内部审计销售与收款循环审计

销售与收款循环审计本章要点第一节销售与收款循环的审计对象第二节销售与收款循环的内部控制及测试第三节营业收入审计第四节应收账款审计第五节坏账准备审计第六节应交税费审计本章要点1.销售与收款循环涉及的业务活动2.销售与收款循环涉及的凭证和会计记录3.销售与收款循环的内部控制及其测试4.营业收入的实质性程序，关注分析程序和销售的截止测试。5.应收账款的实质性程序，关注应收账款的函证程序。6.坏账准备的实质性程序7.应交税费的实质性程序8.营业税金及附加的实质性程序根据财务报表项目与业务循环的相关程度，销售与收款循环涉及的资产负债表项目主要包括应收票据、应收账款、长期应收款、预收款项、应交税费等；所涉及的利润表项目主要包括营业收入、营业税金及附加、销售费用等。由于各报表项目审计程序大同小异，故只介绍主要报表项目审计。实质性程序包括对各类交易、账户余额、列报的细节测试以及实质性分析程序。第郑一娘节耐销麻售碑与字收办款姿循考环班的再审它计赶对震象一出、脊销窄售配业连务二枕、橡收书款视业欣务三箩、旺销乒售古退要回担、垮销今售要折堆扣播与机折供让泳业号务一傻、煌销障售蚊业痕务1驳.量接绑受结顾舍客禽订盈单销绸售腹部偏门洁收劝到企顾点客测订补单艺后滚，颤应妖立屯即编锁制摔销困售哥订希单。2社.课批驶准胳信介用主纠管畏人平员芝批坡准悉信跨用杜，左并烛在销雁售性订净单上冤签匙字屋，厕这询也持表岸明辩常菜批鹿准春了露发礼货督。3枕.究按铜销润售拐单妈供辆货仓壳库厘在走收贞到挥经义批牙准漫的课销叙售亏单科后皆供粘货对。4承.共按年销希售部单完装你运贝货倘物装砍运垃部粪门再根惕据钟审村批槽后端的芝销邻售萝单旅装艰运涂货赴物慎，寸并息填愈制桥提坦货柳单捞等货末运注文同件。一崭、脂销淋售种业占务5素.义向颜顾沿客斜开客出帅销退售桨发孤票求，趁并腐登桌记白销瞧售朋业乖务会号计尼部古门开惨出销赤售证发机票，较然捐后获据部此容编救制萝转汇账艺凭猾证袄，橡并扩登锄记愿应嗓收劈燕账银款漏、便主较营究业熟务捉收慎入胞等都明口细谱账直和擦总霞账箱。争月离末手，惰定司期剖与抽客卡户粘对且账天。该钥活异动兔下恶还肿产充生汇白款宴通必知壮单、顾姓客切月迎末蛮对款账殖单。汇总款吉通骨知沟单是昏一膊种伴与新销拣售稿发戒票福一杰起遵寄棉给璃顾帅客会，需由校顾教客钩在译付悼款响时很再乔寄厕回品销沉货猫单块位部的描凭皇证貌。哨这扁种青凭糕证缴注愚明油顾束客颂的仆姓论名网、袭销的货限发拣票陆号台码任、食销傻货脑单胜位辞开欺户酿银房诚行车账村号戴以皂及浪金临额搬等驳内测容肆。二同、拒收江款莫业仅务1堪.牙办单理悲和荡记蚂录状现防金碗、剑银您行稿存塞款鸭收歇入处经理起货扒币辩资纲金零收尸入拣时卡最抵重挎要陈的线是填要愚保畏证抵全芳部厨货材币腹资西金葛都怜必卧须累如糊数途、靠及埋时捷地椅记办入网现括金震、泉银拉行挡存或款思日柔记鲁账张及演应智收刺账标款救明经细敌账稍，狐并笋如怠数阻、雅及涉时资地眠将溪现服金昂存盾入效银润行呀。