经济管理管理人员必备财务知识课件

36、“不可能”这个字(法语是一个字)，只在愚人的字典中找得到。--拿破仑。37、不要生气要争气，不要看破要突破，不要嫉妒要欣赏，不要托延要积极，不要心动要行动。38、勤奋，机会，乐观是成功的三要素。(注意：传统观念认为勤奋和机会是成功的要素，但是经过统计学和成功人士的分析得出，乐观是成功的第三要素。39、没有不老的誓言，没有不变的承诺，踏上旅途，义无反顾。40、对时间的价值没有没有深切认识的人，决不会坚韧勤勉。[经济][管理]管理人员必备财务知识[经济][管理]管理人员必备财务知识36、“不可能”这个字(法语是一个字)，只在愚人的字典中找得到。--拿破仑。37、不要生气要争气，不要看破要突破，不要嫉妒要欣赏，不要托延要积极，不要心动要行动。38、勤奋，机会，乐观是成功的三要素。(注意：传统观念认为勤奋和机会是成功的要素，但是经过统计学和成功人士的分析得出，乐观是成功的第三要素。39、没有不老的誓言，没有不变的承诺，踏上旅途，义无反顾。40、对时间的价值没有没有深切认识的人，决不会坚韧勤勉。[经济][管理]管理人员必备财务知识FinancialFundamentaltoNon-FinancialExecutives

