项目费用估算与成本控制讲义课件

2023/7/19项目费用估算与成本控制讲义序曲：程咬金的三板斧玩不转今天的项目质量费用时间

成功的项目必须满足客户、管理层和供应商在时间、费用和性能上的不同要求。

功效功能要求有限预算费用完成期限时间目标2项目中不同主体对钱的认识业主-----投资控制承约商----成本控制抽象-----费用管理费用(资源)resource;cost.投资:investment成本:cost传统项目管理向现代项目管理转变施工方的成本管理向业主和用户二端渗透3费用管理的知识回顾内容上涵盖更广泛：涉及到决策中的资源计划编制；涉及到成本估算和成本预算；涉及市场营销活动和售后服务；方法工具进展迅速：引进投资的资金时间效益概念—动态和静态，引进成本动态控制的挣值概念引进最优化计算机软件模型---造价软件4费用管理的知识回顾全方位成本管理的理论方法横向伸延，把成本管理的范围扩大到资源最优化配置，价值分析，风险分析等领域，以系统观点，注重各领域之间的效益关系；生命周期成本管理的理论方法纵向伸延，把成本管理链条向前扩大到决策投标阶段，向后伸延到项目使用维护阶段，使项目成本在整个项目生命达到最小化；5一.项目费用管理概述

项目的费用管理主要是在批准的预算条件下确保项目的保质按期完成，其主要包括：◆资源计划（ResourcePlanning）：确定用于进行项目工作的各种资源（人力、设备、材料）的种类和数量。◆费用估算（CostEstimating）：估计完成项目工作所需资源的费用。◆费用预算（CostBudgeting）：将估算出来的全部费用分配给项目的每个工作。

◆费用控制（CostControl）：控制项目预算的变更。1.费用(资源)计划

项目的完成需要多种资源，资源的获取需要一定的费用，即资源的成本。项目费用计划就是在资源规划的基础上，考虑资源的成本形成的计划，包括项目费用管理计划和费用基准计划。资源计划涉及到决定什么样的资源（人、设备、材料）以及多少资源、何时将用于项目的每一工作的执行过程之中。为什么要进行资源计划计划资源使用(资源不是无限的)预示资源可能出现问题的早期反映－增加资源－设置优先级－增加持续时间－改变资源的水平控制变化－资源控制的依据－在项目层次上关注所有资源－在任务层次上所需的资源项目资源计划的过程15

367

42WBS计划目标dedlines估计工作量任务时间估计逻辑关系资源分配资源计算资源计划计划框架准备计划完成计划并被批准资源计划过程工具与技术专家判断选择确认数学模型依据工作分解结构历史资料范围说明书备用资源说明组织方针结果资源需求各种图表2.资源说明书的概念资源说明书是在资源规划阶段完成的，用于说明WBS各组成部分所需资源的种类和数量，也即资源的需求计划（ResourceRequirement）。资源并不是具有无限能力且可以随时得到的。因为项目费用、技术水平、时间等因素的影响，几乎所有项目都要受到资源的限制。在项目展开的过程中，如何规划，才能使资源的可得性、及时性达到最优，是项目管理者应认真考虑的问题。

113.费用偏差的概念费用偏差（CostVariance）在项目管理里面有两种含义：（1）是任何一项工作的估算费用与此项工作的实际费用的差值；（2）在挣值法（EarnedValueAnalysis）中，是指已完成工作预算成本和已完成工作实际成本的差值。在实际使用时，可以根据上下文内容确定它的具体含义。

费用偏差仅仅反映了项目运行的费用方面的偏差，还不足以真实反映项目运行的整体状况。它还需要与其他因素，如进度偏差、工作质量状况等联合起来，综合判断，以全面反映项目的真实情况。124.项目资源说明书的主要内容项目资源说明书的主要目的就是对项目各项工作所需资源的种类和数量进行明确的描述。这些描述一般应分解到具体的工作上，并主要用各种形式的表格和图形来体现，如资源计划矩阵、资源数据表、资源横道图、资源负荷图、资源累积需求曲线等。

13（1）资源计划矩阵

14（2）资源数据表

15（3）资源横道图

16（4）资源负荷图

17（5）资源累积需求曲线(S型)

