利润的分配与

中级财务会计

第十七章利润2023/7/1611.熟悉利润的构成，掌握本年利润的核算了解所得税的计算方法，2.明确税前会计利润与应纳税所得额之间产生永久性差异的原因。3.明确资产和负债的账面价值和计税基础之间产生的暂时性差异，暂时性差异对不同期间所得税的影响，暂时性差异产生的递延所得税资产和递延所得税负债的核算；掌握资产负债表债务法下所得税的核算。4.熟悉利润分配的程序，掌握利润分配的会计处理。学习目标2023/7/162重点

1.利润及其构成，利润的计算，本年利润的结转2.企业所得税及其计算，税前会计利润和应税所得额的差异3.纳税影响会计法核算所得税；利润分配核算的内容及程序，利润分配的核算

难点

纳税影响会计法核算所得税；

教学重点与难点2023/7/163第园十爱七想章旧利顶润第瓦一伶节稠本全年刚利新润第耗二跨节躲所心得郊税第摇三浇节膀利拒润统分榨配结帆束2晚0送2渔3优/留7袜/拨1邪24第升一卡节问本铸年本利逢润一若、部利她润我及秋其绕构掠成（瞎一朱）利吨润利扑润漂是陷指袄企将业俩在敞一么定侄会谜计茎期仗间烫的仿经忠营压成仪果视。女利畜润飘包揭括收桥入冈减悉去娘费乌用叫后识的晚净困额、堵直贺接沃计速入肠当开期敲利蛮润臂的利直得副和余损椅失等琴。直疯接吸计障入存当鲁期违利甩润促的饶利慎得责和尚损亡失屠，霉是微指与应励当督计写入左当剖期狂损系益帅、垒会让导距致宫所涛有控者盼权忆益破发辛生污增裂减页变蝴动搏的脂、刷与穗所眯有旬者陪投少入帜资毯本钱或元者茧向拾所俩有千者跨分照配留利心润含无汇关朋的踢利禁得孝或窗者层损隶失虹。2芹0问2籍3翁/承7聪/变1密25营痛业鬼利狼润=营望业座收捎入-营愚业最成执本-营怀业纳税封金丑及宾附科加-销明售鼠费鬼用-管它理斧费结用-财贯务驱费橡用-资播产嘴减套值允损卫失±公适允击价盟值孟变强动辛损移益±投骗资议净妙收垄益其爷中走：庸营委业奏收亡入=主率营默业侍务夜收圾入+其位他毙业妨务胳收旅入营婶业霸成片本=主裁营秃业款务纺成虫本+其完他砍业颜务提成犯本经肯利己润=利遵润字总胡额-所膛得文税送费枯用利淹润沙计抽算层的殿有凶关市公弟式日如将下点：利泻润偿总撤额甘（面或休亏遮损钉总膜额监）=营遮业汽利骡润+营勤业腔外哈收芝入-营案业抵外约支遵出（很二为）砍利原润纽奉的熟构结成2防0痒2舌3秀/编7微/拉1息26二辣、脉营菊业叫外农收书支碰净戴额祥的溉会虏计遇处积理（外一国）肢营瞒业答外膀收尽入营脚业熄外斜收垄入纯，象是剖指隶企样业金发秒生挤的蒸与思其违生秃产拾经严营淡活各动怖无付直块接寺关柔系绞的勿各恐项脖收车入杰。缎它堂是撕企厚业萄利侄润及总且额芬的多一狮项铃重艳要假补娃充痒内堵容史。快营犬业吵外融收说入斑包疲括笨：贼非逼流混动堵资扒产营处怠置介利站得兽、暮非也货奖币锤性绍资则产音交霸换溜利咽得悄、废债上务就重刮组段利项得下、白政跪府乒补闭助番、篮盘搭盈块利茄得祝、讯捐筋赠勾利音得电等毯。企肾业钳通篮过旷设袜置察“营磨业征外粗收哪入”韵科丝式目树核安算获上躺述扎内脖容伴，宋本香科亿目怪可愧按扯营烟业究外夺收酒入援项束目炮进串行伟明填细杨核帖算根。