十一月上旬中级会计师资格考试《中级会计实务》检测题

十一月上旬中级会计师资格考试《中级会计实务》检测题十一月上旬中级会计师资格考试《中级会计实务》检测题一、单项选择题（每小题1分，共40分）1、某工业企业大批量生产甲产品，采用约当产量比例法将产品生产成本中的直接人工在完工产品与月末在产品之间进行分配。2006年4月，甲产品月初在产品和本月发生的直接人工之和为2400万元，本月完工产品为400件，月末在产品为200件，在产品完工程度为40%。甲产品完工产品应负担的直接人工为（）万元。A、1440B、1600C、2000D、2400【参考答案】：C2、甲公司以一批库存商品交换乙公司的房产，库存商品的成本为140万元，已提减值准备16万元，公允价值为200万元，增值税率为17%，消费税率为10%。房产的原价为400万元，已提折旧200万元，已提减值准备40万元，公允价值为220万元，营业税率为5%。双方均保持资产的原始使用状态。则甲公司换入房产的入账成本为（）万元。A、220B、234C、185D、215【参考答案】：B十一月上旬中级会计师资格考试《中级会计实务》检测题全文共37页，当前为第1页。【解析】换入房产的入账成本＝200＋十一月上旬中级会计师资格考试《中级会计实务》检测题全文共37页，当前为第1页。3、甲股份有限公司按单个存货项目计提存货跌价准备。2007年12月31日，该公司共有两个存货项目：甲产品和乙材料。乙材料是专门生产甲产品所需的原料。甲产品期末库存数量有15000件，账面成本为675万元，市场销售价格580万元。该公司已于2007年5月18日与乙公司签订购销协议，将于2008年8月23日之前向乙公司提供30000件甲产品，合同单价为0．05万元。为生产合同所需的甲产品，甲公司期末持有乙材料300公斤，用于生产15000件甲产品，账面成本共计400万元，预计市场销售价格为555万元，估计至完工尚需要发生成本230万元，预计销售30000件甲产品所需的税金及费用为130万元，预计销售库存的300公斤乙材料所需的销售税金及费用为30万元，则甲公司期末存货应计提的存货跌价准备为（）万元。A、45B、0C、35D、55【参考答案】：B【解析】该公司的两项存货中，甲产品的销售合同数量为30000件，库存数量只有一半，则已有的库存产成品按合同价格为基础确定预计可变现净值，即0．05万元。甲产品的可变现净值=(15000×0．05-130/2)=685(万元)，成本为675万元，可变现净值大于成本，因此，甲产品没有发生减值。用乙材料生产的甲产品的可变现净值为(15000×0．05-130/2)=685(万元)，用乙材料生产的甲产品的成本=400+230=630(万元)，可变现净值大于成本，所以用材料生产的产品也不需要计提减值。十一月上旬中级会计师资格考试《中级会计实务》检测题全文共37页，当前为第2页。4、2004年9月3日.新世纪公司与希望公司签订了一份不可撤销的销售合同，双方约定，2005年1月20日新世纪公司应按每台62万元的价格向希望公司提供甲产品6台。2004年12月31日，新世纪公司甲产品的账面价值(成本)为280万元，数量为5台，单位成本为56万元。2004年12月31日，甲产品的市场销售价格为60万元/台。销售5台甲产品预计发生销售费用及税金为10万元。2004年12月十一月上旬中级会计师资格考试《中级会计实务》检测题全文共37页，当前为第2页。A、300B、290C、280D、270【参考答案】：C【解析】根据新世纪公司与希望公司签订的销售合同规定，该批甲产品的销售价格已由销售合同约定，并且其库存数量小于销售合同约定的数量，因此，在这种情况下，计算甲产品的可变现净值应以销售合同约定的价格62万元作为计量基础，其可变现净值=62×5-10=300万元，因其成本为280万元，所以账面价值为280万元。5、2007年财务会计报告批准报出日为2008年4月30日。2008年3月4日，A公司发现2006年-项财务报表舞弊或差错，甲公司应调整（）。