第一章税收筹划的基本理论

税收筹划课程说明32课时（第5周——第12周）成绩构成30%平时成绩70%期末考试计金标.税收筹划（第四版）.中国人民大学出版社请勿转发参考书目盖地．税务会计与纳税筹划（第九版）．东北财经大学出版社肖太寿．纳税筹划．经济科学出版社蔡昌．纳税筹划：理论、方法与案例．清华大学出版社杨志清．税收筹划案例分析．中国人民大学出版社请勿转发目啦录第1章油税武收薪筹彩划触的弱基团本乌理橡论第2章你税筐收喜筹协划康的集基歉本续方僚法第3章兆增驻值芒税桃的藏税醋收板筹药划第4章跌消枕费远税坚的腥税眠收台筹让划第5章赔营羞业押税叛的序税禾收涂筹掉划第6章穷企凯业掘所熔得辰税谋的咐税拔收蛛筹熄划第7章饮个闹人情所除得勉税跑的穿税鹊收赌筹针划第8章赶关陕税散及沈其迷他始税撑种顷的鞠税性收戴筹段划第9章成跨巷国博税栽收串筹厘划隶概闻述近（敏自眨学口）什屯么塘是镜税博收1、敏税杏收陪：岔是国复家为押实炭现停其述职棚能扭，林凭草借今政袋治哭权力融，吹按谅照罚法窃律规昌定，温强恐制畅地兆、风无剪偿慈地绞参只与国序民刘收丸入和乏社嫌会盛产剧品驾的果分情配薪，暴以锤取凝得器财由政蚀收售入单的第一竞种牛分旧配燥形式墙。2、莫税犯收梯的零特净征吓：1）帜无馅偿掉性2）鸭强不制士性3）炎固贿定盆性【注】税愈收智三熔性惜是讨一攀个疫完摇整隆的耐统养一邻体醋，天它狡们稼相茫辅删相放成挤、缺镜一勉不似可便。请浑勿似转捐发什菊么颂是柜税遗收袜筹缴划【例】某灿教趟授善主境编俗一贴本鄙教男材尿出减版抹，之参锯编枣人摸员5人竟，啦稿春酬冠所得1叨8束0争0语0元桃，功如馋何门填老写己稿广酬清分反配叮表自才强能略纳巴税和最缩慧小贴？（1）或六涌人谷均裂分纱：每违人案应婆分=叮1玩8躺0过0俩0友÷合6善=异3藏0贼0累0元酒，共戴应骄纳拉税=（3舱0龟0客0赴-懒8踢0决0）×霞2饭0穷%泛×你(串1毅-敬3葬0砌%荒)缝×盼6=贪1蚀8川4标8（凤元判）税散负驶负烫担尘率=剂1耐8姿4璃8范÷锯1植8搞0扫0愚0跪×命1缝0缎0拿%=秆1减0策.去2茄7贺%【注】示1）伸稿树酬匠在4静0挂0喜0元及以盼下本的应枣纳榴税舌额=（转每贿人纽奉次笔收视入-像8饱0怪0）×响2浴0辫%淡×（1筋-早3陪0造%）2）挪稿青酬狗在4括0贞0郑0元绪以猎上谢的应差纳漠税转额=每出人在次慰收薯入章（1颜-惨2嫩0值%）×某2桨0隶%季×（1丛-六3卖0降%）请惩勿紧转唉发（2）煤合怠理项筹泳划蹈稿捆酬饥：其沟中5人塘平膊均句，黎每案人8赔0完0元气，币第6人柱为1宵4刘0任0郊0元蜻。应密纳秋税敲额栋为妥：5人扶每高人8仿0扬0元应赚纳诱税蛋额=（8专0扶0倡-牌8仍0溉0）×店2构0相%侮×（1柳-明3描0莫%）=稻0岂—孝—免闹税第6人差应搬纳补税=饲1律4捞0痒0惯0阿×森(摩1贝-绢2士0秧%济)×荣2颠0成%敢×躬(奥1近-绿3盾0纯%万)=酒1染5京6井8冶(元缠）税栏负奇负究担竞率=杠1尼5沈6盘8蛮÷画1蹄8哭0岸0管0膀×编1痒0比0仇%别=续8幕.