新旧会计制度衔接规定讲义课件

新旧会计制度衔接规定

张斌《新旧事业单位会计制度有关

衔接问题的处理规定》文号：财会[2013]2号发布日期：2013年1月10日内容概览一、新旧制度衔接总要求二、原账科目余额转入新账三、基建账相关数据并入新账四、财务报表新旧衔接五、其他衔接事项一、新旧制度衔接总要求

（一）时间要求2013年1月1日之前：按照原制度核算和编制报表2013年1月1日起：严格执行新制度（二）系统要求及时调整会计信息系统（三）衔接工作内容、步骤第一步：根据原账编制2012年12月31日的科目余额表第二步：按照新制度设立2013年1月1日的新账第三步：将2012年12月31日原账科目余额进行调整（包括新旧结转调整和基建并账调整），作为新账各会计科目的期初余额第四步：根据新账各会计科目期初余额，按照新制度编制2013年1月1日期初资产负债表二、原账科目余额转入新账

（一）资产类1、“现金”、“银行存款”、“零余额账户用款额度”、“财政应返还额度”、“应收票据”、“应收账款”、“预付账款”、“其他应收款”科目

→新制度“库存现金”、“银行存款”、“零余额账户用款额度”、“财政应返还额度”、“应收票据”、“应收账款”、“预付账款”、“其他应收款”科目

（一）资产类2、“材料”、“产成品”、“成本费用”科目→新制度“存货”科目

借：存货—材料—产成品__成本费用贷：材料/产成品/成本费用（一）资产类3、“对外投资”科目→新制度“短期投资”、“长期投资”科目借：长期投资/短期投资贷：对外投资同时借：事业基金—投资基金贷：非流动资产基金—长期投资事业基金（短投投资部分）（一）资产类4、“固定资产”科目

→新制度“固定资产”科目

固定资产价值标准提高，对原账科目余额进行分析：达不到新制度中固定资产确认标准的，余额转入“存货”科目，相应结转“固定基金”符合新制度中固定资产确认标准的，余额转入“固定资产”科目（一）资产类借：存货贷：固定资产同时转为存货的部分借：固定基金贷：事业基金（存货部分）

非流动资产基金—固定资产已领出库的部分借：事业基金贷：存货（一）资产类5、“无形资产”科目→新制度“无形资产”科目

借：事业基金贷：非流动资产基金—无形资产（二）负债类1、“借入款项”科目

→新制度“短期借款”、“长期借款”科目

借：短期借款/长期借款贷：借入款项（二）负债类2、“应交税金”、“应缴预算款”、“应缴财政专户款”科目

→新制度“应缴税费”、“应缴国库款”、“应缴财政专户款”科目借：应交税金/应缴预算款贷：应缴税费/应缴国库款（二）负债类3、“应付工资（离退休费）”、“应付地方（部门）津贴补贴”、“应付其他个人收入”科目

→新制度“应付职工薪酬”科目借：应付工资（离退休费）应付地方（部门）津贴补贴应付其他个人收入贷：应付职工薪酬（二）负债类原账中“其他应付款”科目余额中的住房公积金和社会保险费→新制度“应付职工薪酬”科目借：其他应付款贷：应付职工薪酬（二）负债类4、“应付票据”、“预收账款”科目

→新制度“应付票据”、“预收账款”科目（二）负债类5、“应付账款”科目

→偿还期一年以上，新制度“长期应付款”科目→剩余余额，新制度“应付账款”科目

借：应付账款贷：长期应付款（二）负债类6、“其他应付款”科目

→应付社会保险费和住房公积金，新制度“应付职工薪酬”科目(见应付职工薪酬）→偿还期一年以上，新制度“长期应付账”科目→剩余余额，新制度“其他应付款”科目（三）净资产类1、“事业基金”科目→“投资基金”明细科目，新制度“非流动资产基金——长期投资”科目

→无形资产对应的余额，新制度“非流动资产基金——无形资产”科目→属于新制度下财政补助结转的余额，新制度“财政补助结转”科目

→属于新制度下财政补助结余的余额，新制度“财政补助结余”科目

→剩余余额，新制度“事业基金”科目（三）净资产类借：事业基金—一般基金贷：财政补助结转财政补助结余事业基金（三）净资产类2、“固定基金”科目（见固定资产）

→转为存货固定资产对应的余额，新制度“事业基金”科目→剩余余额，新制度“非流动资产基金——固定资产”科目（三）净资产类3、“专用基金”科目

→新制度“专用基金”科目

4、“经营结余”科目

→如有借方余额，新制度“经营结余”科目

（三）净资产类5、“事业结余”、“结余分配”科目

→新制度“事业结余”、“非财政补助结余分配”科目

（四）收入支出类1、“财政补助收入”、“事业收入”、“上级补助收入”、“附属单位缴款”、“经营收入”、“其他收入”、“拨出经费”、“事业支出”、“上缴上级支出”、“对附属单位补助”、“经营支出”、“销售税金”、“结转自筹基建”科目

→年末无余额，不需进行转账处理。2013年1月1日起，按新制度设置收入支出类科目进行账务处理。

（四）收入支出类2、“拨入专款”、“拨出专款”、“专款支出”科目

→如有余额，转入新制度“非财政补助结转”科目借：拨入专款借：非财政补助结转贷：非财政补助结转贷：拨出专款

专款支出

三、按照新制度将基建账相关数据并入新账

借：在建工程——基建工程固定资产银行存款财政应返还额度其他应收款事业基金(借贷差额）……贷：长期借款非流动资产基金财政补助结转

事业基金(借贷差额）应付账款

……四、财务报表新旧衔接

（一）编制2013年1月1日期初资产负债表（二）事业单位2013年度财务报表的编制2013年度收入支出表、财政补助收入支出表不要求填列上年比较数

生活中的辛苦阻挠不了我对生活的热爱。7月-237月-23Monday,July17,2023人生得意须尽欢，莫使金樽空对月。03:44:5903:44:5903:447/17/20233:44:59AM做一枚螺丝钉，那里需要那里上。7月-2303:44:5903:44Jul-2317-Jul-23日复一日的努力只为成就美好的明天。03:44:5903:44:5903:44Monday,July17,2023安全放在第一位，防微杜渐。7月-237月-2303:44:5903:44:59July17,2023加强自身建设，增强个人的休养。2023年7月17日3:44上午7月-237月-23精益求精，追求卓越，因为相信而伟大。17七月20233:44:59上午03:44:597月-23让自己更加强大，更加专业，这才能让自己更好。七月233:44上午7月-2303:44July17,2023这些年的努力就为了得到相应的回报。2023/7/173:44:5903:44:5917July2023科学，你是国力的灵魂；同时又是社会发展的标志。3:44:59