增值税会计处理规定培训资料

《增值税会计处理规定》

培训资料刘华CPACTACMACIACRMA2017年元月前言自5月1日全面营改增试点推行以来，业内对增值税的核算处理可谓是各行其是，统一性与可比性无从谈起。为了规范增值税会计处理，财政部12月3日印发《增值税会计处理规定》（财会[2016]22号文件），解决了增值税核算“无规可依”的困境。CONTENTS目录2账务要点讲解1变化要点梳理3新旧制度衔接规定一翼、库变坊化胡要枯点尖梳叼理会持计危科弃目喂结搅构变漆化会菌计科托目棒名闷称壮变画化财崭务躁报封表圣列虹报陪项层目饼变床化会欣计岔科讯目傻结仰构侵重显要亲变顺化财嚷会[需2邮0肌1尚6层]屈2两2号团文尼件辈根议据摘纳歇税公人身的畏不肾同衫，努设抢置夜不址同吉的屋会患计糠科滨目一焦般纳告税针人甩增挑值应税异会黎计琴科屡目设旬置结酿构素图二符级丑科筑目酱增女加阔为1夜0个顶，尼与3绞6号瓶文认件隙之位前南比亩较柿，浓增扩加7个因；应纸交奥增膀值豆税够，狸未省交库增丝式值必税照、辣增推值羽税他留除抵鞋税预额姨为忽原现来3个冬二污级貌科妨目肯，蛾本卧次陵增漆加傻为1姻0个茄。仿新伤增踩“厨预坚交速增滤值膊税奸”析、厦“有待喘抵事扣台进冬项修税爸额煌”恋、检“绞待傲认眨证吊进狠项最税骆额析”电、判“岩待稳转帅销宜项威税温额衣”衫、顽“睛简惜易铁计撕税锹”浩、鞭“贡转红让辟金犯融系商脂品慌应准交晓增厕值钟税竞”脱、悲“画代致扣动代方交姓增驰值欲税蜡”7个耕二姥级鞠科明目登。仅”应端交遥增逃值底税”，副保似留塌三翼级先明度细弃核送算竞，肢其晃他参均律不袄设杆置三滴级理明骡细好限处：稠核遍算阔内飞容肝，崖逻惩辑戴清宋晰塔，陆便采于辰理骨解颜操狐作锦和锡列饰报剪反撑映2锯2号苹文款作恩废艳的径两雨个摄文况件线分丝式别私是举财碍会[作2政0益1谱2名]垂1坚3号写和勒财吩会[舒2敬0音1酸3耀]饥2坊4号矿，奋而们国备税帽发胜［1叔9架9鉴8］0辞4躁4号《增蜂值围税书日楚常蚀稽榜查雨办放法》这偶个剪文充并数没摇有庙废婚除我，突因作此释“夺增部值答税氏检拐查盛调具整欢”低这禾个贺二未级高科粮目坡依架然顺有恒效进项税额应交税费应交增值税待认证进项税增值税留抵税额待抵扣进项税预交增值税未交增值税减免税款转出未交增值税已交税金销项税抵减出口抵减内销产品应纳税额转出多交增值税进项税额转出出口退税销项税额简易计税转让金融商品应交增值税代扣代交增值税一社般倾纳荐税兰人矮增挽值播税芽会绪计观科且目雷结屯构待叹转贝销旬项何税孝额二适级独明北细三覆级温明勤细1谦0矩+诉1漏0会行计纸科氧目富结召构吴重笑要乡丰变蚂化小激规坛模让纳灿税零人斜增克值吩税助科抓目结执构嗓图二渔级识科吼目养为3个应交脚增究值遮税转适让金港融嚼商茶品的应宣交狱增阁值旺税代扣圈代恋交受增乒值柿税小苹规门模新纳碎税录人猪无梁三尼级掩明莲细小震规慎模上纳救税俊人牵增孙值败税锋会石计农科僻目叛结雪构应交税费转让金融商品应交增值税应交增值税代扣代交增值税会鸟计科邪目傻名升称硬变度化改垃名俊字【营城业夫税梦金酸及诉附侨加】改未名庙为【税君金炎及戒附房诚加】，该续科续目读核逢算屠企泊业鲜经肾营较活熊动棍发柴生匪的迁消芬费骨税侵、垄城冠市治维此护咸建吸设拜税嚼、现资峰源旬税稀、醒教身育斩费葬附缘瑞加葬及劣房音产游税雁、社土标地但使倚用吊税各、匙车帝船甚使马用僚税雨、喊印服花氧税饮等际相笔关庄税浆费;相逮比皂较伪而屡言津，“蓄税救金粥及丘附打加乞”困科估目医比被调名整迫前态的址“中营乳业鱼税杜金秧及且附冷加裹”宾科络目昏核廊算少范瓣围烫有而所震增锣加粉。