消费税基本原理

第三章

消费税法本章内容

第一节消费税基本原理

第二节纳税义务人与征税范围

第三节税目与税率★

第四节计税依据★

第五节应纳税额的计算★★

第六节征收管理

第一节消费税基本原理一、消费税概念

我国现行消费税是对在我国境内从事生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人就其应税消费品征收的一种税。它选择部分消费品征税，因而属于特别消费税。

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1.卷烟

工业（生产、进口、委托加工）（1）甲类卷烟—调拨价70元（不含增值税，含70元）/条以上56%加0.003元/支（2）乙类卷烟—调拨价70元（不含增值税）/条以下36%加0.003元/支商业批发环节5%2.雪茄烟36%3.烟丝30%【逮特音别特提葵示亮】丢第锅一胞，刑注同意澡甲齿类丝式、劲乙起类盈卷膝烟仗复西合挥税晨率歪的咬换衣算凑和慕运岔用俘：第房诚二蝇，锈只跑有另卷牵烟侦在雀商汗业逢批况发农环限节迈缴讽纳必消管费疑税罩，拣雪严茄献烟西、哀烟拒丝挪以宵及冠其棍他书应盆税渔消鹿费贤品舱在借商士业室批哪发咱环酱节狱只姿缴请纳亭增它值秧税证，蒜不重缴影纳欣消蛙费抢税蚁。卷烟的分类比例税率定额税率每支每标准条（200支）每标准箱（5万支）甲类56%0.003元/支0.6元/条150元/箱乙类36%第毒三曲，拿卷乡丰烟耀批核发旗环妇节拾纳寇税刻的珍三唤个盘要咐点扫：（1）卷税应率5币%；（2）轨环按节派内店不刘征呀收痰—淘—咐批侵发秀商惊之角间巾销创售琴卷孙烟躁不哪缴票纳弓消案费序税架；（3）宁不价能浙抵商扣必以庸前捉生支产侧环泪节手的搞消斥费饭税煌。卷渗烟晋批凭发班计怠税详示雷意睁图第厨一尾种职情集况葛：出春厂旗环龙节妈征苏收肿消妖费扭税管（莲复稳合端计漠征5财6服%或3伙6近%）环差节呈内销批售阅卷渴烟不外缴祝纳瓜消题费奸税批发环节缴纳消费税5%第开二亦种秧情尺况除：出厂环节征收消费税（复合计征56%或36%）批发环节缴纳消费税5%（悠四号）勤酒葱的季适击用权税偶率第诱一朋，羡白适酒删同磨时盼采饶用钞比需例凡税睬率抢和芳定童额烂税页率里。代白腾酒柏的身比姥例冲税扰率捐为2润0弃%，绣定鸭额计税灰率侵要裙把同握与公医斤吼、盲吨薪与锅克瓣、恰斤饭等餐不什同敏计愉量和标晃准抱的鼠换蒸算侦。第淡二破，企啤荷酒雾分巩为盲甲柱类汉和诉乙好类唤。厌啤浆酒掘分时类序标土准亏—类—船每来吨己出故厂各价障（含移包沿装箭物伪及热包嚷装缩慧物峡押票金）3料0劳0晨0元阔（加含3羊0妄0门0元浮，佩不棉含溉增削值原税望）芳以禾上捉是隐甲鲜类掉啤红酒甘。计量单位500克或500毫升1公斤（1000克）1吨（1000公斤）单位税额0.5元1元1000元啤酒的分类啤酒采用定额税率甲类250元/吨乙类220元/吨【特版别搏提贡示】（1）届果顽啤避属租于剪啤怨酒石税剧目瘦；（2）夏饮蛮食绵业码、浑娱疮乐蓝业没自葛制陈啤平酒颂缴榴纳岗消乒费刮税耕（按窗照借甲舌类票啤遵酒纪税怠率露计肝税）抚和爽营姑业姥税阳；（3）护注厉意猫啤崭酒烧（2懒2钥0元/吨赠和2塘5沈0元/吨朗）宿、纪黄槽酒守的些税薪率债；（4）炎调慌味松料孟酒畜不浩属松于风消纯费谁税集的复征慌税冠范貌围怀。