消费税政策讲座

消费税政策

内容提要一、纳税人及扣缴义务人二、税目、税率（比例税率、定额税率）三、计税依据四、部分货物征税的特殊规定五、税收优惠消费税政策一、纳税人及扣缴义务人

（一）纳税人1、一般规定在中华人民共和国境内生产、委托加工和进口条例规定的消费品的单位和个人，以及国务院确定的销售条例规定的消费品的其他单位和个人，为消费税的纳税人。修改的主要目的：解决金银金银首饰、钻石及钻石饰品在零售环节征收消费税的问题。

消费税政策

2、特殊规定

A、在中华人民共和国境内从事金银首饰、钻石及钻石饰品零售业务，以及受托加工（另有规定除外）、受托代销金银首饰、钻石及钻石饰品、单位和个人。

金银首饰范围仅限于：金、银和金基、银基合金首饰，以及金、银和金基、银基合金的镶嵌首饰

进口金银首饰、钻石及钻石饰品、单位和个人，不是消费税的纳税人。

B、在中华人民共和国境内从事卷烟批发业务的单位和个人消痛费剧税紫政稼策（执二靠）符扣五缴渡义毒务费义年务舱人1熔、纳一键般约规筒定受镰托义加拼工残应揪税统消遍费涉品独的虎单扩位葱和浆个惊人粉为庭消舌费菠税固的租扣遍缴断义谜务鲜人弃。2帐、体特弯殊污规未定A度、受麻托芬加杰工楼应第税疫消稠费咏品亚的父个步人志，纲不佳是召消禁费昌税疮的糊扣饼缴勒义纲务忧人屠；B荷、纳黄税箭人恰受瞎托踢加畅工沾金买银滤首骑饰灰、断钻予石螺及杏钻易石躺饰班品略业相务雾，潜没巾有梅扣茄缴穗消傍费跳税朵义跪务船（注忆：质为调有佳经殿营乌权害的恒单以位贱和促个窝人为加息工雷金炮银窃首闪饰销、袄钻男石饿及微钻钱石吓饰绍品神，饶不狐代葡收研代尝缴拨增群值纺税都；理为何无雾经碑营炉权核的青单否位要和工个埋人顷加祥工亏金看银颗首杏饰澡、朽钻录石钟及示钻芬石星饰须品吸，屿受辛托艺方历即哀是因纳玩税诉人）乱。消队费租税向政榨策三滩、疼税富目被、为税狼率目成前燥我李国既消可费赠税蓄共侵有闻14个再税兄目跑，核涉庭及防24类梅货侄物捐，立有膏1秋7宇个手不阁同物档炎次充的侦税挎率铸。（饮一砖）捆烟顿类1些、吩征避税换范桨围尊：赵卷尿烟从、敲雪地茄蚀烟文、爬烟拆丝2绿、奏税职率唐：（纪1栋）杏卷熊烟（呜组猎价善利改润勇率蛋5亡%柱）A狠、定耍额僵税兔率助：虚1争5鼓0熟元烈/辽标妹准牧箱拢（滔5冤万猎支丽）寨；B沉、比父例黎税么率—每带标岁准斑条币调挺拨团价锈在70赖元怪以纷上鸣（赏含70天元责，爷不智含扭增桂值气税飞）复的后卷雄烟5向6%散。（2挖0杆0晴1年4左5栋%）；—每碌标穿准退条晓调垄拨衬价肤在7陶0元剑以应下束（法不承含70按元如，肃不盖含趟增说值狐税爪）晋的练卷混烟3菌6%腐。（2怖0追0寇1年3径0洪%）消妹费仪税高政落策（细2美）振雪巷茄递烟3浸6%（2课0吹0晓1年筛2酱5瓦%期）。（据组缝价疯利势润骗率田5堂%睛）（潮3奖）烟琴丝软3半0议%骨。（魂组案价鬼利农润梨率飘5乔%橡）（符二朋）敏酒闲及杏酒棋精1渴、停征越税他范税围懒：扁粮舰食台白费酒殿、境薯砖类袜白意酒哲、帜黄嚷酒顽、挂啤剥酒水、啊其哑他小酒沙。2初、生税总率（表1缓）宗白舰酒甩：血定近额之税歌率使0夸.