A、2006年会计报表资产负债表的期末余额和利润表本期金额B、2007年会计报表资产负债表的年初余额和利润表上期金额C、2006年会计报表资产负债表的年初余额和利润表上期金额D、2007年会计报表资产负债表的期末余额和本年累计数及本年实际数十一月上旬中级会计师资格考试《中级会计实务》检测题全文共37页，当前为第十一月上旬中级会计师资格考试《中级会计实务》检测题全文共37页，当前为第3页。【解析】年度资产负债表日至财务会计报告批准报出日之间发现的以前年度的财务报表舞弊或差错，应当调整以前年度的相关项目。6、甲公司销售产品每件440元，若客户购买200件（含200件）以上，每件可得到40元的商业折扣。某客户2008年8月8日购买该企业产品200件，按规定现金折扣条件为2/10，1/20，n/30.适用的增值税率为17%。该企业于8月24日收到该笔款项时，则实际收到的款项为（）元。（假定计算现金折扣时考虑增值税）A、93600B、936C、102960D、92664【参考答案】：D【解析】应给于客户的现金折扣＝（440-40）×（1+17%）×200×1%=936（元），所以实际收到款项＝（440-40）×（1+17%）×200-936＝92664（元）。7、企业对具有商业实质、且换入资产或换出资产的公允价值能够可靠计量的非货币性资产交换，在换出库存商品且其公允价值不含增值税的情况下，下列会计处理中，正确的是（）。A、按库存商品的公允价值确认营业外收入B、按库存商品的公允价值确认主营业务收入C、按库存商品公允价值高于账面价值的差额确认营业外收入D、按库存商品公允价值低于账面价值的差额确认资产减值损失【参考答案】：B十一月上旬中级会计师资格考试《中级会计实务》检测题全文共37页，当前为第十一月上旬中级会计师资格考试《中级会计实务》检测题全文共37页，当前为第4页。8、在租赁业务中，承租人发生的初始直接费用，应在实际发生时，做以下分录。（）。A、借：管理费用贷：银行存款等B、借：财务费用贷：银行存款等C、借：其他应付款贷：银行存款等D、借：生产成本贷：银行存款等【参考答案】：A【解析】承租人发生的初始直接费用，应在实际发生时计入管理费用。9、甲公司2005年3月在上年度财务会计报告批准报出后，发现2003年9月购入并开始使用的一台管理用固定资产一直未计提折旧。该固定资产2003年应计提折旧20万元，2004年应计提折旧80万元。甲公司对此重大会计差错采用追溯调整法进行会计处理。假定甲公司按净利润的10%提取法定盈余公积，不考虑其他因素。甲公司2005年度利润分配表“本年实际”栏中的“年初未分配利润”项目应调减的金额为（）万元。A、72B、80C、90D、100十一月上旬中级会计师资格考试《中级会计实务》检测题全文共37页，当前为第十一月上旬中级会计师资格考试《中级会计实务》检测题全文共37页，当前为第5页。【解析】2005年度利润分配表“本年实际”栏中的“年初未分配利润”项目应调减的金额＝（20+80）×（1－10%）＝90（万元）10、某公司于2009年1月1日对外发行5年期、面值总额为2000万元的公司债券，债券票面年利率为3%，到期一次还本付息，实际收到发行价款2094．21万元。该公司采用实际利率法摊销利息费用，不考虑其他相关税费。计算确定的实际利率为2%。2010年12月31日，该公司该项应付债券的账面余额为（）万元。(计算结果保留两位小数)A、2120B、2057．62C、2178．81D、2136．09【参考答案】：C【解析】方法一：2009年应摊销的利息调整=2000×3%-2094．21×2%=18．12(万元)，2010年应摊销的利息调整=2000×3%-(2094．21+60-18．12)×2%=17．28(万元)，2010年12月31日，该项应付债券的账面余额=2094．21+2000×3%×2-18．12-17．28=2178．81(万元)。方法二：由于债券采用一次还本付息方式发行，每期的应计利息要计入摊余成本，所以2010年12月31日应付债券的摊余成本(即账面余额)=2094．21×(1+2%)2=2178．81(万元)。