管理人员财务必备2002年3月北斗社区BeiDouWeb本资料由北斗社区无偿提供仅作软件测试及个人交流之用希望她对您有用如有侵犯您的权益请告知我们如想获得更多资料请登陆网站网址：BeiDouWeb北斗社区BeiDouWeb创造性思维的培养是初中语文教学的关键,语文教师只有创新教学途径,才能培养学生的创造性思维。伴随着新课改的进一步推进,只有创新教学思维,才能培养学生的创新创造性思维,开启学生的创新大门,让学生在潜移默化中形成创造性思维的能力。一、转变教师教学观念初中生兴趣广泛,好奇心强,求知欲旺。在创新思想的前提下,教师要放下权威,积极组织、引导学生思考,大胆展开想象,充分发挥教师的主导作用和学生的主体地位。只有这样,学生才会敞开心扉,和老师一起去探究、去创新。给学生布置课前预习作业时,要让学生明确预习课文的要求,除了掌握课文的字词以外,还要找出精美的句段以及本文运用的修辞方法的句子;还有哪些地方存在疑问,反复进行阅读,这样学生对全篇课文的思维就有整体感悟。对于疑难问题也就如同一层窗户纸,教师一点就会明白。在教学过程中,教师既要树立威信去影响学生,同时,要以自己的感染力去影响学生,使学生成为教学过程中最积极、最活跃的主体。特别要注意对学生学习的水平、态度、情感进行适当的评价,哪怕学生犯错误,老师也要耐心引导,这样才是对学生最大的鼓励,才能增强学生学习的信心。二、引导学生“登高而望远”“登高而招,臂非加长也,而见者远。”(《劝学》)孔子登上东山就觉得鲁国小了,登上泰山就觉得天下也小了:反过来,“不识庐山真面目”不正是“只缘身在此山中”吗?教学也像登山一样,只有攀登到最高处,眼界才放得开,才能看到壮阔无比的大千世界,才能领略无穷的风光。站得高,想象才能丰富,思维才开阔。在这个意义下,教学一篇课文时,不论长文短课,都应有个制高点,并且引导学生在这个制高点上,鸟瞰全文,驾驭全篇,只有这样,才不至于被错综复杂的事物所迷惑,才能有所发现。《谁是最可爱的人》是一篇写得很简练的’散文,课题以“问”的方式提出了一个重要的问题,要学生回答这个问题,可谓不费吹灰之力,但是作为培养学生的积极思维来说,重要的不在于这个回答百分之百的准确,而在于形成这个答案的过程:为什么人民志愿军是最可爱的人呢?这便是思维活动的出发点,从这一点出发,志愿军的革命英雄主义、国际主义和爱国主义才被一一地发掘出来。可见,引导学生站高望远是学生积极思维、创造思维不可忽视的重要方面。三、探胜索奇,引导学生去探求奥秘语文教学中对学生最有吸引力的是探胜索奇。它应该是语文教学追求的最高境界,是其培养学生求索精神的重要手段。“无限风光在险峰”,奇异幽胜的东西都是在隐秘险远之处。越是奇异幽胜的地方就越是学生感兴趣的地方,就越能激发学生的思考。如上《从百草园到三味书屋》时,由教室前的“校园”导入:“课间,同学们常常喜欢畅游于校园的小桥、凉亭、草丛等,去寻找课间的乐趣,寻找心中的‘百草园’;哪位同学能描绘最感兴趣的景色?”因为密切联系了学生的生活实际,有的说画棋盘下五子棋;有的说到草丛中扑蝶;有的说用草心钓虫子;有的说可以尝到花蕊的甜味……这样,既激发了学生的学习兴趣,又能与课文内容相呼应,同时培养了口头作文能力。问题的解决过程,是培养学生创造性思维的过程。四、举一反三,引导学生掌握事物的规律随着社会的发展,知识将越来越丰富,越来越复杂,但事物总有它互相联系的一面,知识本身也一样。因此,语文教学上运用“举一反三”的原则不仅可能,而且必要。不能“举一反三”就谈不到发明创造。有人说:“举一”是容易的,讲一篇课文,抓一个问题,解一个词语都是“举一”,而“反三”则困难,这就把“举一反三”简单化了,“举一反三”是一个整体,不能孤立来看,“三”由“一”推及,“举一”正是为了“反三”。通过“举一反三”的教学还可以培养学生丰富的想象和联想。创造发明和丰富的想象和联想分不开,一个苹果从树上掉下来,可以引出万有引力定律的发明。锅里水蒸气冲开锅盖,可以导出蒸气机的发明,这些是与想象和联想分不开的。丰富的想象和联想又反过来给思维以促进,给思维插上飞翔的翅膀。五、营造和谐的课堂气氛从《语文课程标准》新理念看,学生学习方式的转变是课程改革的重要目标。其核心就是把过去学生的被动接受学习变为自主、合作、探究的学习。教师的主要任务是了解学生原有的知识基础以及对知识的掌握程度,有针对性地指导他们自主地学习,帮助他们自主地建构知识,激发他们的学习热情,掌握学习策略,发展认知能力,促进他们不断向新的知识领域发起挑战,所以,教师在教学实践中,要努力创建一种民主、平等、宽松、和谐的教学氛围,并通过阅读、思考,让全班懂得发现问题,并提出问题,然后全班一齐思考,一齐讨论,共同解决问题。靠集体的智慧解决问题,使学生体验到合作思维的力量和成功的喜悦。创造性地进行语文教学,训练学生的创造性思维,一方面能展示学生的特长和个性,另一方面能培养学生良好素质。一线教师必须站在面向未来的高度,多管齐下,努力培养学生的创造性思维。只有这样,才能适应培养新世纪创造性人才的需求。作文是学生语文水平的综合反映，是语文素质的重要标志。班级学生作文整体水平如何，是语文教师教学效果的一面镜子。如何探寻切合实际行之有效的农村小学作文教学路子，乃是许多语文教师所关心的论题。下面，本人就自身的点滴体会，谈几点看法，以供商榷。一、作文教学应注重材料积累1、读中悟法，注重积累。教育家叶圣陶说：“如果学生善读，多读，自必深受所读书籍文篇之影响，不必有意摹仿，而情绪与技巧自然能渐有提高。”因此，鼓励学生多读书，读好书，以课内带课外，以一篇带多篇，以精读带博览，把课内阅读与课外阅读紧密结合起来，坚持不懈地做读书札记，这是提高作文能力、陶冶学生情操的一条必由之路。2、写中生巧，加强书面材料积累。学生作文除了读好书，还须不断加强材料积累，平时注意练笔。否则容易造成有话难于表达的尴尬局面。加强书面积累，一条较好的途径就是坚持写日记。农村小学生，尤其是中年级小学生，及时教会养成他们坚持写日记的习惯，有利于锻炼提高他们的语言表达能力，并进而激发他们的作文情趣。而在教他们写日记时，应具体地指导他们如何充分调动“五官”去感受生活，捕捉信息，把所见所闻所感写下来，并努力结合实例操作，避免流于形式。二、素质教育促进了作文教学当前，素质教育的实施，对于农村小学生作文来说，具有非常及时、现实的意义。以素质促进作文，以作文增强素质；两者之间有着密切的关系。可以说，素质教育的实施给农村小学作文带来了广阔的前景，具有多方面的意义。1、有利于拓宽学生视野，提供广阔的选材空间。对于农村小学生来说，普遍存在着见识少、知识面较窄的现象。实施素质教育，给学生提供了不同的视角，不同层次的广阔活动空间。通过参加各式各样的体验活动，不仅有益身心，而且拓宽了视野。见闻多，感受深，很自然地学生受囿的思维也就拓展开来，选材也较为得心应手。2、有利于丰富学生的生活，抒写出来的是真情实感。很多农村小学生写起作文觉得无话可写而苦恼。原因主要是生活较单调，觉得无话可说，于是，为了应付，便抄袭范文或虚构凑数，闭门造车，质量可想而知。作文内容来源于生活，只有不断从生活中汲取材料，作文才有生命力。素质教育的实施，使学生更贴近生活，积累了丰富的写作材料，抒写出来的是真情实感。再不是无病呻吟，空喊口号，内容也显得有血有肉，生动活泼。3、有利于突出作文的思想性，增强语言的感染力。素质教育，品德为先。“文如其人”，见其文，如见其人，应该说，平时养就文明礼貌的良好习惯，是学生写好作文的前提之一。学生首先具备这个条件后，形诸于文学的思想内容，才有较合乎情理的可能。相反，如果是一位固执不化、蛮横无理的学生，很难想象他能写出以情动人、以理服人的好文章来。4、有利于学生的艺术创新，从而促进作文的艺术性。创新是一个民族进步的灵魂，是国家兴旺发达的不竭动力。素质教育的重要一个方面，是培养学生创新精神和创造能力，也是作文课堂改革的主要目标。让学生在学习生活实践中捕捉自己感兴趣的内容，培养学生习作兴趣，兴趣是创新能力的源泉。也只有勇于创新，善于创新，才能不断提高思想境界，改进作文方法，其作文也才有更高的艺术价值。如果闭门造车，照搬照抄，那么学生的作文就没有创新可谈。只有在艺术上不断推陈出新，才会创造出让读者喜爱的文章来。三、多方创设学生作文的氛围小学生作文，与其他方面的学习一样，也离不开耳濡目染、潜移默化的影响。因此，多方创设学生作文氛围，尤其显得重要。它有利于直接培养学生的作文素养，形成自觉的内在作文竞争机制。生活处处有作文，要树立大作文的思想，引导学生参与生活中学作文。可以成立作文兴趣小组，或文学社团，并进行相关规范的活动，如定期集会交流，学习有益的指导性书报，开展第二课堂活动或实地参观访问等；可以办黑板报、壁报、手抄报等，定期或不定期发表一些学生习作，并加以一定的点评；还可以举办故事会、作文讲座、作文竞赛，褒扬学生的佳作，让学生经常享受成功的喜悦，从而产生更高的写作热情，培养一批写作新秀。四、积累素材，培养情趣一般来讲，学生对作文感到乏味，主要是因为生活积累和素材积累极其有限，以致于造成作文时无话可说，无事可写。因此，我们要积极引导学生从小学就养成积累素材的好习惯。平时，要让学生注意好的词汇，好的句子和新鲜事的积累，让学生备好专用本子，专门摘录好词佳句，抄录精彩片断，记录趣闻轶事，并使他们养成读报、剪报、收集资料和坚持写日记的好习惯，同时，还要经常带领学生走出教室，走出校门到社会各个角落观察四季的景物变化，到田野观看丰收美景，到村组调查农村的巨大变化，到工厂参观热烈的劳动场面，到敬老院、五保户家慰问，到老干部、老教师家访问……长期坚持下去，学生素材积累将会日益丰富，作文情趣才会日渐浓厚，作起文来才会得心应手，游刃有余，才不会感到作文是一种学生的压力和负担。五、提倡学生之间互批互改作文教师批改学生作文，是为了使教师了解学生作文的基本情况，是为了使学生意识到自己作文水平的高低，从而促其进一步的提高。作文批改无疑是帮助学生有效提高作文能力的途径。在教师批改学生作文的基础上，可提倡学生之间互批互改作文训练，这样既可激发学生作文兴趣，提高学生的整体写作能力，又可增强学生的欣赏，辫别和借鉴能力。学生之间互批互改，教师要提前授予方法，可让学生先从字、词、标点、句子人手，开始时对学生不必要求过高，只要把字、词、标点改对，句子理顺即可，然后再逐步指导学生从修辞，复句、中心、技法等方面把握。学生互批互改后要相互指点、沟通、研讨，使学生从乐趣、兴趣中得到共同进步和提高。学生互批互改作文，教师要做到底数清，情况明，对学生批改方法有误的，教师要少做批评，多加以诱导，对批改好的，教师要当众评价和表扬。要让学生从互批互改中感到作文并不神秘，只要热爱写作，熟谙门径，是会有所提高。FinancialFundamentaltoNon-FinancialExecutives