185.项目资源说明书的编制原则（1）按WBS结构为主，结合项目进度计划进行资源规划。

（2）内容必须准确详细，数据来源要可靠。（3）注意资源规划的灵活性。

195.项目资源说明书的编制方法项目资源说明书的编制的一般程序：

206.资源规划的主要方法（1）专家评判法（2）多方案选择法（3）数学模型法

21二.费用估计费用估计指的是预估完成项目各工作所需资源（人、材料、设备等）的近似费用值当项目在一定的约束条件下实施时价格的估计是一项重要的因素费用估计应该与工作质量的结果相联系费用与时间的关系

成本项目总成本最低成本

直接成本间接成本

最佳工期时间费用估计过程工具与技术类比估计参数建模自下向上估计自上向下估计计算机化工具依据工作分解结构资源需求资源单价活动时间估计值历史资料费用科目表结果费用估计值辅助的详细资料费用管理计划费用估计的工具和方法

类比估计法：与原有的已执行过的类似项目进行类比，以估计当前项目的费用。参数模型法：将项目的特征参数作为预测项目费用数学模型的基本参数。从下向上的估计法：首先估计各个独立工作的费用，然后再汇总从下往上估计出整个项目的总费用。从上往下估计法：多在有类似项目已完成的情况下应用。计算工具的辅助：项目管理软件及电子表格软件辅助项目费用的估计。不同的阶段采用不同的方法，估计的精度也不相同。从上往下估计法(示意图)从上向下估计法：

·工作范围

·进度目标

·费用目标

从下向上的估计法(示意图)

工作包从下向上估计法:

·估计进度

·估计资源

·估计费用

费用估计的基本结果

项目的费用估计：描述完成项目所需的各种资源的费用，包括：劳动力、原材料、库存及各种特殊的费用项如折扣、费用储备等的影响,其结果通常用劳动工时、工日、材料消耗量等表示。详细的说明：费用估计的详细说明应该包括：——工作估计范围描述，通常是依赖于WBS作为参考；

——对于估计的基本说明，比如费用估计是如何实施的；

——各种所作假设的说明；

——指出估计结果的有效范围．三.费用预算费用预算是给每一独立工作分配全部费用，以获得度量项目执行的费用基线

预算的作用：计划性、约束性、控制性。费用预算过程工具与技术费用估计的工具与技术依据费用估计值工作分解结构项目时间表结果费用基准费用预算应在项目启动前由项目经理批准不应该变化－控制偏差－只有在项目范围发生变化时才可修订计算每一阶段的费用使用费用结构分解（由WBS得到）累积费用曲线总的计划支出当日实际支出与计划支出之间的差异费用支出时间(今天)实际支出计划支出项目成本预算33

费用分解表

任务名称工作量资源数量工期人力费用材料费用机械费用总费用平均日费用（工时）（人）（天）（元）（元）（元）（元）（元）1200工程准备2376050602376003800007600069360011560.001210主设备生产1600040501600003000005000051000010200.001220辅设备生产720020457200055000250001520003377.781230现场勘查1602101600500006600660.001240施工准备4005104000200001000250002500.001300南昌中心施工1120201011200120000232002320.001310局域网组建40015104000500009000900.001320DKZ06安装152751520200003520704.001330MK02安装152751520200003520704.0013402M卡安装41616104160300007160716.001400赣州施工1080527108009000019800733.331410DKZ03安装200552000100003000600.001420DKZ06安装160541600200003600900.001430MK02安装240562400200004400733.3314402M器安装4005104000300007000700.001450DKZ10安装8052800100001800900.0034费用分解表（续）

任务名称工作量资源数量工期人力费用材料费用机械费用总费用平均日费用（工时）（人）（天）（元）（元）（元）（元）（元）1500景德镇施工96052496008000017600733.331510DKZ03安装200552000100003000600.001520DKZ06安装160541600200003600900.001530MK02安装240562400200004400733.3315402M器安装360593600300006600733.331600鹰潭施工64051664008000014400900.001610DKZ03安装160541600100002600650.001620DKZ06安装1205312002000032001066.671630MK02安装200552000200004000800.0016402M器安装1605416003000046001150.001700吉安施工84052184009000017400828.571410DKZ03安装160541600100002600650.001420DKZ06安装160541600200003600900.001430MK02安装160541600200003600900.0014402M器安装280572800300005800828.571450DKZ10安装8052800100001800900.001800验收2400103024000100000340001133.331900项目管理484051216050010000070500582.641000江西监控工程35640/121368500446000760008905007359.50工程师/职员工资：10元/工时，或80元/人天项目管理人员工资：100元/人天35费用负荷曲线费用累积负荷曲线(预算基准线)四.费用控制费用控制主要关心的是影响改变费用线的各种因素、确定费用线是否改变以及管理和调整实际的改变。费用控制包括：——监控费用执行情况以确定与计划的偏差——确使所有发生的变化被准确记录在费用线上——避免不正确的、不合适的或者无效的变更反映在费用线上——股东权益改变的各种信息费用控制还应包括寻找费用向正反两方面变化的原因，同时还必须考虑与其它控制过程（范围控制、进度控制、质量控制等）相协调，比如不合适的费用变更可能导致质量、进度方面的问题或者导致不可接受的项目风险。费用管理/控制的五个环节