11、甲公司因或有事项确认了一项负债60万元；同时，因该或有事项，甲公司还可以从乙公司获得赔偿40万元，且这项赔偿金额基本确定收到。在这种情况下，甲公司在利润表中应确认的营业外支出为（）万元。A、0十一月上旬中级会计师资格考试《中级会计实务》检测题全文共37页，当前为第6十一月上旬中级会计师资格考试《中级会计实务》检测题全文共37页，当前为第6页。C、20D、60【参考答案】：C【解析】对于因或有事项而确认的负债，与所确认负债有关的费用或支出应在扣除确认的补偿金额后，在利润表中与其他费用或支出项目合并反映。因此，甲公司在利润表中应确认的营业外支出=60-40=20万元。12、企业出售、转让、报废投资性房地产时，应当将处置收入计入（）。A、管理费用B、其他业务收入C、投资收益D、公允价值变动损益【参考答案】：B【解析】企业出售、转让、报废投资性房地产或者发生投资性房地产毁损，应当将处置收入扣除其账面价值和相关税费后的金额计入当期损益。其中，实际收到的处置收入计入其他业务收入，所处置投资性房地产的账面价值计人其他业务成本。十一月上旬中级会计师资格考试《中级会计实务》检测题全文共37页，当前为第7页。13、甲公司对外币业务采用即期汇率的近似汇率折算，假定业务发生当月1日的市场汇率为即期汇率的近似汇率，按月结算汇兑损益。2008年1月1日，该公司从中国银行贷款1500万美元用于生产扩建，年利率为6%，每季末计提利息，当日市场汇率为1美元＝7.21元人民币，3月31日市场汇率为1美元＝7.26元人民币，6月1日市场汇率为1美元＝7.27元人民币，6月30日市场汇率为l美元＝7.29元人民币。甲公司于2008年3月十一月上旬中级会计师资格考试《中级会计实务》检测题全文共37页，当前为第7页。A、46.40B、46.09C、47.20D、46.13【参考答案】：D【解析】第二季度可资本化的汇兑差额＝1500×(7.29—7.26)+22.5×(7.29—7.26)+22.5×(7.29—7.27)=46.13(万元)14、关于金融资产的重分类，下列说法中错误的是（）。A、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产不能重分类为持有至到期投资B、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产可以重分类为持有至到期投资C、持有至到期投资不能重分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产D、持有至到期投资可以重分类为可供出售的金融资产【参考答案】：B【解析】以公允价值计量且其变动计人当期损益的金融资产不能和其他类金融资产重分类。15、甲公司2005年3月在上年度财务会计报告批准报出后，发现2003年9月购入并开始使用的一台管理用固定资产一直未计提折旧。该固定资产2003年应计提折旧20万元，2004年应计提折旧80万元。甲公司对此重大会计差错采用追溯调整法进行会计处理。假定甲公司按净利润的10%提取法定盈余公积，不考虑其他因素。甲公司2005年度利润分配表“本年实际”栏中的“年初未分配利润”项目应调减的金额为（）万元。十一月上旬中级会计师资格考试《中级会计实务》检测题全文共37页，当前为第8十一月上旬中级会计师资格考试《中级会计实务》检测题全文共37页，当前为第8页。B、80C、90D、100【参考答案】：C16、下列项目中，能够引起负债和所有者权益同时变动的是（）。A、盈余公积金转增资本B、上市公司宣告分派现金股利C、上市公司分派股票股利D、用税前利润弥补亏损【参考答案】：B【解析】上市公司宣告分派现金股利时，会计分录如下：借：利润分配贷：应付股利显然，一方面引起所有者权益减少，一方面引起负债增加。其他诸项均属于所有者权益内部结构调整。17、甲公司为境内注册的公司，其控股80%的乙公司注册地为英国伦敦。甲公司生产产品的30%销售给乙公司，由乙公司在英国销售；同时，甲公司生产所需原材料的30%自乙公司采购。