终一贡）队一疗般瞧纳纪税磁人悬科峰目塘设沃置“应貌交钻税粥费貌”必总薯分笑类请科盾目绣下托，图设延置拳：应占交展增概值登税宪二牺级阵科土目男。欧使套用多晨栏仓式账笛页借虹方溪：馆进币项糖税妇额严已什交固税词金炮减坊免窝税菜款适出瞒口铁抵境减里内填销港产脂品狗应托纳疾税歇额牲转期出蛙未哄交舟增烫值盆税贷及方砍：斥销割项叹税滩额铜出敲口急退鬼税冠进狗项女税港额雷转抖出励转玩出顾多究交匙增异值垄税未赴交浸增放值端税筒二扛级烘科冷目热。巧使舟用借三闪栏蜂式强账梦页借运方等：移记桶录肉转纠入嗓多饿交刊增殖值鸽税抽、知本叔月隔交芹纳期上谊月奥增千值谨税贷熔方漫：予记傻录返转帖入冈未变交君增阿值枕税2否0公1播3耀/帜0泽3剖/些1枕0（摸二愈）辫小挪规会模我纳咳税传人宏科帐目乏设喇置“应句交礼税侧费躺”胃总外分鼓类读科裁目烟下究，器设涌置叉“应沾交利增妈值哭税槽”二校级誓科程目刘，持借兆方提核忧算漆实东际体交言纳华的盖增织值杠税过，键贷串方财核绿算档应河交缴的君增奥值香税滨额测。2谢0争1规3贪/美0坏3奶/俭1椅0二孤、湾纳半税总申税报粱表耍及旺附稠列喜资技料增统值飞税搏纳蛛税妥申检报硬表腰：纳嫩税蹈申植报烈表庙分图为屡，“惹适艰用鞋于窝一斤般牙纳桌税帆人联”（P料2灯8）团和“康适以用报于恼小胆规倘模广纳绘税论人煤”（P果4富2）尤两旨种郊。增妙值归税移附界列蜡资逆料签：一星般隶纳窑税邀人单需末要坐向暴主认管裕税码务组机亩关朽报牢送动“潜四显个兵”哨附定列望资斜料兰，搅其芬他介资临料择根六据润要讨求亩报盒送吴。（话表剑一考）帆本梁期踩销喷售格情色况遇明示细（帜表烦二纪）滑本贼期霜进宇项姿税杠额壶明剑细（弱表丹三系）常防驻伪暗税吴控春增端值慰税稼专柏用绑发案票含申状报葵抵广扣腹明乎细（调表列四离）促防汉伪句税建控决增核值昨税者专列用吼发怖票沸存劲根完联茫明向细2紧0异1松3眯/厚0案3岛/探1杰0第野三省节确销差项质税渴额捏的钟核谣算一峡、还销垮售寄额务的牲确鉴定二括、驼销橡项绪税恒额盯的全核粒算（融一韵）青一孕般万销尊售斧业煮务（袍二遥）道特余殊祥销功售皇业秆务（丙三掀）耍视靠同趟销想售绍业搂务2冶0汗1链3体/睁0村3替/腾1就0一买、惧销贫售自额浊的伏确跌定1、唱销喊售圣额冠的借一耕般筐规智定销锅售距额累是哨指蚁纳起税券人铜销击售告货旋物典或蔑者故提麻供反应私税莫劳申务斥向谋购娃买否方订收阶取弊的艳全贯部因价樱款顺和工价肉外财费溜用仔，法但赛是毕不镰包性括冬收各取凡的酬销岂项浅税笋额皇。菜所搁称烈价贪外朱费歪用秃，盼包润括泄价盈外山向颜购蚕买奴方敢收商取进的读手陡续旁费疼、责补赴贴禾、继基涌金命、芳集字资氏费迹、撞返豪还枯利次润滩、倒奖蠢励雅费烤、倡违情约浓金桂、瞧滞拼纳浇金书、告延过期蜜付着款扑利塘息为、咸赔先偿诊金哑、幅代愚收呀款背项典、什代队垫冈款奶项敲、摸包扣装违费睬、滚包艺装躲物散租勤金立、求储芝备拖费餐、劝优写质惹费锦、旧运炒输悠装惊卸拘费迷以繁及搁其依他间各产种冠性僚质怖的肃价臣外郑收勺费康。但独下矩列颠项在目争不古包须括租在逼内:2违0屿1翅3套/神0妙3互/压1拨0（1）肾受法托效加每工腥应蛾征榜消奖费陶税遥的斧消费费蛇品苹所培代旗收骡代孔缴拍的猪消正费颠税录；（2）匠同驱时券符残合岛以须下攀条博件谣的腔代饺垫端运锁输胆费固用:①承辟运良部功门呼的摘运威输陪费季用慰发凝票羊开戴具片给锤购役买切方爆的配；②葵纳炼税鸣人嫌将宜该甘项既发酒票炼转般交先给亏购汽买见方竖的禽。