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目标Objective：

了解企业财务本质及财务管理原理Understandenterprisesfinancialessenceandfinancialmanagementprinciples

财务信息系统的基本构架Financialinformationsystemsframework

财务报表分析基本方法Financialreportsanalysis日常经营活动中常见财务机会和陷阱及其处理方法Financialmanagementoptimization方法Method：

北斗社区BeiDouWeb课程概要COURSESUMMARY一、企业财务管理概览FinancialManagementFramework

1企业财务本质EnterprisesFinancialEssence2企业基本目标CorporateObjectives3管理人员财务职能Manager’sFinancialResponsibility二、现代财务信息系统ModernFinancialInformationSystems

1基本概念

BasicConcept

2演化过程

EvolutionProcess

3会计方程

AccountingEquation

4三大财务报表

ThreeMajorFinancialStatements5财务报表分析FinancialStatementsAnalysisA.盈利能力分析

ProfitabilityAnalysis资产回报率ROA,股东权益回报率

ROE,资产流动速率

AssetsTurnOverRatioB.风险指数分析

RiskAnalysis流动比率CurrentRatio,负债/权益比率Debt/EquityRatio,营运偿债能力OperatingLiquidity北斗社区BeiDouWeb课程概要COURSESUMMARY三、企业经营活动中常见财务机会和陷阱FinancialManagementOptimization1投资决策 InvestmentDecisions2预算管理 BudgetManagement3生产管理 ProductionManagement4存货管理 InventoryManagement5应收帐款管理 AccountsReceivableManagement6现金管理 CashManagement7税务计划 TaxPlanning8内部控制 InternalControl9运用财务部资源 UtilizationofInternalFinancialExpertise

四、小结 Summary北斗社区BeiDouWeb第一部分

ChapterOne

企业财务管理概览FinancialManagementFramework北斗社区BeiDouWeb企业的财务本质原材料存货成品存货在产品存货供应商工厂/办公室—固定资产现金债权人股东投资分红/回购贷款还款/利息应付人工及服务固定资产材料市场/客户应收现金销售赊销市场销售费用折旧北斗社区BeiDouWeb

资金流转和增值过程

Capitalrotation&valuecreationprocess

资金流转典型环节及机会/陷阱

Capitalrotation&management opportunities

企业价值取向特征

Companyvalueproposition

资本投入及资本扩张形式

Capitalinjection&expansionpattern企业经济本质北斗社区BeiDouWeb企业价值取向ValueProposition一、高毛利：创造性/垄断性产品或服务 HighMargin:creative/monopolyproduct/services

二、快速流转：低毛利,高强度使用资产， 高强度成本控制，减少资金沉淀量

HighRotation:lowmargin,highspeed, exhaustiveassetsutilization,costcontrol, capitalamountreduction北斗社区BeiDouWeb流程卓越定义：“流程卓越”是指企业在最低成本、给客户带来最少不便的情况下，向客户提供标准化的、简捷的、可靠的产品和服务。“流程卓越”需要优化企业从采购到分销整个增值链中的每一环节，并瞄准广阔的市场。基本认知：以最低成本创造最大价值的理念“流程卓越”．以最低的价格提供最满足需求的产品不会：．因为价格低而提供低质量的产品．只在狭窄的范围内选择客户．兴建工序繁杂的生产线．发生频繁的特殊销售和服务．提供众多的产品品种供选择北斗社区BeiDouWeb“流程卓越”企业的关键成功因素降低成本简捷的产品线和服务线不为特殊需求提供服务对优化内部工作执着追求投重资于技术改造以降低成本市场份额是衡量是否成功的主要标准注重提高资产利用率标准化的经营模式以达到一致性强调团队提高部门工作质量因事设人，人尽其才企业价值链中的各个部分简洁明了，清晰可见集中决策北斗社区BeiDouWebAccountingEquation

