审计课程基础114讲全讲义

第二编学本章是风险导向审计的内容而且在考试大纲中对本章主要内容的要求达到第三能力等级。所以，考生应将本章作为非常重要的知识掌握。由于本章理论性较强，在考试时会的将本章的学识别需要特别考虑的领域，包括关联方、管理层运用持续经营假设的合理性，或是否具有合理的商业目的等；评价所获取审计的充分性和适当性第一，了解被审计单位及其环境是续和动态地收集、更新与分析信息的过程，贯穿询问管理层和财务可能影响财务报告的和事项或者目前发生的重大会计处理问题如重大的购并事宜等直接询问治理层，可能有助于会计师了解编制财务报表的环境直接询问内部审计人员可能有助于会计师了解本年度针对被审计单位内部控制设计直接询问内部法律顾问，可能有助于会计师了解有关信息，如、遵律的直接询问或销售人员，可能有助于会计师了解被审计单位策略的变化、销售分析程序是指会计师通过研究不同财务数据之间以及财务数据与非财务数据之间内在关系，对财务信息作出评价。分析程序还包括识别出的、与其他相关信息不一致或与预期数据严重偏离的波动和关系。追踪在财务报告信息系统中的处理过程（穿试）。第一，会计师在了解被审计单位及其环境过程中，往往将上述程序结合在一起第二，会计师并非在了解被审计单位及其环境的每个方面均实施上述所有风险评估程序信息来源应从多方面获取（被审计单位外部、承接业务时、以前期间获取的信息等）（一）项目组内部的讨论为项目组成员提供了交流信息和见解的机会。项目组通过讨论可以使成（二）项目组应当讨论被审计单位的经营风险、财务报表容易发生错报的领域以及发生错报的方（三）论，如果项目组需要拥有或其他特殊技能的专家，这些专家也应参与讨论。参与讨论人员（四）【例题·多选题】会计师可能实施的风险评估程序有（）『正确答案』【例题·单选题】下列各项中，不属于会计师组织项目组讨论的主要目的是（）C.对被审计单位及其环境了解所形成的见『正确答案』『答案解析遵守职业道德属于会计师在执行审计业务的整个过程中都要必须注意的问题但针对项目组讨论来说，一般是讨论在具体审计过程中遇到的具体的审计问题，而遵守职业道德的必要性一般不属于项目组讨论的重要内容，而是在接受业务委托前首先要解决是否符合职业道德规范规定的问题，然后才能接受业务委托，并且在整个审计过程中都要遵守职业道德规A（一）了解行业状况有助于会计师识别与被审计单位所处行业有关的重大错报风险起关注；但是企业表示有自备的发电机，会计师应发电机是否属实，是否正常运转。（二）法律环境及环（三）如金融对企业的影响（一）联方价格是否合理。（二）（三）单一公司还是公司，如果是公司，分、子公司的重要性如何；对长期股权投资、财务（四）（五）如企业在被审期间并购了一家新公司，会计师应关注公司在境内还是；公司采用的会（六）被审计单位是否存在借款条款的情况；如果了如何；对企业持续经营是否产生影（七）（一）（二）（三）影响具体、账户及相关认定。【例题·多选题】在了解被审计单位财务业绩的衡量和评价时，下列各项中，会计师可以考虑的信息有（）。B.员工业绩考核与激励性政C.研究机构的分析报D.信用机构报『正确答案』201641252014b2015210%20%甲公司已收到货款200万元，并已开具和发运凭单。经销商在验收日才发现该批产品质量不符10000c甲公司投料生产该批产品，并于2015年10月1日销售1000件，其余9000件按合同20153120008%的专门借款，用于已开工建设并2015512015831客户另付100万元款。工程于2014年10月1日开工，于2015年12月末基本完工。经监理人40%股权，目前无处置计划。乙公司多年亏损，2015500，预期其经营状况在未来5年内不会发生改变。2015年5月，乙公司因，由甲公司为其代20022015（未审数2014（已审数abcabc0000abcabc00000000000000针对资料一第（1至（6）项结合资料二，假定不考虑其他条件，逐项资料一所列事项是否可能表明存在重大错报风险。如果认为存在重大错报风险，简要说明理由，并说明该风险主要（长期股权投资和在建工程）的哪些认定相关。将答案直接填入答题区的相应表格内。是否可能表明存在重大错报风险（是/否错报风险（是/否是2015，a2014，a10%是合理的；b产品的出厂价比a产品6.7%，在两种产品的单位生产成本基本接近的情况下，b产品的毛利率价和分摊是a是8000，c9000＝180000（完整性否——是是（完整性信息系统与沟通：例如业务流程的顺利进行，人员的沟通，信息自动化或手工账务处理内部控制的目标旨在合理保证财务报告的可靠性、经营的效率和效果及对的遵守。