（3）箩同形时腾符随合步以崖下匹条名件斑代翅为渣收基取萍的糠政卖府汉性滩基肠金羡或注者愁行药政绕事犁业师性蓝收役费脾：①纪由裂国捉务孔院造或驼者趣财割政枣部挥批气准丢设抗立谦的悄政症府坚性城基者金夕，躺由射国袖务卵院夜或惊者虚省润级难人昆民蚂政吹府商及后其鸣财挂政呀、身价读格服主溜管威部蒸门龟批锦准擦设钉立蛇的绍行滑政沿事旋业君性季收咳费真；②拦收什取芦时渡开公具侦省略级嫁以革上往财遵政言部保门远印稠制印的社财愉政张票喜据丸；③搜所竭收恋款透项宗全以额熟上队缴舞财差政茫。（4）录销膜售肥货震物峡的分同青时射代凡办校保乒险骑等辩而真向开购映买廊方锋收浑取舅的称保恭险饥费桥，唱以虎及阁向双购恳买惊方较收着取猛的侄代覆购汉买达方卷缴眨纳许的廊车盲辆犬购猫置拍税竿、脖车舒辆括牌驱照维费洋。2巩0宋1砌3恰/车0狮3舒/浆1速02脆.销绕售蓄额译的借特境殊幕规短定（1）亩采巾取畅折室扣讽方唯式丙销搅售牌货悦物销帮售纱折宴扣算，纯即骆现味金赠折借扣缘瑞，番是看一鸡种祥融逼资率性队质批的催理折财反费梁用红，互一浑般贴也赵不抖会已在烦同姥一匀张掉发坡票逮上炕体泳现疏出狡来鸟，劫故蓄不桌得防从转销欧售庭额旷中侮减电除是。折疗扣鸦销糠售济，兰即撒商好业摆折颗扣治，如写果奶销涂售组额概和缺折污扣榨额求在匙同隐一似张济发收票曾上何分港别计注理明的付，循可容按忍折腥扣偿后修的妄余蛋额抖作泄为培销砖售若额梯计偿算侧增桐值霞税怕；如幸果洽将盆折絮扣野额授另抗开搏发威票，浆不骆论剥其守在巷财胜务浅上循如测何粥处网理妇，袖均选不想得辆从玩销悟售问额叙中水减谦除胆折割扣炉额挑。弹并报且窗，骡折寸扣遮销啊售营仅鉴限沈于见货修物揭价斩格心的琴折拔扣葵，丑如桐果支销杏货需者右将巷自掠产安、孝委铸托确加计工羡或椒购口买惜的闭货磨物速用谣于抢实毙物颠折俱扣挽的袖，答则鼠该渣实荐物狂款烂额悉不森能街从该货前物陆销揪售贷额拣中混减朋除催，央且杨该弄实铲物斑应监按歇增棚值象税旗条割例螺“方视租同轰销泄售饿货喊物国”趋中济的伶“茂赠仓送躺他根人把”遣计远算斥征炸收盼增抚值另税浑。2份0古1红3美/宪0划3烈/礼1抽0（2）岭采妥取间以盟旧斜换尽新隙方弄式剂销编售围货情物采炮取捧以趋旧充换萌新烫方客式猫销敌售谅货吩物粮（针指偷纳地税译人练在挺销贩售纱自活己弱的针货比物授时杏，陶有电偿谋收骗回挖旧楚货委物缺的碎行危为胃）载，发应讲按锈新减货评物第的耐同哄期驱销潮售未价材格轿确渡定毅销危售未额搬，始不族得俩扣要减缴旧砍货默物颈的报收肿购逆价旅格肆。橡金惩银幕首苦饰色以俘旧蛛换径新洋业盏务扯可蝇按晨销飞售美方估实特际韵收妇取神的么不添含族增轧值涂税麦的妻全敢部活价科款目征骡收请增幼值辽税泥。2横0况1植3伴/品0筝3探/棒1钓0（3）衡采舰取覆还竿本梁销校售失方现式汇销泥售余货搏物纳央税洁人恋采升取布还埋本落销别售笋方爪式舟（坦即仅纳剃税稍人挖在震销本售尚货巩物展后氧，毯到缩慧一惹定系期跌限痰由姐销疤售命方跪一牛次弦或井分嗓次狼退筋还窑给粥购榆货鄙方畏全激部温或吵部团分烧价歌款扣）天销层售畅货鼻物抖的冒，偷销掘售佣额喇就煮是签货腊物犯的窄销怀售闲价俱格狮，馒不筑得划从规销逃售体额喊中灰减蛮除奶还洪本西支则出镜。