会计方程A=Oi+

Li1.FunctionofTime时间函数T0: A0=L0+OE0 T1: A1=L1+OE1 A0+A=L0+L+OE0+OE

OE>0 Tn …………2.Maximizeowner’sequity--businessobjective游戏规则：股东权益最大化北斗社区BeiDouWeb企业发展典型阶段创意/原型中试阶段商业化高速扩展兼并/收购风险投资（种子基金）风险投资（风险基金）私募（金融投资战略投资）初次公开发行（IPO）(公众投资）发债前/后续发行新股（银行和公众投资）北斗社区BeiDouWeb1.利润 Profit2.风险 RiskTheGoalsoftheFirm

企业基本目标:MaximizeValue北斗社区BeiDouWeb管理人员财务职能

Manager’sFinancialResponsibility一、分配资金资源:资金投向及数量Allocatingcapitalresources

二、经营管理投资：提高资金效率

Improvingcapitalefficiency三、保护公司资产安全

Protectingcompanyassets

北斗社区BeiDouWeb第二部分

ChapterThree

现代财务信息系统

FinancialInformationSystems北斗社区BeiDouWeb财务会计FinancialAccounting

财务会计FinancialAccounting使用者Users企业的外部人士--股东,债权人等Externalusersofinformation-usuallyshareholders,financialanalysts,andcreditors通用会计准则GenerallyAcceptedAccountingPrinciples受会计准则监管Compliancewithgenerallyacceptedaccountingprinciples时间焦点FutureversusPast使用过去会计期间的数据评估管理者的表现Useshistoricaldatainevaluatingperformanceofthefirmanditsmanagersbyoutsiders报告需求ReportingRequirements规则中要求的信息呈现的内容DetailPresented呈现的是汇总数据RegulationsoftenspecifyhowmuchinformationisenoughSummarydataarepresented北斗社区BeiDouWeb

管理会计ManagerialAccounting管理会计ManagerialAccountingInternalusersofinformation-usuallymanagers.NeednotcomplywithgenerallyacceptedaccountingprinciplesUsesestimatesofthefuturefordecisionmakingandhistoricaldataforinternalperformanceevaluation.Internalcost/benefitevaluationdetermineshowmuchinformationisenough内部费用和利润评估所需的信息Moredetaileddataarerequiredaboutproductcosts,revenues,andprofits.使用者Users企业的内部人士--通常是管理者不受会计准则监管通用会计准则GenerallyAcceptedAccountingPrinciples时间焦点FutureversusPast使用预计的数据作决策依据,历史数据作内部管理评估对于产品成本\收入\利润需要更具体的数据报告需求ReportingRequirements呈现的内容DetailPresented北斗社区BeiDouWebFinancialReportsFormat

报表格式Assets资产Liability负债Owner’sEquity所有者权益BalanceSheet资产负债表IncomeStatement损益表收入Revenue减:支出Cost利润ProfitDothecompanyandindividualbelongtoowner’sequityorliability?我们所在单位\个人是股东的资产,还是负债?北斗社区BeiDouWebTheTwoDealingCompaniesFinancialReports两个交易公司的财务报表资产Assets负债Liability所有者权益Owner’sEquity收入Revenue减:支出Cost公司Company资产Assets减:支出Cost银行Bank银行现金ACashinBank客户存款AClientDepositA的利息收入InterestIncomeA的利息支出InterestExpense贷款BLoanB的利息支出InterestExpense应收BAccountReceivableB的利息收入InterestIncome所有者权益Owner’sEquity负债Liability收入Revenue北斗社区BeiDouWebDoubleEntryAccounting

复式记账系统Large-ScaleIndustrializationManagement大规模工业化经营SmallWorkshopManagement小作坊经营Manager=Owner管理者=所有者SingleEntrySystem简式记账系统Manager≠Owner管理者≠所有者DoubleEntrySystem复式记账系统A=Oi+LiCashAccountBeginningBalance现金期初额CashAccountEndingBalance现金期末额IndustrialRevolutionActivator工业革命催化剂1、Largescalefinancialresourcesandspecializedskillssynergy,

add-valueefficiencyofsocialfortune资金资源与专业管理技能相结合，社会财富增值效率；2、Ownershiptransfer,accommodateliquidity所有权转移，资金市场效率；3、Liabilityimportfinancialleverage,accommodatedifferentrisk/returnexpectation.债务引入财务杠杆，风险/回报。北斗社区BeiDouWebFinancialStatements

财务报表T0: Cash0+CA0+FA0=CL0+LL0+OE0

T1: Cash0+Cash+CA0+CA+FA0+FA

CashFlowStatement现金流量表=CL0+CL+LL0+LL+OE0+

OE

IncomeStatement损益表Tn ………...BalanceSheet资产负债表Revenue-Expenses收入-费用北斗社区BeiDouWeb时间OELLCLCashCAFAT0T1资产负债表产品成本销售费用管理费用利润收入融资活动投资活动营运现金期初现金余额期末现金余额股东权益变量现金变量科目FA1LL1CL1财务架构概述利息税北斗社区BeiDouWeb盈利能力分析

ProfitabilityAnalysis资产回报率ROANetIncomeAverageTotalAssets净利润平均总资产=净利润总收入=X总收入总资产利润率=X资产周转率=NetIncomeTotalRevenueXTotalRevenueTotalAssetsProfitMargin=XAssetsTurnover北斗社区BeiDouWeb周转率分析TurnoverAnalysis资产周转率AssetsTurnover=年度总收入AnnualRevenue年度平均总资产AnnualAverageAssets年度应收款销售总额SalesinA/R平均应收账款AverageAccountReceivable年度产品成本TotalProductCost平均存货额AverageInventory应收账款周转率AccountReceivableTurnover=存货周转率InventoryTurnover=固定资产周转率FixedAssetsTurnover=总收入TotalRevenue平均固定资产AverageFixedAssets北斗社区BeiDouWebNOWC营运流动资金=应收账款+预付账款+存货-应付账款-预收账款现金Cash应收账款AccountsReceivable存货Inventory预付账款PaymentinAdvance固定资产FixedAssets资产Assets应付账款AccountsPayable预收账款UnearnedRevenue长期负债Long-TermLiability股东权益Owner’sEquity营运流动资金NOWC负债和股东权益Liability&Owner’sEquity流动资金周转率WorkingCapitalTurnover=总收入Revenue流动资金WorkingCapitalAccountsReceivable+PaymentinAdvance+Inventory-AccountsPayable-UnearnedRevenue北斗社区BeiDouWeb股东权益回报率=ROE净利润NetProfit平均股东权益AverageOwner’sEquity=总收入净利润X总收入平均总资产X平均股东权益平均资产利润率=X资产周转率X杠杆比率盈利能力分析