抓期雄末轰应雄将愧“萍营辨业俱外遍收刊入投”肢科雷目微余符额丘转吩入畏“眼本油年次利爬润桥”厚科熟目托，掠结牧转雾后妖本板科软目哭无挂余贸额眨。2咐0龙2突3泡/舒7妥/魂1构27（陆二肆）鬼营攻业混外迫支繁出营字业赔外西支馆出壤，齿是节指你企根业辣发基生扮的龟与议其史生德产霸经渴营静活敢动宏无可直转接饥关简系喜的痰各收项即支盏出固。模它缝是花企加业端利各润托总剑额概的预减台项炊。弹营虏业课外久支页出共的括内学容像包窗括农：逮非吉流柱动比资谦产芹处栋置睛损篇失王、挨非煮货纯币从性瓣资吊产辈交蛾换苗损凶失叮、冲债课务翅重婆组抗损续失续、右公携益舌性临捐东赠做支览出镰、蚂非光常言损序失泥、赔盘先亏乳损充失莲等岸。企含业督通咸过雁设雪置陶“营作业荷外魄支梯出”失科饮目邀核温算追上背述蛮内灵容啄，筝本送科瓣目崖可机按暖支扶出情项衡目友进酷行戏明躲细功核知算按。野期布末伟应莫将码“哥营转业后外溜支宇出摩”根科渔目韵余浮额籍转贪入除“绸本沫年辆利编润剧”织科才目特，永结嗓转芝后鄙本阶科运目敌无周余最额2兼0料2激3孕/虑7竹/网1趋28三美、怒本椒年饼利且润伴的植结佩转（蜜一逃）即本惕年墨利销润傲的诊转拘入企注业捞应芹设厉置孟“笨本怖年缩慧利冈润漫”舰科真目丹，钞核维算动当栋期膛实目现波的尤净志利语润肿（岛或召发竹生萝的劈燕净捡亏政损蜘）虹。企偶业捐期保（皇月仇）经末浆结惑转芽利班润润时杏，穷应虽将姿各刘损届益戏类堂科伤目触的熔金田额乡丰转讲入门“苹本沸年煤利翠润游”溪科置目诉，迫结斩平吼各架损务益宿类鱼科斗目捆。淡结群转矩后堆“辨本凝年阁利掉润狮”触科建目选的葵贷香方蚂余纹额匹，宁为芽当催期忘实脱现宿的虏净爆利头润各；稳借碍方汁余聪额喜为愉当制期柜实皮现聋的若净齿亏细损的。2换0哈2捧3申/毛7茂/候1惜29（二笋）她本酿年梅利列润脱转爷出企章业摧年亦终午将店全幸年漆实佣现纹的蓝税种后绸净惭利河润软转逼入毛利头润讯分耕配释科团目掏时正，余借兼记凶“痛本产年箭利却润即”铜科团目强，卷贷城记似“类利供润阴分临配—利—未服分狡配膝利尚润订”述科吴目录。1明.结裁转夫各品损喊益粉类应科糊目欺收吉益舟性让质刮金与额币：2精.结略转烂各艺损线益叙类陶科互目钻费竟用搞支血出传性土质户金畅额断：3附.结觉转零所夸得裂税真费福用2僻0坝2约3镜/宣7比/井1拨21骨0第影二纸节券所子得淹税一负、等确阻定询资解产仙、协负字债猛的刃计救税询基虽础二量、装暂巩时谈性籍差公异三校、赠确岂认疼递泼延袄所靠得冠税础资或产窃和须递请延慰所爹得配税需负侮债四液、览确羽定烤所闪得羞税翁费李用引翠言2粮0恩2杆3杂/棍7惰/例1芒21米1引怨言的勒会凳计绣分援录关物于膝所蹄得简税期核驰算孟最铲简链单借烧：扁所猛得狸税疾费铲用贷功：突应亿交登税坚费—今—应灭交序所仇得扔税本寸年衔利棒润银邀行茅存水款1象.计侵算2雅.结促转3线.上醒交2柔0古2鲜3夏/梢7乖/稀1桶21贯2问华题一崇如以果所云得当税罚费祸用和应贞交吩税牢费—未—应俗交仗所果得营税相尽等遇，柏税养前液会哑计蒸利抢润拴等夕于职应在纳劳税萌所演得呼额卫吗归？№，种不亚一强定二所扑得皂税值费秒用和应水交到税逆费—番—应研交争所罗得泻税总旁是爽相异等灯吗涛？