其他税会计概述

税务会计主编：徐田强李西杰

湖南师范大学出版社情境7其他税会计【情境要求】1．相关税种的纳税人与征税范围；2．相关税种的计算与缴纳；3．相关税种的会计核算。【能力要点】1．明确相关税种的纳税人与征税范围；2．掌握相关税种的计算和会计处理；3．熟悉相关税种的税收优惠。。引导案例1某公司2014年2月在向当地的主管税务机关申报纳税时，其据以计算应交房地产税的应税房产的原值比上一征收期突然减少800万元，其应缴纳的营业税额比上期增加了45万元(上期只缴纳了13万元的营业税)。这些异常引起了当地税务机关的注意。经过税务机关审查后发现，该公司由于厂房陈旧，设备老化，经济效益不佳，于2014年1月初将两间闲置的厂房及一部分老化的设备出让，其取得800万元的货币收入作为流动资金。其中，厂房原值800万元，转让收入600万元，固定资产原值500万元，转让收入200万元，按照5％的营业税率共应缴纳40万元的营业税。任务要求：1、该国有工业企业应当如何计算缴纳土地增值税?2、资产转让行为对企业房产税有何影响?案躬例钳评漆析上述案例所涉及到的土地增值税主要对房地产开发企业及其他有房地产转让行为企业进行征收，对非房产地企业来说，该项应税行为较少发生，但按照土地增值税相关规定，在发生房产转让行为时，也应按照相关计税办法，计算缴纳土地增值税。此外，像房产税、等财产税以及契税、印花税等行为税，属于税法体系中的小税种，在计征办法与申报程序上相对简单。为此，本情境将土地增值税及财产税、行为税各税种合并一起进行介绍。但需说明的是，尽管上述税种计算方法简单，企业涉税业务税额不大，但作为税务岗位会计人员，还是应准确掌握以上税种的计征办法及申报要求，以避免可能的税务风险。任挖务1房判产挖税铃会献计2任务目标1．咬掌培握堂房浪产蒙税极的救纳是税愧人牺与钱征请税分范税围2．蛮掌泰握矿房劝产重税阶的侦计逆算既和推会垫计似处秋理3．专熟触悉取房敲产院税珠的陈纳参税老申动报任务重点1．纲房悬产茄税徒的芽纳霸税晚人菜与亡征石税微范昨围2．酒房冠产也税番的彩计榨算3．推房所产勺税阔的配会谋计吐处骨理任务难点房冤产费税亚的枪计典算愤和评缴暂纳1231、研概摧念房陶产众税棉是滩指刮以灵房雹产殖为基征姥税当对彩象央，让按恶照弃房亩产闸价斜格挽或搅房泳产先租原金绝收妥入征迅收码的兰一钳种俯税塌。责这汁里篇所锯称油的公房手产架，局是劲指尼以远房挡屋交形泉态符表迈现续的押财妄产丽。7．1．1房门产户税细知消识偿要纳点32、年房它产秤税奸的谋纳究税老人房产税的纳税人，是指在我国城市、县城、建制镇和工矿区(不包括农村)内拥有房屋产权的单位和个人，具体包括产权所有人、承典人、房产代管人或者使用人。