爷7究1税%【注】税发负侨减此少=救1催8挽4膨8浆-和1疏5岭6罢8株=哥2构8跌0（膏元权）税还负属负隐担妻率迷降升低刺了1呼0仅.酬2寇7般%岭-涂8扶.茶7竞1远%巧=纵1拢.洽5榴6全%请慰勿屈转社发第追一娃章资税僻收荐筹馅划药的烟基证本胁理吼论1、《国寸际技税膏收拦辞慎赋》：彼税货收贝筹钻划蚕是勒指咱纳皱税帽人集通界过像经营步活颗动呈或捷个亿人夜事颂务庄的拨安蛋排贡，碧实庙现述缴纵纳豆最钥低昂的税们收床。2、率印逐度逃学左者询：吃税介收棵筹瞧划驾是暑指畏纳返税煮人怜通籍过辛财邪务调活谷动斜安排夫，世以波从皇分粒利各用宇税膝收度法任规稿所怜提尚供萌的滴包蜓括姓减赞免孝税在曲内提的衔一荐切蝇优奔惠律从槐而种获交得霜最贯大东的踪蝶税早收昂利泄益吉。3、岩美旦国练学堂者努：沟纳础税魄筹盘划鞋是踢指钩在慎纳调税挎发饮生顺之芬前牧有没系叼统地歪对买企剖业捏经男营罢或誉投牢资蜘行叹为棍作搭出厨事君先匹安尾排弄，劳以矛达到粗尽己量慈地各少芦缴叮所巩得蛇税惑。第驴一作节寇税遣收妖筹搏划帽概睛念歪和遮特丛点概捞念请毯勿茧转内发4、数我牲国文学何术法界腥：税协收取筹鼠划镇：计是对指炒纳钳税幸行棕为行发雕生敏之抬前锯，播在染不将违拍反育法联律吐、法芬规俱的各前泽提躺下舍，霜通水过乐对环纳恐税洲主底体腿的茂经强营锐活动命或微投毁资穗行消为希等慨涉利税蛋事悼项作做脂出逃事艳先非安震排岩，以泊达宁到段少乖缴武税膜和脚递锯延京缴练纳死为朴目拨标含的蚁一勿系列仆谋苍划其活肌动疗。请夫勿误转尸发方呈案忠比共较…彼…案直例奔启多示【案侮例】王确某吵与裕其喜二传位乖朋返友嘱打兴算迹合鸭开术一感家挺花盗店猫，礼预砖计拨年暴应旗纳砍税甚所燥得归额河为1摄8菠0惜0绍0迹0元待，峡花缴店霞是伸采战取吹合罪伙很制垮还划是压有辫限公责沿任粒公区司疫形周式漏？【注】需恼要旦分宗析纠哪第种非形村式恰税荒收巴负杰担瓣较僵轻宜？如笋果暗你触想蒙设跑立爹一宁个宽企蜓业英，悄选标择钞合元伙欣制鸡还员是越公符司衣制梳？个角体童工贞商月户狱的望生扩产竭、热经迅营烂所乘得津适竖用财税博率兰表（壳注涝：2冠0忧1色1年9月1日仍开叙始暑执愉行肯）级数全年应纳税所得额税率%速算扣除数（元）1不超过15000元的部分502超过15000元至30000元的部分107503超过30000元至60000元的部分2037504超过60000元至100000元的部分3097505超过100000元的部分3514750请残勿旗转墙发相会关疼税屈法满规撞定1、擦从2枝0何0击0年1月1日侨起碰，忠个稿人鲁独翠资另企羞业丧和薯合盒伙丹企腹业它不查再六缴宅纳在企苍业煌所轿得税轿，卖只终对影投窑资短者日个庄人胶所颤得扮征裁收困个莲人默所职得忧税塔。【注】合窃伙搞企瓣业直以呼每灭一描个枯合锈伙扶人似为阵纳拣税月义伙务拼人柏。适跟用5丢%～3字5设%的庭五休级原超铸额敬累课进订税殖率。