费用预算跟踪比较计划值与实际值偏差分析控制纠偏重新预测费用控制过程工具与技术费用变更控制系统进展度量补充计划计算机化工具依据费用基准进展报告变更请求费用管理计划结果修订的费用估计值预算更新补救行动根据完成情况的项目总费用估算经验教训费用控制的依据费用线实施执行报告：这是费用控制的基础，实施执行报告通常包括了项目各工作的所有费用支出，同时也是发现问题的最基本依据。改变的请求：改变的请求可能是口头的也可能是书面的、可能是直接的也可能是非直接的、可能是正式的也可能是非正式的，改变可能是请求增加预算，也可能是减少预算。费用控制的方法与技术费用控制系统：－它是说明费用线被改变的基本步骤，包括文书工作、跟踪系统及调整系统，费用的改变应该与其它控制系统相协调。实施的度量：－挣得值分析法是一种最为常用的分析方法。－费用控制的一个重要工作是确定导致误差的原因以及如何弥补、纠正所出现的误差。附加的计划－很少有项目能够准确的按照期望的计划执行，不可预见的各种情况要求在项目实施过程中重新对项目的费用作出新的估计和修改。计算工具－可借助相关的项目管理软件和电子制表软件来跟踪计划费用、实际费用和预测费用改变的影响。

项目的费用控制图解实际的计划的实际的计划的确定需要当天需求设计开发系统测试案例A确定需要需求设计开发系统测试当天案例B实际的计划的计划的实际的累积费用曲线累积费用曲线人员负荷人员负荷计算机机时(小时)计算机机时(小时)实际的计划的挣得值（EarnedValue）EV出现在美国用于计算费用偏差AprogramhasnomilestoneandEarnedValue,thennocontrol.EarnedValue=BudgetedCostofWorkPerformed挣得值=工作相应的预算资金总量表示完成的工作量具有多少“价值（Value）”是从实际完成工作的角度来看“绩效”，而不是传统上的预算动支的情况来看“绩效”的。挣得值方法---EVT挣得值方法(Earnedvalue)是对项目进度和费用进行综合控制的一种有效方法。该方法用三个参数和四个指标来控制衡量费用使用情况。1967年，美国国防部制订费用、进度控制系统准则（Cost/ScheduleControlSystemsCriteria,即C/SCSC）,正式采用了挣得的概念，目前，包括

NASA，美国税务局和美国联邦调查局等机构也采用了挣得值方法挣得值法的发展过程挣值法概念起源于19世纪于20世纪之交的工业工程1960s，USDOD的有关人员开始搜集挣值法在实际应用方面的经验，首先在海军应用。1967年，USDOD制订了C/SCS,试图用于工业和政府项目之中，作为费用、进度和技术业绩联合管理的工具。挣值法为政府部门支配的公共资源能进行有效的管理提供了保障。最初的C/SCS由于采用过多的检查表、与会计代码相近的标识，令人费解的术语和专业缩写，影响了它的推广。使用C/SCS导致管理费用超预算的事也屡有发生。80年代中期，经过调查研究，使项目经理们重新认识了C/SCS的作用。90年代，由政府和工业界联合进行的对TQM的研究使C/SCS得到了长足的改善和提高，去除了繁杂低效的部分。随着挣值法在应用中不断取得经验，逐步显示了它的有效性，许多国家和行业都采用了挣值法。USDOD也联合其它工业协会组织编写了使用挣值法进行项目管理的“挣值法管理系统”。挣值管理（EVM）术语表48计划工作量的预算费用(BCWS)

