《征税与纳税》一轮复习

征税与纳税考纲体系构建1种“意识”：纳税人意识2对“关系”：财政收支的关系、税收与财政的关系2个“作用”：财政和税收的作用3个“特征”：税收的基本特征4种“行为”：违反税法的四种行为考点扫描1.财政收入的构成及税收与财政的关系2.影响财政收入的因素3.财政支出及其构成4.财政收支平衡5.财政与基础设施工程、宏观调控、人民生活保障6.税收及其基本特征7.税收的种类及作用8.纳税人与负税人9.依法纳税考纲展示思维导图基础梳理1.税收的含义和特征(1)含义：国家为实现其职能，凭借政治权力，依法取得财政收入的基本形式。(2)税收的基本特征：强制性、无偿性和固定性。【特别提示】

税收的强制性，并不否认纳税人对税收的监督权利。税收的固定性，并不是说税收是永恒不变的，根据经济发展形势，税率、征收对象等是不断调整的。税收的三个基本特征紧密联系、不可分割，统一于税法。2.税收的种类(1)分为流转税、所得税、资源税、财产税和行为税五大类。(2)增值税：①征税对象：生产经营中的增值额。②计算方法：商品销售额×税率—上一环节已缴税金。③作用：可以避免对一个经营额重复征税，也可以防止前一生产经营环节企业的偷漏税行为。(3)个人所得税：①征税对象：个人所得。②征税方法：按应税项目不同，分别实行超额累进税率和比例税率。③作用：是国家财政收入的重要来源，也是调节个人收入分配，实现社会公平的有效手段。3.依法纳税是公民的基本义务(1)依法纳税的必要性：①由我国的税收性质决定。在我国，税收取之于民、用之于民。②国家各项职能的实现，必须以社会各界缴纳的各种税收作为物质基础。③依法纳税是公民的义务。(2)违反税法的行为：偷税、欠税、骗税、抗税。【特别提示】

比较偷税、欠税、骗税、抗税(1)都为了减少向国家缴纳税款(2)都是违反税法的行为(3)都要受到法律的处罚和制裁相同点主要是抗拒税法规定用欺骗方法，获取国家税收优惠主要是拖欠以欺骗、隐瞒方式逃避纳税手段不同抗税骗税欠税偷税(3)树立纳税人意识：①义务意识：依法纳税是公民的基本义务。纳税人应自觉诚信纳税。②权利意识：公民要增强对国家公职人员及公共权力的监督意识，以主人翁的态度积极关注国家对税收的征管和使用。题眼突破

1.把握税收的调节作用

(1)促进经济平稳运行：税收是调节经济的重要杠杆。国家通过税种和税目的设置、税率的调整等，调节社会经济运行。如果经济发展过热,可以通过增加税收来抑制社会总需求；如果经济过冷,可以减少税收,刺激社会总需求,从而实现社会总供给和总需求的平衡。(2)引导居民合理消费：通过调节税收,可以引导人们进行科学合理的消费。(3)维护社会公平：通过个人所得税,调节社会收入分配,维护社会公平。(4)引导企业生产,促进经济发展方式转变：政府通过调节增值税、企业所得税等税率,可以引导企业节约资源,保护环境,推动经济发展方式的转变。2.关于拉弗曲线

