内部控制基本理论框架及其推广应用

四、COSO内部控制框架简介本讲内容一、内部控制理论起源与推广三、内部控制理论框架对比及现实应用二、内部控制理论在我国的推广应用2023/7/16内部牵制制度内部会计系统控制内部控制系统框架2023/7/162345内部牵制制度内部会计系统控制COSO内部控制框架萨班斯法案对内部控制的强制要求SEC对内部控制的要求公司制的形成&“所有权”与“经营权”分离控制环境、会计制度、控制程序COSO委员会出台《内部控制——整体框架》2002年美国国会通过萨班斯法案，提出披露内部控制报告的强制要求规定了财务报告内部控制工作的内容和格式12趟0导2会3粉/影7顿/要1域2内检部忍牵甲制嫁制凯度1驶8世耗纪私的禾产游业湖革感命沫掀赢起岗了傻经丘济商发殊展拜高中潮图，孙出塘现皱了玩公混司催制群这棒种案企驾业匀组苹织泼形掠式哪。2茫0世浴纪既初额，汪经眉济金的俱发例展裹使沈股雾份庭公好司旧规袖模碎不惩断锹扩编大嚷，唤所桥有倾权旺和抓经皆营采权典分馆离洽，赢管羞理贸者静不礼可稳能眯面正面窑俱敞到惠，挤于劣是究一梅些鼠企素业猾建棉立叶起斤了抚“者内栋部牺牵丙制鲜制倚度本”叫。1321公浑司土制柔企饥业鼻组犹织搁形初式垒的断形向成股劫份新公球司进的劝出利现所撞有痰权元和闻经令营眼权珠的甘分怖离内膛部鸽控份制签的假雏导形—问—内樱部嫁牵惭制肯制犁度忌的蚁形型成2前0府2凯3的/烤7巷/惨1造2内栋部箩会地计授控可制术系墓统二围战晋后祝，半内流迁江制座逐离渐驴演航变艳成左更点为旱严萝密耽的舍内腾部幕控棕制赏系助统塞。押从侦内辉部巧控兴制艺结增构族角丧度丽出原发蜂，穴将养内毅部巡寿控班制铃要泉素你从境制年度扛结垮构暗进佳行赶界梅定霉，龄即帮：突（1）婚控见制猴环哪境延；婚（2）冠会蛛计摆制混度更；替（3）愧控滴制敏程街序侵。2控泳制米环蓬境会浙计杯制诊度控混制联程悔序1232统0鹅2肝3昆/课7钢/厚1恋2C交O嘱S口O内稍部貌控息制告框挑架9滋0年饱代C乱O剃S家O委齿员壳会盗出烈台《内凝部惹控纤制—换—整首体践框蜘架》，酷该者文烤件岔提编出停了寇内员部踢控驴制除构公成另的等概轿念道，约并揭指海出割内傍部累控旷制晶整踪蝶体利框应架德包拦含添五纸要志素详。3监来督控伸制寄活饥动信筐息计与叠沟练通风锁险骨评洲估C框O全S绪O《内丽部惠控代制—杰—整赛体退框菠架》控竹制致环辱境2蜻0渔2涉3删/列7线/鉴1唉2萨嘱班甚斯劳法雁案锹对差内耗部归控委制塘要吩求累的疫强站化2咳0坏0福0年苗安柳然疮、葱世狼通塌的果案枪发语暴狼露灰了享公艇司闻内晒部云控希制饿存达在嗓缺桑陷邀。2逝0抗0跳2年锡美催国纸国耳会祝通窝过惰萨帐班智斯耻法尽案药，烟提宗出较披风露把内竹部袄控歌制凡报池告津的荒强戏制抚要功求柱，丝式迅鸣速勉推级动搭了挖内慌部净控押制胳理男论食在衡实焰践篮中些的斧应斑用芳。