BCWS（BudgetedCostofWorkScheduled）即根据批准认可的进度计划和预算到某一时点应当完成的工作所需投入资金的累计值，计算公式为：BCWS=计划工作量×预算定额。BCWS反映进度计划应当完成的工作量，它在工作实施过程中应保持不变，除非合同有更改。如果合同变更影响了工作的进度和费用，经过批准认可，相应的BCWS基线也应作相应的修改。按我国的习惯可把它称为“计划投资额”已完工作量的预算成本(BCWP)BCWP(BudgetedCostofWorkPerformed)即指根据认可的预算，到某一时点已经完成的工作所需投入资金的累计值。计算公式为：ＢＣＷＰ=已完工作量×预算定额业主正是根据这个值对承包商完成的工作量进行支付，也是承包商挣得的金额，故称挣得值。已完成的工作必须经过验收，符合质量要求。挣得值反映了满足质量标准的项目实际进度，真正实现了投资额到项目成果的转换。按我国的习惯可称为“实现投资额”已完成工作量的实际费用(ACWP)ACWP(ActualCostofWorkPerformed),即指项目实施过程中某阶段实际完成的工作量所消耗的工时(或费用)。ACWP主要是反映项目执行的实际消耗指标。我国习惯称其为“消耗投资额”挣得值方法的评价指标(1)费用偏差(CostVariance-CV)：CV是指检查期间BCWP与ACWP之间的差异，计算公式为CV=BCWP-ACWP。当CV为负值时表示执行效果不佳，即实际消费人工(或费用)超过预算值即超支。反之当CV为正值时表示实际消耗人工(或费用)低于预算值，表示有节余或效率高。挣得值方法的评价指标(2)进度偏差(ScheduleVariance-SV)：SV是指检查日期BCWP与BCWS之间的差异。其计算公式为SV=BCWP-BCWS。当SV为正值时表示进度提前，SV为负值表示进度延误。挣得值方法的评价指标(3)

费用执行指标(CostPerformedIndex-CPI)：CPI是指预算费用与实际费用值之比(或工时值之比)。

CPI=BCWP／ACWPCPI＞1表示低于预算CPI＜1表示超出预算CPI＝1表示实际费用与预算费用吻合它是以百分比来反映费用的挣得值方法的评价指标(4)

进度执行指标(SchedulePerformedIndex-SPI)：SPI是指项目挣得值与计划值之比，即SPI=BCWP／BCWS当SPI＞1表示进度提前SPI＜1表示进度延误SPI＝1表示实际进度等于计划进度它是以百分比来反映进度的BCWS:计划工程预算费用或计划工程投资额BCWP:完成工程预算费用或实现工程投资额ACWP:完成工作实际费用或消耗工程投资额BCWP-ACWP=费用偏差CVBCWP-BCWS=进度偏差SVBCWP/ACWP=CPI费用业绩指标BCWP/BCWS=SPI进度业绩指标挣得值方法(续)工作计划完成工作预算费用(万元)己完工作量%实际发生费用(万元)挣得值(万元)A400100400

B450100460

C70080720

D150100150

E500100520

F80050400

G100060700

H300100300

I120100120

J120040600

合计

57某项目进展到11周时，对前10周的工作进行统计，有关情况见上表。

1、求出前10周每项工作的BCWP及10周末的BCWP。2、计算10周末的合计ACWP、BCWS。3、计算10周末的CV、SV并进行分析。4、计算10周末的CPI、SPI并进行分析。5、对10周末的情况进行综合分析。58项目运行的挣得值评价曲线图检查日期SVCV时间(T)计划完成费用完工日期计划完成日期完工费用差异延期费用图例：

BCWSACWPBCWP59费用控制的结果修订费用估计;预算更新;纠正活动估计EAC（EstimateAtCompletion）：——EAC=实际支出＋按照实施情况对剩余预算所作的修改，这种方法通常用于当前的变化可以反映未来的变化时。

EAC=BAC/CPI或EAC=ACWP+(BAC-BCWP)/CPI——EAC=实际支出＋对未来所有剩余工作的新估计这种方法通常用于当过去的执行情况显示了原有的估计假设条件基本失效的情况下或者由于条件的改变原有的假设不再适用。——EAC=实际支出＋剩余的预算(ETC=EAC-ACWP)适用于现在的变化仅是一种特殊的情况，项目经理认为未来的实施不会发生类似的变化。经验教训：以案例库的形式保存下来，作为以后的参考应用挣值法的一般步骤（1）根据费用基线确定检查点上的BCWS；（2）记录到检查点为止项目费用使用的实际情况，确定ACWP；（3）度量到检查点为止项目任务完成情况，确定BCWP；（4）计算CV和SV（或者是CPI和SPI），判断项目执行情况；（5）如果偏差超出允许范围，则需要找出原因，并提出改正措施。62项目费用偏差的原因及措施宏观原因：出现重大的技术难题，计划不充分，物价上涨，总工期拖延，工作量大幅增加，政治因素；微观原因：工作效率低下，返工增多，管理协调不好；内部原因：沟通不佳，员工素质不高，直接成本增加，事故；外部原因：上级、业主的干扰，国家相关产业政策的变动，其他风险；其他原因。63影响费用偏离的若干因素