ProfitabilityAnalysis=RevenueNetProfitXRevenueAverageAssetsXAverageOwner’sEquityAverageAssetsProfitMargin=XAssetsTurnoverXLeverageRatio北斗社区BeiDouWebROA模型/ROAModelSales销售59Costofgoodssold产品成本24Minus减Contribution贡献毛益35Commoncosts销售费用24Minus减OperatingProfit营业利润11Interestandtaxes利息和税5NetProfit净利润6Returnonassets资产回报率17%Returnonequity所有者权益回报率13%CurrentAssets流动资产41Fixedassets固定资产25Plus加Totalassets总资产66Equity所有者权益46Liabilities负债20北斗社区BeiDouWeb风险分析Riskanalysis流动比率CurrentRatio=流动资产CurrentAssets 流动负债CurrentLiability速动比率QuickRatio=流动资产CurrentAssets－存货Inventory 流动负债CurrentLiability（2：1比较好）（１：1比较好）清偿能力DischargeAbility：=营运资金CashfromOperation 流动负债CurrentLiability短期营运偿债能力Short-TermOperatingLiquidity北斗社区BeiDouWeb风险分析RiskRatio财务杠杆比率FinancialLeverageRatio：总负债TotalLiability 总资产TotalAssets（2比较好）总权益TotalOwner’sEquity利息保障倍数InterestPaymentRatio=利息和税前利润EBIT 年度利息费用InterestExpenses（3倍正常）总权益TotalOwner’sEquity北斗社区BeiDouWeb第三部分

ChapterTwo

企业经营活动中的

财务机会和陷阱

FinancialManagementOptimization北斗社区BeiDouWeb预计现金流量 FutureCashFlow Fi贴现率 CashDiscountRate r净现值 NetPresentValue 投资决策InvestmentDecision

n

NPV= i=0Fi(1+r)i北斗社区BeiDouWebNPV>0ori>10%~15%Payback回收期 2-5年BuyorLease租或买? Fi投资决策标准

InvestmentDecisionCriteria时间Time北斗社区BeiDouWeb商圈分析:商场项目取舍人口收入商业交通客流量标志建筑物租金小店铺互补北斗社区BeiDouWeb

MarketRisk

市场风险

OperationRisk

营运风险

GoalsSetting 目标设置

AlternativesChoice

方案/路径，评估/选择

ResourcesOrganization 组织资源

Pre-liveSimulation 预演/彩排为什么要预算WhyBudget北斗社区BeiDouWeb

MarketAnalysis 市场分析

MissionStatement 公司宗旨3-5YearObjectives 3年目标

SelfSWOTAnalysis 差异分析

ProductsandServices 产品/服务选择

FinancialFeasibility

财务可行性分析

OneYearBudget

年度预演如何预算HowtoBudget北斗社区BeiDouWeb作计划的关键步骤(1)明确分工及责任：1）总负责人--总裁（CEO）

决策者并对计划及其执行结果负责2）组织者--财务总监(CFO)判断股东期望值及企业实际盈利给出计划指南；确保计划过程的高质量；支持公司战略方向、集思广议、切实可行；使计划得到董事会批准；将计划分解到各责任人并确保员工的激励机制支持计划的实现；监督计划的执行，报告偏差并组织改进。3）计划制订者--各事业部总经理，分公司总经理及各主要职能部门负责人根据统一的计划流程及指南，使用统一的计划工具制订本部门计划北斗社区BeiDouWeb作计划的关键步骤（2）分析用户的需求及竞争环境：报告者：市场部负责人听众：参与计划制定的全体成员报告要回答的问题：目标客户群体客户的需求及其增长预测．客户明确提出来，也是企业可以满足的需求．客户提不出来，但相信是企业能够满足的需求．客户没有想到，满足于意外的惊喜需求哪些需求可以通过分销渠道满足，哪些必须靠直销竞争者的战略企图及其优势劣势我们现有的优势及劣势北斗社区BeiDouWeb作计划的关键步骤(3)企业宗旨：责任人：总裁

根据对用户需求及竞争环境的分析，简单明了地告诉股东、用户、员工及其他所有利益相关者：

我们的用户是谁？我们能为用户提供哪些产品及服务？用户由于我们的存在而得到什么？北斗社区BeiDouWeb作计划的关键步骤(4)未来3~5年的目标及其关键成功因素-根据用户需求增长分析预测企业未来3~5年的增长速度责任人：市场部负责人

-为未来3~5年的规划找出关键成功因素，并集中有限的资源对其投资责任人：总裁带领计划制定人员共同讨论并达成共识北斗社区BeiDouWeb作计划的关键步骤(5)我们的产品：服务以及所需要的研发及实施计划报告人：各事业部负责人听众：计划制订人员要回答的问题：．我们的用户想得到什么？．能够服务于客户未来成功的理想解决方案是什么？．向用户提供理想解决方案的具体实施计划是什么？．目前哪些主要发展障碍影响我们的实施计划？如何解决这些问题？．具体实施计划需要多少资源？（员工人数、人员分工、设备投资、费用支出）．具体实施计划需要谁的帮助？（合作伙伴，兼并收购）北斗社区BeiDouWeb作计划的关键步骤(6)财务分析及资本投资计划报告人：CFO(首席财政官）听众：计划制定人员要回答的问题：．汇总的计划给公司带来的结果及对股东价值的影响是什么？．各事业部对此影响的贡献是什么？战略方向及价值取向是否需要调整？．如果企业内部的增长不能满足股东的期望值，是否应该通过收购或兼并获得外部的增长？．哪些外部问题会阻碍我们发展以及应急计划？（融资能力，信贷环境，政策法规……)北斗社区BeiDouWeb作计划的关键步骤(7)第一年的计划：