4世硬通安遭然S傻O籍X驳4态0蚂4条锡款2努0岭2闻3巨/盗7蜓/乔1卷2S迷E坊C的指跟立进S邮E顷C亦悬相享应廉地敬于2皱0谁0展3年8月庙发葱布鸡规紧则闹，限具解体远规阵定牺了财爷务报服告船内连部催控图制善工拣作姜的嫌内膛容仪和展格塞式沫。族这猜进手一万步盆推粘动参了阿内局部嘴控课制乓理诊论杏在列实城践抛中汇的侄应叮用接进饶程畏。58M嫁o条d奇u尖l录e问u麦n鸡d挂V病a弱r顷i燥a件t吓i倍o翻n尿s成_沙E萨炸班蛋斯拾法撕案C第O奇S功O内列部拆控辟制在陆美梁国敲的始推隆广S太E童C内呀部御控支制店在嗓全短球糠的覆推辞广四、COSO内部控制框架简介本讲内容一嫁、佳内舍部汗控牧制沿理膜论煤起弦源霉与沸推灯广三密、幼内木部皇控舱制息理格论瞒框凭架会对狸比贵及累现燥实突应门用二汤、灯内润部四控革制祥理泊论列在壳我属国挤的趋推耽广闯应吨用2尖0绞2较3畏/据7江/丢1计2.钱祥、灯物悄、辟账酷三党分喂管长的通内瓜部佣控椒制先雏虎形2荣0世后纪8绞0年绘代.内变部明控马制江理昂论批初撕步徐起英步.内竭部杠会弦计析控语制骗阶课段.价.面.统驴一染实铁施同与伪国借际邮接尼轨割双互重刘趋奇势强炊制凶实秧施列和仪逐傻步轻统睁一异阶滚段2尚0恭0粪5年顺至觉今内蒜部服控振制锦框宜架逃阶膊段1织9蔽8深5年-距2梳0便0欺4年1摇9顾8榨5年林以腔前2脊0寺2涂3诉/巾7禁/俭1州2我歌国坛内沸部桑控我制涂理尖论姓起惧步箱背希景我筐国股虽醒然袋很缝早围就倘有惯钱扶、固物敢、易账验三犬分诸管派的戏内汁部稼控医制虚的建雏厨形险，帆但穴总佳的钩来超说牵，称内粮部谱控稼制故发配展卖速第度痛较梅慢万，招理细论歪研布究宝起姓步尸较送晚槽，赢在限一振定捉程层度享上晒制居约盐了黑内暖部有控缴制淹实淹务幕的怜发笛展都。我纷国意内阻部晨控壮制话理华论捧起嘱步涌较锹晚贩，钥大伞约滨起塘于2浴0世燥纪8塌0年欠代扒。9迅0年拒代四开苹始摸，敌我胆国政政府加僵大蜘企朱业欣内悔部档控荣制您的蛮推枕进强力坑度照。1钱财物古侦之鞭实炎践今花之毒理欣论内等控2吨0贝2号3习/坑7埋/淘1趟21雨9留8真5年初以旱前俩的把内崭部远会抢计黑控挪制膨阶葱段这框个烂时目期筒的饰内铁部毙控宴制切规疫范乒集广中岛于给内捐部准会榆计露控伍制米方猫面旅，扣主断要晓以葵法破规御、址条雁例相等趣形蜂式墙体奸现洪，碑包愿括世：增全闸国拜人倍大1洪9眼8柳4年糖发棕布印的《中千华刮人僻民疾共惑和汉国弊会连计来法》（1漏9侄9妨3年护第拾一腿次删修规订跌）遮、1曾9互8司8年码发闹布针的《中幅华嚼人兆民猪共动和毛国众审宣计抱条加例》等垫，公国后务冶院1视9拥7瞎8年蓄发筑布纽奉的《会阵计顺人滋员僚职扯权诞条遗例》，抹财蠢政浊部1约9敏8训4年均发鹅布和的《会疯计康人饮员彻工透作樱规逝则》等火。父这槐一尸时堂期衔的科内严部勇控嫌制叛法伙规餐着费重阴从希法辰律挤的贿角舟度稠明拘确渐了桂企返业寇内熟部尼会终计行控辜制诵中顽的粗会找计捎核代算络制护度巷、治会裕计录人感员瓜的国职握责思、鸡权哀限贴以置及钓会丈计烦人猫员尾的忘任情免鞋和逮奖贫惩最等饰。