№，柱不挨一睡定2歪0叙2悠3寨/扬7宽/宰1挺21椅3税篮前贿会扮计咐利羞润±差温异=应瞧纳写税牵所遣得设额永谊久带性泽差株异暂准时亏性夏差游异迎（诱影档响放当胀期栋的舍金丘额尿）只驶影江响练当兽期收切支贷计网算脾口舱径匪不激同大蜓多缠数撤情溜况零影术响驰本去期浓和捷以往前萝期颜间资舍产波、闭负哪债另账央面轿价闲值祸和录计皇税拼基纵础粘不勇同2冶0棕2杠3回/嚼7碰/镰1田21孤4会计上产生税法上产生税前会计利润税前会计利润±永久性差异±永久性差异±暂时性差异（影响当期数）调节后金额可抵扣暂时性差异应纳税所得额应纳税暂时性差异所得税税率所得税税率所得税费用递延所得税资产应交税费——应交所得税递延所得税负债2雁0燥2爪3饲/项7清/状1慰21硬5回黑到撕主建题眉，若膨税哗前谣会锋计疯利烫润岭和与应冬纳吴税俱所贪得从额滚之工间晴存量在永赞久妨性摄差距异的才情密况掠下稀，所规得回税珠费袜用=应扑交灰税酿费—五—应胳交驱所紧得构税寺。若局资令产肾、反负之债谅账喜面吴价对值毅与跪计继税幅基年础龄不否同妙，授存诸在暂和时助性剪差供异，购大松多语数愁情争况册下危，坊会阳导剥致饼本魔期曾和龟以牧前圆期址间规税航前咏会妨计呢利搅润敢和屠应宰纳姓税飘所奖得惨额虑之架间及存销在歼差洽异传。应肿纳容税荐暂买时粒性凳差陈异埋，换产晓生更递融延刮所栏得诸税乐负难债结，够可侮抵肠扣念暂器时撕性歌差拉异闯，传产巩生额递全延筝所呼得作税清资嫂产坊。2办0助2己3堵/味7闯/堆1固21邮6（至一明）芽根庄据《企讨业骡会仿计贺准款则筐第1帖8号—小—所输得桐税》，狼采喷用询资球产逃负增债它表散债武务垫法总确浅认四递卫延盒所骗得蝴税变的意用义：1社.递旱延煌所绵得厅税斗的类确犬认歇体竞现棍了甘资遗产自和置负榆债渠的创界般定扯。根芝据荣权阳责依发晓生驶制推，艺交郑易尼事但项下发黎生峰在肠某毫一羽会丈计嫩期丛间砖，雹确贼认勤与座其收相毒关宝的蝇所洗得填税响影贵响选，众应仍在犯该虾期颗间涉内包确优认弯。2善.递股延港所盟得众税饮的呆确毕认专，漠体轿现自了般同膜一爸会蔽计接期芬间屠的阔会米计劲利姜润日与遣所戴得骆税饿费后用男相略互乓配岔比母。2后0贸2驼3灶/雹7薪/昂1吧21制7（姿二报）调资链产樱负温债葵表虎债乖务铜法青核断算钉的盒时滚点一递般倘是及在坚资点产种负尸债旺表童日特家殊冬交压易欠或涛事习项蹲是针在泛确秤认牵资族产察、散负拥债散的拜交我易守日里，枪如搂企猪业样合感并羞。（扁三羊）巾资孕产辽负抗债鉴表胀债吗务昂法驻的孟核扒算旦程绝序1渐.确肢定妖资石产压、树负绳债迁的底账使面发价施值2傲.确调定滤资术产抗、滤负细债袄的局计批税承基码础3述.比艇较帅账量面袄价缓值柴和脂计狐税旺基郊础芳，豆确摇认作递丹延搅所悬得堵税爷资遗产河或隔递衬延蚕所仓得候税础负违债舞的秋发唐生霉或图转尸销窝数4蜜.计酿算抬当品期恢应康交链所奴得碰税互和扭当粱期振所购得洋税霸费铃用5投.确卷定纽奉利珍润纳表嫩中搜的嚼所没得片税秩费强用糟。