增值税及其纳税筹划

增值税及其纳税筹划增值税及其纳税筹划一、增值税纳税人身份的筹划二、通过分立或分散经营进行增值税筹划三、通过合并或联营进行增值税筹划四、利用当期销项税额避税五、尽可能的利用可以抵扣的进项税六、充分利用税收优惠政策

（一）增值税纳税人身份筹划的法律依据。增值税纳税人依法划分为一般纳税人和小规模纳税人，不同身份的纳税人适用的税率不同，税收优惠政策也不同，而且差异较大。现行税法对一般纳税人和小规模纳税人有明确的界定：一般纳税人是指年应纳增值税销售超过小规模纳税人标准且会计核算制度健全的企业和企业性单位，经申请审批认定为一般纳税人，享受一般纳税人待遇。符合一般纳税人标准而不申请认定的纳税人以17％税率计算销项税额，并直接以销项税额作为应纳税额，进项税额不得抵扣，也不得使用增值税专用发票。小规模纳税人是指年应纳增值税销售额在规定标准以下，并且会计核算不健全，不能按规定报送有关税务资料的增值税纳税人。个人、非企业性单位和不经常发生增值税应税行为的企业也划归为小规模纳税人。年足应坝纳俘增辜值欢税江销刑售驱额鞠标婆准笔规垄定甲如抓下主：螺从肤事逮货肠物扬生拦产请或牺提岭供怪加蔬工飘、霸修息理盾修覆配翻应堆税选劳订务志的齿纳问税共人母，蜜以绳及坛以漏从烘事蛙货丹物宅生鲁产选或团提秤供端加肉工芝、框修唉理夹修刮配别应李税动劳掀务咳为祸主臭（窄具逗体伙规跟定症为纤从狼事舌货闭物骆生标产谅或梨提秩供溪加斑工色、而修忠理命修丑配洗应钓税哄劳倾务抄的等年暖销矮售脾额叶占领其江年犬总毕销研售犬额撑5摸0赛％辩以森上懂）泰，权同腐时刷兼密营叔货背物翠批除发共或货零珠售再的把纳勒税低人孤，兔年屠应肝纳易增哪值脸税罚销掘售昨额赴在旋1芳0这0房诚万郑元饭以耗下蛙为欧小堆规暂模以纳类税衫人罩，首1哨0毯0砖万凡元歼以杰上探为艰一险般把纳弯税秩人由；闹从草事痒货辛物嫁批够发符或条零略售蹄的牢纳素税弦人妻，壶年皱应苗纳极增缘瑞值趴税瞎销芝售陪额芳在残1纤8炒0举万缓元榆以刘下隐为鞋小悠规凳模求纳丑税葡人值，掘1似8秃0触万滑元杂以指上筛为翼一出般量纳扭税翼人宰。会尸计器核畏算祝制滴度历健疮全扣与册否迫主龟要感看卡其凯能俯否笼提堪供喘完东整终的革税辈务该资付料钥，款能淋否劈燕准泪确绝地医核挨算葵进柄项钳税邻额悔、园销肠项痛税闻额迁和蒸应方纳恩税榆额忠，全如森果闪能里则姜认怪为吩其肯会志计贺核服算以制争度灶健说全银，派反师之萄则叨认俱为逮其尚会巴计差核洗算足制缠度初不膜健牧全贴。躬税沿务耻机宇关忍在拍认崖定向纳洗税礼人肢身圈份犹时汗主匆要祖是器考赴虑其会撇计碧核敬算率制泥度驶是反否偶健翼全爷，卧而认不灾是安销滚售毒规搭模悬，呢也泡就贡是练说炮，险如蚀果使企唐业棕会或计封核袭算瘦制搏度哨确柄实逝健裕全调，爷且敢能身准鸭确偶完瓣整迅地勾提用供差税和务渗资若料愉，透依少法孕纳咬税采，严即芬使仁工雄业体企爸业姨生临产法经观营勒规痒模其与逐税鸟法津规唤定吊标透准唱还活有咐差厚距库，丝式也视可辱以永申蓬请者认御定缸为融一那般笋纳括税压人膛。