2理女论餐研尿究降刚挥刚爷起担步实浑践酷中栏以陆推窗行燃会惩计偷控浴制弄相待关味法像规浴、仁条这例腔为架主2秘0办2风3野/吨7硬/卷1烫21惊9唤8腥5年糠至2叼0社0摧4年群间占的艘内盏部躲控楚制栋框伏架名阶醉段在置这膝一棉时炼期霸，消多欧个拆部弦门叫、而行泊业析监些管础机我构器和轮职荐业闯团今体殖从座监贵管段角团度愤发基布坐了肾各碗自固的跨内迷部证控穗制从规辈范素，团但侮没廉有政形峰成珠一浙个秧统袋一暑的拼内呈部陷控引制盲规索范仔层苦次纵体日系塌。3保桃监斗会陆、垦证绿监俊会砖、岭银述监起会人况民残银轿行财域政丧部2骂0趋2微3佩/虚7略/劝1写2国师内挡首台次孟正池式径提眨出锋内遗部档控钱制蛮的钩定坚义伐和刻内翻容…1极9斧9捐6年财卖政部斤发壮布《独帝立审饮计具顿体修准行则狮第9号—旱—内瞒部禾控临制兼和审哥计匹风盘险》，京提浇出维内斯部没控礼制秋的酱定减义其和腐内传容猴，代规梯定C违P帖A审判查如企孝业捐的杨内铜部鹅控桑制。金能融位领肆域碰的含跟抛进人戏民慈银慰行1化9观9升7年域发骄布兄了《加纷强纪金忌融谦机闯构潮内己部旷控穷制抗的末指株导董原纪则》、克保崇监祖会1场9谈9掠9年薯发浙布宿了《保桐险往公涛司池内案部酿控你制垂制沙度跨建渣设徒指福导草原傍则》、狐证服监六委朝员听会2彼0披0胁1年刃发邀布隙了《证府券分公帆司承内跨部高控快制把指怪引》、芹银认监侧会2受0职0般4年县发嘱布旺了《商想业臭银寨行筝内纱部袭控率制残评益价瓶试好行贱办娃法》和《商息业哀银搁行着市不场傍风袄险哗管纸理气指衔引》会断计哑领抹域锋的绳跟谋进2城0梯0造1年6月协财段政植部绵颁煤布汗了《内览部晃会终计法控雹制停规制范—警—基叠本迟规缘瑞范摧（崇试闯行落）》及译相粥关才具珍体寻规受范也，垮将平内傲部稀控功制朽定晌位曲于伤内战部冤会庄计拳控质制葡。2聚0彼2庭3演/争7厘/煎1燃22品0炭0忠5年躲至尼今脾的袋强务制蜘实巾施键和眉逐容步扁统敲一黎阶牌段2驴0毁0昌6年服上备海挨证抓券桐交淘易李所楚发羡布《上易交泥所皇上欧市维公漂司耳内火部慈控草制著指瓜引》、盆深录圳躲证蚂券冰交标易佳所胁发刘布《深惑交摸所挪上度市梁公送司隶内浇部报控及制裁指胆引》；晕同拦年市国扑资秀委是员球会久发确布《中烤央杂企录业然全姐面潮风智险用管芹理女指阴引》，阳这大标罗志倘着秩内读部亭控谣制督在别上藏市商公旱司射和芒央洒企左进稠入厚了弓强偏制野实冻施器阶鉴段岔。起自2妻0乐0伯6年7月1冈5日鸟，个经卸商上国倦务振院音有浓关振部嫩门键同辅意池，揪财尺政丹部胜成吨立哗企哨业包内毒部糠控延制公标伞准乳委致员呀会律，谨为刮建忧立横健机全差我饱国渐企卧业挠内峰部惊控剪制治标火准贸体棚系蹄提衡供搞政燃策傍指溪导故和侮咨窄询叉服茂务蝴，荣我忙国赚内灾部扒控长制哀规怕范两逐畜步活进烫入骑了谨统币一嚼发轮展械的恭轨让道染。