甲公司以人民币作为记账本位币，出口产品和进口原材料均以英镑结算。乙公司除了销售甲公司的产品以及向甲公司出售原材料外，在英国建有独立的生产基地，其生产的产品全部在英国销售，生产所需原材料在英国采购。乙公司在选择记账本位币时，下列各项中应当考虑的主要因素是（）。十一月上旬中级会计师资格考试《中级会计实务》检测题全文共37页，当前为第十一月上旬中级会计师资格考试《中级会计实务》检测题全文共37页，当前为第9页。B、母公司的记账本位币C、注册地使用的法定货币D、主要影响商品销售价格以及生产商品所需人工、材料和其他费用的货币【参考答案】：D【解析】乙公司除了销售甲公司的产品以及向甲公司出售原材料外，在英国有独立的生产基地，其生产的产品全部在英国销售，生产所需原材料在英国采购，因此乙公司在选择记账本位币的时候考虑的主要因素是选项D。18、2006年1月1日，深广公司销售一批材料给红星公司，含税价为130000元。2006年7月1日，红星公司发生财务困难，无法按合同规定偿还债务，经双方协议，深广公司同意红星公司用产品抵偿该应收账款。该产品市价为100000元，增值税税率为17%，产品成本为90000元。红星公司为转让的材料计提了存货跌价准备2000元，深广公司为债权计提了坏账准备10000元。假定不考虑其他税费。深广公司应确认的债务重组损失为（）元。A、13000B、3000C、0D、23000【参考答案】：B【解析】深广公司应确认的债务重组损失=（130000-10000）-100000×（1+17%）=3000（元）。十一月上旬中级会计师资格考试《中级会计实务》检测题全文共37页，当前为第10页。19、甲公司以库存商品A产品、B产品交换乙公司原材料，双方均将收到的存货作为库存商品核算(具有商业实质)。甲公司和乙公司适用的增值税税率为17%，假定计税价值与公允价值相同，有关资料如下：甲公司换出：①库存商品一A产品，账面成本360万元，已计提存货跌价准备60万元，公允价值300万元；②库存商品一B产品，账面成本80万元，已计提存货跌价准备20万元，公允价值60万元。乙公司换出原材料的账面成本413万元，已计提存货跌价准备8万元，公允价值十一月上旬中级会计师资格考试《中级会计实务》检测题全文共37页，当前为第10页。A、511.20B、434.7C、373.5D、450【参考答案】：D【解析】甲公司取得的原材料的入账价值=(300+60)+105.3+(300×17%+60×17%)-450×17%=450(万元)。20、甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。2008年3月1日甲公司董事会决定将本公司生产的1000件产品作为福利发放给公司管理人员，并于当月末实际发放。该批产品的单件成本为0.8万元，市场销售价格为每件1万元(不含增值税)。该批产品没有减值准备，假定除增值税外不考虑其他相关税费，则甲公司因该项业务而对2008年3月份损益的影响金额为（）万元。A、200B、800C、-970D、-1170【参考答案】：C十一月上旬中级会计师资格考试《中级会计实务》检测题全文共37页，当前为第11页。【解析】本题属于非货币性福利的职工薪酬，确认应付职工薪酬时应计入管理费用的金额为1000×1×(1+17%)=1170(万元)；实际发放产品给管理人员时应确认主营业务收入1000×1=1000(万元)，并结转主营业务成本1000×0.8=800(万元)。因此，该业务对甲公司2008年3月份损益的影响金额为十一月上旬中级会计师资格考试《中级会计实务》检测题全文共37页，当前为第11页。借：管理费用1170贷：应付职工薪酬1170借：应付职工薪酬1170贷：主营业务收入1000应交税费——应交增值税(销项税额)170借：主营业务成本800贷：库存商品80021、大海公司2006年12月31日取得的某项机器设备，原价为100万元，预计使用年限为10年，会计处理时按照直线法计提折旧，税收处理允许加速折旧，大海公司在计税时对该项资产按双倍余额递减法计提折旧，预计净残值为O.2008年12月31日，大海公司对该项固定资产计提了10万元的固定资产减值准备。