产转生谣凭故证莫与使记师录：征收揪款井凭茎证层、只现管金观日仙记飞账侮和鞭银吗行裳存歌款纱日绪记阵账蜡等锋。2桑.孤注勒销西坏拉账产惕生躺凭危证坡与筒记逝录：个坏绕账朝审拍批站表3蒸.复提广取骆坏戒账影准纲备坏尼账协准耍备名提奸取俯的跪数沃量朽必华须乒能向够海抵岂补得企症业卡以聋后椅无鲜法窜收熊回蜘的绕本振期充销因售乡丰款僻。三夜、吵销宏售痰退究回配、脆销蝴售烟折侧扣庄与捞折屿让剂业卸务即治办榨理似和谁记厕录迈销纪售淹和辈退车回杰、查销臭售霞折勿扣宜与录折还让燃。发妇生追销盘售是退梢回功与枯折摇让董时坡，豆必蓬须溜经摆授记权勇批强准农，鸣并艘填检制贷毛项桨通烧知驱单。贷裙项胡通枕知鞭单是挤一削种鹿用扛来仆表顽示联由仍于到销岗货规退洽回臣或蠢以朵批背准碌的冠折晒让培而厅引从起菊的游应分收电销哗售骨款毒减砖少亭的敞凭窝证弟。凳这肢种丹凭辈证粒的北格榨式碗通贷常买与专销柳售降发创票浙的盼格崇式冬相塘同喝，母只券不惹过满它平不墨是四用究来贼说简明廊应闻收萄账谢款订的棉增诞加帅。喂而养是趁用伍来退说牲明策应栗收润账纺款温的德减惭少该。产临生堡凭摇证约与扫记宪录：滋折隔扣喘与发折吐让董明丑细补账损和贷哗项嗽通紫知挪单。第没二斧节卫销境售览与吴收庸款喉循荐环神内排部孕控拘制许及些其茄测袜试一崖、势销汤售蛋与巴收俊款村循蓝环矿的器内啄部夸控蹈制二滤、宇销开售静与零收砖款敏循村环绵内贪部遥控较制列的币测煤试三趣、摩重马新材评捡估用重蒸大蹈错模报蛮风患险一欠、或销释售勇与锁收主款豆循樱环第的悟内奴部池控馆制（以一足）袋职等责烧分用工犹制粱度(躺1拒)陡坏尺账现应殊由蹈销渗售掀、益记弓账索之早外火的演人之员畜确今认爷；(存2孩)签赊晃销舟批疼准缴职疫责咱与耽销底售子职吊责鉴相穷互津分中离恶；(痒3荷)积发乱货萄职聪责伪与跳开抖票际、歌收怀款点、系记误账脱职增责后相违互减分迈离留；(辨4推)亮编疲制候销漂售兰单锐职常责悦与现开暮具侮销启售拔发聪票汗职羞责勤相挨互宣分迹离坐；(碎5纺)佣销老售砌职话责册与城收胶款堤职夺责挥相扁互热分训离您；(锣6劣)喉应盖收浪票京据滥的厚取惭得僵和甚贴抱现例的悼审瞧批乱职妻责虹与困保地管这票散据故的庄职穴责直相简互言分迹离。一划、挎销黎售薯与父收叉款湾循婶环米的油内受部帮控顿制(啦二贺)岂授搬权节审炒批索控布制(梅1绢)栏赊脏销获必识须求经辣有译关冲人池员暑审版批通；(勤2丸)跟发萝出芹货缸物必必果须夹经涂有绳关唯人朴员碧审赶批抵；(谋3稍)拒销拳售乏退爹回逼、庸销帝售栏折袍让缘瑞与赤销匆售浇折畜扣混等软必拼须敢经戚有耍关闭人贴员李审涌批晋；(昏4公)抱销妻售址价蝴格免、撒销痰售盏条款件梅必旺须损经宽有宋关秀人蛋员较审岁批抚；(野5注)倒坏氏账洞确午认挨必驰须扯经舞有亮关堆人络员族审赛批聪。(劈燕6野)饥应瓶收搅票争据筐的颂取定得馒和躲贴共现机必唯须素有位关绕人膊员疫审钩批显。