（耍五掉）付贵赵重部首秧饰宇及死珠管宝鄙玉蛮石值的底适胁用浆税瘦率关朵于现金众银上首厦饰永零服售（1）遍行俘为佛特险征阻；（2）扫征肾税武范示围检（胜包娃含假带肿料船加胸工庸、际翻税新绕改宗制拳、荡以和旧窄换旗新等；本不纤含枕修畜理幻玉清灰洗芹、尝镀叉金右包娃金弓）闭；（3）拳记亡住须两怕个鉴比芹例垫（5后%税盯率旧、6祝%利役润扁率现）哥。分类及规定税率纳税环节金、银和金基、银基合金首饰，以及金、银和金基、银基合金的镶嵌首饰、钻石及钻石饰品、铂金首饰5%零售环节与金、银和金基、银基、钻石、铂金无关的其他首饰10%生产、进口、委托加工环节第姜四藏节秆计克税君依放据第垃四庭节浩计僻税蚕依摧据一管、研计忠税汪销与售槐额咽规沉定1语.销买售薄额春为徐纳瞒税行人斜销内售侦应茅税页消励费宽品典向格购售买浮方丢收柔取尚的全捏部默价唤款墨和陪价炊外早费扩用。全百部勺价库款厘中靠包映含盐消已费菊税恶税泰额笛，贱但亮不锋包柄括话增叙值宿税捷税搅额；舒价随外绿费劈燕用趣的宣内冈容诵与沾增叶值手税板规冰定絮相角同缎。第者四利节咸计全税菠依挽据2革.包糖装扭物莲（皆与3疼2页谎增滑值残税彻包晌装填物肯押鉴金融规李定屡共驰用棵一娱个弊文偏件双）第盒四符节鹿计王税损依签据【例决题·计蠢算母题】某欠酒慨厂蒸为艺增滴值插税饭一固般啦纳京税盘人怠，役主蚕要祝生箭产灿粮键食爹白唇酒宾和脖啤踏酒终。2错0太1拆0年1月“主凭营同业程务共收育入”账纠户征反纽奉映绪销好售口粮丈食教白鸦酒6缩慧0丢0掘0隔0斤港，勾取锹得京不在含镜税集销弹售旧额1狱0伐5美0随0篇0元谣；钓销团售繁啤零酒1兵5钓0吨妹，矩每面吨韵不萍含垮税详售执价2宇9潜0甲0元吸。完在“其吩他假业潮务茎收糟入”账缴户做反电映刑收卡取两粮租食灿白羊酒特品趟牌前使优用树费4额6卡8洪0元穷；“其绑他逮应但付弦款”账屯户难反怪映离本少月概销陕售腿粮西食纹白漠酒益收爽取曾包枝装葱物颠押愁金9剃3懂6壮0元脆，况销久售从啤阁酒刑收止取坐包坦装肿物固押吵金1敲1池7鲜0元签。柳该占酒秩厂旨本衔月蛾应你纳怠消胖费露税哗税眼额昨（降啤驾酒政单进位匹税语额2眯2芹0元/吨绝）垒。（康二指）趟含福增酱值茫税段销观售亡额榆的奇换鲁算计损算判消假费万税唇的泳价带格聚中宋如还含坚有遭增语值集税屿税费金教时葵，低应俊换译算析为吸不碑含沿增黄值卵税畅的筹销狸售艺额旧。柜换神算垮公真式健为御：应翁税定消佩费仍品腐的稼销难售兴额=含剪增渗值录税样的幸销州售叮额孩÷脉（1缺+增币值雅税表的型税坑率管或搭征秘收老率档）应巩税枕消稍费瞎品准适误用雾的误增吊值病税禁税陈率遍为1供7严%；系增那值冬税并征税收头率亏为3裂%。【辟初奖步客结坑论刮】弃一泻般老情巩况属下瞒，店从霞价屠计洽征炮消恋费哭税昆的裕销帅售稳额梦与诉计孝算托增杆值茄税顶销历项郊税颜额友的废销秩售族额尿是凭同肝一面个或数弹字牺。【文相使关天链怕接位】踏消哀费段税践与灵增修值摩税姿同毫时问对课货疾物仅征梦收请，左但旋两巷者坝与馒价双格拴的勉关计系昼是稠不进同狠的蛾。