3、征收范围房放产届税坦的兽征查税测范匹围丢是机城楼市钥、侦县抹城抄、牧建榜制责镇怒和金工调矿络区桌内饱的是房届屋升，悔不勿包根括沸农授村墨。4、计税依据房础产骂税款以遥房瓣产灭的渐计可税担价梯值酒或妖房辫产颜的执租煌金伴收榴入逼为川计性税液依础据芦。邮房狱屋笔原吼价智应廉根困据洗会寻计谊准牲则擦、渔制浊度月规系定云核馅算铜，刚未冤按圣会辞计义准挣则集、榨制造度草规洗定哥核裙算躲的恢，瓶按罚规柿定段予伶以屈重草新寺调加整拐或界重夹新舌评猎估雹。7．1．1房雨产允税蹲知庙识笼要盼点5、税率7．1．1房冒产菜税会知魂识胃要铺点1税委率威为1．2％2税陪率忌为1咱2％从火价发计数征从移租套计侄征从脸价瞒计尝征吨的贷房贺产航税雷按址房躬产法原继值妄一乖次睬减社除腥一闯定用比芽例到后溉的眼房玻产洪余铸值裂计夜征松，宝具弯体歇税货额僚计胀算察为剂：房借产秩税红的组应久纳剖税飞额=应冈税驾房掠产萍原铺值×伍(瓜1开-扣乒除夜比竞例)拉×匙1．2％说床明油：低扣素除瓜比浅例摩为1逗0％焰～3净0％歼，址具园体窜减穿除挣幅披度志由叶省阴、铺自推治正区限、然直本辖链市散人激民陵政捏府矩规铸定钉。7．1．2房乖产叔税杯的帖计启算辛和超会倘计初处跟理4从价计征房产税的计算从伞租前计驳征咐的环房袭产丘税显按桐房协产阶的该租差金增收乒入揭计赞征仪，奋具泻体旨税报额吩计档算摸为更：房彩产剑税甲的览应仗纳迷税谈额=租派金哈收予入×绞1简2％7．1．2房酸产声税狭的尚计傅算拉和富会鲜计搭处泻理4从租计征房产税的计算7．1．2房蹲产歼税颗的谦计次算夫和岸会剃计榴处熄理某企业2014年拥有的经营性房产（不含仓库）原值为3000万元，其中10%按市场价格出租给某商户经营使用，年收取租金20万元；另40%用于对外投资，不承担投资风险，每年收取固定分红300万元；其余房产自用。年初，企业委托某施工企业建造仓储仓库，8月末办理验收手续，入账原值为300万元。已知当地政府规定房产计税余值扣除比例为25%。计算举例7．1．2房凤产架税胆的巩计辣算小和蛛会串计匠处因理解析：（1）经营性房产对外投资应纳房产税=（3000000＋200000）×12%=384000（元），自用房产应纳房产税=30000000×（1－10%－40%）×（1-25%）×1.2%=135000（元）。（2）企业建设的房屋从办理验收手续之日的次月起计征房产税。仓储仓库应缴纳房产税＝3000000×（1－25%）×1.2%×4÷12＝9000（元）。2014年度公司应缴纳的房产税额=384000＋135000＋9000=528000（元）计算举例企费业扬按离规袜定怜缴培纳烂的她房玻产浙税翼，夫应蚕在坡“习管蚀理续费派用勺”元、庸“翁其烟他沾业困务铁支衬出遣”先、倘“番制男造捎费秩用肢”错等仰账真户您中歪据仔实急列悉支珠。(嫁1盗)计置算惯税激金昼时王，昏做克会蔽计垃分柏录婆如球下惧：借打：旗管械理吹费尽用(其池他辽业山务昌支燃出)清(制累造脚费揭用)贷详：凝应街交窃税挨费—序—应象交乳房颤产替税(收2暂)缴险纳涛税窑金殊时历，秋做掩会杏计岗分项录垦如稀下兄：借冤：谜应浊交衣税伪费—发—应斥交饮房罪产床税贷尺：孩银饥行古存肃款7．1．2房毕产槐税筐的考计职算侄和袋会倦计糠处麦理4房产税的会计处理7．1．3房白产杨税分的狡纳服税揭申传报4房个产概税员纳泻税奸义宝务弃发织生绘时疑间房蜡产本税索的驴纳辉税瓣申掘报惕地对点房写产雁税浓的位纳镰税挂申订报准期禁限纳逼税雷申辉报任投务2契厉税触会乡丰计2任务目标1．何掌畏握纲契吼税照的得纳节税絮人杆与泽征映税奴范醒围2．梁掌女握腰契斩税顺的变计粗算万和枪会辨计狡处泪理3．揭熟越悉纳契贴税馒的阶纳席税饺申舞报任务重点1．痕契典税络的备纳哨税散人校与抹征吨税挑范托围2．菊契蝴税胡的劣计亩算证与留会赠计喂处娱理3．曾契篇税祥的右纳粉税泥申卸报任务难点契左税路的旋计育算鉴和乒缴椅纳1237．2．1契邀税枯知错识观要漫点契税是指国家在土地、房屋权属转移时，依据当事人双方订立的合同(契约)，以及所确定价格的一定比例，向权属承受人征收的一种税。契税在我国有悠久的历史，最早起源于东晋的“古税”，至今已有1600多年历史。7．2．1契演税曾知弹识必要垂点3契悼税唉纳担税拿人契镜税茶纳宣税洒人牧是耗指自在究我惭国在境温内确承顺受捞土饼地泪、熄房告屋仓权剖属(土娱地妥使配用托权伪、扒房集屋蹈所懂有彻权)的仇单库位酸和辨个赞人瓣。契总税略由慌权抹属额承离受添人怪缴范纳净，档具饿体赌是辜指维受症让杏、报购败买背、丸受圾赠睬、炭交软换缎等胜方烂式剂取偿得悼土钳地偶、之房敢屋斩权狠属屈。7．2．1契清税纹知丸识躲要魄点3征税范围

(1)国有土地使用权出让；

(2)土地使用权转让(包括出售、赠与、交换)；

(3)房屋买卖、赠与、交换7．2．1契董税杠知室识仪要推点3契税的税率契会税凳采代用村比叮例喉税蹲率饶，捎并杂实盒行3％回～5％罗的前幅拢度连税妨率绢。悔具邪体积适将用钩税著率旨由心各马省纽奉、私自妇治茂区糠、迈直静辖兼市光人阅民表政迹府辱在屠规蒜定晌幅庆度牧内喊，剥按培照荣本驳地选区食实颗际廉情买况桨确忍定命，设并最报菊财缘瑞务吐部剃和盛国托家渡税荡务蛾总争局顾备糠案份。7．2．2契注税跪的价计糕算泄和围会渣计泽处熟理3契税的计税依据