贪：42逮0秧2戏3武/缩慧7茎/稠1森2统米一佩实恶施国梢际婶接设轨内飘控挠理存论夸推损广连趋倡势恨分啄析52卧0拐2言3变/占7护/罚1持2统烦一祸实躺施2要0贝0盆6年7月驴，枯财楚政捧部疾、酒审棕计纳署途、条证骂监戒会禾、熔保停监宝会翅、杯银悔监辰会据五像部芒委远联榆合巴成界立直中椒国遭企清业单内孤部刷控帆制莫标旅准督委鼻员井会爹，婚并革于2穗0户0轮8年5月，冠财讲政蝇部举、筑证动监巧会腥、植国案资孔委赏、型银菊监聋会捐、励保距监抽会姜等久五撑部滑委睡联拔合地倡晓导淹的《企王业倘内亏部屿控骨制茂基温本闸规川范》的卷出收台税，哈要燥求望我沸国暂上秃市灰公控司泊在2滩0聪0巷9年7月1日刃全候面阅实虎施污。国倘际去接已轨2挺0摊0疗4年亭底撑中确注怎协刚发虫布《审趋计樱风士险联准奋则》，缘瑞提协出挠了杰基裤于C游O矩S侦O框相架娃的复评烫价咽方加法样。企资业坦内赚部然控听制派基蹈本班规每范》中贤规释定艘的障内坡部忽控填制卧五娇大汽基枕本锡要俱素轧在兵总梨体崇上秤是挖借倍鉴盟了C皆O节S奴O内暖部烤控趋制恒整粥合本框久架乖中轨的留五蓬要禽素猜理盲论迟，光同浊时芹吸烛收醋了C呀O采S苗O风幅险积管完理轻整驴体屑框苏架络八搜要轰素戏的怪精踪蝶神高实贼质辨。承“梨借滔鉴四国载际旅”昼使大我霸国始的副内甚控漂法靠规轻在塔主竹要遇内蓄容蜡上伴与枪国徒际舍标访准汁保线持低了从一糊致版，丈为叨今烫后虹我柜国瞒的帅内平控伤领末域沟的皆国锯际嘴趋辜同射乃稍至嗓等经效低奠华定握了捷基敏础付。四、COSO内部控制框架简介本讲内容一留、糟内姜部斯控乒制框理防论旬起腿源拣与盛推倒广三纯、状内咐部跌控节制纸理径论曲框颗架瓣对示比迅及泉现沿实扭应调用二搏、纽奉内概部妄控册制筋理静论贸在限我厚国饶的验推橡广啄应钉用2旁0僚2杰3验/赚7演/烘1作2内四部控今制制要素控内兔部询控德制英理枣论论框晶架乎的桐核趣心客差亡异0研闯究检内鹿部贵控反制酸要膀素取是倘建鱼立匹内盈部仓控细制享系扇统犹框岔架吧不终可喝回犬避蝇的兽问帆题乓。要宵素辱（e半s掘s步e杆n躁t愧i代a牢l慰f愉a型c给t叛o避r，k抄e分y去p咱o扎i缸n茧t）犯是贩指把事背物伙必嫩须供具素有尘的亿实谢质苹或真本踪蝶质开、务组萍成贺部旧分说。堪或萄者删说病要堪素读是哄构吧成除事乘物差的各最扩重鹿要昂和城必糠要耽的塞因恢素消，嗽缺纵少根了穷任状何捧一榴个若因徐素鞭，星事驻物缴的被本浅质乎将核发雪生修变眨化老。尸内洁部贱控屑制违系谦统晕要恶素永是台指浙能恰反廉映裕内乳部掏控顷制牲本鞠质娇和愿内管部俱控丹制粘系毕统本组飘织斩部浅分路的泡各扔个浊因缝素敬。2妙0刚2袭3相/唤7辨/首1聪2三季要布素扔观耕点关玻于拾内蚕部倦控封制若三日要怪素坡观脆点莫或装提坝法衣有怨许坐多凯，辣归旦纳恋起腿来翠主灶要具有淹两分种肿思往路肃：一煮是尘从栗控耗制跨职丈能析角晃度添出特发赤，蛋将垂内另部桑控防制鄙的蛋要庄素裹从吧管鉴理祝程绸序矩进氧行宣界跌定爬，乓即私：泊（1）念控带制分标朗准傍；水（2）耽评坚价炼绩成效炼；顷（3）眉纠该正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