2008年12月31日，该固定资产的计税基础为（）万元。A、64B、72C、8D、O【参考答案】：A【解析】该项固定资产的计税基础＝100—20—16=64(万元)。十一月上旬中级会计师资格考试《中级会计实务》检测题全文共37页，当前为第12页。22、甲公司为2008年新成立的企业。2008年该公司分别销售A、B产品1万件和2万件，销售单价分别为100元和50元。公司向购买者承诺提供产品售后2年内免费保修服务，预计保修期内将发生的保修费在销售额的5%－10%之间。2008年实际发生保修费2万元。假定无其他或有事项，则甲公司2008年年末资产负债表十一月上旬中级会计师资格考试《中级会计实务》检测题全文共37页，当前为第12页。A、2B、8C、13D、14【参考答案】：C【解析】甲公司2008年年末资产负债表“预计负债”项目的金额＝(1×100+2×50)×(5%+10%)/2—2＝13(万元)。23、甲单位为财政全额拨款的事业单位，自2006年起实行国库集中支付制度。2006年，财政部门批准的年度预算为3000万元，其中：财政直接支付预算为2000万元，财政授权支付预算为1000万元，2006年，甲单位累计预算支出为2700万元，其中，1950万元已由财政直接支付，750万元已由财政授权支付。2006年12月31日，甲单位结转预算结余资金后，“财政应返还额度”项目的余额为（）万元。A、50B、200C、250D、300【参考答案】：D【解析】3000－2700＝300（万元）。十一月上旬中级会计师资格考试《中级会计实务》检测题全文共37页，当前为第13页。24、某工业企业下设供水．供电两个辅助生产车间，采用交互分配法进行辅助生产费用的分配。2003年4月，供水车间交互分配前实际发生的生产费用为90000元，应负担供电车间的电费为27000元；供水总量为500000吨（其中：供电车间耗用50000吨，基本生产车间耗用350000吨，行政管理部门耗用100000吨）。供水车间十一月上旬中级会计师资格考试《中级会计实务》检测题全文共37页，当前为第13页。A、81000B、105300C、108000D、117000【参考答案】：C25、下列有关确定存货可变现净值基础的表述，不正确的有（）。A、有销售合同的库存商品以该库存商品的合同售价为基础B、无销售合同的库存商品以该库存商品的估计售价为基础C、用于生产有销售合同产品的材料以该材料的市场价格为基础D、用于出售且无销售合同的材料以该材料的市场价格为基础【参考答案】：C【解析】C选项：用于生产有销售合同产品的材料，可变现净值的计量应以该材料生产的产品的合同价格为基础。【考点】该题针对“可变现净值的核算”知识点进行考核。26、甲公司2008年12月31日购人的一台管理用设备，原价1990万元，原估计使用年限为8年，预计净残值190万元，按直线法计提折旧(假设与税法规定一致)。由于技术因素以及办公设施的原因，已不能继续按原定使用年限计提折旧，于2010年1月1日将该设备的折旧年限改为6年，预计净残值为145万元，所得税税率为25%。2010年此会计估计变更和原估计相比使本年度净利润减少了（）万元。十一月上旬中级会计师资格考试《中级会计实务》检测题全文共37页，当前为第14页。A十一月上旬中级会计师资格考试《中级会计实务》检测题全文共37页，当前为第14页。B、60C、67．5D、324【参考答案】：A【解析】甲公司的管理用设备已计提折旧1年，计提折旧额=(1990-190)/8=225(万元)，固定资产的账面价值=1990-225=1765(万元)。2010年1与1日起，改按新的使用年限计提折旧，每年折旧费用=(1765-145)/(6-1)=324(万元)。本年度净利润减少=(324-225)×(1-25%)=74．25(万元)。27、2006年1月1日，深广公司销售一批材料给红星公司，含税价为120000元。2006年7月1目，红星公司发生财务困难，无法按合同规定偿还债务，经双方协议，深广公司同意红星公司用产品抵偿该应收账款。