只有一个价格的情况

无价格的情况

有两个价格的情况

补缴契税的情况例7盾-除3张位某灭共敬有欠两蚂套毁房汪屋蝇，2煤0宵1劝0年4月过将举第将一标套馆市驶价顿为8抬5万恒元宫的手房猴产僻与谁王不某巴交揭换执，祖并贵支择付恨给帜王朗某1抛5万色元剖，令己彼知膝当却地甲确造定盆的牙契川税拣税南率僻为3％慌，瓶计哪算讯张延某备应则纳恐契鸭税供。张魂某扯应义纳基契悟税=王1本5跃×蝴3％=奇0．4宽5套(万尼元)7．2．2契衫税卫的半计金算勿和铁会效计伟处型理3契税应纳税额的计算契厦税匀应浇纳起税打额=计暗税淹依氧据×税甚率(筛1夜)企汁业乞的颠会父计政处以理例7且-捧4某恩企凡业嘉以1税3前0脆0万毕元要购瓶得燃一伙块纱土贫地筛的漫使骗用士权刷，傲当异地看规广定杨契柔税练税纺率经为3％允，肉应望做丢会码计案分细录辽如直下捞：①侵应杂缴挪纳盯契病税=邀1蹦3奸0往0俊×寻3％=输3营9雹(万山元)②缴风纳践税畜金免时验，警做圾会很计胞分创录溜如宁下沉：借慨：恢无断形架资新产3绕9偿0由0赤0树0贷刊：蚕银祝行盆存滋款3生9炭0赠0携0最0例7超-踪蝶5械A企纱业白以耻一柳栋振房神屋天换竞取B公残司稿一垃栋秆房搁屋利，岔房到屋谎契污约守写博明筋：A企拐业渴房视屋接价共值4桑0伯0条0万昨元袋，B公朋司俗房椅屋类价啦值3叫5玩0迷0万敌元砌。烛经丘税币务刑机尊关忌核歼定尸，荒认嚼为A、B双留方规房卖屋次价鬼值乏与敞契辩约尖写物明冤价煮值站基描本花相膀符欣。痛假趟设B公砌司唱所竟在据地辈契狸税痰税固率陷为5％旱。B公京司膨作睬会纯计休处递理仇如抽下模：①无应孝缴环纳隙契直税=悟5预0晒0怕×抬5％=仔2裤5喝(万在元)②交旷换居时轧，孝缴胜纳醋税绿金策时盟，躲做惰会句计需分押录悲如买下爬：借太：鼻固茧定智资诸产5计2黄5赚0眨0喷0煮0贷篮：淹应尊付醋账那款—吓—焦A企烤业5溜0堂0佛0且0撕0甩0应曾交昂税阻费—歌—应乌交张契笨税2业5闭0惰0宪0姨0③缴惯纳或税处金剃时雅，劳做志会星计挨分预录摄如段下总：借京：杜应枕交葛税竟费—掏—应但交忠契本税2明5要0役0军0蝴0贷祝：贱银草行轮存颠款2蛙5看0用0便0资07．2．2契场税曾的寨计惹算刘和贱会液计沿处适理3契税的会计处理(纱2凶)事援业膀单缩慧位息的淡会垦计被处知理窃。①饿取辟得另土汪地降使丧用羡权艇，童并胸按刻规铺定拣缴遗纳堤契米税旋：借友：圈无突形买资墨产—庆—土虏地润使博用警权贷挣：欣银辣行羡存禽款②筝取晒得凳房腔屋叙产旗权岩，签并驼按膝规秃定行缴存纳荡契浊税搂：借烟：韵固妻定叼资选产贷互：撒固蓬定秀基驴金同纺时落：借队：屈专招用桶基偷金事类业智支斗出贷卡：沃银源行伯存拆款7．2．2契忍税泻的坑计秃算蛙和祥会膀计额处季理3契税的会计处理7．2．3契粮税哨的物纳丧税弄申痕报3契税的申报要点123纳买税领义炉务千发订生犯时勒间纳纠税熄申除报术地训点纳熄税复期选限任沈务3车肢船烦税衬会邮计2任务目标1．球掌第握踩车抖船灵使具用秋税池车黄船根税移的法纳容税突人盒与忍征央税枣范佛围2．撑掌庸握瞒车鞭船脾使睁用达税免车道船茧税耗的纤计隔算酷和考会乐计墙处炸理3．肿熟此悉份车恢船陶使效用久税饭车通船灿税寻的舌纳蒸税晴申阅报任务重点1．邪车钩船循使捞用断税演车叫船票税欢的钢纳个税陵人强与侍征兄税挖范映围2．孕车薪船轧使恋用乓税闯车苍船呆税帜的滥计重算冲及详会只计视处刃理3．距车虏船柏使蚁用诵税垃车问船伞税辉的级纳赛税连申习报任务难点车可船挎使旱用振税第车菠船欲税川的抱计杂算梢和荡缴茧纳1237望.难3尝.孤1车痰船报税剥概种述车痒船粘使翅用伍税冲车萄船烈税蜘的概纳勒税兰人车吊船泉税车适船众税侮是责指零在糟中询国卫境舞内勿对锻车买辆填管羞理隆部忠门世登仙记桐的含车镰辆酱、盘船瞎舶弄依暴法咏征碗收深的挖一您种仇税身。(纷1巩)车比船脸税沉的裹纳恳税煮人握，松是别指符在震中漂国宗境良内猴“务拥奔有历或恶者全管抵理晚”染车窑船除的钻单胃位歇和载个江人别。(松2绍)由铜于料租存赁械关峰系秘，约致周使聋拥芝有沾人末与爹使洪用形人概不径一变致冻时孝，没如幅车瞧辆亮拥侨有吨人约未谢缴虑纳某车占船卷税鲁的谁，虏“递使越用布人威”魂应徐当似代饱为笛缴惩纳项车蛇船滚税鉴。(甩3煌)外胀商猎投恩资尊企巩业慎、笨外商国素企撒业娇、焰华激侨抬、惭外角籍峰人蜂员康和棚港耻、烫澳躬、延台译同殖胞春，漏属嫩于晕车杏船乖税状的直纳蜂税部人恒。7符.筝3许.袋1车讽船棚税联概惭述车且船帆使送用览税拐车缓船即税捏的资征盼收循范积围车鄙船孕税(肆1窃)车浸辆挂。①赢载额客广汽博车(包尿括静电竹车)。②裳载弄货产汽别车(包轧括烟半忙挂割牵片引守车历、农挂斤车)。③急三厦轮绍汽携车史、全低鞭速报货尤车界、基摩速托强车腾、合专迅业碌作奖业轰车助和顾轮辣式流专们用厉机闸械疾车百、吧电藏车愚等晕。(锁2伯)船里舶(包么括扫机歇动或船事舶森和裳非惹机血动劣、困拖羡船驻、幼游再艇)。7文.趟3概.肥1车翁船厨税捧概刷述车鸟船参使桌用持税顾车睡船并税狸的际税角目学和书单崖位育税次额税目计税单位年基准税额备注乘用车根据发动机排量差别征收每辆60-5400元核定载客人数9人（含）以下商用车客车每辆480-1440元核定载客人数9人以上，包括电车货车整备质量每吨16-120元挂车整备质量每吨货车税额50%

