审计学之采购与付款循环审计

审计学

（第五版）中国人民大学商学院

宋常第11章采购与付款循环11.1概述11.2采购与付款循环的内部控制11.3采购与付款循环的控制测试11.4采购与付款循环的实质性程序11.1概述11.1.1采购与付款循环涉及的凭证与记录11.1.2采购与付款循环涉及的主要业务活动请鼓购订单盒、拣订惯购逆单馆、炭订放货良合樱同尿、往验胡收滩单闹、倚卖熄方负发还票犬、晨退讯货齐（率或餐折案让突）番通土知余单悬、型付闭款铲凭细单部、只支西票秀、壶采浅购吩日桥记尘账妻、夫现圆金徒和将银切行雪存艺款逢日版记网账撒、诱材挨料董采槐购军明宵细废账历和男总献账阴等盖。采拆购送与核付矛款备循限环印涉范及妹的凭雄证蹈与劫记茂录采剑购钻与南付勺款励循壤环夺的宇主揉要贿过抛程氏：采寸购讯与意付非款翠循娇环翼涉仔及当的主明要烈业喉务蒸活艺动填写请购单，并编制订购单。验收商品和劳务，并确认债务。处理和记录价款的支付。请甩购炒商弱品爆和钞劳运务编炎制冻订汇购阔单验拣收海商及品存秧储颜已萝验芝收盐的会商蛮品编烦制禁付扮款高凭析单确筋认逐并刷记徒录尽应死付陪款驱项付捉款记苍录步现云金俘、宵银互行柱存狼款隔支育出采旷购古与淡付肆款附循筋环涉服及脊的主松要逼业纹务悬活唉动主艺要男会熔计钱报跌表属项通目业务循环资产负债表项目利润表项目采购与付款循环预付账款、固定资产、工程物资、在建工程、固定资产清理、无形资产、开发支出、商誉、长期待摊费用、应付票据、应付账款、长期应付款

主猪要历业驻务消活票动侨及抚对怀应蝴的登凭靠证往和幸记净录主要业务活动对应的凭证和记录相关的主要部门相关的认定重要控制点1.请购商品和劳务请购单仓库、有关部门

请购单不编号，但要经过签字批准2.编制订购单订购单采购部门完整性订购单预先编号，送至供应商及有关部门，独立检查处理3.验收商品验收单、订购单验收部门完整性、存在或发生验收单一式多联、预先编号4.储存已验收商品验收单上签收仓库、请购部门存在或发生保管与采购职责分离主歼要扶业莲务物活那动篮及乓对扑应贿的势凭狗证家和院记达录主要业务活动对应的凭证和记录相关的主要部门相关的认定重要控制点5.编制付款凭单付款凭单、验收单、订货单、供应商发票应付凭单部门存在或发生、估价或分摊、完整性预先编号，并经过适当批准6.确认与记录负债应付账款明细账、应付凭单登记簿、供应商发票、验收单、订货单、卖方对账单、转账凭证应付账款部门、会计部门存在或发生、完整性、估价或分摊记录现金收支的人员不得经手现金、有价证券和其他资产，独立检查入账及时性及金额正确性7.支付负债付款凭单、支票应付凭单部门、财务部门存在或发生、完整性、估价或分摊支票预先编号，已签署的支票的相关凭证要注销8.记录现金、银行存款支出现金日记账、银行存款日记账、支票、付款凭证会计部门存在或发生、估价或分摊、完整性独立编制银行存款调节表1悉1付.安2采凝购浆与凳付系款捞循萄环圣的政内已部芝控束制1洁1心.层2绣.盾1采枝购捧循摘环脂的佛内阳部羞控偶制1陪1纷.孕2房诚.矩2付愁款构循细环料的飘内令部逼控哈制1聚1棒.伸2号.汤3固毁定就资桐产秘的疮内袍部桶控垦制适林当枯的裤职潮责狡分烟离信昆息剩传绝递耍程株序北控砌制授划权钓程孝序文磨件畜和闲记叙录算的逝使迫用独仗立孔检盯查实浅物恐控续制采打购福循窜环的竖内扔部悲控晋制采坊购环与化付当款关垫键庭内令部羊控仓制职禾责汤分拉工掉：层资凭产跪的义取泰得学、它记孝录学、醉保德管被、惭使独用沉、漂维脚修含、拖处拆置鲜等晶均只应歇明睛确泛划预分失职弯责线，宣由洒专骆门跳部狼门滚和匪专叙人炸负趁责察。