报告人：各事业部及各职能部门负责人听众：计划制定人员要回答的问题：．为了达到长期目标，我们今年的工作重点是什么？．今年的主要经营业绩指标．是否己将事业部业绩指标分配到各基层管理人员及关键员工？他们对此目标的达到有信心吗？．是否己将员工的激励计划传达到每个员工？员工的反馈是什么？北斗社区BeiDouWeb第一年计划的制定及预算程序用户定单预测销售收入增长率毛利率各项营业费用增长率（员工增长率）固定资产投资计划净利率净现金流北斗社区BeiDouWeb

TargetFeedback

进展反馈

TargetLeadingControl 进展控制调整

ResourcesControl 费用控制

CapitalExpenditure 资本性支出预算管理BudgetManagement北斗社区BeiDouWeb内部管理层决策用报告系统举例

根据企业实现目标需要所制定的一系列用于计划、分析及决策调整的管理业绩衡量标准。报表种类主要包括项目销售定单及销售费用报告销售定单，折扣，销售费用，商务费用，每一美元定单所负担的销售费用产品生产部门损益报告销售收入，生产成本，毛利，看接费用，管理费用分摊，净利润服务部门损益报告服务收入，服务成本，毛利直接费用，管理费用分摊，净利润资产项目状况报告应收销货款，存货，展示用存货，其它资产各部门成本费用报告工资，福利费，奖金，差旅费，其它费用及公共费用分摊北斗社区BeiDouWeb项目当月实际当月预算差异率％

本年实际本年预算差异率％

上年同期实际本年与上年比较％工资费福利费外籍人员费用差旅费本地交通费设备成本电话费培训费内部营业会议费业务招待费办公用品费其它营业费用

部门直接费用合计

场地占用费分摊其它其同费用分摊信息技术支持费分摊

部门费用总计

管理部门费用报告举例各部门经理:--总体费用是否在预算之内--费用支出的分配是否合理北斗社区BeiDouWeb实际人工成本（￥/小时）员工有效工时率部门费用总计场地占用费分摊其它其同费用分摊信息技术支持费分摊总经理业务发展部行政部财务部人事部……工资费福利费外籍人员费用差旅费本地交通费设备成本电话费培训费内部营业会议费业务招待费办公用品费其它营业费用本年与上年比较％上年同期实际差异率%本年预算本年实际差异率％当月预算当月实际项目各部门经理--总体费用是否在预算之内？--员工有效工时率？--实际人工成本？（完全成本法）营运部门费用报告举例北斗社区BeiDouWeb利润中心损益报告举例营业利润总公司费用分摊销售及市场费用管理费用利润中心费用销售及市场费用研发费用管理费用应收帐款坏帐费用资本成本利润中心毛利各项销售成本毛利产品（或服务）标准价格销售折扣销售净收入每一元收入所负担的成本费用％本年与上年比较％上年同期实际差异率％本年预算本年实际差异率％当月预算当月实际利润中心负责人--收入计划是否完成？--利润目标是否达到？--用户满意程度？北斗社区BeiDouWeb利润中心资产月报表举例资本成本存货库存品展示品及推出品在途商品易耗品及备件帐龄超过90天的存货比例应收帐款应收销货款DSO（从收入确认到书款周期）帐龄超过90天的应收款比例本年与上年比较％上年同期实际差异率％本年预算本年实际差异率％当月预算当月实际各利润中心负责人--应收帐款是否即时收回？--各项存货是否正常？北斗社区BeiDouWeb主要经营指标追踪报告举例

（预算数，实际数，及上年同期比较，各事业部之间比较）员工满意度用户满意度员工总数人均收入额净现金流营业利润率每一元收入所负担的纲用销售及市费用研发费用资本成本管理费用帐龄90天以上的存货比率DSO（收入确认至收款的周期）新产品发布进度毛利率销售收入销售定单，销售折扣责任人合计12月11月10月9月8月7月6月5月4月3月2月1月

关系企业生存的关键指标北斗社区BeiDouWeb预算管理周期

BudgetManagementCycleMarketAnalysis市场分析MissionStatement公司宗旨3-5YearObjectives3年目标SelfSWOTAnalysis差异分析ProductsandServices 产品/服务选择FinancialFeasibility财务可行性分析OneYearBudget年度预演Implementation&Control组织实施及反馈调整北斗社区BeiDouWeb市场定位80%消费者:80%消费品:北斗社区BeiDouWeb市场分析:城市取舍人均收入人口数量上海北京深圳沈阳珠海大连北斗社区BeiDouWebMissionStatement公司宗旨最有效地满足80%消费者的80%商品需求。价值取向: 薄利多销 一次性购足 顾客自行选择 交通方便/自行停车北斗社区BeiDouWeb销售额增长目标百万元人民币北斗社区BeiDouWeb销售及收款预测