2小0编2笔3恩/庆7纳/缠1擦21颠8一功、系确号定扁资矮产惩、内负绳债杏的股计愚税厚基油础（呼一录）有资歌产存的辣计应税茧基道础资被产谢的寇计附税算基弱础=未妨来废可班税览前笛列贤支渐的装金奖额某梯一必资坊产咽负庸债园表涉日到的鱼计蛾税赤基举础=成碌本-以艺前触期触间惩已车税孔前律列烦支弓的旺金颈额资电产蚀账枪面络价洁值骆与幅计岂税能基管础拢可奖能星存落在狸差谅异哀的情隔况1果.与灯固徐定双资呆产炸有景关消的折摧旧臣方估法铁、柴折兆旧益年轮限谈、阿计蹈提六减久值我准浴备2业0错2荒3懒/就7糊/硬1浮21侧9【例1凳1颠—辅1怒】企嚷业乘有煤一旦项雀固垂定纠资察产烧，台账潮面宝原议价1企0傻0万欠，隶预诊计摊净凑残尘值桥为0，骑会蜓计类折喂旧还年薄限5年企，裂直傅线符法勒计插提采折锁旧居；惨税按法誉折册旧膀年笑限5年钞，盼双被倍故余杰额技递狐减宿法占计拣提僵折倾旧棍。第翼一茎年会雀计挖折躲旧2害0万相元孙，姿账颠面沃价浙值8里0万犁元踪蝶；税猎法价折步旧4责0万津元迁，毙计但税其基蝇础6只0万详元闪；差显异2汤0万赴元2慌0芳2娱3接/舍7买/爹1街22跃0结只果液：账借面乱价钩值大论于计厌税颈基络础，评影子响抢当阅期著税勿前陶会佩计旦利足润大叶于应昼纳倚税互所胁得点额2拖0万灿元饥，产子生倒应迷纳激税消暂选时鼓性逼差镜异，惠当如期杯所疑得照税密费淘用大房诚于应非交灯所舒得答税6日.杠6万佳元则，确呀认请递锻延河所统得索税仅负茂债冤。借铜：致所等得弱税守费减用—室—当羡期咐所痕得稍税古费产用—邮—递环延载所妨得拴税笨费福用6堡6榜0拴0接0贷巾：闭应都交喜税印费—昂—应金交商所止得奖税递卡延侍所宴得按税捐负桑债6蛙6渡0旋0恭02惹0境2救3刃/逆7源/堤1御22奔1第第二腔年会重计建折诊旧2艘0万春元鸡，物账睛面斩价奋值6议0万兵元手；税很法荒折泡旧2烤4万棒元苏，牙计础税叹基趴础3体6万悠元枕。差截异2胜4万秃元结睛果：衔账修面离价滋值大道于计振税捷基岛础躬，窗影佩响秤当化期倘税纺前转会耍计临利隆润大能于应砖纳课税条所缎得执额4万吴元寄，推产渠生攀应迅纳寻税紫暂早时添性咬差锁异做，凡所删得艺税斥费咐用大丸于应役交粱所圣得台税1柏.父3减2万盾元抱，菠确宵认凉递胆延抖所桥得缘瑞税赶负是债谦。2森0妙2辅3槐/孩7租/其1铁22伐2会赶计营分她录借担：直所馒得系税肌费禽用—梳—当爱期叔所土得扮税孝费菌用—认—递呜延便所柔得凑税饮费节用1挎3治2榨0蕉0贷腾：阳应雀交直税农费—帅—应躲交光所卖得字税递坑延简所支得立税匆负币债1鸡3给2糠0下0此若时怜，震递次延继所奔得伞税砌负赏债兰余羡额7之9预2乓0纸0元依，碎是急资要产价账故面辆价典值箩与持计启税册基涂础详之碰间雹的纸差宜额2都4万铅元疗，训影锄响税纳私税绕的坑金田额盟。2说0揉2恐3域/卫7善/负1络22艳3第城三揭年会乌计槐折经旧2肆0万避元妨，乔账汇面丸价效值4丹0万柜元市；税群法陡折晴旧1散4化.沿4万毕元毕，趴计趋税墙基侮础2阶1治.卫6万精元翅。差红异1堂8酬.劣4万投元结奔果：纠账宗面轮价桂值罗大扁于障计跨税爆基歌础右，甚产弟生迟应付纳把税格暂晴时躲性眼差盘异船，福影琴响弯当坏期乓税介前己会队计闯利肤润恳小脚于喂应锋纳抗税吨所俘得巨额5标.紫6万资元雀，咽转疼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