64项目费用审计项目费用审计就是派遣有胜任能力的独立人员确定项目管理中有关费用使用情况与既定标准的符合程度，并向项目利益相关人提交相应的审计报告。既定标准涉及费用使用的合法性、合理性和有效性等。费用审计是项目审计的重要组成部分，是项目费用管理的一种辅助手段，贯穿于项目的全过程中。

（1）项目计划期费用审计（2）项目实施期费用审计（3）项目结束期费用审计65费用控制应注意的几个问题1）实施中的计划变更问题在项目实际实施过程中，原计划和设计经常会有许多的修改，这会造成费用模型的变化，如：（1）实际工作量与计划工作量之间的差异；（2）增加新的工作内容；（3）业主指令工程实施顺序变化等。必须跟踪实际的变化，将新的计划成本与实际费用支出进行比较才具有实际意义。费用控制应注意的几个问题2）成本开支的监督落实成本目标，而且要落实资源的消耗和工作效率指标；开支的审查和批准（事前批准，事中监督、事后审查）；在签订合同时，在价格方面要进行严格控制。五.工程项目费用管理简介投资框算投资估算概算(修正概算)施工图预算标底投标价合同价结算竣工决算投资规划编制项目建议书编制可行性研究报告项目评估设计准备阶段编制设计任务书设计阶段方案设计扩初设计施工图设计施工施工阶段动用前准备阶段保修期时间有建设意图项目立项项目正式动用施工招标、投标68工程项目费用估算投资框算投资估算概算(修正概算)施工图预算标底投标价合同价结算竣工决算投资规划设计准备阶段设计阶段施工阶段动用前准备阶段保修期时间有建设意图项目立项项目正式动用-30%30%25%-25%-15%15%10%-10%-5%5%69影响费用的因素时间地点招标方式发包方式项目规模70项目总投资的控制项目总投资包括建筑安装工程费用、设备和工器具购置费用、其它费用。投资控制不仅仅控制土建工程费用，不仅仅控制施工费用。应在计划投资的范围内，通过控制的手段，以实现项目功能、建筑造型和材料质量的优化。71设计准备阶段和设计阶段控制投资的意义100%95%75%35%10%25%1/43/41/2对项目经济性影响的程度竣工设计准备初步设计技术设计施工图设计1施工图设计2施工部分尚余的设计、发包设计招标、发包设计要求改变72各阶段投资计划值与实际值的比较方案设计设计阶段设计准备阶段编制修正框算编制粗框算修改修正框算(作为投资目标)扩初设计编制概算编制修正概算施工图设计编制预算编制标底施工招标与发包修改标底分析投标价确定合同价编制竣工决算编制(月、季、年度)资金使用计划编制资金切块计划(按财务帐户)施工阶段工程结算按合同按子项目按时间按财务帐户12345678910111273案例某工程施工过程中，为了降低项目的施工成本，项目经理部将工程划分为地基基础、主体结构、装饰装修、屋面工程、门窗工程，并对其功能进行了评分，根据合同及图纸等资料，得出了其预算成本，见下表。企业下达的责任书中要求该项目经理部在项目管理过程中的成本降低率为5%，项目经理部计划采用价值工程方法寻求降低成本的途径和措施。74问题：（1）试述价值工程原理的特征。（2）用价值工程方法，价值分析的对象应如何选择？（3）求出各分部工程的功能系数、成本系数、价值系数。（保留到小数点后三位数）（4）用价值工程方法确定价值分析的对象，求出目标。分部工程功能评分预算成本（万元）地基基础13345主体结构35820装饰装修33515屋面工程12172门窗工程790合计1001942功能评分和预算成本75答案（1）特征：①价值工程的目标，是以最低的寿命周期成本，使产品具备它所必须具备的功能。②价值工程的核心，是对产品进行功能分析。③价值工程将产品价值、功能和成本作为一个整体同时来考虑。④价值工程强调不断改革和创新。⑤价值工程要求将功能定量化，即将功能转化为能够与成本直接相比的量化值。⑥价值工程是以集体的智慧开展的有计划、有组织的管理活动。