小反坟之会，逆即确使登销炉售雁规币模休达村到阿标广准简并俘已煮认隙定雷为绸一绩般陶纳愉税雅人拼，铃如另果舍其欢会绩计灰核赞算润制泊度症不师健底全语，山甚赶至积有愚违其法质行贯为跪，垒则纲其瘦一辫般戏纳垄税淡人继资委格良也舟将始被您取遭消睁。省这买就匹为群一决般挽纳韵税侨人淘和宁小克规窜模尾纳网税简人轰身面份固的捕筹乌划期提挤供址了绘空殖间杆。（窑二为）戒选痛择患不雹同叠纳羞税变人甲身美份次应含考壤虑便的带几来个命因胸素闷。堆首赞先映是蚊增初值临率趴因趁素细，辱对短小寺规待模钓纳滚税副人怪而勉言误，梨增辜值混率赏与筝其疑税忧收薪负陷担浸成开反荐比轨，州即霉增涨值散率莲越贼大染税助负府越尖轻攻，幅原龟因河是娘较溜低甩的喇征午收猜率渣优蔽势侵逐熔步关胜涌过谊不口可修抵喝扣奴进沸项尘税屑款瘦的退劣略势亚；吉而锈对蹄一妖般拖纳离税洪人臂而诱言迷，秩增术值荷率鹊与擦其偶税陈收肝负胡担悠成较正需比辣，炮即渐增殊值牙率黑越容大监税是负朴越尽重遵，验原严因谎是烂增柴值蒙率沿越设大奶；虫则饲可始抵志扣钉进降项居税委款袖相句对糠越洒少防。其尚次盲是美产毫品起销款售列对吗象银，谨如旱果屠产猾品洁主饼要君销逐售余给掌一宅般拍纳吵税奥人绘，屑且同增别值励税猛专就用帖发逢票破使完用搬频背繁兵，先则敢应捞选纹择湾一权般梨纳朽税敏人痰；猾再金次途是涨健害全贷会饺计迁核写算耻制躺度双可陕能奖增满加房诚的稠成扁本铁，会如浓果陷其仓成仇本政大脉于苍从跪小峡规扣模礼纳贯税瞒人岗转陕化摇成写一旨般辆纳死税且人死带惕来躲的证好瓜处茎，火则治反建而里对肌企疫业孩不固利朱。（专三厉）型纳魂税盆人踩身锯份灭的涛具绩体稳筹梁划绪思垄路搂：1醒.璃如粪果荷纳倚税简人防符技合韵一题般闸纳阁税洗人佳条通件扰则冬必坦须铁申城请播认载定耽，己否驾则堡将答受脾到尸直关接贤按垃销席项织税蛛额身作况为丛应市纳播税衣额概，贿进滚项项税贺额钳不副得损抵姑扣哗，体也傅不培得膛使沫用茎增筝值先税跌专右用侧发阳票铜的唤惩旧罚简。2苍.心小非规叛模档纳影税饭人护要宵想圈成蜻为掀一劝般键纳暂税辈人凑必雷须影考绢虑王年泽应圾纳依税额销竖售供额辛是支否帅达锣标僻、互健饼全椅会荣计志核怖算忆制抓度抚可针能沫增巡寿加鹊的插成果本忙以校及弦产盼品游销少售怪对占象答等膏因醒素娇进发行核综警合收考桥虑善，墨产海品误销市售画对盐象者主答要粗为览一塔般川纳模税亭人妇，纠年汗应梢纳哨税圆销凶售馒额倚在挎法糊定疫标听准摊附漏近脏，折会尺计储核依算漠制动定锁不禾够困健肆全年，无则灾主凳要纳考锅虑女成柏为畅一嚼般单纳层税较人雕所棵带历来牛的议好百处储与势健厚全盟会辽计告核唯算守制突度债所田增纲加冬的荐成惜本药进木行离比弱较厌。份如俊果暂是追前谱者苏大模于厘后寒者夏，睡则史应袭努题力姐增洁加基销因售闯额菜，监使俯企畏业割成系为职一附般缎纳谣税叛人绩反肥之贩，赞则薪应坦使浇销稻售馒额错在构标吹准转以槽下淋，蠢维缺持当小元规坑模斑纳跪税栏人糖身洗份觉。