会计师通过询问、观察、检查和穿试了解被审计单位的内部控制，以评价内部控制设第二，询问本身并不足以评价控制的设计以及确定其是否得到执行，会计师应当将询问与人工控制在处理需要判断或酌情处理的情形时可能更为适当，但其受人为因素影响，也产在决策时人为判断可能出现错误和由于人为而导致内部控制失效控制可能由于两个或的人员进行串通或管理层凌驾于内部控制之上而被规避各类、账户余额、披露认定层次的重大错报。，第一会计师应当询问管理层识别出的经营风险，并考虑这些风险是否可能导致重大错报。，与财务报告相关的信息系统，包括用以生成、记录、处理和报告、事项和情况，对相关资识别与记录所有的有效及时、详细地描述，以便在财务报告中对作出恰当的分类恰当计量，以便在财务报告中对的金额作出准确记录恰当确定生成的会计期间在财务报表中恰当列报。事项。会计师还应当了解管理层与治理层（特别是审计）之间的沟通，以及被审计单位与外部（包括与部门）的沟通。控制活动是指有助于确保管理层的指令得以执行的政策和程序。包括与、业绩评价、信的目的在于保证在管理层范围内进行能部门、分支机构或项目活动的业绩以及对发现的异常差异或关系采取必要的与纠正措施。会计师应当了解与信息处理有关的控制活动，包括的一般控制和应用控制。被审计单位通常执行各种措施，检查各种类型信息处理环境下的的准确性、完整性和。会计师应当了解实物控制，主要包括了解对资产和记录采取适当的安全保护措施，对会计师应当了解职责分离，主要包括了解被审计单位如何将、记录以及资产位的一般控制活动，特别是的一般控制。内部控制的某些要素（如控制环境）地对被审计单位整体层面产生影响，而其他要素（如信息系统与沟通、控制活动）则可能地与特定业务流程相关。在实务中，会计师应当从被整体层面的控制（包括对管理层凌驾于内部控制之上的控制）和一般控制通常在所有如果是新顾客，他们需要先填写“顾客申请表”，销售经理×××将进行顾客背景，获取信用管理经理×××。顾客的信用额度不超过×××元；若高于该标准，应经总经理×××。建立新顾客。次订单，不允许超过经的信用额度。如新顾客能够及时支付货款，信用良好，则可视同“现有顾客”进行。常用的控制：由管理层信用额度确定重要业务流程和重要类在实务中，将被审计单位的整个经营活动划分为几个重要的业务循环，有助于会计师更有了解重要流程，并记录获得的了在确定重要的业务流程和类别后，会计师便可着手了解每一类重要在或人工系统中生成、记录、处理及在财务报表中报告的程序，即重要流程。会计师通常只是针对每一年的变化修改记录流程的工作底稿，除非被审计单位的流程如果会计师计划对业务流程层面的有关控制进行进一步的了解和评价，那么针对业务流程第一，会计师之前的了解可能表明被审计单位在业务流程层面针对某些重要流程所设执行穿试，证实对流程和相关控制的了为了解各类重要在业务流程中发生、处理和记录的过程，会计师通常会每年执行穿行上价结论只是初步结论，仍可能随控制测试后实施实质性程序的结果而发生变化【例题·单选题】下列有关控制环境的说法中，错误的是（）B.有效的控制环境本身可以防止、发现并纠正各类、账户余额和披露认定层次的重大错『正确答案』『答案解析』控制环境本身并不能防止或发现并纠正各类、账户余额和披露认定层次的重【例题·单选题】下列各项，通常属于业务流程层面控制的是（）B.的一般控C.应用控『正确答案』『答案解析』选项ABD属体层面的控制【例题·单选题】下列控制活动中，属于检查性控制的是（）A.部根据人事部提供的员工岗位职责表在系统中设定权C.采购部对新增供应商执行背景D.财务人员每月末与客户对账，并差『正确答案』ABC【例题·多选题】会计师执行穿试可以实现的目的有（）『正确答案』『答案解析』执行穿试可获得下列方面的：（1）确认对业务流程的了解；（2）确认对重要的了解是完整的，即在流程中所有与财务报表认定相关的可能发生错报的环节估控制设计的有效性；（5）确认控制是否得到执行；（6）确认之前所做的记录的准确性（一）（二）在评估重大错报风险时，会计师应当实施下列审计程序类、账户余额和披露的考虑，识别风险。，第二会计师应当根据风险评估结果，确定实施进一步审计程序的性质、时间安排和范围，（三）某类、账户余额、披露的认定相关，还是与财务报表整体广泛相关，进而影响多项认定。（五）控制对评估认定层次重大错报风险的影响（了解即可（六）在被审计单位对日常采用高度自动化处理的情况下，审计可能仅以电子形式存在，其充分性和适当性通常取决于自动化信息系统相关控制的有效性，会计师应当考虑仅通过实施实评估重大错报风险与了解被审计单位及其环境一样，也是续和动态地收集、更新与分析信息的过程，贯穿个审计过程的始终。【例题·单选题】下列关于识别评估和应对重大错报风险说法中错误的是（）A.会计师应将识别的重大错报风险与特定的某类、账户余额和披露的认定相联B.在识别和评估重大错报风险时，会计师应当考虑发生错报的可能性及潜在错报的重大度C.对于某些重大错报风险，会计师可