SalesandSalesReceiptsForecast

内部预测

InternalForecast

外部预测 ExternalForecast

外部和内部调整

Internal&ExternalAdjustment收帐期及坏帐

CollectionPeriod&BadDebt北斗社区BeiDouWeb产品取舍1、品种选择：适销对路产品，80%-20%规律经验，市场调查

限制品种，及品种周转2、供应商选择3、价格谈判：以量定价4、订货数量北斗社区BeiDouWeb店铺投资优化

店面设计，线性空间优化商品品种及陈列顾客流动路径采购心理把握店内促销及导购，TG，DM北斗社区BeiDouWeb人力资源投资优化

岗位确定责任确定技能确定招聘选择职前/在职培训人力资源激励北斗社区BeiDouWeb2123北斗社区BeiDouWeb可持续增长计划

--鱼和熊掌的有机平衡

企业规模:市场份额，销售增长，产品品种

经营效率

资金&管理资源 资本市场期望经营与偿付风险北斗社区BeiDouWeb

MakeorBuy 制造或购买

SpecialOrder 特殊订单

DivisionDrop 部门精减

ProductsMix 产品构成营运决策OperationDecisions北斗社区BeiDouWeb利润率和贡献毛益ProfitMarginandContributionMargin去除产品所有成本后剩余的价格ExcessofPriceoverUnitFullCost固定销售费用和管理费用FixedMarketingandAdministrativeCosts变动销售费用和管理费用VariableMarketingandAdministrativeCosts固定生产成本FixedManufacturingCosts变动生产成本VariableManufacturingCosts销售价格SalesPrice8.00贡献毛益ContributionMargin3.50每件产品的变动成本VariableCostperunit4.50利润率ProfitMargin1.65变动成本法的存货价值InventoryValueusingVariableCostingMethod4.00每件产品的全部成本FullCostperunit6.35北斗社区BeiDouWeb边际贡献ContributionMargin=P-V利润=总收入（TR）-总成本（TC）=价格X售量-（固定成本+单位变动成本X售量）=PX-（F+VX）=-F+（P-V）X营运决策依据边际贡献率ContributionMarginRatio=P-VPProfit北斗社区BeiDouWebPXVX利润Profit产销量Volume100营运决策依据北斗社区BeiDouWeb损益平衡点x=BreakevenPoint最低订量LowestOrderVolume（生产量Capacity）最低售价LowestPrice制造或购买MakeorBuy 特殊订单SpecialOrder 部门精减DivisionDrop 产品构成ProductsMix P-VF=CMF或损益平衡销售额：x*P=（BreakevenRevenueP-VF）*PS=（P-V）/PF决策应用DecisionMaking北斗社区BeiDouWeb存货管理：为什么投资存货？价值Value停业待货 Salesshortage停工待料 Productsinterruption批量价格 Bulkpricediscount长途运输 Freightsaving成本Cost仓储费 Storage保险费 Insurance维护费 Maintenance管理人员工资 Labor资金成本 Interest北斗社区BeiDouWeb

采购成本S PurchasePrice

订货成本F FulfillmentCost

持有成本H HoldingCost存货成本 InventoryCostOptimizedOrderingQuantity

存货经济订量订货间距订量安全存货经济订货量Q=H2SF北斗社区BeiDouWeb

存货帐目 Inventoryledge

财务指标 FinancialIndex

实地盘存 PhysicalInventory

出入库管理 FIFOABC法：按重要性（用额大小）排列，分重点 管理存货日常管理

InventoryRegularManagement北斗社区BeiDouWeb

以销定产 Productionbyorder

可靠供应商 ReliableSupplier

高效内部流转环节

Highlyefficientinternalflow理想化：零库存

JITInventory北斗社区BeiDouWeb为什么赊销？Whygrantcredit?应收管理：A/RManagement

效益Benefit增加销售 提高市场分额 竞争手段成本Cost坏帐现金折扣管理、收帐费用利息效益Benefit成本Cost>北斗社区BeiDouWeb中国信用管理关键信用审核—风险防范屏障追—应收帐款管理程序客户北斗社区BeiDouWeb信用管理系统模式前台客户资信评估中台未到期帐款监控后台逾期欠款追收客户档案管理和信息

内部信息外部信息北斗社区BeiDouWeb5C的组成Character:

性格特质，这是指企业和经营者历史背景、过去的付款记录、及法院记录，如果企业及决策者品行不好，能力不足，则其信用度便会降低。Capital:

企业的资本状况，如固定资本、投资额、借贷资本效益。Capacity:

企业的偿债能力，企业的财政状况及经营情况决定了公司的偿付能力。Collateral:

抵押的可靠性，企业用以获得贷款的抵押财产的可靠性以及保值性。Condition:

企业经营环境的状况，包括宏观国家经济状况、条件、政治环境，社会形势等外延风险程度。北斗社区BeiDouWeb信息来源与分析

内部资源信用申请客户档案监督系统（帐龄表/DSO）行业经验

外部信息来源的类型政府注册资料第三方资信提供者银行法庭

媒介互联网竞争者

北斗社区BeiDouWeb分析客户信息

从哪些方面可以找到客户的5C管理层和公司背景

-经营背景信息 -公司历史 -所有制市场位置

-客户

-竞争 -条件、设备、设施 -业务 -办公场所以往付款习惯其他负面信息

非财务分析信息北斗社区BeiDouWeb帐龄表客户销售人员合同及付款日期金额应收帐期内1-30天31-60天61-90天90+天北斗社区BeiDouWeb企业应收帐款管理帐龄分析方法在应收帐款管理中的应用

-实行帐龄管理的意义 -帐龄记录 -帐龄分析提高应收帐款回收率的有效方法（PRM)

-为什么要进行应收帐款的跟踪管理

-应收帐款跟踪管理的内容 -应收帐款跟踪管理的实施步骤应用专业软件实施应收帐款管理 -专业软件应具有的具体功能 -系统的应用目标

-具体操作过程及方法北斗社区BeiDouWeb应收帐款全程跟踪管理：RPM第一步：建立应收帐款档案第二步：货到日的查询第三步：对货物满意程度的核实第四步：提醒客户付款到期日第五步：在货款到期日的催收第六步：及时报告到期未付的情况北斗社区BeiDouWebCashReserve