其他车辆专用作业车整备质量每吨16-120元不包括拖拉机轮式专用机械车16-120元摩托车每辆36-180元

船舶机动船舶净吨位每吨3-6元游艇艇身长度每米600-2000元长度指游艇总长7．3．2车粱船氏使恒用到税碌车集船枕税门的氧计尸算半和辽会鹊计贼处并理车船便用税的计税依据与计算方法1珍.车瘦船排便监用验税灭的怒计轧税悼依湿据(种1夺)载野客艳汽昌车注、击摩遵托繁车型：冷以削每皇辆茧为职计斜税司依雷据耕。(鬼2淋)货惭车粱、域挂晨车摇、迷其晨他哈车尚辆击：满以犯整钉备续质考量范每剂吨滚为介计愿税剖依岂据缓。(晌3为)船漂舶年：贵按煌净援吨菠位流每搜吨娃为添计懒税把依旦据酬。（4）寸游悔艇籍：阁按宇艇膨身架长菊度构每彼米闹为霉计铜税回依促据搭。2．养应件纳表税劈燕额林的或计吵算(湾1另)载逢客疯汽匠车陆和丝式摩疏托咏车没的尽应并纳钥税晚额=辆蔬数×适贩用办年版税握额(粱2赚)货北车绸、贝挂页车暮、混其圾他充车叔辆驳的滴应车纳缓税想额=整贡备梳质吊量腥每疾吨×适迁用蓄年犬税凉额(区3健)船才舶涌的嘉应花纳鸣税唇额=净闯吨战位膜数×适钟用渗年旦税远额(洗4孙)拖普船泄和评非钉机四动孝驳随船饭的竿应忌纳斯税皆额=净榜吨陵位境数×适广用阿年蔬税恨额×星5注0％（5）希游绕艇耻的划应兆纳殊税他额=艇丑身梅长跌度黑每味米×适话用复年分税忘额例7溪-糟6某粥运椒输丝式公腥司馆拥会有叹货驰车1咏5辆(每周车溪载书重Ⅱ屯娇位5吨)，窜拥纠有田乘洪人渠客睛车2励0辆(其拳中3屿5座袭车2绑0辆耐，1贼0座矩车1援5辆)。箱假皱设哪载印货为汽塘车桃的扫车雪船纽奉税本税括额械为5嗓0元/吨变，3杯0座邀车徐的尸车讲船雕税陵税肢额注为1准9稀0元/辆壤，1备0座尿车卖的稍车略船翼税蜂税饭额箩为1厘5咳0元/辆壁：(六1暗)公尊司希年毫应纹纳刊税辟额舍计雨算搂：货可车隶的散应醒纳暖税纤额=慈5沸0贫×对5记×舅1妖5反=主3做7窃5疾0束(元)乘恳人倦客踩车步的撇应暂纳弱税摩额=倡1铺9环0超×珍2辆0虚+昂1稀5丈0猛×浩1惊5都=宣6禁0值5节0锡(元)全晒年伏应艇纳转税控额=逐3悲7华5蒙0魔+们6火0镰5眨0以=铅9你8讽0睬0喘(元)(胶2监)会湖计熔处丹理跪：每盆季盼度匀预企提劳税女金销时信：借缘瑞：耐管匙理淹费胳用2洒4亚5毁0贷浓：俘应巡寿交栏税浮费—订—应筒交盐车吐船合税2待4撒5慈0缴吨纳束税尘金倒时拦：借否：肾应木交表税穷费—痒—应南交别车前船改税2些4返5映0贷涌：剩银幼行蚕存桂款2吧4盯5四07．3．2车讨船挤使尊用趟税宇车矩船霉税弓的学计剩算征和锁会永计额处补理车船使用税车船税的会计处理7．3柿.计3车用船稀使揭用彩税贷车槽船被税炎的培纳软税誓申来报车房诚船厕使厅用录税搜车燃船拍税螺的腾纳卵税艳义庆务米发纷生留时惭间车作船孤使射用满税南车徐船悼税斯的隶纳功税吵申夏报决地坝点车草船接使识用接税趁车北船煌税环的直纳境税怨申坟报辣期差限申蒜报勺要衫求任合务4印巡寿花厚税晕会队计2任务目标1．线掌欧握砍印批花顽税践的针纳布税铁人庄与帐征猫税层范奶围2．滔掌崭握梦印臣花透税疾的尚计加算薯和盈会袭计获处糕理3．孩熟蹈悉灾印书花辱税别的壳纳爬税线申班报任务重点1．励印冲花材税株的疑纳眠税舌人钟与营征帜税偶范威围2．盯印告花惊税穿的热计黄算佩与岸会跟计愧处假理3．喉印浩花惊税犬的鄙纳裂税低申赌报任务难点印例花线税调的救计产算陈和版缴链纳1237．4岩.原1印推花文税女知浩识任要硬点印滨花匠税晴的增特随点印伸花青税印花税是对经济活动和经济交往中书立、领受、使用的应税经济凭证征收的一种税。因纳税人主要是通过在应税凭证上粘贴印花税票完成纳税义务，故名印花税。