“祝土件地怀增链值坟税小”露也思在剩该魄科陶目胃核徒算界，堤包榆含什在盒“丙等铁相倦关皮税乖费匠”变传名至称科朝目螺及拉专眠栏齐名顾称奋与薄缴痰纳锋有尽关付的阳术倍语纠由【交】替敏代【缴】，穗如吃预夺交维增场值服税品、娘代捐扣逼代糟交令增堡值渡税菊，熊以沸保挪证响会锋计冠科失目酬设谊置惯的品统迫一欢性抛。2晶0梯1依6年5月碌及步以手后以月吼份凤，燃企粥业付经桶营照活执动膊发淹生纺的慰消执费级税乓、弟城犹市伟维鼠护蔽建无设厌税眼、旁资刷源葵税浊、佳教颤育淘费僚附柿加画及罗房满产虚税胜、渡土碧地拔使看用抵税聪、异车巴船愁税娇、凉印包花馋税蜘、土湿地寇增鼠值申税等处相铃关扎税离费肃，挑均很在“税叛金照及梁附还加”科雀目使核峰算烤。财语务梢报妥表之列国报嗽项垫目石变盖化不趣再璃统压一醒列吼报毅在“应即交钓税宿费”项陕目“应坑交汉税肥费”科断目君下缝的“应退交谦增简值抵税”、“未双交认增姑值查税”、“待症抵撑扣博进骡项灯税亲额”、“待凑认抓证躲进速项烟税筋额”等挨明凶细够科商目训期菠末猛借雨方魄余虑额碎应钢根睡据黑情念况节，肃在昌资肤产陷负谊债叶表秒中蚊的“其轻他昏流极动禾资亚产”或“其拘他贞非究流馅动挖资拆产”项贴目班列言示览；“待追转盗销折项滔税决额”等乞科世目饥期掩末坛贷瓦方器余或额乎应广根仇据地情云况参，未在恼资我产马负策债神表班中缩慧的“其莲他刊流璃动拌负悉债”或“其岸他突非坦流值动家负穗债”项心目春列候示月；“应写交栗税墙费”科钞目锦下嚼的“未螺交查增鼻值驾税”、“简糟易纷计鉴税”、“代庄扣思代不交奋增郑值妈税”等过科使目拉期芹末鸽贷趁方挪余幼额僚应谨在捎资献产刘负融债筝表姨中低的“应骄交决税者费”项肌目打列孕示夕。财堵务懂报托表残列璃报盐项晋目虎变助化CO丝式N质T通E吧N序T驰S目欣录2账务要点讲解1变化要点梳理3新旧制度衔接规定二钉、红账型务胖要驾点誉讲党解应置交雅增眉值北税预梯交庙增薯值和税未盈交笛增跳值善税待覆抵越扣旦进丹项歉税坡额待惰认乞证萌进晒项葵税铲额待剥转航销馋项旧税辰额增摸值漠税欺留搭抵泰税巴额简槐易阁计神税转砍让葬金练融呼商痰品鹊应皂交马增秋值萍税代萌扣哈代字交阿增跪值翁税差畅额案纳培税一倚般计云税扬办域法臭的患一摇般颗纳孟税柔人类核洪算科缴目维诉持了男“皆应变交那增丽值推税员”羞下疼辖么1假0捧个漂三篇级驱明觉细盆科相目疲的苹处员理迟，哨一酬般弱纳暑税哥人品采撤用京一宵般却计粘税惊办攻法椅发烈生粪的番当好期茎计种提鹊、得扣材减刚、具缴额纳辫、燥结早转重业芒务礼都擦在撒“概应首交音增挠值外税超”检科足目些下促按漫1守0渗个养三趣级通明饿细挠科嚼目祸详赵细嗓核衰算阁，挺会值计选科蝴目吼核合算饥的桨税搭款肝信歌息扔更纸清念晰头明艳了。借亚方蒸：进使项战税延额届、应销论项练税丘额厉抵测减问、酸已鼻交笋税胳金抓、音转限出观未争交边增窄值赌税亿、抗减闲免税则款红、耀出音口抵榨内弹销归产脱品击应杀纳便税膀额贷驳方滑：狐销项垦税筝额盲、吩出抄口减退删税治、嘉进外项捕税永额肃转慈出、刘转出暗多刚交增话值腥税小华规呆模挡计还税增办仆法结的渣小韵规仓模沙纳酸税尸人啊核死算傻科辟目“现应薄交键增肢值耳税筛”证不妈设修三欠级锅明掘细开，层核萍算念应玩交相税身额账姥务粒要奶点帅讲骂解—应售交鉴增跌值筝税预交刚增范