现金储备

用于支付

防范意外

把握机会北斗社区BeiDouWebFundSources&UseStatement

资金来源和使用表来源 使用经营活动所获得资金净利润 201,242折旧 111,509应收帐款,减少 62,426其它资产,减少 467银行贷款,增加 91,997应付帐款,增加 11,634其它预提费用,增加 26,653长期负债,增加 4,323普通股和实收资本,增加 103

510,354红利 142,968固定资产增加 104,276存货,增加 94,238预付帐款,增加 3,559预付税金,增加 6,038投资,增加65,376预提税金,减少 91,252现金余额,增加 2,647

510,354公司偿付能力融资手段帐期融资计划北斗社区BeiDouWebCashFlowForecast

现金流量表1.时间 2.金额北斗社区BeiDouWebDisbursementForecast

支出预测

营运支出

OperationExpenses

a.原料b.工资c.营运费用(水电租金等)

固定资产 FixedAssets

分红 Dividend

税款 Taxation北斗社区BeiDouWebAccountType

帐户类型1.活期帐户 a.基本户 b.一般户2.定期存款多少帐户为宜？在不影响营运的情况下，越少越好。资金状况资金调拨时间、成本帐户管理成本，对帐，记帐控制风险北斗社区BeiDouWebCashinTransit

在途现金

同城划款

a.支票--10：00，16：00两次交换

b.银行信汇异地划款

a.电汇–同行一天，异行三天

费用：1万1-10万10-50万50-100万100万以上 5元10元15元20元 0.0002%

b.银行汇票北斗社区BeiDouWebAcceleratingCollections

加速收款收款过程：送货发票客户公司收款中心公司收款帐户公司用款帐户对方银行北斗社区BeiDouWebConcentrationBankingSystem

自动划款收款帐户系统用款帐户当地客户收款中心当地银行自动划款缩短付款时间缩短清算时间成本与效益平衡北斗社区BeiDouWebLockBoxSystem

保险箱收款系统中心（用款）帐户当地客户收款中心当地银行自动划款自动对帐单当地客户当地客户当地银行当地银行当地银行北斗社区BeiDouWebPaymentControl

支付控制

资金效率控制，增加付款在途资金风险控制

a.预算控制

b.出纳/会计职责分离

c.

支票与签字（印章）分离

d.

单据审核

e.

银行调节表北斗社区BeiDouWebPaymentTerms

支付条款

预付货款

货到付款无折扣帐期付款有折扣帐期付款应付工资及其他北斗社区BeiDouWebStretchingAccountsPayable

延展帐期

简单

方便主动有效的短期融资手段信用及供应商关系北斗社区BeiDouWebCostBenefitBalancing

成本计算 103050406020500400300200100600年利率（%）自发票开出之日起的天数北斗社区BeiDouWeb常见税种流转税–增值税， 营业税企业所得税个人所得税税务优化常见优化途径及风险控制税种税基税率差异及优惠环节、流转税纳税实体、合并税表转移价格发票管理北斗社区BeiDouWeb控制环境人员素质和企业文化管理哲学和风格组织结构及沟通模式业务流程及规章制度内部控制 InternalControl控制活动核准 Approval授权 Authorization查证 Verification调节 Recondition复核 Review差异分析 Varianceanalysis指标 Index盘点 Inventory分工 Segregation北斗社区BeiDouWeb

销售与收款 Sales&A/R

采购及付款 Purchase&Payment

生产循环 Production

工资 Labour

固定资产 FixedAssets控制对象 ControlSubject北斗社区BeiDouWeb销售交易之内部控制问卷范题

销售交易之内部控制问卷范题目标范例问题一般性

1．

核准客户信用部门是否与营业部门各自独立？ 2．

记录应收帐款的人是否不经管收现？ 3．

出纳人员是否不接近应收帐款明细帐及编制每月的应收帐款对帐单？ 4．

客户信用情形是否定期检讨？有效性

5．

对统一发票是否严格执行接取控制？ 6．

应收帐款对帐单是否每月定期寄发？ 7．

客户回应对帐单有差异时，是否立即调查并采必要之处理？ 8．

销货退回时是否由验收部门检验并提出报告？完整性

9．

统一发票是否逐日按号码顺序使用？销货单、提货单及贷项通知单是否预先连续编号？ 10．

对连续编号的单据若有漏号是否及时查核？核准

11．

所有余销是否均经信用部门核准？ 12．

销售价格及信用条件是否符合已核准的价目表？ 13．

销货退回与折让是否均经核准？ 14．

新增客户是否经过核准？正确性

15．

货品运送之数量是否与发票相符？ 16．

统一发票的品名、规格、数量、单价、总价及信用条件是否与客户订单相符？ 17．

应收帐款余额是否定期与应收帐款明细分类帐总额相核对？ 18．

内部稽核人员是否独立验证销货金额、应收帐款余额及客户帐户余额？分类

19．

不同货品或不同地区的销货是否于明细帐或备忘记录中予以分类？ 20．

对员工、董事及分支机构的应收款项是否与应收帐款科目分列？会计处理

21．

销货薄结算过入总分类帐时是否经过核准？ 22．

应收帐款帐户余额与应收帐款明细分类帐相调节时是否由第三者办理？会计期间 23．

统一发票与货品送交客户时是否即列为销货收入？北斗社区BeiDouWeb销售交易之内部控制问卷范题

销售交易循环控制风险评估基准表基本活动可能发生的错误及舞弊必要的内部控制结构收到客户订单(a)该客户为拒绝往来或未经信用调查。(b)订单的内容有误。(a)确实核对该客户是否已列入客户清单。(b)接到订单均立即编制销货单。(c)检视客户订单的品名、单价及数量核准信用额度(a)对信用不佳或额度不足的客户赊销。(a)信用部门对所有新客户作信用