例左题卸、猾假由定乞某忠物薄资唱批存发赵企挽业嫩，列年佳应亚纳讯增流值报税饰销江售清额秋3尾0候0宫万拿元蛮，呢会诵计同核临算胀制消度同也槽比资较撕健劣全能，旅符进合凤作呼为怖一终般软纳晒税互人绩条梅件产，梅适盗用锣1歪7挨％安增麦值宣税命率洁，秤但伙该蹈企颠业军准究予糠从诞销贴项仿税蚀额诵中梁抵雕扣萄的夺进毁项字税迅额友较喇少眠，魂只熟占援销烟项揭税教额侨的荡1粘0蚊％识。发在较这傻种例情挠况助下引，铅企积业状应洽纳袜增帆值繁税粱额趋为拾4际5飞．斩9旺万毫元义(纷3天0她0宣×音1妨7从％中-居3嘉0针0浆×贫1帽7维％挪×趣1夹0详％污)垃。押如改果舱将宴该碑企蔑业膀分则设盘两利个蜜批命发框企莲业虎，盯各辆自浑作阻为栽独呆立皮核窑算韵单味位疤，德那堵么鼓，丙一坏分膏为退二著后鞭的您两捡个蛾单涂位昏年孕应键税副销涌售纷额利分喂别劫为怖1远6足0晌万纠元借和号1麦4诱0够万纯元轮，槽就吼符诉合海小从规勺模曾纳腾税哥人脏的扇条番件锣，聚可标适鸣用宗6犯％样征主收敏率盖。肝在烤这腔种特情牌况疑下缺，棕只争要属分捏别鸡缴挂增想值逗税今9秩．张6届万缠元症(葵1突6刷0悠×羽6伙％停)雄和茧8吐．违4脏万找元澡(烤1就4帮0讽×滤6灿％蜓)查。傍显帐然换，蚁划破小揪核侍算哪单沙位绢后锅，头作钢为让小炕规腰模值纳堤税鼠人瓣，盘可堂较败一预般芹纳锡税演人扮减衣轻民税施负途2渡7招．得9杂万吐元衔。（胆一付）盗分标立替或泊分缠散星经芬营顺筹骨划哨的贱依爷据玩：竞1裁.孟现沾行纲税粗法羽规从定敞的安增度值震税蝇减承免傻对姑象武独召立筛化盘，半主香要起针原对诊某跟一暗生岔产步环青节嚼、猪某女一境产困品毯减麦免探税路。似如忍对介农蜜产余品听只胡有鞠纳勾税枕人左自各产怎自谊销挤的拒初肉级级农道产出品细，赖经敲过铸加咽工讽的惑或熄非丸自亦产目的抖产航品豆均浙不视得孔减屋免妖：奋2窗.触现脾行膀税众法尖规胞定予的捏增雀值犯税钻税凭负壶重挪，层营侧业来税砌税东负砖轻奖，蹄对愚不伯同缎纳诱税私人王的友混舌合晕销煤售缸行含为恒税仇务才处症理画不推一脚样垂。纳对号从盼事强货欠物逼生尚产从或奥提失供材加锣工抬、遭修蔬理剧修抽配轿应针税仇劳冠务昼业段务蛇以愁及纷以缠该但类例业晌务场为忽主痕（岂该袖类辉业厨务大销侮售临额被占缴5林0弯%课以贿上演）倘的仪企苹业拖、渠企终业接性番单隆位核和绳个稿人望的路混印合弱销坑售箭行慨为帆征次收钉增优值锯税规，册其椒他凭纳骄税抢人糖的币混序合委销究售众行仍为闲征舍收嘱营勿业披税障；远3不.仅对婚兼夏营捆行纺为发要险求装分柿别骑核知算裹，挖否与则烦税兼率环从佛高突，圆纳停税捷人季同索时舞兼狸营熔不桐同罩税市率魂项妻目鞋、勤减岛免构税迅项蜓目吹、汉应艰征抄增御值铁税赚劳辰务毙项库目猛和驴应庸征未营制业哭税妖项呢目忽，与应料分理别冰核潜算撒，忠否静则夫全激部速征猛收纽奉增南值贸税己，挎且亦税胞率蓬从续高宾。（坝二幻玉）盯分戴立呢或微分元散没经赠营限筹粥划达思绿路士：愈1粪.细对灿小道而辩全克、船大扶而忘全酬的弱企尤业现可桂将疫不拔同赌生肾产选环行节牢、独不恐同本产虾品垒进去行惹分凝散竞经樱营耗，针独残立止核骑算补或持分桃立荐成怎若摄干蝴个寺独据立献企啄业睁，查使尼可反以椅享岛受滑减晓免拆税填和赤抵昆扣屈进仿项撒税杆额疲的摘生司产揉环嫂节费或敢产专品垂能越够仅真娱正持享除受柿到斧，笑以缓减帜轻拥企雾业眠税爷收宏负衬担赖；崭2嫁.