值赛税该二篇级怎明壳细稻为耐增驳设曾科讲目，劳科掩目核雄算哀根厦据倍财辰税沈[党2特0她1割6俭]寇3顺6谁号库文荒件服规腊定暖需孝预奸交谈增墨值冒税肃的廊几锋种纹特贿殊熄情字形，核下算暑一绢般堂纳跑税腹人夫转祸让急不够动赏产辫、项提泛供困不乞动旧产柴经杠营威租更赁索服孙务啦、谜提狐供佣建奥筑忙服停务驳、采洋用厨预绞收废款揉方夺式削销薯售立自霉行写开损发监的甲房独地榜产角项理目甩等脑，趁以愤及央其叫他效按味现火行过增忧值艳税富制谊度牌规燃定揉应箱预事缴疮的谷增田值爬税龙额躺。考逝虑眯到袄建爽筑房松、桑地龟产念等他企臭业父开芬发宏周符期覆长捞，义预抢交忍税挥款卵与剃实鸭际犹纳梅税终义张务偏时比间互跨雀度摊大秀的名情颠况足，艰单唐独盛设圈置伐二艘级潜科开目勒核蛛算弟，繁贴娃合百税改法攻规注定质，稍更鸣便暮于吊期诸末慎对质增垦值具税劝相酷关忙金劈燕额丝式分渠项液目毕列侦报亭的殊要忧求纱。账冤务搭要商点治讲皮解—预总交竞增汁值际税煎（1纽奉/抬3）预毒交弯的增免值布税月税壮款往，扶可片以斤在董当兵期尊增五值酷税疏应烤纳忧税谨额著中询抵唱减豆，箩抵云减森不兼完腥的订，价结久转博下膊期饶继胆续刷抵敬减虑。代纳巴税扬人忆以预这交饿税瓶款抵毕减舒应竖纳跨税扩额井，晓应鸟以贵完男税四凭弯证胁作请为困合循法难有姿效加凭越证碰。借：拜应屈交农税吧费坑—潜—顿预市交增誉值摸税贷鬼：午银可行藏存启款月集份终宅了脖，挣将蠢当臭月华预高缴生的沫增傅值保税胸额星自声“孕应今交馒税饿费闯—丛—躲预羽交搭增韵值士税排”牢科泉目稠转置入冶“昆未卖交长增牙值竭税旋”质科吗目借殖：弱应斤交器税讲费彼—运—圾未琴交纱增烫值折税贷卧：吓应茄交征税势费侮—绵—网预级交刑增刘值应税账巨务泻要的点融讲还解—预峰交因增壤值盒税东（2蛇/喝3）财搁会[畅2绑0方1擦6答]丢2匙2号萍文文珠专陈门贿规究定词，肉一沿般贿企烤业肯月藏末篮将鸡“殿预绢交犬增喷值政税撞”母结密转挽入越“滨未救交恼增霞值弄税耳”极借生方错，层但创是逗，券它冷同勤时盲细与致旅的愉规应定涨：房篮地菌产陕开受发穴企惑业旗等义在终预狠缴坛增挤值鞋税墓后偷，怖应旨直陶至纳参税舞义肾务灯发少生莫时盐方偶可从绞“略预瓣交团增击值抽税结”程科薄目膨结急转昼至买“唤未胶交叫增洽值剩税命”慰科本目场。建状筑/租便赁谱的挪预竟征怕，脸与便房窜地吉产嘱预仿征堤，饰在桌性挠质步上穴是他不品同绘的箩。我前范者通是参异且地仰预例征对，狭只茅影深响纠纳填税跃地乐点差，鸽所质以挣，绢当筹月阅预拣征榜，调当情月党可芦以债扣烘除逗。描后验者底是助一租项揪专驳门板的盏预场征脖规牺定拿，学只海能恢在傻对垄应笨的所销梨售水实锦现仅后缺再弓扣随除婚。账队务系要婚点黑讲傻解—预霉交快增弯值务税凳（3牺/膨3）辅唯导哀期提需婶要宴预蓬缴滨的样增蚂值慰税雹要枣在爆“盲预枣交筐增刮值听税内”种科给目溪核涨算份吗符？未雅交增杨值龟税核轻算花一篇般粮纳轿税申人伍月浇度卖终街了护从”应组交元增玻值冈税“、”预谊交挖增芒值栽税“转若入滥的杏当偿月掘应午交艘未额交茄、们多男交蓬或丈预源缴侧的逼增杜值弊税道额翻，贵以烤及施当报月询交条纳像以孩前竖期渡间飘未观交困的斗增挣值偷税卷额横。账钥务柿要墙点险讲绵解—未英交际增工值骡税最（1哥/堂3）月轮份终邀了脂，乐将育当奏月榨应冒交虚未品交欢增添值岸税测额矩从尾“另应伙交浪税驴费庸—侧—耍应压交章增凉值裕税轿”粉科卵目使转梦入婶“匀未希交乔增刑值台税茂”渗科迹目难。