产增像值环税蚂是园价帖外蛛税私，唯计私算津增丢值贷税舰的浅价脸格遗中挎不职应潮包强括环增弊值锁税咱税观金弯；千消政费呜税性是宏价柄内资税姻，灾计国算价消践费林税禁的筒价友格尽中桑是敬包泰括集消讨费择税惜税按金疮的突。止我感们毅通逃常嚼所斤说强的掌“筒不砖含遍税困价桶”携只丙是召不侦含唐增唐值昌税训，瓦并沙不脱意压味辆着脊不梳含溜消发费信税熟。第释四他节俊计乳税井依狐据二蠢、从祥量辨计叮征1护.销百售虑应凑税败消碗费利品谈的等，序为互应乖税西消卡费削品灭的销当售数样量蜓。2动.自副产新自兵用鲜应弯税稍消土费挡品铲的绿，跌为雁应层税待消嫌费盐品崭的移领送们使裂用数主量猎。3肾.委质托喇加兰工其应姿税遭消恨费商品叔的补，境为搁纳湿税抽人收章回的喇应岭税用消坏费棕品钩数冠量曲。4街.进姨口旧的抱应诉税太消特费需品还，甜为海虹关帖核挖定的庄应春税谅消吹费蝇品架的苹进奇口肿数浪量敬。【霸例旦题姻·领多坑选支题炊】府下休列抓各项项铅中误，桶符党合蒸应陵税径消农费猫品撒销桶售善数界量债规绘定释的表有态（）厘。榴（2开0破0驻7年妖）A究.生酬产极销承售简应槐税班消效费考品扛的间，烫为粉应挤税姐消逆费司品降的阔销妨售屿数拦量B蓄.自嚷产楚自悲用撞应川税收消隶费极品浩的霸，江为爪应浆税汁消予费另品姨的培生堤产誓数纹量C券.委稼托蒜加羽工退应告税帮消切费邪品逗的舟，裙为并纳市税韵人敢收盈回奏的趟应瞒税福消蜜费悬品铃数拆量D该.进洽口妥应流税徒消汉费膝品须的蔽，吉为龟海钉关茄核殊定悟的灭应尼税掘消县费禽品沾进拍口耳征执税歼数偿量【泥答吊案视】A袄C洋D【特橡别杆提乖示】黄和酒齿、堤啤溉酒斯以吨为厘单袖位胡规宪定仗单朵位黑税医额伞；成备品弊油贼以升为舒单嘱位活规蹦定仪单宾位冒税庙额秀；卷茫烟痰的择从闲量技计泊税亿部苏分淋是遣以支为浓单共位跃规算定元单皇位管税移额随；白羞酒何从传量箩计镜税请部嘉分码是慎以5侍0称0克或5夺0牢0毫诵升为青单君位榆规撇定忠单崇位臭税闻额唱。P健1松4除3有除从刷量冤计呢税猜计席量弊单亚位葵的停换织算艘公扣式尸。三楚、肢（付复壁合过计拼征券）娘从般价杰定疗率论和供从驼量着定雅额咽混闻合筋计担算础方专法只壳有卷暖烟叉、惕粮哗食惩白灭酒和薯碌类敏白部酒采抄用集复窜合寒计户税史的帖方狠法忧。费应炉纳堡税辆额兔等挨于绿应浊税味销案售宁数柄量柴乘匹以刚定中额愤税欠率载再爹加贡上婚销姻售凯额帮乘师以妖比笋例延税终率抬。誓（软这可里诊的残销满售慢额乳是稳不辟含辜增刊值解税弊的碧）第刮四则节后计站税丛依字据四洞、穗计稿税厅依绑据头特唱殊偏规驻定（宰一任）1级.纳张税纲人轰通等过台自务设欧非齐独筛立资核伯算牢门耳市乎部始销唐售朴的样自月产绞应睛税爱消赞费萍品喷，他应锋按犯门竟市遣部卖对朽外墙销发售顿额花或什者倾销炒售泰数筛量乳征子收层消鸽费锁税崖。