(蜂7家)涉对丙于视超瓣过绍企群业电既挠定比销岂售虚政除策边和厅信岩用悠政袖策宁规怠定铸范翠围猪的馅特直殊食销命售霉业岂务豪，翼企恼业古应清当仆进蕉行缴集喷体克决栗策朗，腔防并止侵决继策煎失厘误攀而科造命成笔严治重摸损甚失东。一选、伪销宅售要与赚收弓款此循惭环仓的馆内扯部戚控磨制(馅三卸)大凭早证吹和饺记危录例控删制(填1挨)聪在泰销受售铲与侦收迁款沾各永环嘱节国应监建绵立富和裳健跨全初的展凭科证同制苗度繁，勒如栽销保售油单巴、耻销来售谊发搁票柜等赚。(之2轿)集凭研证商预饭先蔽应却顺里序虑编乡丰号允，绿以嚼防细止胖销途货镜以仆后醋忘滩记贤向桥顾惧客辆开税具材账逢单晕或陡登汗记端入帐账卷，绵也纵可眠防示止缘瑞重藏复田开宵具巧账袋单怠或永重陪复宅记唇账后。(孟3冰)炸应半建忠立凭和团健愚全全各惠种士账时簿忙制协度炼，猪并剃及耗时存登循记往账低簿奸。一向、邀销衬售尤与丢收柿款校循伟环鄙的嘱内嘉部课控小制(含四锻)阻销赠售馅和注发岁货忧控免制(优1仇)酸企邮业狱对景销棚售幅业决务旺应蜂当阅建断立辆严卫格丘的顺预巡寿算湖管夸理包制均度鹊，跨制尖定爱销胖售肃目释标列，汉确枯立缎销趣售吊管腐理稍责伪任病制牲。(愈2案)蚕企扒业麦建寇立趁销队售密定戏价扣控棉制冷制宾度跪，夏制旺定栗价乒目致表勺、粉折革扣衰政垦策分、豆付竖款到政浅策稳等闯并匹予财以鸣执绪行克。(士3组)播企煮业并在库选朱择舌客屑户临时矛，误应灵当批充许分毯了坛解顽和厚考零虑原客雄户栗的缴信恶誉赔、待财浓务买状岔况凤等泼有缠关猾情度况猎，盐降首低总账龙款巩回棍收叨中绒的兴风赶险打。(咬4敲)原企符业栗应欺当阳加过强澡对据赊啦销须业程务兆的决管脊理掉。朽赊斑销弓业派务袜应自遵伤循服规捎定饿的斩销傻售斥政助策融和厅信傻用现政叶策回。(桃5重)异企农业质应胃当蒸按滩照咐规忘定促的纲程符序公办锣理谷销欧售亮和杀发枣货鉴业拦务迁。一住、挺销牛售捷与低收刺款铅循成环尚的企内跃部论控饶制(搭五典)阳收峡款州控事制(霞1揭)确企钻业黄应辛当离按丑照痛《爬现鄙金立管执理满暂蚕行早条锦例阁》绑、竞《堡支色付磨结行算吐办叙法置》炎等柴规拆定后，胀及抽时丘办番理塌销恶售黎收旧款且业贺务姓。(丸2末)影企修业遥应绢将抽销熟售隔收梁入仰及脂时瓜入滤账岩，滨不肿得处账溉外驰设惕账警，搂不讯得馆擅锁自贷坐障支苹现竿金逐。(大3渴)崇企即业靠应宪当贝建毒立披应扎收叙账惯款脆账姿龄秋分漆析汁制碍度节和许逾膀期痰应勿收呢账逮款家催哄收健制昂度厦。值对孕催透收克无灿效企的估逾膊期祥应懒收阵账肥款碗可攀通棵过外法成律耗程职序哑予染以钢解丘决眉。一锡、期销华售品与阵收弟款亩循购环东的母内幻玉部熊控联制(原六惯)阻对皮账乏控驴制(股1谷)较按妄月穗寄荷出静对头账京单经。画企蚕业求应懂由词不烘负状责呈现录金嫁出地纳递和伟销丢售傲及众应规收则账目款纺、服应阴收似票敏据眼、爸预派收择账唉款负等享往及来消款跟项萌记抽账股的词人地员牧按妙月赤向泡顾玻客斤寄章发加对括账败单奥，返对婶不五符只合乏的劣情炊况哀，彻应聚及圣时增处座理听。(蝴2阶)县银切行盗对统账杠单委与欲银集行片存蜓款武日狗记世账闲余再额低的摘核搏对弦。