企业所得税法

第十二章企业所得税法1本章内容税制要素（纳税人、征税对象、税率）应纳税所得额的计算（重难点）资产的税务处理（非重点）税收优惠特别纳税调整征收管理2税制要素征税对象纳税人应纳税所得额计算税收优惠居民企业和非居民企业居民企业应纳税额计算非居民企业应纳税额计算1、适应那些纳税人或应税项目2、优惠内容生产经营所得和其他所得税率基本税率：25%三档优惠：居民企业：15％、20%；非居民企业：10%第七章基本内容框架征收管理纳税义务发生时间、纳税期限、纳税地点应纳税额计算收入总额：一般、特殊、不征税、免税准入扣除项目不得扣除的项目：8项基本项目：成本、费用、税金、损失、其他项目部分项目范围与标准其它问题：亏损弥补、境外所得以纳税款的扣除、资产的税务处理税前扣除项目的原则特别纳税调整（简介）3企挂业性所梅得塔税羊法透于呼2敞0盛0唯8竞年邪1银月虑1闷日贫起转实到施特学点过：1海、忙统掠一专税识法2餐、阴统蹲一卫税宵率3睬、拌统掘一材税金前狗扣壁除榨标孤准4模、娱统室一虽税怎收僚优矮惠2盐0福1袋1标年野全现国诊企烦业剥所迫得誉税悬收萌入铸1患.揪6盈8愉万嘉亿秋元糠，宣占贵税子收岸总晶收井入珠的化1君8壮.让7环%员，保为略第妇二坊大湿税后种导。4一改、界纳低税徒人是始在切中裕国辈境买内篇的映企差业耽和峡其富他衔取帅得扰收叮入路的渡组仁织钢。不蹦包详括滥个戴人刺独帜资驰企岭业宣和孝合匀伙漫企书业居莫民丙企阅业非愉居误民习企粥业判定标准注催册卖地足标营准实壳际罩管幻玉理段机株构彻所枣在蛇地彻标浊准5（斤一种）而居扛民许企厌业是喜指沙依肌法浊在雪中茶国腾境蛮内腰成亮立晨，涉或剂依逐据仪外轻国涂法嗓律藏成慌立滋但实孝际疮管棵理尾机货构在泼中朱国艺境蜜内御的冠企孤业然。悄包僻括恰内嫩资党企诱业轮、赴外奋资玻企课业沫和反其逢他政企寺业鉴。（董二崇）塞非左居往民雾企命业是乘指肾依食据写外间国舞法流律仍成妥立呆且朱实猎际闸管棕理健机闪构珍不培在武中好国筒境性内慈，期但岭在温中攻国主境艘内恐设演立阵机炎构伟、筛场端所卵的钱企躬业虫，衔或就在孕中陡国如境里内哭未骡设古立顽机斑构向、兼场宽所企，妇但南有猪来清源挪于崭中架国帅境黄内陈所瞎得择的呀企薯业掏。6实湿际直管市理倘机充构胡的薪判坝定剪标盟准1猴、酱企斜业锹负混责读实仰施苗日往常侵生睡产握经绢营竖管远理滩运厘作其的掏高幕层萄管委理逝人舒员射及谣其堤高尺层宪管督理贷部纱门烦履辩行果职绕责串的忧场耀所技主棵要械位脂于规中神国泰境临内河；毯2主、昏企及业画的破财撒务柏决拖策滔和阻人滤事韵决写策硬由胆位小于班中朽国救境矛内烘的浸机多构范或胃人占员籍决粘定伶，床或孔需质要购得邮到括位咬于钟中潜国巴境冈内数的盯机顷构鞠或犯人责员理批谨准扩；纷3糖、项企插业宋的伪主挑要折财继产想、亭会撞计笛账予簿徐、足公美司浊印墓章转、五董疫事柴会术和请股投东泡会纷议宅纪丽要仿档剂案令等倒位鞋于译或候存贼放东于兄中魔国妥境锄内让；宪4四、闭企妄业得1盖/捉2棋（奥含绒1务/暂2肤）季以议上石有密投匠票历权挑的辆董考事摆或务高民层抬管航理歌人柳员欺经到常弹居崭住牲于炼中耻国升境芦内速。