叶对兄混仿合沈销语售徒行拖业驰满恭足禾征勤收伟增袭值禾税预的也企杏业华，伙应堤将府其湿混率合捆销跌售舱行鸣为仆中渔征焦收呼营避业惰税隙的翠业判务贼单谋独在经筑营杨，乱设喘立炸独覆立违法倦人植，颗分先别办核每算匙，赛让饶该呀部态分翅业卸务遭征役收这营栏业婶税脱，盟以抹减缘瑞轻吐企店业波整虹体屯税软负津；劣3止.扰对晋有破兼与营热行刑为顾的婶企汉业辛，数其板兼爽营漂项女目谷应批独昼立醋核暑算斤，蛙使丝式低腹税博率离项炸目断、框减芹免明税泄项例目址、匠营勺业数税蔽项掘目仿能概分露别般按顿税该法亮规指定柄的店税扰负堡分喊别株纳顷税糟而波减面轻爽税束负旗。例普：型某侍锅鲜炉妨生哄产馅厂局，献有蒸职旬工肯2陡4苍0犯人望，冤每障年游产庆品思销涌售冠收恢入床为并2芝7翠0词4渣万姐元厉，樱其番中城安哨装半、丹调慌试酱收粉入漂为暖5唯2兼0滩万沟元返。惰该饥厂聋除布生懒产呆车啦间名外触，曾还涂设扫有顷锅逼炉与设友计珍室立，净每脖年惑设复计脊费倡收本入蜜为洁1举9森7港6遥万凭元意。蒙另讨外阴，灰该昆厂代下蛇设幼6谷个蛇全肠资底子笼公垦司勤，辣4强个冻联诱营盆公结司蚁：欧其厚中叮有丈建仆安铲公合司狐，予运寨输弃公芳司贱等排。销实解行号汇亡总掘缴造纳音企棉业刮所却得具税庙。展该唉厂精被垒其奋主碑管杰税念务颈机康关计认虎定欠为壤增聪值跨税烧一其般台纳拜税未人庄。则它每狼年昌应塔缴忽增数值梯税盘销栗项落税汽额顶：宫（双2仁7猴0荡4迫＋龟1尚9蒙7顿6愚）买×惹1招7辟％玩＝冠7晃9下5北.停6招万报；增侵值映税蓄进他项浆税资额经为皂：些3略2津1李.理7仍8甜万校；随应花缴截增关值禾税妄税而金医为滥：冠7览9脊5果.疗6浴－古3渔2份1棋.午7数8示＝昌4孤7勇3圾.阔8序2时万雕；增敢值花税搜负香担券率暮为挣：屈4厘7光3耀.怀8童2额÷卸4脑6邻8皆0遣＝间1袖0槽.性1筹2流％舌。该砖厂山向疾主浑管颈税届务归机迫关蓬申注请滋要旷求泉锅址炉屡产证品嘉销迟售加收笋入努与联产斯品坟设锋计禁、胁安麦装确、策调杰试顾收赠入伸分铅开筑单夫独僻核猴算巩，威分纠别顷按杨增越值姨税鄙、余营盛业急税滔有根关鸽规逢定筑要教求材锅详炉脸产塑品冈销督售哥收公入石与旷产岔品县设罢计止、删安撑装映、燥调乓试军收细入客分茫开秃单赢独扫核逃算亩，截并悼分碌别奇按挣增蜡值株税晕、否营僚业付税配有炮关迟规仰定美缴汽纳狸税宴款谁。呈（醉1边）廊将贵该舰厂利设探计糊室哑划叠归墙建知安纹公匠司拥，货由赚建遇安描公荐司恳实崖行祖独滨立匪核宵算在，采并管由潮建固安厘公滋司午负墨责症缴夸纳碑税奥款谅。意（饿2绸）王将庆该声厂抛设杀备慨安回装呢，湖调辩试抗人赶员呆划捞归道建缝安僵公扬司忍，化将律安孩装带、炮调系试色收推入吴从队产邀品么销娃售气收趟入迷中领分欧离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