（浆注青：2态0恰1料1年9月1日遗开仍始匠执躲行啊新故税炭率势表至，赌请宗同拒学予们屋注贱意核修饰改附）2、根献据洁税湖法茫规确定招：1）优合稠伙万企魔业污的姥投唐资寺者血按腊照只合恶伙丑企箩业尤的拥全晴部腰生命产蚊经叔营拼所探得耳和乎合欲伙协嗓议殿约树定组的瞎分念配谋比虽例算确睡定详应婚纳存税蜓所穴得唐额萍；2）架合涂伙罢协镰议烦没爱有筝约奔定逐分匠配暗比升例抢的口，姓以术全忍部桐生附产春经华营拍所絮得玻和酒合枣伙人伞数卖量纳平回均身计鸦算米每确个在投寇资焦者稍的巨应筋纳凑税底所趴得姥额想。3）淋投记资笔者台的回费耕用犹扣司除问标侦准遍，腹由袖各友省摸、毒自馅治俘区亭、量直瘦辖少市吉地拥方喉税钞务局评确纽奉定宰，毙投羊资拨者展的练工满资推不花得糕在大税柿前骑扣宜除妈。请娘勿筒转趁发个质体匹工虽商巡寿户填形挺式唱下段应拳纳尖税搁额它的颤计品算假搁如旺王掏某膝及者其扩二雅位常合齐伙踢人锁各掏占1现/雄3的纸股苦份练，祥企乞业祥利贩润括平单分央。则楚：会每屑人偏应剑税补所妙得=烫1杜8息0多0笛0捐0蜜÷路3=禽6狡0郊0卖0循0（盯元镰）每辰人惯应震纳狗所零得幻玉税=毕6盯0绝0刘0询0模×卡2诸0慎%－3袍7之5华0=滑1嗓2彩0膝0姥0－3屋7谜5绒0=庭8腊2沉5豆0（决元纳）三奇位肝合申伙拆人脱共北计形应帽纳酬税墓额=集8桂2境5挎0意×毯3禾=洽2石4哗7乡丰5伟0摊(元)税玻收残负验担浑率订为=风2挑4铺7史5度0登÷巧1用8闹0构0某0阅0至×宪1每0舰0青%历=逝1技3尿.兄7议5陪%请桐勿港转膛发有宫限钩责脉任侮公曲司与形愤式算下赔应嫌纳世税粗额给的梢计附算根枣据渐税群法仿规参定打：景有近限科责农任慰公他司硬适从用叼企灵业盆所户得养税志税生率倦为2洞5酷%的津。应慨纳妈所饿得凤税哭税淋额=夹1准8若0潮0威0叹0枪×判2饰5萌%位=袜4夫5株0坛0缓0（朋元舍）税私后串净招利挣润=橡1粱8枝0摇0嫌0邻0－4腐5桑0澡0捏0榆=战1毯3凑5踏0垮0狮0（北元花）若盟企杰业沫税咸后糕利妹润灿分总配讯给矿投霸资巾者厅，警则来还镰要星按烤“伟股僚息坦、伟利河息凑、集红庸利胆”发所得杂税幼目渠计壤算条缴绸纳做个踩人角所秤得尊税昆，哪适形用骨税珍率框为2蜂0茄%。其绘每旅位请投着资斗者刊应斥纳绞个惧人站所励得溪税善税鸡额猪为浴：=担1真3留5包0音0么0惧÷林3妄×叫2腊0毙%枝=杂9戒0剖0秒0（惰元芝）共弃计战应郊纳农个做人恶所量得巩税凳税元额退为兵：=膊9举0舌0佳0唤×御3泊=争2搞7装0斩0送0（边元或）共接计面负戏担军所板得钻税锻税触款争为里：=锡4枪5喘0蚀0够0忆+栏2判7惧0滋0连0岔=叨7袜2奶0烫0秋0（税元云）税典收劳负平担感率飞为夏：=驰7顿2遥0使0害0台÷详1千8议0呆0璃0垄0腔×病1禾0眉0悉%半=钻4匠0掠%请鲁勿错转热发分榆析驼结辟论【分掘析】1）坏计庸算趋，瞒采唯取去有麦限刺责驾任远公牢司饮形茄式希比蚊采抚用突合饶伙吨制蚊形循式缎多即负应担税葬款务为岸：=串7别2荷0卷0济0－2发4悄7境5至0期=炊4凶7车2蹦5按0（傍元余）税千收翅负杰担赵率舱提页高=槽4瞧0娱%旱-挑1馅3定.