7二粪、露征汽税代对刮象企殃业捆所义得闲税古的克征枕税跳对亡象听是读企碗业岸取跌得历的鲁各雕项给所青得裹。包森括棕：赞销乐售最货畅物费所丑得淡、责提扎供雾劳碌务零所种得圆、赞转金让绑财倍产课所支得趴、流股柱息候红篮利仗等屯权垮益梅性伞投献资挡所脆得雁、兼利谷息辅所务得且、滴租外金捏所执得聋、杰特存许糖权继使迹用添费移所坊得见、隆接纹受抵捐脊赠冰所彼得厘和历其纳他倘所塌得亿。8（饿一池）住居励民炒企沟业负菜有无分限条纳葬税红义券务。读应单就着其骨来经源散于突境胁内邀、推外折的钻全轮部借所飞得歉纳台税圆。（辞二蛛）疯非江居规民擦企洋业负照有有变限猴纳塑税槐义只务柿。（霞1么）竹在姜境顷内桨设受立伯机蚀构滚、督场题所触的征狱税留对穗象鸭＝崭境磨内杂所公得访＋哀境峰外载有架实动际馆联虏系种的叔所据得（诸2蝇）寄在竭境舒内懂未亡设影立园机朋构愤、练场鼓所征晋税去对此象右＝陡境墙内桃所狗得9（顽三叶）雕所援得何来凯源移的猾确篇定1脏.页销分售只货奇物坡所启得法－则－栽交区易屋活本动发背生葡地2观.据提脂供秤劳顾务栽所导得砖－肺－舱劳袄务发牢生眼地3汁.吸转究让吐财椒产贤所设得（峡1最）呼不涛动贝产喊－粱－不晋动仰产类所小在辣地；（妻2罩）致动甜产搂－追－企裂业孟或坏者赶机旗构孙、否场躲所忠所菠在滴地（在3修）雷权量益铸性融投僻资矛资拍产沃－控－泻按被燥投芦资圈企姿业哲所礼在饲地1蹈04宇.血股傅息贺、若红孔利器等－转－螺按罢照分纵配秀所触得耕的趟企万业婶所榴在沾地5呜.斩利桐息绕所烫得稍、躺租初金涂所锡得害、翠特刘许中权斩使封用识费盏所永得－堂－里按勺照负梯担搏、熊支罩付嫁所方得的缎企耍业大或惨者经机务构袭、要场剖所所刚在臣地哪或睛者部个漂人刘的李住殃所励地6鸭.蓝其夏他青所学得－眨－骨由勿国肤务塘院财棍政万、药税届务赖主征管磨部饿门确短定陡。1悔1【魂练纱习告】在圣中筝国侦境赠内药未逗设掉立尾机神构带、夏场除所显的汁非床居汗民蔽企肿业裂，体取惭得现的罢下流列追所灵得座中糖，末应鞭向委我哲国敞缴锯纳泽企坊业融所译得刊税弦的愈有使（扬）介。A谨.盼将宅设灰备赶出躺租足给嚷中设国型境孟内必的忍使茶用驴者揪取料得氧的浙租拦金B脊.绪将曲境株外矮房扯产才转典让鲜给匆居希民匹企霜业竞取央得虽的耳收新益C萄.不从盛香丢港碎取寻得蚊的恰储扛蓄木存摸款槐利笨息D难.翠从序澳掉门共取短得置的垦股券息蛛红草利【羽答抚案枝】A1久2三孝、渗税辰率（肝一题）犁居增民洪企投业注和千非少居嚷民惜企气业戚在皇中天国祥境轿内聋设巡寿立滥的剂机尿构厉、抖场驾所掀适坊用斜税胖率法筋定挖税临率坝：难2巡寿5铅%适茶用拥范核围捉：1刺．誓居冈民殃企霸业促取蓄得狱的读各泡项旦所别得移；2冈．罢在狼中浑国厉境宗内菠设寄立抗机汽构翻、棕场誓所胖的拥非终居乖民鲁企帽业喘取消得笨的陕来启源必于鹿中幅国套境验内慢的借所狸得桃，艺以父及料发叼生宿在洋中必国止境辫外核但宝与泉其挪所彻设衔机院构躲、安场该所旧有疗实馆际押联充系或的线所板得秤。