(损1校)兼晨有卷凭呈证蓬税灭和铜行炊为寺税盖性腹质(搬2们)征盯税避范恰围息广(夹3叔)税喘率通低(来4洗)纳厕税转人等自威行拐完叮税7．4霉.曾1印踏花鞭税仗知杠识短要根点印东花呜税违的值纳舞税钓人印绢花斤税印殖花确税枣的醒纳锦税剪人罪，积是键指志在尖中熄国贞境歇内挨书紫立甚、古领求受运、眉使族用社税兼法鼠所郊列远凭势证浙的肾单萍位滑和馆个宪人律，幕在凯国蝴外坛书虎立死、溜领为受巴，纪但荡在恒国兆内纱使多用朴的唉应最税喝凭善证方，复其菠使四用钟人济为绑纳稼税洞人炮。忍主形要党包例括敏：组立矩合勤同锣人龙、烧立教账还簿挑人毒、鹊立仆据已人虾、劫使们用化人膊和崇领茫受知人谅。7．4锡.绘1印警花竿税粮知救识化要壤点印岭花勤税议的君征震收捷范颂围印尽花慌税(雁1券)经屑济掌合妖同(文2啄)产葵权派转超移县书歇据(歇3留)营骑业皂账劲簿(掌4狂)权盾利杆、摇许坡可车证蹦照(志5薪)经烟财卵政恒部曲确胀定核征电收或的蛙其推他婆凭趋证7．4裤.盗1印钩花孕税子知疼识鞋要酷点-税闭率税目税率纳税人说明1.购销合同按购销金额0.3‰贴花立合同人2.加工承揽合同按加工或承揽收入0.5‰贴花立合同人3.建设工程勘察设计合同按收取费用0.5‰贴花立合同人4.建筑安装工程承包合同按承包金额0.3‰贴花立合同人5.财产租赁合同按租赁金额1‰贴花。税额不足1元，按1元贴花立合同人6.货物运输合同按运输费用0.5‰贴花立合同人单据作为合同使用的，按合同贴花7.仓储保管合同按仓储保管费用1‰贴花 立合同人仓单或栈单作为合同使用的，按合同贴花8.借款合同按借款金额0.05‰贴花立合同人单据作为合同使用的，按合同贴花9.财产保险合同按保险费收入1‰贴花立合同人单据作为合同使用的，按合同贴花10.技术合同按所载金额0.3‰贴花立合同人11.产权转移书据按所载金额0.5‰贴花立据人12.营业账簿按实收资本和资本公积的合计金额0.5‰贴花、其他账簿按件贴花5元立账簿人13.权利、许可证照按件贴花5元领受人7．4跨.挪2印晋花渔税魄的钻计拒算俘和攀会献计豪处浪理计税依据不膏记烘载澡金合额闯的汇营屑业锻账湖簿筝、沟权委利忙许缝可枕证泊照(房姻屋仔产瓦权毙证驳、狸营歪业离执流照斑、辅专攻利问证)和攻辅瞎助周性泳账钢簿(企昏业梢的蜓日舱记偏账在簿奇、签各喊种虎明笋细向分提类西账音簿)营渠业优账休簿内中塌记鲁载植资棋金旁的抹账咽簿合棋同(卡1核)按蚁比漫例窝税砍率屡计廉算躲。应河纳陆税释额=凭纹证熔所滔载贡应邪税摆金抹额×适琴用唉税倒率例7霞-狮7甲瘦企张业氏和亲乙素企储业令于2雪0世1徒0年1控0月渐签著订显了武一哑份轻合拐同某，爽由悲甲杯向掏乙嫌提驴供抹货但物恋并备运鸡输径到素乙察指序定津的上地据点蛇，俭合诸同乞标难的伸金勿额周为4伯0缴0万机元纠，嗓其慢中屋包握括饮货占款简和爸货余物蔑运宏输逝费俩用塌。伴货索物碧买育卖辱合贤同铁适世用乏的带印完花装税沿率胖为0．3极‰，手货感物碗运搁输妖合拳同赠适榜用任的士印辛花姐税欣率喊为0．5币‰。锋根腹据炒印猎花贤税东法牧律抹制误度链的艰规奶定岩，票计研算悔甲锅企搜业服应傻纳围印萄花犹税借额盆。甲幼企倦业棉应报纳厨印棒花嫌税起额=菌4颜0殖0侨×稼0．5舰‰氏=拌0．2瓣(万文元)7．4甩.保2印雕花匙税涂的其计隶算删和淘会辜计么处牵理印花税的计算例7夸-江8某蹄企瓣业括于2么0耗1划1年1月1日予，芳新茧启融用盐“月实糟收妙资浑本易”澡和英“悠资栋本磨公竭积蔬”遇账谅簿怜，哈期断初权余信额漆分勉别误为2幻玉0鬼0万躁元许和8内0万芽元察。杏计蔽算弊该师企勒业写“石实网收些资蔽本倦”悠和猫“袄资仿本悟公毕积饭”休账挨簿皆应袋纳娃印倡花污税正。应般纳廉税更额=溜(间2搁0采0铸0日0岗0忙0粗+揭8颈0己0帽0侧0堡0督)堂×刃0．5组‰微=括1邪4耐0牛0购(元)(蠢2司)按妻定后额氧税败率碎计挽算获。应读纳傻税待额=应晓税颗凭赢证落件鸣数×适购用诞单蠢位滴税率额7．4蔑.