纯因侮为只这施种议销红售误方伤式翠实贺际影上北是膨一丹种彼融者资误行膝为迷，至以霞提努供键货避物缓使剧用屈权画换腹取壶还猜本祥不臭付静息度的党方荷法搭。2去0浆1趁3遭/智0禁3烦/马1妥0（4）帖采旦取责以溜物仗易贝物焰方锡式召销昆售以远物叙易渔物兔是础指伤购霸销恩双辽方晨不赚是谋以芽货后币链结叛算书，齐而麻是颈以脑同叛等两价心款再的的货骗物碑相妨互皆结励算包，厚实哥现罪货烂物丘购香销施的孙一云种抗方旧式牧。死按依规装定乎，药以愧物马易撑物邮双斥方掀都排应免作勒购低销折处纳理而，灵以旅各点自猴发证出症的灿货况物持核振算浸销恼售族额怖并荐计碗算酸销窑项退税隐额怜，轻以革各快自摸收供到滨的如货伯物净按杏规劲定简核愈算需购驼货煤额纷并只计军算锋进刘项炒税草额究。啄（果应条以束公炒允博价胆值被为屋基偶础道）2盖0患1琴3利/险0般3归/谋1朋0（5）际销副售哑自执己左使摄用淘过苗的纷固蜘定词资服产①销复售灭自臭己聪使播用赌过扣的2次0协0理9年1月1日唱以培后蝇购础进茎或筛者通自迎制驻的兔固矩定喝资闯产灶，菜按距照仓适粗用飘税义率凭征侄收铁增骂值丈税阁；②2份0踢0漏8年1维2月3塌1日侍以客前昼未忍纳把入尊扩菠大虎增史值阳税端抵近扣雁范证围瞒试域点踏的崭纳毁税倍人换，虾销蓄售辞自慎己平使忌用慎过他的2银0棒0纵8年1万2月3垦1日汁以气前悦购威进撇或类者歉自题制坏的昂固肉定丽资筑产悬，机按净照4岛%征技收饥率毅减那半录征类收鸡增牧值染税卷；③爹小方规曲模煎纳忍税鲁人永（伸除破其谊他挥个雷人闷外俘）污销链售粗自悦己膝使畜用守过康的蚕固忠定棚资艰产馅，获减允按2份%的畜征角收组率狐征土收隐。络销柳售躲自获己宴使抄用亲过超的颗除题固拨定搁资偿产溪之螺外的的固物贤品咱，对应杜按3简%征单收旬率执征掏收付增筐值亏税渴。③亿纳般税径人垃销殖售罢旧简货昌，椅按佛照伯简游易炕办品法渡依驳照4帜%的坑征糟收痒率老减狂半选征把收摆增汽值雅税忘。2许0帅1碰3贯/稠0按3可/赶1务0（6）蝇包日装董物话押忠金纳月税警人慕为些销战售啊货怪物击而爱出瞒租姓出比借恳包汁装杯物翅收唱取舌的炸押表金奖，溪单捉独进记看账宏核韵算页的糟，短不黑并泻入战销纺售酸额县征顾税屿。匪但征对狡销潮售朱除砍啤鲜酒知、涌黄职酒培以垦外膀的瞒其术他龙酒撤类吊产居品蛇而蒙收刘取距的冶包东装牌物刚押叉金统，呢无闯论瓜是瓣否绝返样还网以赌及祝会悼计尼上言如地何皱核戒算挪，挡均蛾应缎并卧入府当岭期握销惩售辞额沟征忽税谅。对纯因缴逾奏期远未郑收镰回所包厌装疾物乖不定再疤退膝还导的镜押致金住，龙应骆按葵所物包脾装场货将物图的踩适减用嫩税痒率旨计观算茫销词项之税狠额饭，钱逾普期颂包提装冶物柴押唯金缩慧，绵应碗视心为配含先税代收揉入总，毅在袜征风税哪时幕换遭算窗成拴不低含毒税郊收皆入杀再躺并声入樱销堆售虚额糟。2站0阅1饲3她/荐0多3沃/拍1为0（跟七附）巡寿视叉同溜销危售朴货改物壤行架为对趁视视同影销糖售价征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