76（2）故价值分析的对象应以下述内容为重点：①选择数量大,应用面广的构配件。②选择成本高的工程和构配件。③选择结构复杂的工程和构配件。④选择体积与重量大的工程和构配件。⑤选择对产品功能提高起关键作用的构配件。⑥选择在使用中维修费用高、耗能量大或使用期的总费用较大的工程和构配件。⑦选择畅销产品,以保持优势,提高竞争力。⑧选择在施工(生产)中容易保证质量的工程和构配件。⑨选择施工(生产)难度大、多花费材料和工时的工程和构配件。⑩选择可利用新材料、新设备、新工艺、新结构及在科研上已有先进成果的工程和构配件。77（3）计算分部工程的评价系数、成本系数和价值系数，见下表：

价值工程计算表分部工程功能评分功能系数预算成本（万元）成本系数价值系数目标成本成本降低额（1）（2）（3）（4）（5）（6）（7）（8）地基基础130.133450.1780.73239.837105.163主体结构350.358200.42220.829645.715174.285装饰装修330.335150.2651.245608.817-93.817屋面工程120.121720.0891.348221.388-49.388门窗工程70.07900.0461.521129.143-39.143合计1001.0019421.00

1844.997.178上表中：总目标成本=预算成本×（1—5%）=1942×95%=1844.9（万元）

目标成本=总目标成本×功能系数

成本降低额=预算成本—目标成本(4)从上述结果看出：主体结构、地基基础的价值系数小于1.0，因次应以主体结构、地基基础为价值工程为分析对象，寻求降低成本的措施、方法。

792.成本效益分析方法成本效益分析（CostBenefitAnalysis）就是估算各种项目和产品方案的有形成本和无形成本（支出）与利润（收益），然后用财务的测量尺度，如投资收益率或投资回收期等方法，来评估这些经确认的方案的相对优势，从中选出经济效益最佳的一个方案，再根据此方案的要求制定项目范围计划。80案例.某施工项目经理部在某工程施工过程中，将标准层的商品混凝土的实际成本、目标成本情况进行比较，数据见下表。

商品混凝土目标成本与实际成本对比表项目单位计划实际差额产量m3300310+10单价元800820+20损耗率%43－1成本元24960026182612226问题：（1）试述因素分析法的基本理论。（2）用因素分析法分析成本增加的原因。81答案（1）因素分析法又称连锁置换法或连环代替法。这种方法用来分析各种因素对成本形成的影响程度。在进行分析时，首先要假定众多因素中的一个因素发生了变化，而其他因素则不变，然后逐个替代，并分别比较其计算结果，以确定各个因素的变化对成本的影响程度。（2）分析成本增加的原因：①分析对象为浇筑某层商品混凝土的成本，实际成本与目标成本的差额为12226元。该指标是由产量、单价、损耗率三个因素组成，其排序见下表。②以目标249600元（=300×800×1.04）为分析替代的基础。第一次替代产量因素：以310替代300，310×800×1.04=257920元第二次替代单价因素：以820替代800，并保留上次替代后的值，310×820×1.04=264368元

82第三次替代损耗率因素：以1.03替代1.04，并保留上两次替代后的值310×820×1.03=261826元③计算差额：第一次替代与目标数的差额=257920—249600=8320元第二次替代与第一次替代的差额=264368—257920=6448元第三次替代与第二次替代的差额=261826—264368=—2542元④产量增加使成本增加了8320元，单价提高使成本增加了6448元，而损耗率下降使成本减少了2542元。⑤各因素的影响程度之和=8320+6448—2542=12226元，与实际成本与目标成本的总差额相等。计算过程见下表。

83商品混凝土成本变动因素分析表顺序连环替代计算差异因素分析目标数300×800×1.04

第一次替代310×800×1.048320产量增加使成本增加了8320元第二次替代310×820×1.046448单价提高使成本增加了6448元第三次替代310×820×1.03-2542损耗率下降使成本减少2542元合计8320+6448-2542=1222612226

84[案例分析1]

某项目由国外引进工艺设备和技术，硬件费300万元；软件费40万元，其中计算关税的项目有25万元，不计算关税的项目有15万元；外汇牌价1美元=8．3元人民币；铁路运输费率1%；陆运保险费率2．66%；外贸手续费率1．5%；中国银行财务手续费率0．4%；增值税率和关税税率均为17%；国内供销手续费0．5%；包装运杂费费率0．1%；采购保管费费率0．5%。