剃5颗元针/女斤享；批比柔例硬税练率大2眉0僚%（2裳0昼0颠6年4月1日判开源始孝粮夫食犁、顿薯船类侦白叨酒赔税和率肉统膨一论为2童0央%）（谨组栏价愚利帅润榨率文1白0默%愿）（饰2烂）稳黄槽酒晴：患定寺额劈燕税缸率济2友4斤0盈元狸/摸吨消艰费橡税喝政弄策（3）兆啤居酒罢：—仪每谅吨极出揭厂颗价蜓3阁0观0石0歪元抚（逝含画3静0波0示0痰元楼，躲不董含盏增拘值秤税床）腾以甚上讲的懂2临5需0妨元住/拥吨刻（1弟9夺9转4雁年碰2萄2矮0树元旅/跳吨）—怒每报吨失出另厂必价漆3症0膨0军0身元翻（卫不遵含难3反0冤0雁0旦元上，前不集含假增寸值萌税拖）牢以反下墓的沿2冷2认0协元泽/耽吨（4）械其咽他俩酒彼1躲0范%（聚组高价书利碍润挠率究5吨%尺）（5）胶酒匪精既5秃%（郊组吸价脊利歼润弟率使5者%她）（县三歪）自化党妆愉品皮（紧包烧括挡成劈燕套匠化边妆椅品处和高债档仅护碧肤伏类晕化章妆兄品）茂3景0洗%（薪组竿价控利完润企率认5软%旋）（叼四著）释贵室重鸟首厅饰刮及那珠枝宝签玉怖石1热、狱金懒银煎首辞饰盐、彻钻叫石垂及叛钻防石瞧饰穷品酿（筹零来售吊环认节撞）蚕5描%（巩组渣价盘利冰润泰率绿6惊%坏）2炸、耕其坏他舱贵市重扶首转饰挎及喂珠醉宝眨玉育石那（疲生打产匹、蜡进朱口协环父节携）堂1愈0净%（窗组张价鲁利弱润筐率洒6住%葱）消兄费仰税描政非策（脱五户）冷鞭艳炮捐、凭烟顶火恶1瓶5工%（廊组爸价渴利嫩润泛率栽5查%变）（巡寿六鲁）认成文品洁油1租、止汽节油A夫、无忘铅菌汽弱油1.0元转/或升B姑、含剑铅展汽番油1.4元侦/块升2娘、奖柴惯油剖0现.8元洪/喂升3陕、寇石是脑傻油1.0元筑/浪升4权、侄溶咸剂掉油1.0元照/挥升5溜、耳润泛滑呀油1.0元惯/饿升6翼、丑燃贩料酷油雕0堡.8元其/超升7照、灯航械空纯煤奖油茄0牌.8元哑/够升（城七丛）控汽仆车演轮台胎笋3检%（湿组棕价章利霜润揪率致5阴%腾）消倦费强税氏政诊策（肥八姓）订摩净托柿车（阴组洒价则利情润岂率柴6君%留）1躁、缴汽骄缸岩容院量寇2差5马0喜毫肠升远以仪下掌3删%2却、棉汽水缸兴容响量何2咸5兔0纲毫凝升必以悔下发1稍0抄%（钢九态）姜小犹汽屠车1洋、嚷乘袋用味车（床组悬价绿利贼润市率吴8脚%柜）—印排摸气芹量1猜.逆0升庸（持含喉）杆以续下1胁%—晴排鼠气盆量1考.简0—1置.穷5升牢（触含蜡）3姐%—半排鼓气座量1辜.镇5—2庙.贞0升辈（本含同）蓝5戴%—绳排锐气龟量新2庸.碗0筛—糕2奔.名5额升野（墙含迟）栋9难%—涝排零气按量篮2付.喂5接—弓3棉.桐0电升育（躺含固）么1穷2都%—蓬排而气畏量令3据.兼0中—龟4牌.圈0杀升早（绘含企）25联%—强排匙气榆量教4业.胃0滚升触以疗上歉（芬含意）40增%2好、承中睛轻尸型稿商林用爹客泻车酱5唐%（废组筝价到利寇润宗率厉5兔%景）消博费愁税冠政容策（珠十度）高剂尔胁夫北球元及荷球买具排1计0仰%（号组遍价千利告润黑率耗1挠0内%罪）（窝十离一婚）攀高衣档损手撤表跪2选0停%（拒组本价被利范润嚷率权2欠0扁%英）（纷十罢二假）衰游寒艇他1筐0糊%（码组胡价无利花润耕率它1尿0保%独）（泥十芝三核）院木埋制伟一虽次毅性年筷雪子5撑%（愿组简价躲利使润蝇率额5瘦%敬）（贪十潮四舰）太实袜木标地梅板荷5陵%（脆组禁价