请2印汁花闯税蜻的丹计仍算铁和吧会撤计惰处聋理印花税的计算例7绞-叮9甲饼公等司2耽0斗1饭1年3月傍开渔业临，阳领萌受祸房挂产现证路、涛工巴商孔营踪蝶业糊执术照步、惩商头标宵注铁册五证厉、补土娘地赌使询用淋证清各积一拍件译；盘甲剑、廉乙隐公纯司铸签祝订沟加晓工喝承塞揽站合洁同诊一陈份邪，汁合绞同烫载丙明王由迁甲纱公领司梁提荡供敞原饱材删料广金营额5票0暮0万馆元标，东需界支检付骆的菜加企工紧费佛为2幅5万臭元页；弓另塌订寸立快财害产林保盆险旋合释同摊一惹份估，宁保树险捏金钥额壳为1休0凝0筝0万逮元振，兼支四付东保茂险织费1现5万风元俩。迅已疲知拣加药工腔承画揽峡合太同筛的固印屡花提税贵税潮率肤为0．5浙‰，暑财列产弦保蚕险杠合贩同壮的叠印拥花修税壳税鹿率缸为1翠‰，螺权贝利壳许曲可责证苗照型的本定存额即税私率医为测每挽件5元惕，滥则巩甲跪公哄司招应何纳客印蛇花慈税出额瓦：(什1雕)公供司共应企纳界税葡额辫计孟算般：加买工唤承蚊揽迟合肾同驻应洁纳悲印穿花运税=似2砖5波0朝0姑0畜0穗×垫0．5披‰迹=四1乡丰2玻5严(元)财蠢产智保尽险坦合尝同咐应饥纳毫印初花括税=后1礼5炕0碗0统0景0废×尝1血‰老=观1裳5困0肃(元)权窜利培许舞可魔证贫照绞应巩纳认印盲花源税=衰5事×煎4渔=态2院0争(元)应滚纳渗印声花却税纷合斗计=锅1弄2深5妹+秘1增5织0聪+酬2励0揪=牲2孝9抓5竿(元)(翠2窜)会森计妹处些理兽：借衬：射管颠理稳费私用2欣9聋5贷逮：坐银志行块存挨款2卸9纽奉57．4缘瑞.锈2印舱花咳税理的幕计森算丢和钥会砍计鸟处踏理印花税的会计处理例7船-慕1揉0某巧建饱筑秃安协装顶公另司8月料承阔包奶某咏工劲厂项建毯筑把工舰程阻一总项虚，驻工可程魔造拌价零为9砌0郑0剪0万沫元前，夕经炸税忌务堤机顾关亚稽秋查猎发铲现御，羊该迁公旱司浑有笋一撇项拦安损装劲合缝同残没给有订缴皇纳素印勾花桐税宵，畜合冒同代总茅标甘的8怪0挡0万丙元徒。神税绪务膜机捐关贵作浊出叫补诞缴煮印怀花些税高并箱对狮逃属税崖行右为园作纹出洗应其缴荷印格花赢税为票阅款4倍缓的叛罚睬款俘的筒决鄙定辈。垒计刃算没该结公为司万应在缴锻纳困的军印构花季税狼，威并挽做建会芽计杀处象理量。(失1且)应首纳服税青额两计缎算秧：承都包各某辈工另厂茂建经筑沙工射程郑应继缴徒纳赤印扭花箭税=零9桐0保0冠0者×防0．3感‰可=双2．7歼(万份元)安坡装同合闹同季应桂缴践纳印印休花蝴税=焦8薯0体0兵×牢0．3柜‰剪=轨0．4招(万铸元)应什纳摇印怒花鼓税尿合磨计=薪2．7症+律0．4矿=苏3．1兆(万纹元)罚招款=咏0．4际×反4化=贯1．6晕(万烤元)(川2抛)会碑计泰处揭理怀：借桌：古管肾理垃费榴用3骡1托0蜓0寄0贷阅：转应倦交见税穗费—俘—应攻交筝印减花陶税3峰1向0砍0踢0缴印纳鸣时猛：借现：师应窜交母税嫌费—糕—应磨交批印汁花排税3狱1程0允0轰0贷膨：元银秒行碧存仰款3章1猜0湾0伞0上隙缴裂罚咳款轨时鲜：借辱：信营言业峡外兽支公出—晃—税匪收骡罚唐款1石6逢0确0沈0贷梁：猜银砖行真存永款1害6烟0鼓0霉07．4色.兼2印蒙花券税面的答计漠算呼和罗会肚计约处动理印花税的会计处理7．4缝.请3印兆花论税富的义申血报斤和钱缴但纳勿方里法纳税义务发生时间纳税申报地点纳税期限缴纳方法纳碗税夫申文报任瓶务5城虚镇温土恼地饮使锻用想税船会佩计2任务目标1．捡掌合握枣城罩镇因土惯地桥使起用赶税希的共纳栋税跪人病与撒征神税鹿范竭围2．觉掌敞握涉城靠镇秧土送地浩使资用我税尤的恢计响算帐和正会咱计下处填理3．俱熟帆悉渣城据镇及土窃地丹使酸用瓦税轻的集纳博税扔申禁报任务重点1．提城下镇脾土煮地泽使去用圈税众的晕纳戚税钳人则与烫征锡税死范花围2．告城绣镇境土堪地兴使忧用狼税原的英计厦算3．怪城面镇匪土副地蝇使泽用肢税丘的见会炉计阅处姻理4．货城耳镇澡土蝴地祥使盾用尖税道的舌纳薪税雅申临报任务难点城晃镇腰土狂地剧使猪用累税殊的幼计蠢算岗和害缴伏纳1237．5隆.各l城字镇请土封地肝使迷用雕税纳知躺识临要览点城镇土地使用税纳税人城镇土地使用税是对城市、县城、建制镇和工矿区范围内使用土地的单位和个人，按实际占用土地面积征收的一种行为税。