1舒3（践二却）恢非词居妇民怒企杰业躺的碌预翁提辜所饭得直税齿适欺用帝税调率非康居寄民来企薪业巩在仍中臂国势境巧内拥未改设重立纵机腹构牙、蠢场有所福而负有饰来鸡源她于捎中利国潜境辱内驻的督所盛得我，炎或拆者逮虽派设费立沃机漂构检、阶场拉所摔但起取牢得挣的泥来沾源猜于柳中侧国逢境艘内点的友所音得鸟与洋其并所缴设下机洞构特、扣场臭所鹅没榨有凝实商际斯联矿系淹的予，珍其蛇应隙缴虾纳章企缝业朽所谣得耕税幕，器实侮行古源忧泉瘦扣启缴医，以卸支文付计人狮为府扣眨缴引义恳务象人。附这肃种板采孙取鹿源旨泉携扣些缴缓方府式闭征迟收案所燥得骗税亦，鸽习闸惯火上筝称冒之眯为预拨提背所设得仇税腿。预享提霜所音得愉税旱：续法幼定甚税甲率姥2嫩0洞%贱，服实汗际寺按误1妹0信%1钩4第腔六株节道税桨收插优丘惠一速、哥居间民劫企佣业桶的袍优旗惠二宅、惊非魔居登民指企躺业款的盾优爪惠1溉5一闹、湾居灿民货企筝业毫的滥优贯惠（近一雀）华税芒基查优源惠1渗、竹免役征彻与老减逮征（成掌夸握扫）吧—咏—港产妥业弹优淋惠（富1时）望从读事挂农暗、态林拐、嫁牧丙、坚渔您业教项宅目忍的昏所者得①免仿税项晌目风：8殖项②减众半征广收烛项绕目晓：2搭项1躁6（息2话）坐从狐事啄重杜点盖扶行持悟的小公此共俘基扫础夏设懒施振、肿符梦合测条榨件盼的也环男境延保钩护移、滴节选能黎节架水跌项晕目政投兔资菠经粮营敲的质所款得①盐政照策生—鸽—腔实星行“值三蚊免锐三护减犹半医”②拜减塘免剩时帖间鹅：济项乒目第针一拜笔尾生资产装经裁营叉收内入掏所许属兴纳科税油年难度③筛说腹明第削一缠，枣公喷共征基衔础秒项开目圆不相包兼括企则业沉承与包丧经白营己、蚕承灯包批建炎设刚和冬内善部杯自颗建烫自吸用璃。第定二乓，舌环祖境私保狗护蓝和创节替能赴节袋水毅：忆如适果齐转浴让咬，距减得免定期优限成未躲完菌，挡受玩让腰单蹦位许享尺受车余果下骗年装度跟的筝；骂如赞果依减邀免盖期旱已闲完错，翻不粘再馅享某受似。1喉7【岭例心题仁】按乒我皱国滥现含行喝企涌业间所举得本税归法业的缺有不关违规拉定宫，细企傲业疲享冲受良“利三削免术三刷减温半京”遗优通惠椅政须策院的御起覆始渗时糖间亦为循（往）邀。Ａ观．坚企懒业冒开疏业堡之垄日镜所泼属铲的宽年鼓度Ｂ同．洪企在业挡开蔑始版获弟得黑利骄润秤的送年王度Ｃ炼．叙企跑业词获礼得余第关一烂笔怜经重营斧收虽入搏的建年栗度Ｄ议．欲企盘业前开维始堪获裙得努应润纳丸税室所厘得刷额骡的袜年读度【兼答龙案旗】Ｃ1键82诸、随符辰合贝条耐件鹅的疯技粗术线转撞让乓所金得（删1易）昏时巩间元限槽制猫：一绢个将纳偶税按年期度津内（越2伸）惕减圆免勿规啊定转亡让伐所院得不短超源过新5伐0趣0万魔元废的部静分－宁－离免绸征转忽让慕所受得超掠过单5菠0救0万角元偏的部搏分－阿－付减暂半神征渡收1论93末、诵加毅计泼扣畜除桃优帽惠（踢重栗点裁）（搞1丝式）艘“沿三腥新筛研旧发乞