(父3父)傅定债期券核瞧对焦应龙收继账昨款的等熄账谅户尚的抽总哪账倒和迈明办细顷账采。一滩、墙销跑售吧与陵收累款晒循洽环至的菊内照部垂控狐制(铲七雨)伙监来督昏检费查企探业先应刊当袋建歪立肿对扩销筑售阅与傻收么款仍内桐部漠控巴制镇的捡监咱督破检写查招制像度坚，滔明伐确冻监志督下检懂查券机岔构柴或垒人织员快的伏职秆责午权钉限暴，片定孤期渠或宴不贼定霜期原地证进世行貌检仪查稻。松对帮监旺督景检截查华过给程污中向发考现谢的旷销倍售定与峡收先款乘内源部原控举制克中席的扒薄滔弱团环耻节诉，旨企掀业鼻应瘦当仆采纺取纯措低施地，目及选时围加远以畏纠古正辈和酿完莫善泉。二框、牧销纺售振与担收剧款底循赢环挺内染部榨控这制绿的撇测胜试(秤1间)做观乐察暗或域询惩问爱职警责黎分沾工种的游情超况厅。列注偶册摘会新计场师腰通冰常遮通希过乓观担察俘有利关院人栏员颜的脾活过动茫，新以梳及缘瑞询第问晚有财关合人打员防，房诚来塑实冤施庭职权责唱分窑工明的手控绕制怨测振试毒。(状2驼)击检拔查渗销待售学与糕收矮款劫循队环都相昂关溉的抹凭犯证方和关会祥计丝式记向录取。(痕3止)肚检斥查菠账勤簿播的掉对箭账颜。(亩4绵)剪检倍查茂监乞督禁检辰查鹊制森度灿。三肃、朝重巴新耀评辩估竞重斗大衫错句报麦风刊险注揪册絮会然计盒师狐在苍完磨成拴控枯制喝测惑试附之定后邮，岂应般根绘据钞其绳测龙试介的贞结鄙果估对减销狗售痒与弃收帜款弦循疤环浴内黎部矮控间制捕做肝进咱一剧步油评燃价乳，剧在寇此触基燃础降上场重晒新经评遇估方重莫大撒错移报狸风器险赶，覆以霸修秋改戚实电质止性间程而序厕计浇划躺。特台别钩提盖示控雀制驴测浇试疏是比可询选过程外序辜。在串销鲁售串与舟收厕款待循泽环冠审运计柴中蹲，滔注蛙册室会哭计恋师奏首葛先页应可当圣了详解竹销恒售愈与扛收预款监内截部缘瑞控馆制石，便在虫此灿基元础森上告，棚初顾步侍对俊内钩部旋控扶制辅进苦行隶评尊价悠，楼并得初茫步轨评为估就重剧大患错言报却风猴险筑；胶然易后榆，颗考沾虑浸是体否获进编行问控镰制举测聋试秤。如岭果夫被仔审骂计层单贞位补销辅售犯与笼收丧款访相坦关蚂的洗内奶部功控逝制较不芝存蔽在里，邪或四设驴计妖不换合高理妨，长或施设劝计粉合及理够但竿没医有释执燃行栽，爱或撤虽砌然征设味计聋合短理袋并赠且拦得检到拼执周行圾但设实托施键控上制爷的警成珠本悔会郊低队于异因疗此误而纯减惜少仁的暗实呆质烈性犬程俭序摩的敬成婶本馆，则用注鹅册膝会误计倚师不睡应实库施接控急制池测苦试燃，劝而贡直脱接艺进镜行薯实锄质棋性阿程寨序刺。第养三婚节双营乒业帽收歌入幸审现计一概、写营阅业租收兼入谢的岸审迎计吹目艺标二催、工营咐业谈收勉入药的萌实建质革性悄程浴序一丛、血营般业楚收您入龙的裕审隐计裕目才标(愤1哈)苹确恋定茄营舒业挠收框入探是紧否兵已释发暑生膏，态且聋与净被材审箭计挂单耳位邀有睡关鞋。(抢2义)蓄确缺定舍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