(1)是什么：该曲线是由“供给学派”代表人物美国教授阿瑟·拉弗提出的，是用来描绘税收与税率关系的曲线。在原点O处税率为零时，将没有税收收入；随着税率增加，税收收入达到最高额ON；当税率为100%时，没有人愚蠢到还要去工作，所以也没有税收收入，因此曲线是两头向下的倒U型。拉弗曲线说明，当税率超过图中E点时，挫伤积极性的影响将大于收入影响。所以尽管税率被提高了，但税收收入却开始下降。图中的阴影部分被称为税率禁区，当税率进入禁区后，税率与税收收入呈反比关系，要恢复经济增长势头，扩大税基，就必须降低税率。(2)如何考：主要考查税收和税率的关系、税收与财政的关系、影响财政收入的因素、国民收入的分配等知识。真题演练命题角度1税收及其作用4.(2014·北京)“自动稳定器”是一种经济调节机制，具有自动稳定宏观经济运行的功能；在经济繁荣时会自动抑制经济增长，在经济衰退时会自动促进经济增长。下列选项能够体现“自动稳定器”功能的是 ()A.税务总局实施部分服务业营业税改征增值税，降低企业税负B.因经济繁荣职工收入提高，个人所得税税率进入更高等级C.政府加快推进新型城镇化战略，促进经济健康可持续发展D.中央银行为应对经济下行，降低商业银行存款准备金率【解析】A、C、D三项都是促进经济增长的措施。个人所得税在不同收入状况下税率不同，在经济衰退时人们收入减少，个人所得税征收额同时减少，从而增加居民消费拉动经济发展，在经济繁荣时反之，B项符合“自动稳定器”的特点。【答案】B命题角度2依法纳税5.(2014·四川)纳税人是直接向税务机关缴纳税款的单位或个人，负税人是实际负担税款的单位或个人。下列对应关系正确的是 ()①李先生交纳1200元个人所得税——李先生既是纳税人也是负税人②某连锁商店交纳8500元营业税——该商店既是纳税人也是负税人③张女士购买一套680元(含消费税)的化妆品——张女士是负税人但不是纳税人④某公司购买一台66000元(含增值税)的机床——该公司是纳税人但不是负税人A.①② B.①③C.②④ D.③④【解析】

个人所得税由个人来承担，所以李先生既是纳税人，也是负税人，①正确。连锁商店属于纳税人，消费者才是真正的负税人，排除②。张女士购买化妆品，化妆品价格里面包含了消费税，所以张女士属于负税人，化妆品店属于纳税人，③正确。某公司购买机床，需要承担增值税，属于负税人，机床厂属于纳税人，故排除④。【答案】B能力提升易错提醒易错点1不能准确区分财政政策和货币政策

【提醒】

判定财政政策和货币政策的具体方法：(1)从行为主体判断，实施主体是国家就是财政政策；如果实施主体是银行就是货币政策。(2)从手段判断，通过财政和税收调节属于财政政策；通过利率和存款准备金率来调节，则属于货币政策。【训练1】2014年我国将继续实施积极的财政政策。下列举措体现积极财政政策的是 ()①中央银行上调存贷款基准利率和存款准备金率②国家运用财政补贴方式实施“节能产品惠民工程”③扩大营业税改征增值税的试点范围至11个省市④人民币兑美元交易价浮动幅度由5‰扩大至1%A.①② B.②③C.①③ D.③④【解析】①是货币政策，④是汇率政策。

【答案】B易错点2对财政的作用区分不清【提醒】

凡是看到社会保障类的材料，可以认定为国家财政是促进社会公平、改善人民生活的物质保障；凡是看到工程建设类的材料，可以认定为国家财政具有促进资源合理配置的作用；凡是看到增加或减少税收、扩大发行国债等一类的材料，可以认定为国家财政具有促进国民经济平稳运行的作用。【训练2】

财政转移支付制度是一种财政资金转移或财政平衡制度。我国区域发展不平衡，东、中、西部地区间财力差异较大。落实财政转移支付制度 ()①是优化资源配置的要求②目的是稳定市场物价水平③可以促进社会分配公平④可以提高劳动报酬的比重A.①② B.①③C.②③ D.②④【答案】B易错点3对税收的基本特征理解不到位【提醒】

强制性是指国家凭借政治权力征税；无偿性是指国家取得税收收入，不需返还；固定性是指征税对象、税率由税法规定，不能直接改变。【训练3】

作为国家首批个人住房房产税征收改革试点城市，重庆市率先开征房产税，税率分为0.5%、1%、1.2%三个等级，对于逾期未交纳应纳税款的，税务机关将通知纳税人开户银行从其存款中扣缴税款。这体现了房产税的

()①固定性 ②无偿性③强制性 ④随意性A.①② B.①③C.②④ D.③④【解析】

房产税在征税之前规定具体税率，体现了税收的固定性，①正确；“对于逾期未交纳应纳税款的，税务机关将通知纳税人开户银行从其存款中扣缴税款”体现了税收的强制性，③正确。【答案】B易错点4不能准确区分偷税和骗税【提醒】

区分偷税和骗税，主要看其目的。如果采取欺骗、隐瞒等方式是为了不缴或少缴应纳税款的，则属于偷税行为；如果采取欺骗、隐瞒等方式是为了骗取国家税收优惠(减免、退税)，则属于骗税行为。【训练4】

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