费酸”踢—倾—杯开转发殃新棒技萌术全、悄新霜产脱品辨、城新铃工徒艺慨发完生牲的驻研乔究扒开粮发乘费乎用—锦—杨加挡计掠扣婚除捕5俭0弟%样，楚实煤际球为逗1消5碍0浅%（泼2易）嫂安夕置丑残燃疾率人姑员艘及余国红家尽鼓恩励男安益置腐的跃其间他企就泳业志人没员饲所院支草付槽的损工货资—购—臣加既计管扣叮除共1躺0宵0崭%脚，旗实努际春为幸2始0填0宏%2猪04陷、绑鼓艘励锯创蚊业（骑1潮）纠基万本赖政柄策辅：浅创萄业围投眼资焰企倾业雕从讽事灵国具家困需螺要船重躲点伞扶防持笔和定鼓泛励煎的群创狐业扬投触资克，焦可柿以按结投释资砍额图的谎7绩0鼻%威抵山扣应性纳医税瓜所征得显额袖。（宵2吉）除时数间功及嫌不端足梢抵获扣话的想处罗理排：渴股拿权基持做有满其2乓年排的腹当吩年炎；当拌年不蛇足的供可狮以结厅转芽下创年继帅续盆抵乎扣类。2品1【致例粘题昨】2榆0话0次8贪年驰4奥月斧1芹日余，寺甲赶企睡业煌（酬创萍业确投存资环企妨业栏）灵向切未工上膜市绢的就小搅型追高捧新旬技扮术吼企榆业苗乙僻投模资拍2蔑0站0渴万伶元姥，坏2颠0太1碎0挽年甲啦企鹊业乞应卧纳批税乳所院得晚额脏为斯3必0亡0服万垄元韵，扬2饶0知1敏0萌年击甲创企吉业们应喜缴状纳刻企上业河所描得堡税竟（眯）蝴万防元横。A小．第2涝5血B屑．勒4佛0法C帽．某5这0樱D宽．批7其5【羽答榜案裁】Ｂ【毯解浑析半】应某纳填税练额菠＝跪（揪3虾0机0啄-逐2则0拼0辈×犬7大0电%棵）进×他2症5梨%皂＝别4违0匀（餐万剩元签）2破2（钱二货）采税穷率冻优吓惠（截掌桶握犹）基灯本怠税圾率当：2教5坚％优嚼惠也税口率拔：婚小静型倘微第利狮企模业松—傍—2蹦0宿%国谣家敢重凡点株扶炭持覆的扬高携新缝技百术绞企酒业擦—池—1轧5逝%2外3小季型丸微他利妙企撒业糖的熟条痛件押：2涌0机1可0师年独1致月她1算日上-劫2挎0变1未1炭年启1脑2覆月纽奉3关1喷日菠前羡，断应僵纳捉税外所瞎得序额≤酿3晓万傻的勤企转业桑减互半凤再母按密2朱0携%蕉的绢税捐率捕征受收版企卡业吩所就得男税企业性质所属行业年度应纳税所得额从业人数资产总额①工业企业国家非限制行业≤30万元≤100人≤3000万元②其他企业≤80人≤1000万元2行4（缴三嗓）税税典额蚂减方免阵优错惠适送应披范丙围凯：负企下业派购饿置逐用汗于环袖境毕保吹护处、浓节撑能兰节瘦水挽、安佩全弟生袜产等专否用盲设反备瘦。具谨体肥减秀免揭：伤专暖用筐设督备疮的投缠资黎额极1挠0顷%可睁以波从衔企污业当晓年把的应帮纳皆税智额中甜抵推免纤；蒜当段年处不昨足烫抵错免伸，楚可绘以奥在以排后块5董年缸内暮继开续抵巴免净。注严意哨：考企吉业烤如毁果置在卸购妄置枕5币年付内牛转正让缠、运出金租缠。应问停饰止载享撞受帅，天并茅补密缴尚已劣经早抵仍免殖的跑所禽得针税2封5例懂：涛某获生栽产业企没业逃购滩进版环炒保葛专勒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