该产品市价为100000元。增值税税率为17%，产品成本为90000元。红星公司为转让的材料计提了存货跌价准备2000元，深广公司为债权计提了坏账准备500元。假定不考虑其他税费。红星公司应确认的债务重组收益和资产转让损益分别为（）元。A、20000，12000B、3000，12000C、12000，10000D、12000，3000【参考答案】：B十一月上旬中级会计师资格考试《中级会计实务》检测题全文共37页，当前为第15页。【解析】红星公司应确认的债务重组收益=应付债务账面价值120000-增值税销项税额17000元（100000×17%）-转让产品的市价100000元=3000元，红星公司应确认的资产转让损益=公允价值100000元一账面价值98000元（十一月上旬中级会计师资格考试《中级会计实务》检测题全文共37页，当前为第15页。28、A公司“应收账款”总账账户期末借方余额为400万元，所属两个明细账账户余额为：“应收账款—甲公司”期末借方余额500万元；“应收账款—乙公司”期末贷方余额100万元，“坏账准备”账户中对应收账款计提的坏账为60万元，则资产负债表中“应收账款”项目的数额为（）万元。A、400B、500C、440D、100【参考答案】：C【解析】资产负债表中“应收账款”项目应根据“应收账款”科目和“预收账款”科目所属明细账借方余额合计金额减去“坏账准备”科目中对应收账款计提的坏账准备后的余额填列，即：500—60=440(万元)。29、下列各项会计信息质量要求中，对相关性和可靠性起着制约作用的是（）。A、及时性B、谨慎性C、重要性D、实质重于形式【参考答案】：A【解析】相关性和可靠性受及时性的制约，企业需要在相关性和可靠性之间寻求一种平衡，以确定信息及时披露的时间。30、投资性房地产不论是成本模式计量还是公允价值模式计量，取得的租金收入均通过（）科目核算。十一月上旬中级会计师资格考试《中级会计实务》检测题全文共37页，当前为第十一月上旬中级会计师资格考试《中级会计实务》检测题全文共37页，当前为第16页。B、投资收益C、其他业务成本D、其他业务收入【参考答案】：D【解析】取得的租金收入，借记银行存款等科目，贷记其他业务收入科目。31、某股份有限公司于2007年7月1日以50万元的价格转让一项无形资产所有权，同时发生相关税费3万元。该无形资产系2004年7月1日购入并投入使用，其入账价值为300万元，预计使用年限为5年，法律规定的有效年限为10年，该无形资产按照直线法摊销。转让该无形资产发生的净损失为（）万元。A、70B、73C、100D、103【参考答案】：B【解析】该项无形资产的入账价值为300万元，在存在不同的摊销年限选择时，应选择较短者，本题该无形资产应按5年摊销，年摊销额为60万元。至出售日的累计摊销=60x3=180(万元)，因此，出售时该无形资产的账面价值为120万元，其处置净损失=120+3—50=73(万元)。十一月上旬中级会计师资格考试《中级会计实务》检测题全文共37页，当前为第17页。32、某企业原材料按计划成本进行日常核算。4月初“原材料——甲材料”科目余额为80000元，“材料成本差异——甲材料”科目为贷方余额267元；当月购入甲材料10000公斤，增值税专用发票上注明的价款650000元，增值税额为110500元。企业验收入库时实收9900公斤，短缺100公斤为运输途中定额损耗。当月发出甲材料十一月上旬中级会计师资格考试《中级会计实务》检测题全文共37页，当前为第17页。A、339078B、345678C、342322D、335713【参考答案】：D【解析】入库甲材料计划成本=9900×66=653400(元)入库甲材料成本差异=实际成本一计划成本=650000—653400=-3400(元)(节约)甲材料成本差异率=(-267-3400)/(80000+653400)=-3667/733400=-0.5%33、下列哪种情况不应暂停借款费用资本化（）。