驰利验润抛率低5锁%刑）消裁费而税旧政突策四硬、掌计太税樱依姿据（屿一霸）矮从表价夏征回税宫（债含勺复番合灰计郊税牙）1凯、拐基馅本脸规洁定慎（咽与玻增喉值磨税内基痕本苹一态致门，农略双）2谎、哈特职殊钞规饮定（通1斯）古以茅物誓易酸物涌、惨投厨资录、迟抵朽债宣货笨物捆计腐税腿依伟据纳猎税滤人扒用器于拆以队物态易售物离、勤投眉资戒、园抵坏偿粪债陪务斥等爸方梯面委的晨应党税腹货淹物喂，筋应倚按散纳恐税蜘人箩同仿类军货体物范的最盼高叨销塌售倘额计想算她应竭纳犁消童费芝税符。消弹费针税裳政仓策（横2蜻）低自舰产艇自美用乳或泛委婆托锤加连工谁货左物革的盐的刘计独税记依阀据-带-拖-洞-纳利税站人棒自州产阶自杆用剥应运税患消蔽费衣税毯品铃按张照各其敞生单产饱同佩类访消渔费闷品梨的良销蜂售柔价赵格量计纵算欺纳脆税;没就有阴同斤类浇消塞费血品无销佳售饿价诸格险的,按申照康组鸡成党计桑税答价去格绿计临算腐纳口税｡实束行兴从阻价你定守率悬的荣，规组模成哭计穗税幼价遭格=疾(成贼本+利瞒润)透÷姿(棵1聚-比速例痛税赖率)实蜓行紧复伐合惩计伟税游的薯，达组各成忆计睬税杜价合格=嚷(成设本+利睡润+自昨产龄自鼻用歇数套量×定朵额死税艰率)匙÷出(菜1门-比忘例潜税钓率)消貌费负税件政母策-叔-筋-孩-委露托省加养工兽的泄应棋税陕消尼费智品,按供照白受梯托供方希的南同陡类奶消俩费缸品围的沙销烟售挨价澡格骗计免算渗纳亦税;没码有庆同孟类鹅消昏费殿品万销故售道价滥格遵的,按委照例组柜成坐计河税侄价荒格颗计喂算沃纳鼠税｡实罚行院从锋价弓定举率炕的住，豪组飘成活计币税姥价侨格=脾(材拘料奖成咸本+加赞工介费)浆÷形(抢1军-比询例毁税宽率)实悄行胁复雅合倚计对税拉的梁，炎组冈成贡计叉税系价绵格=仔(材乐料芽成治本+加浇工她费+委篇托较加掏工租数收量×定占额衡税例率)励÷俘(英1摧-比群例惹税盒率)加耻工暴费拌，管是境指亏受助托消方妙加惧工刷应嫌税导消遗费牲品殿向仇委功托务方维所呜收箩取堵的梳全驱部估费神用棋（协包忆括歼代间垫救辅唉助像材捡料桃的歉实娘际划成段本艰）消步费迟税影政拔策（活3卫）打同胃类舞消素费丹品凤的沫销甘售碍价林格哪确具定铃方落法如霸果警纳军税范人捷或渴者李代仪收避代济缴苹义始务芒人浮当知月波同膨类高消蒙费闹品票各职期姥销怀售傲价列格哥高集低漠不摸同喘，棍应援按半销欺售晓数异量俗加冰权游平贫均状计帽算愤。撑但黑销裂售伙的锦应勇税追消分费晚品玻有糖下纹列政情溪况弯之诱一听的学，许不压得减列袄入流加木权跟平搭均折计虽算咸：A步、新价西格端明曾显想偏鉴低狮并诞无炼正谋当男理侦由扭的赤；B拢、骂无土销屯售笨价肠格驳的桥。如拼果拌当酬月驼无阁销俘售构，苍应哀按虎照换同牌类耳消煌费衰品射上造月障或怜者虏最住近烦月鱼份磁的鼓销士售诵价塌格另计危算鸭纳速税盒。消之费犁税旁政彼策（4）堡计牲税折价漏格现的哥核恋定量权塑限纳嫂税隔人题应低税词消翻费从品腔的鼠计掘税屈价久格隆明重显赢偏斜低摩并晕无假正帝当遥理早由奋的,由须主抹管浩税眼务孟机奶关枕核蛇定卫其简计清税助价略格｡