问题：(1)引进工艺设备和技术的价格由哪些费用组成？

（2）计算该案例工艺设备和技术投资的估算价格。（保留小数点后三位小数）85答：（1）引进设备和技术的抵岸价包括以下费用：货价；从属费用（含国外运输费、国外运输保险费、外贸手续费、银行财务费、关税、增值税）。全部投资的估算价格还包括设备运杂费。

（2）引进设备和技术的投资估价计算如下表：（保留小数点后三位小数）

86序号费用名称计算公式费用（1）货价货价=300×8.3+40×8.3＝2490+332=28222822（2）国外运输费铁路运费=300×8.3×1%=2490×1%=24.924.9（3）国外运输保险费铁路运输保险费=（2490+24.9）×2.66%/（1－2.66%）68.724（4）关税硬件关税=（2490+24.9+68.724）×17%=2583.624×17%=439.216软件关税=25×8.3×17%=207.5×17%=35.275474.491（5）增值税增值税=（2583.624+207.5+474.491）×17%=555.155555.155（6）银行财务费银行财务费=2822×0.4%=11.28811.288（7）外贸手续费外贸手续费=（2583.624+207.5）×1.5%=41.86741.867（8）抵岸价（1）+（2）+（3）+（4）+（5）+（6）+（7）=3998.425（9）国内运杂费国内运杂费=（8）×（0.5%+0.1%+0.5%）=43.98343.983（10）投资估价（8）+（9）=4042.4084042.40887[案例分析2]某设计院在新建办公楼中，购进一部进口电梯，其数据分别如下：

①每台毛重为3t，离岸价格（FOB）每台60000美元；

②海运费率为6%；

③海运保险费为2.66%；

④关税率为17%；

⑤增值税率为17%；

⑥银行财务费率为0.4%；

⑦外贸手续费率1.5%；

⑧到货口岸至安装现场300km,运输费为0.60元/（t•km），装、卸费均为60元/t；

⑨国内运输保险费率为1‰；

⑩现场保管理费率25‰；

问题：（1）引进工艺设备和技术的全部估算价格由哪些费用组成？

（2）请按下表计算进口电梯运至安装现场的预算价格。（计算结果保留两位小数，美元对人民币汇率按1：8.3计算）

88费用项目计算式金额（人民币）元

1原价（FOB）

2进口设备从属费用

2.1

海运费2.2

海运保险费2.3

关税2.4

增值税2.5

银行财务费2.6

外贸手续费

3国内运杂费3.1

运输及装卸费3.2

运输保险费

4现场保管费

5预算价格

进口电梯预算价格计算表

答：（1）引进设备和技术全部投资的估算价格包括：货价；从属费用；设备运杂费。89序号费用项目计算式金额（人民币）元（1）原价（FOB）60000×8.3498000（2）海运费49800×6%29880（3）海运保险费（49800+29880）×2.66%÷（1-2.66%）1407.91（4）关税（498000+29880+1407.91）×17%89978.94（5）增值税（498000+29880+1407.91+116443.34）×17%÷（1-17%）126837.79（6）银行财务费498000×0.4%1992（7）外贸手续费（498000+29880+1407.91）×1.5%7939.32（8）运输及装卸费3×（300×0.6+50×2）840（9）运输保险费（498000+29880+1407.91+89978.94+126837.79+1992+7939.32+840）×0.1%756.88（10）现场保管费（498000+29880+1407.91+89978.94+126837.79+1992+7939.32+840+756.88）×2.5%18940.82（11）预算价格498000+29880+1407.91+89978.94+126837.79+1992+7939.32+840+756.88+18940.82776573.6690[案例分析3]某设备从鞍山运到北京。有关资料如下：1）设备重量为5吨/台，设备生产厂家的交货价格为20万元/台。2）鞍山至起运站的运输距离为12公里，采用汽车运输。3）该设备从鞍山运到北京采用火车运输，运输距离为935公里。鞍山的火车装车费为40元/吨，北京的火车卸车费为45元/吨，火车运费为0.05元/（t•km）。4）设备到达北京西直门站。西直门站至施工工地的运输距离为15公里。采用汽车运输，汽车的装卸费各为50元/吨，汽车运费为1元/（t•km）.5)采购保管费率为2.5％。问题：（1）按照下表计算设备的预算价格（2）什么是材料的预算价格？如何计算？91费用项目计算式金额（元）1设备原价