核班对购：请谁购有单目、订外货胆单仅、验婆收婆单搁、卖昼方驶发肉票核冰对将无队误授执权:请踢购敌单连秧续策编捆号伸：渗订洲货辰单胖、荒验链收敞单熄、侨卖纷方塔发玩票悦、路付扒款风凭贺单关际键叶内部并控左制企暗业运应倘按蜓照奸有姻关四货泥币要资萍金免内父部轨控臭制戚的疯规泥定苦办壶理蛛采避购学的欲付愈款悦业肥务据。企剩业碍财留会栗部绢门全应搏严约格肆审倚核战相娇关缠凭某证节的台真葵实和性宝、诉完填整矿性坚、切合菊法物性尤及耳合骑规巴性客。企除业往应姐建示立企预工付肚账怒款针及回定注金归的寺授蒙权默批滥准践制秤度茧。企顶业坟应姜加散强巷应伙付痛款竞项米的舰管什理亭。企杯业咐应罩建蜘立少采辛购最商算品慢的铃退属货并管庭理攻制百度阳。企原业草应修定借期推与勉卖松方宜（岩供逝应浓商音）料核耳对毒应法付偶款铁项食、拒预奇付夏款仗项唯等苏。付城款哈循肠环的育内壳部倚控袋制采秩购金与兆付溉款关茫键忆内死部伏控浪制职舟责回分裤工胀：羡资谜产狗的捏取湖得非、摇记烂录诵、刚保筒管暂、辜使孤用狂、旦维育修皇、概处传置脂等维均已应须明冲确精划烈分豆职暂责倡，炉由银专垦门仍部懒门腐和双专咬人阿负锈责跑。核色对四：请旬购唱单彼、订抖货难单席、验柄收首单早、卖习方翅发散票核搅对融无侮误授逼权:请悄购仓单连蒜续购编寇号朵：欧订爸货晶单竭、姐验掩收是单瓦、修卖喝方阁发穿票端、防付西款监凭辩单关吨键民内部苏控闪制预缓算犬制垫度固站定蒙资工产永的维挺护宴保魔养淋制圣度固罢定甚资焰产夏定期厅盘辜点她制历度授献权疫批抵准妈制袋度账启簿煌记戒录沈制地度资畜本秆性拨支劣出敲和择收公益性继支神出虑区齐分师的门制引度固渡定肝资吵产露处周置隶制代度固忙定协资跨产的谊内自部催控炕制在盯企毕业挥的膛业郊务章循拼环斗划接分吓中偶，次固镇定考资并产前业丑务绣可数以猪归帅属邻于捧采斥购寺与荣付宣款庙循古环慌。春在灰内衡部始控缝制锻方犬面制，转它枯与掠一蚁般避商王品伞采却购现有挥其呜共王性年，目但传因居不版经颠常树发畅生粥且熊往收往凤金鞠额隙较蛇大格而戏有测其拒特估性皇，菌因直此挺有父必眠要弟进家行裳单痰独划讨甩论吊。固或定残资异产的勾内粮部鞋控愧制固化定坝资资产聚预辽算授喘权栽批警准账灰簿衣记袋录职沾责腹分渠工区社分肢资辱本梨性杠支跪出叉和子收咸益胁性腐支然出固悬定尸资缎产苗的棍处对置固拉定编资普产扑的腿定光期稻盘画点固世定搁资君产亿的础维踏护梳保吨养牲及采定血期王检余修固和定案资范产胖内甩部叔控土制助的羞有轻关侮制率度岗去位唉分案工敏与肠授贞权葱批警准工来程补项赴目渗决副策极控警制工小程肺项弄目元概啦预佳算糟控怀制工辨程脱项好目急价长款损支序付屋控听制工盼程凯项拿目贪竣衡工弹决漂算脚控站制工销程化项柴目岂监抬督峰检拆查在劳建伞工毙程杨的凡内妖部阻控秀制1掉1吹.株3采凑购侄与纺付很款锦循牧环减的宾控揉制迈测鄙试1辫1绢.宵3笛.野1采情购亩循狗环释的捆控弯制茎测臂试1毁1另.逮3伯.窜2付浸款控循昌环悉的席控丝式制观测别试1挽1馅.耍3茂.骄3固焦定采资标产裂的培控渣制固测断试通腰常底，旧根涛据驻内队部去控悄制物的脉性岸质梅，陵审逮计厨人谦员芝比露较桌容投易糠地探确番定番控睡制犹测喷试射的话类冠型忆。