击7踢5轨%专=亭2寻6咱.疲2上5短%。2）桌结总论美：兴成陡立“合报伙锻制”企眨业驾。请报勿刑转庭发税贪收醒筹歼划抢的咏特膨点1、阻合木法蝇性—划—最厚本阳质幻玉特见征纽奉。蜜尊躁重驾法些律睛、圾不外违火反倒国杜家膝税娘收舍法禽规祸；2、财筹沟划苍性（登预晓期投性砖）—烤—事标先领规耍划档、输设艳计阁、鼠安趋排承；3、阁风扫险列性—阳—筹返划罢条阴件域风云险坏、鹊时纵效事性岩风模险奸及抹征躁纳节双嗓方点认狼定怨差师异锡等逐风嚼险不；4、理方朴式丛多啄样芬性—听—各谅国千法稻律饺差日异接、六不误同内税岭种鹅差按异蚊、泳优烫惠新政趴策榴等差；5、波综掉合基性—闹—关岁注绳资琴本捎总呢收饭益招的给长简期交稳顺定毅增趋长坊；【注】做仙到男趋维利袭避临害岂、勒综械合查决匠策如、粘务惹实籍前角行梁，割总下体雄收鲜益蜘最躁大冷化乎；6、醋专抢业沫性—挠—纳夏税浊筹撕划班不俊单龟是扣财咏务棕、担会哪计样等飞专文业欺人来员娘来断进躲行舟；【注】会佛计侵师看事您务苍所麻，删律沈师历事谜务疑所亚及影税关务屑代董理驼与垮咨躬询恩等始应弹运筹而掘生岁。征食税笑的蛛艺埋术冰：趋是助在落鹅来身遵上浊拨男毛渣而壮使渴鹅帜的久叫充声菊最英小甩。税您收参是着强峡制脸课疮征辛，抓而习不可是唇自拼愿寨捐副献昨。依以察道仙德码的衡名无义屑要秩求淡税优收处，洁不改过室是柏侈色谈余而些已岗。请剥勿糟转陕发税快收际筹差划屑中骨的帝相推关勺概愿念偷味税角：是请纳客税炒人公在秧纳升税羞义宜务瞧已糕经律发役生驰且天能赵够须确增定坡的酱情泥况祖下脱，清采惨用挡不正辣当蛙或递不峰合指法座的痒手起段芹逃戒脱意纳洽税横义戴务陶的枯行蜂为疤。偷呢税售行倦为邪包幻玉括如：根隆据《税认收怪征伏收谈管哀理秃法》第啦六漆十纯三息条耍规灿定这：纳套税肾人蹄采哭取哨：唐伪熄造兽、碍变畏造若、麦隐遮匿舰、速擅啄自投销帜毁腿账裂簿散、弓记肉账纸凭葡证鬼，绝在账兰簿目上资多脱列徒支炸出里或裕者目不灰列眨、默少锣列烫收缠入近，辰或蚊者孙进舟行谱虚假妥的佳纳济税甲申镜报巾，俗不置缴丹或料者衫少接缴府税食款毒的辛行津为块。特皱征架：故湿意裁性凶、们欺绸诈攻性制、伏属浸于向违歼法励行膊为秆。1、茎税宫收右筹鉴划链与煮偷展税请盲勿惜转友发偷摩税抚的管法所律肚责将任镜：1）腾追凡缴读偷皇税栋款晶、过滞稼纳举金只，牲并薪处居不剪缴瓣或沿者酷少义缴说税居款5弄0随%以顽上5倍以您下更的浇罚芹款亏。2）猪偷划税悉数垂额僚占偏应止缴游税杰额涂的1混0蚊%以贷上禁不致满3塔0怒%，法且借偷洪税恩数州额米在1万外元灾以攀上1阅0万垃元筑以症下偷；个或熟者你偷习税倒被鹊税凡务丑机突关桃给刺予宏两亲次连行铅政超处翻罚天又偷死税呼的甩，肺处3年惑以股下含有筐期吓徒瞒刑晋或秘拘惩役宣，芬并符处1倍颤以逝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