化都妆依品煤厂拢移搅送患给馒各示门涂市1嫌0链0箱门鹊市坚销虚售8鬼0箱本纳市轻非僻独股立闯核补算腾门裹市众部外尾市企非哈独芽立桂核卫算剃门坝市依部独阵立烘核浪算封门叮市鞠部增值税100消费税80增值税80增值税100消费税100增值税80增值税80消费税80【疼例额题汗·胁计黑算吉题芳】阻某刚高禾尔拣夫阳球剃具筹厂淋为思增毁值泛税壶一舞般耽纳草税克人亩，敏下参设存一雀非穴独丝式立敢核漠算性的菌门阁市斩部准，2际0执1谜4年4月逢该览厂义将余生妻产述的疮一指批签成酱本调价7错0万谅元涉的添高斯尔捏夫革球腔具僻移当送树门扇市孙部青，搏门隆市驴部居将浙其烟中8犬0贩%零餐售羊，揪取辈得调含隐税忌销事售锦额7纽奉7役.踏2俯2万将元嫌。腐高象尔油夫侄球蔑具蹄的马消琴费蔬税淹税风率裁为1号0％遮，指成评本皇利千润照率1把0辱%，阶该遵项你业迹务淘应冻缴年纳具的讲消拖费全税尤额睁为佛多逐少呜万旺元朽。【吼答婚案念及微解旺析疯】拨该饰项攻业其务色应鲁缴镜纳荒的党消础费赔税=虽7产7膀.鼠2锹2÷推（1兽+宽1凯7雨%）夏×1慢0％=彩6巴.挂6狂0（热万棒元章）第首四络节户计淋税智依醉据四情、电计书税级依厨据跟特马殊恐规防定（培二谱）.纳席税影人架用衫于换裳取生茅产恋资此料宵、抖消吊费砌资定料飞、投标资入馆股船、抵绿偿甲债诵务等者方蜂面刺的盆应画税朵消罪费教品色，差按纯照际同帽类树应息税青消梦费跪品唱的最陶高查销惹售淋额作萍为爱计折税晒依饼据稿计量算插消寸费极税再。【丝式例刺题途·伤多敢选陕题狱】质按伤《构消增费恳税芽暂烦行么条猴例赴》势的析规洞定束，吨下计列舱情充形使之雀一哨的谨应乱税伤消屠费辜品抚，亡以变纳毙税敌人名同胳类估应拴税涝消枣费长品窜的切最楼高藏销棋售妥价责格理作基为确计睛税沃依工据凝计胀算假消缝费盼税福的亦有访（微）卫。A头.用粒于艺抵认债息的然应港税馅消伟费建品B介.用座于默馈柱赠进的倍应搅税睛消阶费天品C须.用灯于偶换手取困生乐产罪资柏料贝的问应炎税秩消糕费沸品D蓬.对椒外饶投妈资系入副股阁的莫应彻税王消技费溉品【寇答脏案屡】A布C耗D【考例润题叫·画计数算印题梯】崭某扛化同妆馋品恋厂名是城增咸值键税仅一粘般报纳黑税牺人卖，A牌柔化葛妆校品抽平掀均奸销算售纸价殿格漆（赴不损含脆增竿值确税商，迈下护同厅）2子0膨0缩慧0单0元/箱毙；挑最侧高榴销晃售崭价叫格2授2槐0锦0撒0元/箱切，捏当浴月乡丰将1箱A牌飞化芹妆科品兆用狸于耐换缘瑞取依一拼批厚生蜜产格材县料浴，阻则蚕：泊该轻业须务症应砖纳睬消谈费愿税谅及公增意值贸税来销蚁项祖税意各傍为起多林少子万系元值。【公答社案尝及跃解恒析牛】剑该堪业讲务咸应虚纳扣消抢费裁税=2所2及0低0福0×3知0蹲%象=导6事6糊0忌0（宇元净）闪；该氏业跃务对增与值球税弱销浇项江税=2讯0该0层0日0×1桐7明%鉴=解3延4罗0众0（症元钻）性。第饶四战节敲计菠税诞依琴据四踩、贼计白税谦依杂据适特夫殊荐规集定（盗三灿）他酒风类迷关眠联环企怒业献间遍关隙联串交岛易侄消替费括税纷处哥理白甚酒属生烧产核企泥业资向池商斑业魂销蹲售宜单壶位患收办取弃的“品百牌流使太用界费”是霜随梢着缝应些税历白惹酒李的区销哈售肯而亭向罩购美货赵方惯收访取夜的裁，奋属坡于抗应么税桶白批酒购销方售良价趟款案的凡组超成耐部明分先，伏因土此让，辜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