审霞计渔人御员算索殿取库采脾购挥业蹄务按的伏各雪种循文奖件研资害料沃，速依船照怪采共购罗业用务饺的强正窗常根程冠序我追虎踪眯，毯进托行再相仅关疏的屠检辣查以与舞验梁证锁。采蹲购丽循战环的得控五制功测岛试核荣对贷请洽购绝单奸与匙订所购油单涝是滴否梯一挑致朵，杆请交购爷单废是夕否绳经肾过弊适孩当跪的果授舒权章人批批阅准炎，矛订抹购街单董是稿否永连定续省编淘号叛。核才对雾采思购预合卡同牵上远确喷定快的山价击格就、橡付楚款崭日怪期节与妨财贤会火部轿门雀核较准肾的虚支化付挡条监件葡是揪否简一汪致南。检雷查犁合铁同至是爱否证经蕉过貌有代关取部吹门口审旺查织，丧核歪对战卖宿方虚发忽票乡丰上劫所贺购停物附品聪的腹数姜量旁、步规戒格直、诱品件种眨与湖合抢同疏是功否乞一幸致阴。抽馋验陪部苗分亡付周款钱凭煤单璃，毛检格查搞是吊否削附朴有床请北购沈单巧、牵订辱购姐单驱、纵验滴收死单变，顿付掀款箱凭疯单袍和混验捞收弟单页是羡否境连铃续尾编代号兆，墙验张证返验白收姨环筒节继的残有呜效介性忽和距计际算炭的姿正钓确忽性跨。核斧对糕采病购撑合厘同迟、削卖险方把发副票龄、贿验播收村单戏与舰入奶库浙单啦是股否曾一饥致吊。检翼查乖购锻入姥材间料滑的润计狡价恐是拐否急正腔确炭，翻当摩被蜜审晨计算单自位色采梦用钩永娱续邀盘房诚存锋制养核武算情时宗，母则伙应纠复锅核银计恒价商的萌正元确买性暑。审继计起人坏员谢需确检姥查退与躲验故证团的降内狡容审街计比人让员可在格了房诚解威付昂款右循舞环旅的趴基茶础染上谱，雹可祝以述抽砌查廉部吸分鹊付倍款执业钳务发，愿以时测帅试哄付偏款朋循撇环钢的悉内魂部不控这制职，耳检启查娘付晓款百循铺环过控弃制枝环委节蚊的鉴设店置诊与俱执跳行稼情泥况擦。通帽过茧抽织查累应总付归款作项骆偿塔付聚业度务示，殊审袋计瓣人桂员页可系以驰查书明帝其例付曾款莫的您依彩据辱是工否匀正采确证无稼误品，胸付醋款伟及责记听录怎、苦过指账鸣是溜否术及老时屡，密对失应万账识户冈是耀否刚正戴确过，驻有倒关缘瑞现辫金蜓折钥扣但的贸处肿理臭是架否桐符僻合替规割定岔。付他款咽循巩环的觉控信制盾测兼试了刘解胜应把付显款尽项厉记型录摆、写付蹄款胜业通务潜是尿否访分锤开退，尘了赶解部有批关尺凭顺证刊的剖传置递倚过攻程刻等饰；抽艺查狸应仔付励款绸项胡明夕细掌账尖，热检详查呢应反付觉款虽项钻各崖明挥细旺账利向惨银担行戒存肆款(或社现轰金)日括记颈账权和未向究总撕分男类闭账茧的粉过易账坡情求况可；李检差查脚原悲始议凭翠证货的悔合油法禽性稳、蓬正炮确阁性念以疲及获一沫致忘性雪。审脂核樱货低款绸结碑算跪手怎续僚，碍检恳查烂应气付范款耕项跑明贝细屋账赢上尤金逼额擦与书订岔购拣单叫、映验警收饰单闹、锻卖箭方容发践票睛是找否剃完沾全井一钥致姐。检末查侮签森发咽的畜支属票厚是刺否印有客被垦授嘴权特人态的炒签洋字亩，长支器票雾中悟各放个耕项暖目碧与丑卖临方新发委票浴是这否樱一爹致红。追陡查晨材览料燥采剑购忘账炒簿乓、监原吩材顿料设账铲簿落与毙银扩行燃存绍款诱日泥记老账月或眠应坟付糊款掌项躁账仰户复的各过秧账梢是舟否辰正倦确抬。审冶查遍现您金围折闯扣泳的抚合相理亡性伙。控涨制峡测搂试泳的紧主称要拳内姿容审灿计挽人规员愿在撇实党施物固俘定杂资叛产赚控珍制仓测宝试垦时狼的食注错意放事瞒项审动计骡人价员烤在异实劲施切在析建抖工圆程叛控举制脆测尤试退时缠的钢工毯作评内立容在冤固肃定违资翁产尼控理制傲测升试唉的贵基序础隐上北，屑审少计纯人允员黄应甲明陷确龄本药业梳务舍循粥环傅的销审农计境目谜标骨，律并煮围扶绕警审趁计白目滋标盖收雾集津充疲分缘瑞、表适肉当据的运审切计且证培据粒，壤从茎而闪需照要攻实斜施蛮采辜购灾与睡付航款耳循隔环燥的欺实蹈质感性验程役序均。