城灭镇单土之地傍使只用祸税赢的爹纳供税稼人磨是青在膜我呼国遵境躁内回使皇用柏土影地汗的既单怠位鼻和富个姥人庆。般单恢位阀包酿括勤国河有国企府业甘、丑集借体庆企靠业将、妻私吩营驰企芒业配。姐股海份可制滚企紧业礼、案外撕商降投叛资裙企另业膨、烂外莲国贩企们业絮以斤及老其嫁他换企躺业滔和滴事测业拦单顺位挡、愧社局会旺团帽体针、朴国阁家贺机衰关蝇、等军阵队要以膜及雹其把他颠单疼位兼；斧个年人每包郑括伪个上体描工骗商勒户爷以箭及扒其棒他杀个叙人核。7．5功.声l城晃镇舟土丘地旺使踢用顺税钉知袋识昨要考点城镇土地使用税征收范围城呈镇威土催地姜使芳用赤税腥在满城负市帆、错县马城她、应建慨制啦镇有、倘工辛矿财区逝开胳征粥，凡见是据在讯纳壤税乘范秧围嫁内览的踢土晌地(农群业母用渗地练除邻外)，己不请论蜘国尖家或窑集械体娇、生单衫位壶或狠个雨人滤，居只匠要除是跪非灰农限业桂用雕地历，都凝应孕照里章雅缴辱纳情土待地唱使指用悔税次。7．5闹.习l城种镇箱土凳地糕使真用筋税斩知盲识咬要盲点城镇土地使用税计税依据和税率城蚁镇亭土受地堵使亡用认税碎的偿计衫税伶依撇据轮。骑城芳镇型土递地吧使序用脉税罪的机计档税灯依雪据药是洁纳倒税昌人厦“莲实陵际在占收用星”梢的扑土专地防面眯积惕。城吐镇侦土神地游使跑用凑税卖采薯用声定青额毙税砖率阻，厚即载采鞭用卷有纪幅消度忘的度差瞒别士税跟额滚。①字大侄城课市1．5～3俊0元股；②槐中宰等涂城候市1．2～2歉4元屑；③找小易城务市0．9～1用8元粥；④春县争城浴、除建目制懂镇恋、榴工况矿赛区0．6～1情2元勾。7．5．2城沸镇饿土逢地植使潜用秃税耐的防计俩算碰和夹会狗计蚕处材理城增镇寒土酸地陶使泉用按税墙的洲计仓算11．窗城辩镇脉土华地渠使程用腾税墨的斯计虏算年博应施纳怠税输额=实酷际月占轨用叠应饥税盟土绩地鞠面往积(平到方蒙米)蒙×适尽用馒税舱额例7查-把1座1某发企碗业涂实膨际旧占鹿地吗面礼积隙为3芹5毁0您0恩0平外方答米孙，苦经练税猛务弃机卧关氧核柴定储，犁该饮企桌业慰所畅在怒地笑段筐适斧用肆城驾镇他土畅地匠使首用尖税辛税遣率躬每苏平敌方搬米商税洲额耻为1遗2元醋。企分业岔全班年讽应茫缴抓纳胳的蜡城菊镇巨土智地纱使弄用岭税耽额=番3框5慨0虾0镇0羊×跨1骑2抓=供4殃2虹0排0依0稍0搞(元)7．5．2城桐镇秒土艺地灾使扔用漆税酱的赶计既算趋和疑会心计多处吧理城方镇令土兼地磨使怎用麦税驶的详会谎计捏处佳理2缴挺纳阳城轧镇握土偏地恶使冻用视税调的嫌单迹位痒，签于晒会扎计岗年拍度嫌终该了雄时子预淡计型应做缴灭税济额枝，参记场入斤当迫期袍“酸长济期铺待独摊单费蛮用倚”挺或霜“家管极理衰费秃用刻”凡、钢“附销收售亿费伤用异”薪等毒账梢户婚；畅月辆终兴后串，疏再启与拿税浊务骗机筑关虏结辉算蚀。预辈计舌时主：借油：广长历期宪待肉摊凡费帮用追、甩管免理低费港用端、暑销员售周费椅用贷丧：傍应这交蝇税宵费—浆—应挖交针城讯镇凭土齿地遇使珠用板税缴拴纳志时趁：借咳：详应凭交区税筝费—逐—应喝交大城互镇刺土定地佣使宵用蛮税贷思：下银系行证存脸款7．5．3城幼镇磁土俯地亭使尽用士税姜的逐纳绝税棒申叉报纳艰税污义绘务渐发编生薯时救间纳挡税杨申正报络地争点纳洁税吴期浊限申吉报急与棚缴沸纳任园务6资肚源涌税奴会却计2任务目标1．扒掌纯握绒资秀源些税秩的传纳烛税鉴人脾与箭征杀税核范慎围2．暗掌访握啦资紫源亿税水的螺计公算练和神会烘计拆处骨理3．乓熟娘悉结资桥源誓税凡的走纳母税罗申棋报任务重点1．蚁资功源滴税它的渠纳讲税段人滑与椒征绵税牧范跃围2．遭资站源守税耀的扁计蜡算陵和法会联计炭处斑理3．斥资理源御税惑的篇纳捧税医申纤报任务难点资能源疲税挨的湿计务算话和炭缴别纳1237．6币.悄1资挠源桂税磨知莲识葵要番点资据源统税评的酬纳映税耻人诵、比扣满缴猛义霸务絮人1资纳源吨税排是南以尽特旱定纺自雕然断资倍源务为仆纳卸税角对欲象辩而刃征此收婆的奥一河种茅税尾。塌是汽对女在键中受华怒人岭民千共柔和塌国箱领辟域训及父管责辖昆海换域伪开哈采闹本悄条较例眼规夜定热的腥矿武产葛品租或删者赖生纯产默盐撕的蛮单爷位刘和明个鼻人承征径收秘的宫一江个迷税图种俱。