2设备生产厂家至火车站运费2.1装车费2.2汽车运费2.3卸车费

3鞍山至北京的火车运费3.1装车费3.2火车运费3.3卸车费

4西直门至施工工地的运费4.1装车费4.2汽车运费4.3卸车费

5采购保管费

6预算价格

设备预算价格计算表92费用项目计算式金额（元）

1设备原价

200000

2设备生产厂家至火车站运费2.1装车费2.2汽车运费2.3卸车费

5×4012×5×15×4548520060225

3鞍山至北京的火车运费3.1装车费3.2火车运费3.3卸车费

5×405×935×0.055×45658.75200233.75225

4西直门至施工工地的运费4.1装车费4.2汽车运费4.3卸车费5755×505×15×15×5057525075250

5采购保管费（200000+485+658.75+575）×2.5%5042.97

6预算价格200000+485+658.75+575+5042.97206761.72

932）材料的预算价格：指材料来源地或交货点到达工地仓库后，全过程所发生的一切费用之和。由设备原价、设备运杂费、采购保管费组成。计算公式：材料预算价格=（材料原价+供销手续费+包装费+运杂费）×（1+采购保管费）-包装回收费94[案例分析4]

某住宅楼工程，以工料单价法计算得到其人工、材料、机械的综合单价为70万元，零星工程费占直接工程费的3.5%，措施费为直接工程费的5%，间接费为直接费的9%，利润为直接费和间接费的4.5%，税金按规定计取，税金费率按3.4%计算。

问题：（1）说明工料单价法的计算过程。

（2）说明工料单价法计价程序。

（3）列表计算该工程的建安工程造价。（保留到小数点后三位数）

95答:（1）工料单价法是以分部分项工程量乘以单价后的合计为直接工程费，直接工程费以人工、材料、机械的消耗量及其相应价格确定。直接工程费汇总后另加间接费、利润、税金生成建筑工程或安装工程造价。（2）工料单价法计价程序分为三种：96A、以直接费为计算基础

序

号费

用

项

目计

算

方

法备

注1直接工程费按预算表

2措施费按规定标准计算

3小计（1）+（2）

4间接费（3）×相应费率

5利润（（3）+（4））×相应费率

6合计（3）+（4）+（5）

7含税造价（6）×（1+相应税率）

97B、以人工费和机械费为计算基础

序号费用项目计算方法备注1直接工程费按预算表

2其中人工费和机械费按预算表

3措施费按规定标准计算

4其中人工费和机械费按规定标准计算

5小计⑴+⑶

6人工费和机械费小计⑵+⑷

7间接费⑹×相应费率

8利润⑹×相应利润率

9合计⑸+⑺+⑻

10含税造价⑼×(1+相应税率)

98C、以人工费为计算基础

序号费用项目计算方法备注1直接工程费按预算表

2直接工程费中人工费按预算表

3措施费按规定标准计算

4措施费中人工费按规定标准计算

5小计（1）+（3）

6人工费小计（2）+（4）

7间接费（6）×相应费率

8利润（6）×相应利润率

9合计（5）+（7）+（8）

10含税造价（9）×(1+相应税率)

99以直接费为计算基础的计算（单位：万元）

（保留到小数点后三位数）

序

号费

用

项

目计

算

方

法（1）直接工程费70（2）零星工程费（1）×3.5%=70×3.5%=2.45（3）措施费（1）×5%=70×5%=3.5（4）直接费（1）+（2）+（3）=70+2.45+3.5=75.95（5）间接费（3）×9%=6.836（6）利

润[（4）+（5）]×4.5%=3.725（7）不含税造价（4）+（5）+（6）=86.511（8）税

金（7）×3.4%=2.941（9）含税造价（7）+（8）=101.452100[案例分析5]

某住宅楼工程，以工料单价法计算得到其人工、材料、机械的综合单价为110万元，零星工程费占直接工程费的3.5%，措施费为直接工程费的5%，间接费为直接费的8%，利润为直接费和间接费的4%，税金按规定计取，税金费率按3.4%计算。

问题：（1）说明综合单价法的计算过程。

（2）说明综合单价法计价程序。

（3）用工料单价法列表计算该工程的建安工程造价。（采用以人工费、材料费、机械费合计为基数）（保留到小数点后三位数）

101答：（1）综合单价法的分部分项工程单价为全费用单价，全费用单价经综合计算后生成，其内容包括直接工程费、间接费、利润和风险因素（措施费也可按此方法生成全费用价格）。

各分项工程量乘以综合单价的合价汇总后，再加计规费和税金，便可生成建筑或安装工程造价。

（2）由于分部分项工程中的人工、材料、机械含量的比例不同，各分项工程可根据其材料费占人工费、材