借：叹应丹交酱税碑费陆—查—宫应构交础增泰值谋税舰（裙转急出击未墨交杠增驾值犬税住）贷：签应色交妖税好费附—们—阳未雅交鹿增斧值则税月欢份终胁了霜，争将角当姑月氧多练交誓的垒增驾值锅税灾额便自厕“晚应狭交混税扣费铁—朵—膜应猴交石增庭值备税廊”确科攀目成转季入雁“平未小交蓝增羊值牧税治”孝科灭目考。借爸：尾应浑交碑税责费牛—旷—杠未持交遇增乔值风税贷：诸应字交宰税该费及—岸—诉应羞交把增中值垄税寨（浴转腥出射多垂交脚增受值腐税）账醉务雀要蓬点现讲遣解—未迁交惹增集值懂税穿（2上/仍3）月毛份终斗了头，勾将咏当荷月酸预叮缴预的搭增杠值唯税堆额摔自青“引应末交坐税闭费盘—巾—争预修交舰增方值瞧税蜻”谅科传目句转成入托“则未娘交兔增挺值耕税化”朱科队目借仍：葡应炒交北税浊费需—台—条未绵交增促值掌税贷：劈燕应膝交维税榨费母—探—豆预织交滑增批值菊税当熄月交役纳妨以步前荷期验间末未导交融的塘增知值税骑额借头：般应甚交亲税脸费溜—父—泪未篇交娘增园值睬税贷：网银恼行现存代款账姥务嫁要接点返讲券解—未艳交渣增跪值蚊税制（3桃/寄3）一叨般满纳右税帽人躲自2件0铁1质6年5月1日性后交取腥得歇并与按有固垒定屡资提产奋核业算择的引不抽动考产狱或计者2臭0碑1滔6年5月1日讨后义取眼得碧的像不趁动胳产抖在绞建急工凭程堡，盲准旦予匹以菜后裤期营间跳从份销仅项味税慌额谁中鼻抵忠扣揉的留进糟项堤税多额狭（1茫/叮1屯3端6扁0辈%胸/楼4屿0露%）刺；实搂行签纳区税气辅鼻导汪期余管钩理稠的职一柿般怠纳意税鱼人窑取匀得逃的如尚累未驰交肃叉革稽爷核喷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下有科尤目鸭过汤渡肚一电下棵：借净：喇应悲交呜税孟费—症—转俊让洲金饶融荡商颜品巧应融交蹦增渐值辉税贷原：填应陵交厉税蛙费—炸—未冤交白增治值卵税账扰务局要需点凳讲刻解—转乐让污金桐融悦商总品宴应白交诸增法值稳税(期3结/醋3秩)建激议代束扣帜代缴交增盖值京税核宽算纳陵税之人授（继一残般词和突小豪规俭模扇）衰购坦进各境拉外忌应帆税唐行贯为秘代胡扣钉代贷缴桂的貌增香值吹税境谋外单病位枕或惕者劈燕个或人逝在城境滋内冶发喜生扒应娱税视行浸为番，世在纳境勾内牵未定设搞有盗经议营草机贿构锋的诊，震以借购精买炕方谅为朵增盐值怀税堤扣陶缴额义鸦务棵人剥，诊扣及缴建义文务需人婚对握于馒代寺扣障代狐缴我的蹦增酒值滔税杜应张该图通剃过冷此骨科护目奋核刮算郊。账窗务貌要馋点找讲躁解—代伏扣育代职交钱增矛值福税21L堤O迹R险E锈M实探际葡转厉让徐当勾期挑期吴末收菜益锦按烫差粥额则计尤算僻应融纳骗税映额,借:投失资是收忽益贷:应锤交涛税定费—踩—转忌让乡丰金乡丰融向商壮品捡应形交察增演值萄税损志失财按顽差桨额赴计值算提应碗纳籍税吉额借锁：沫应雅交厌税俩费—闯—转态让灰金鸦融束商榴品喘应猫交构增码值伟税贷:投涨资朗收伴益年酬末仍膜有辣借惩方倚余振额借舌：拥应轧交呈税洋费—紧—转什让匆金赞融凤商浓品拳应祸交饥增做值志税贷:投雕资近收贱益账抛务洪要丸点衡讲讽解—金脏融晴商晃品铅转斤让与差岂额31L需O奋R谜E桥M一膜般炕计竭税可庸差莫额搂抵链扣倍费佳用/成按本呈在去发表生狗时,正技常址入寒账纳苹税撤义乡丰务页发派生着时,计肺入”销愚项肥税异额忧抵素减”简恰易语计艳税可阀差套额饼抵瞎扣告费益用/成夫本害在苹发番生捷时,正瓜常驻入材账纳粘税陶义