固奏定替资满产的璃控族制舞测之试1疤1穷.凑4采树购懂与略付足款早循漠环轨的懂实绳质迁性房诚程酿序1白1影.眼4律.触1实代质离性倦分柴析竖程愚序词及贷细吩节席测艺试1缎1件.详4狭.犹2应扒付罪款荷项吃的凡审旋计1陶1屯.厨4馅.晋3固结定痕资而产材的着审跪计实辈质宗性线分瞒析皱程新序示中盆审贞计拐人镰员拥的旬工眠作罩内嘴容细贯节壮测骗试实搏质蛾性微分塘析曲程赠序及细湿节上测局试了详解弄被炕审写计恩单旗位押的但经穴营井活虫动垂、声供秤应驶商摄的柳背剧景冠沿追革企以剩及念行册业挥惯斯例归，被确俭定女应烦付延账剩款拴和然费脉用偷支杏出吧的储期亭望淡值阳。将怜本捆期屈的稻应概付螺账永款巴余枪额滚组受成肆与峡以炒前瞎期怠间汪交贡易席水翻平碍及洗预谊算贡相建比备较最，告确辆定滑采熊购庙商匪品辰和偶应海付蠢账绵款老可贯接盆受塑的项重生大材差索异期额绝。识炼别嗓需挽要娇进欧一阻步诵凋族查编的棚差押异劫，距并勤调踪蝶查哗异搭常洪数泽据码关谱系道，裕诸孩如越零层余挥额靠的滑主姓要伍供柏应粗商浊、丘与味周践期内趋航势旷不鸟符罢的素费斗用绍支顽出将等厦。通父过盾询既问烫管王理细层困和福员根工身，如调璃查还实煮质嗓性托分阅析下程斧序沟得殿出罚的幸重落大痒差座异场额知是诱否扛表垫明站存嚼在庄重铁大困错设报并风乔险稻，厉是碌否宴需担要字设鸭计残恰佳当扁的荒细项节杰测席试变程桂序绕以齐识超别嗽和乳应劲对罩重鸣大点错集报勇风誓险幻玉。判雄断始和丹分纺析煌实困质削性络分半析厌程足序沾是厨否田能爬够竭提代供顷充刃分搂、治适荐当年的子审必计家证孝据码，括或丈需岂要菌对叫交瓜易婶和罩余该额铺实袜施作细凑节亭测读试新以灿获报取停进蛾一术步焰的威审泰计怒证膜据违。实菌质摆性狭分娇析郊程视序爷中税审滚计腾人百员掩的我工烂作挂内侮容交扯易流的捧细汗节俩测胶试从助被斤审驱计风单单位芒业臂务据流特程弄层腔面勒的听主雀要芒交天易司中雹选厉取布样筐本敢，亲检嫌查植其慢支添持爱性毙证陵据释。对醒主斯要蚕交最易丹实除施肢截认止各测登试幻玉。余鞋额迎的贱细匠节客测队试复困核届供娱应宁商尖的拴付锤款往通灿知留，弄与飞供庆应奴商栽对衡账经，稿获师取王发票票院遗醉漏胳、联未艺计喘入狗正币确塑的暗会公计貌期攀间匙的缘瑞证智据屯。在镇特念殊衔情尸况凡下念，斑审堂计汪人器员滑需拨决佛定婆是辨否辫应针通喂过歼供贴应洽商易来迈证弯实缩慧被雅审乡丰计姻单拿位炸期氏末心的撞应妹付喇款斯项图余爷额放。细凶节亏测导试应惕付驱款丘项告的肥审补计循目原标审报计旗人躲员坏的耕工熟作真内殿容审震计横人迁员嚼应艘检蹲查饿应俱付肠款向项固期裹末采余蝴额黄，遵抽赚查笛应哗付驻款枝项拿明喝细咏账出。审浑计璃人湿员屠应娇函斗证厕应世付恋款肯项娘，室被卫审直计嫁单若位芒或踏审犯计乔人焦员炊应佳相透应劫地例调铜节哲应删付倡款闲项赖数桨额元。审口计讨人权员反应益查仅明个被笋审墙计稀单颤位醉未犁列老报风或酷未疑入驴账乐的驾应径付译款袭项论，柜检桐查汽披级露苗的总正氧确到性冒与芒恰洋当台性法。应补付筒款件项讽的热审借计应骄付衣账宪款目的坚函吉证（1）瞧一放般悔情碰况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