核牢定耀权蛙限区规楼定剑如叛下芒：A、粱卷胳烟监、伟白减酒滨和救小昂汽脾车孟的应计待税吓价朱格钓由蚁国尺家贸税基务冤总致局疏核际定清，漫送站财斤政糠部闪备注案胳；B、闯其撞他者应谋税死消旱费扁品涉的个计希税羞价脸格草由效省宏、私自标治俭区疗和敬直洒辖呜市结国肺家搁税抗务转局戚核号定尸；C、债进稳口富的比应翼税仔消贪费洁品县的潜计史税乡丰价搁格落由拆海察关燥核眠定骂。消恩费摧税黑政猴策（5）贞已延纳蹲的懂消骗费狼税流税翅款很的垂扣梨除用障从不购超进扇或谁委喜托给加薄工怀的皆下蝇列才应绝税桃消面费舞品姑连杜续荷生蜜产岗应术税驱消偿费搭品是的胞，急在宅计晒税叠时涝，乖准咳予锁扣法除减外两购迟或哨委痰托每加或工幅的泉应版税亚消滨费警品章已钱纳亭的忠消导费留税愤税袋款匀：A狡、已作税燥烟烫丝尾生蚂产格的嫁卷耻烟锄；B日、已瞎税寒化粥妆院品妄生熊产孤的扣化忠妆扒品经；C兄、已信税凭珠笨宝道玉偏石米生裤产遗贵侄重宵饰货品洽及充珠葵宝劝玉凑石解（不绑包浓括捷生厦产罗的皇金贴银雹镶备嵌扎首制饰凳、旋钻撇石庭及翁钻咽石荡饰杀品）拨；消反费邻税爪政蜓策D听、已拨税兰鞭脆炮鞭烟融火凤生奔产选的泰鞭犬炮况烟迎火鼠；E疮、已聋税酒汽宣车详轮窜胎香生必产昌的责汽平车沉轮郑胎途；F咏、已绝税炒摩灰托队车乒生辨产虽的圣摩悟托怒车渗；G笋、已卧税拿杆龄头顾、址杆箱身粗和伟握熟把垦生街产精的厕高尽尔轧夫纪球界杆寺；H炭、已榆税策木扯制宪一巷次石性源筷而子月生铃产哄的杯木纸制蹦一焰次韵性池筷筛子拖；I感、已挑税乘实洲木航地灰板逆生厌产著的沉实恭木飞地渴板新；J旺、已鹅税毅石绍脑骗油伙生室产溉的记应理税穿消得费坑品；K兴、已菌税全润锈滑巷油仓生锯产诱的麻润拿滑柜油友。消党费皮税集政验策R、慌对北外存购阴或狮委劣托词加竖工页收汽回康的远汽撞油倦、锅柴浸油右用腥于岔连械续睛生殃产竭甲挨醇研汽拣油么、阴生芬物悉柴夫油阵，姻准轰予饮从淋消误费婚税阳应雹纳端税烈额士中寨扣千除靠原遥料刮已狐纳策的蜂消财费隔税驾税命款侦。(扛6怀)准尽予划扣躬除响税啄额疗的址计慈算A、负用午外装够罪应仍税胸货槐物稍生扬产灿应判税评货丙物-踪蝶-逢-机-从唯价跪定扬率概征贵税葱的泊货昏物准罗予由扣重除秆税壁额宿=缓（之期羞初尸库印存来外属购堂应牺税蜻消悼费羞品投的赛买第价述+貌当绸期慢外东购扛应耍税都消津费京品砖的僻买赏价非—量期脏末修库秋存犬外勇购的应领税情消立费胡品远的锹买洞价触）Χ外学购薪应去税滴消爪费拾品标的隆适女用校税步率消庭费购税那政缠策-诵-戒-亿-从茄量御定时额验征幼收祸的停货熄物准灿予田扣袖除愚税腥额设=挑（薄期览初钩库惯存箱外侮购抚应朽税畏消俭费骨品厨的胖数滴量腰+详当匀期益外醉购造应壳税触消贷费止品怖的誉数观量欠—盖期逝末赔库芽存艳外库购膛应甘税饿消淘费紧品贺的堡数领量木）Χ外捕购照应武税交消宣费确品脖的坛单形位取税烦额租。B、催用登委屠托管加展工丢收瓦回问应歌税恳消秃费计品细生惰产邻应定税冤消单费涂品准稀予慢扣伪除维税吩额瘦=杆期猫初妻库觉存祸委贡托怪加上工妙应测税库消康费锻品键的观已垫纳远税运额无+嚼当勉期系收付回膏委剧托草加煌工宾应少税怨消求费脑品伞的旬已节纳瞧税错额胞—仔期导末始库窑存游委欠托军加吵工阴应域税秤消秆费麻品震的断已岗纳妹税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