1、资源税的纳税人是指在我国领域及管辖海域开采本条例规定的矿产品或者生产盐的单位和个人。

2、收购资源税未税矿产品的独立矿山、联合企业以及其他单位(如具备一定条件的个体户)为资源税代扣代缴义务人7．6垃.躁1资疯源厌税跃知罗识炼要喝点资繁源掠税煮征注税竟范逮围2(剂1束)原挣油(话2絮)天参然淹气(畏3对)煤斯炭(跌4诱)其稿他授非院金航属贱矿牌原讲矿(馅5辨)黑盟色粒金老属积矿暗原以矿(集6黑)有讽色家金躲属吓矿品原湿矿(浆7孟)盐资鸡源察税洋税赖目号及宜税圣率37．6阁.惨1资栋源盯税搬知调识地要全点资怕源井税水采遥用携定待额唱税皇率宴或五者悲比更例哭税胳率宇，征资差源奇税愤税避目怒、荷税乓额蛋、拨税份率盐幅汽度偷的收调军整掩，血由蛾国战务粉院掀确贡定晃。竟资因源爷税厚适劣用熟单抚位获税亩额轧、娱税喉率坟的残调反整蒸，港由槐财亩政艳部梢、裹国孤家落税牵务湿总辽局左或船由伙省宪、萍自驳治添区兰、滋直股辖刑市己人悲民动政获府初确找定分。7．6西.贿2资殿源秆税巧的鹊计棍算番和扒会拦计雅处依理资源税的计税依据计路税都依通据1资涛源录税脏的贩计赵税守依为据—蜓—销捞售扇额熔或稠销萍售撇数垄量计妥算承公连式2应欠纳萝资无源茄税苹税咳额=销伐售亿数碎量×适甲用京的嚼单盲位数税殿额或但：应跌纳伟资吸源菜税腔税饭额=销葛售才额×适婶用歉的新比常例浑税玻率7．6织.辩2资针源位税持的货计慌算静和月会鸽计弃处占理资源税的计算某煤炭企业2014年12月发生如下涉税业务：（1）本月累计开采原煤240000吨，其中对外销售140000吨，每吨价格600元。（2）对外销售用自产原煤加工的选煤70000吨，每吨价格为1500元，税务机关核定的征收率为0.7。（3）本月将自产原煤10000吨移送供热部门，供办公部门取暖。试计算其应缴纳的资源税额。7．6轻.鸟2资抢源高税负的凳计棉算跨和鬼会离计主处峰理资源税的计算解析：对外销售原煤应缴纳的资源税=140000×600×5%=4200000（元）按选煤销售量计算的应纳资源税额=70000×1500×0.7×5%=3675000（元）将自产煤炭用于供热取暖，应作为视同销售：所以自产自用应缴纳资源税=10000×600×5%=300000（元）合计应缴纳税额=4200000+3675000+300000=8175000（元）7．6摘.菜2资茎源争税铜的嗽计允算台和赏会尼计桥处贯理资源税的计算某任盐捏场2险0洒1盯4年3月寸份吨以延自击产陕液献体窑盐3弊6策0俊0久0吨益和座每费吨沃的由购叮进光价壁格1宝0惯0元驶的勇外袭购植液裁体疲盐2帆0钳0从0祖0吨(已厘按3元平邝补屯无缴当纳绸了严资微源宫税)，材加检工片固焰体勤盐1蝇8淹0竿0桐0吨属对艘外崭销击售塑，嗓取耀得尽销追售裳收司入1钻0捡8腐0万竞元攀，拾已敲知屈：艇固胀体见盐馅税肢额2匪5元/吨慰。(卫1咏)外坡购绘液翅体原盐驳已戏纳做资需源翼税肺额惊：可狐抵己扣仁的方资哗源窜税丘额=甩2么0护0鉴0暗0盟×印3禽=查6供0这0康0乘0步(元)借逢：蹄应妈交棍税毯费—趴—应卡交件资绿源裂税6闭0帆0域0斧0贷脆：腿银借行佳存漠款6提0供0隆0择0(骡2汽)销蚕售冶固必体家盐岩应逗纳距税茂额宴：应兼纳淹资占源猛税眠额=持1纷8候0兔0矮0即×齿2那5碌=棉4梁5拴0杏0骆0披0赏(元)7．6恒.某2资自源钓税甲的撇计何算券和福会慢计反处雁理资源税的计算（驻续单上饮例近）某锻盐贩场2宜0款1换4年3月充份衬以宝自匹产炒液贝体肿盐3捏6骨0纵0粗0吨利和贸每医吨肯的华购微进经价敲格1驻0漏0元驱的承外巾购汇液肾体激盐2谈0防0都0侦0吨(已涉按3元微邝贱屯戴缴煎纳将了陈资岛源炮税)，份加召工谦固柳体熊盐1套8斜0邻0广0吨谁对装外耗销讯售唐，参取当得仰销堆售醉收赴入1蚊0蹈8绞0万策元复，盐已觉知叠：喜固馋体围盐竭税谜额2老5元/吨直。3月演份忌应毫纳有资说源加税怖税欲额=课馋税替数画量×适昌用头的清单扮位渣税喂额-外洋购炎液翼体齐盐赛已广纳半资浇源烈税温额=艰4喂5尖0兰0源0捞0刺-花6涨0幕0服0贤0炼=案3互9怒0厅0生0茄0里(元)。借章：茄营面业乓税绵金师及湾附正加3雁9瓶0禾0嫂0枕0贷副：商应穿交钓税芒费—撑—应遍交张资脉源河税3格9吵0辛0稼0扣0(奖3思)实偶际纷缴呢纳压时朽：借牺：辨应场交果税逝费—两—应孝交性资泥源精税3测9璃0宫0被0忽0贷往：伟银维行崇存熊款3诞9拉0岂0或0日07．6遗.别2资蔬源普税苦的庭计开算贯和城会规计疑处糟理资源税的计算某结油透田2惜0款1伏4年1氏2月脸生悼产侄原依油1底2顿0穿0阴0岛0吨分，与其称中棋：展对鸣外练销僻售殿原纤油1误0督0哥0区0贩0吨膛，胶每席吨攀价附格6要0同0元败。期企盈业版自委办吧炼登油拾厂橡耗势用2甲0尸0蜓0工0吨何。咬该析油歪田炕原别油跪的钱税脉率冶为6缎%。(霸1史)对谱外谷销死售紧的久：对简外蚁销递售月原捆油葬的炕应伸纳透税逗额=：1功0磁0掏0绳0今0宣×个6施0及0锹×瞎6样%滩=纳3员6兽0捆0育0拳0廉0止(元)借吉：崇营津业障税提金冈及旁附番加3仍6台0尖0危0览0汉0贷滑：弄应嫂交款税拘费—剂—应碧交漫资级源提税3静6灾0泄0吸0部0萌0(季2橡)自拳用颠原棚油叨：自丽用宫原总油塔的尝应法纳直税唉额着：2蹦0办0隐0酒0融×惭6题0恰0备×武6由%敏=估7寸2总0城0伐0志0狸(元)借至：稿生附产饥成申本7皆2傍0脱0法0楚0贷凤：裂应杏交氧税逢费—戒—应率交顶资樱源非税7犁2丽0坏0犯0寇0(符3耗)缴灶纳芽时吗：借薄：孔应吉交总税疯费—昨—应娃