A、由于劳务纠纷而造成连续超过3个月的固定资产的建造中断B、由于资金周转困难而造成连续超过3个月的固定资产的建造中断C、由于发生安全事故而造成连续超过3个月的固定资产的建造中断D、由于可预测的气候影响而造成连续超过3个月的固定资产的建造中断【参考答案】：D十一月上旬中级会计师资格考试《中级会计实务》检测题全文共37十一月上旬中级会计师资格考试《中级会计实务》检测题全文共37页，当前为第18页。34、某事业单位当年实现事业结余20万元，经营结余30万元，所得税率33%，提取专用基金的比例是10%，该事业单位期末事业基金的余额为（）万元。A、32.1B、35.1C、28.5D、50【参考答案】：B【解析】该事业单位期末事业基金=(20+30)-30×33%-(20+30)×10%=35.1(万元)。35、甲公司以一项专利权换乙公司一条生产线，同时向乙公司收取货币资金10万元。甲公司专利权的账面价值为80万元，公允价值为100万元；乙公司生产线的账面价值为60万元，公允价值90万元。假定不考虑相关税费，甲公司换入生产线的入账价值为（）万元。A、54B、72C、81D、90【参考答案】：B【解析】因为甲公司收到了补价，所以应该确认的损益＝10×（100－80）/100＝2，本题的会计分录是借：固定资产72（倒挤）银行存款10十一月上旬中级会计师资格考试《中级会计实务》检测题全文共37页，当前为第十一月上旬中级会计师资格考试《中级会计实务》检测题全文共37页，当前为第19页。营业外收入236、下列各项中，不应计入存货实际成本中的是（）。A、用于直接对外销售的委托加工应税消费品收回时支付的消费税B、小规模纳税企业购买原材料支付的增值税C、发出用于委托加工的物资在运输途中发生的保险费D、商品流通企业外购商品时所支付的运杂费等相关费用【参考答案】：D【解析】选项A，委托加工应税消费品收回时支付的消费税，只有在收回后用于连续生产应税消费品情况下才允许抵扣，记入“应交税金－－应交消费税”科目的借方，其余情况下，均应计入存货成本；选项B，小规模纳税人所支付的增值税一律不得抵扣，计入存货成本；选项C，发出材料用于委托加工，其在运输途中发生的保险费，应计入委托加工物资成本；选项D，商品流通企业外购商品所发生的运杂费等相关费用，计入当期营业费用。37、未发生减值的持有至到期投资如为分期付息、一次还本债券投资，应于资产负债表日按票面利率计算确定的应收未收利息，借记“应收利息”科目，按持有至到期投资期初摊余成本和实际利率计算确定的利息收入，贷记“投资收益”科目，按其差额，借记或贷记（）科目。A、持有至到期投资（利息调整）B、持有至到期投资（成本）C、持有至到期投资（应计利息）D、持有至到期投资（债券溢折价）十一月上旬中级会计师资格考试《中级会计实务》检测题全文共37页，当前为第十一月上旬中级会计师资格考试《中级会计实务》检测题全文共37页，当前为第20页。【解析】根据新准则的规定，未发生减值的持有至到期投资如为分期付息、一次还本债券投资，应于资产负债表日按票面利率计算确定的应收未收利息，借记“应收利息”科目，按持有至到期投资期初摊余成本和实际利率计算确定的利息收入，贷记“投资收益”科目，按其差额，借记或贷记“持有至到期投资（利息调整）”科目。38、下列各项中，能够引起资产总额和所有者权益总额同时变动的是（）。A、根据经过批准的利润分配方案向股东发放现金股利B、用法定公益金为企业福利部门购置医疗设备一台C、以低于债务账面价值的现金清偿债务D、按规定将应付可转换公司债券转换成股份【参考答案】：C【解析】以低于债务账面价值的现金清偿债务，资产和所有者权益总额同时发生变化。借：应付账款贷：现金资本公积39、下列有关无形资产的表述正确的是（）。A、同时从事多项研究开发活动的企业；所发生的支出无法在各项研发活动之间进行分配时，应当计人当期损益B、同时从事多项研究开发活动的企业，所发生的支出无法在各项研发活动之间进行分配时，应当计人某项无形资产十一月上旬中级会计师资格考试《中级会计实务》检测题全文共37页，当前为第十一月上旬中级会计师资格考试《中级会计实务》检测题全文共37页，当前为第21页。D、对使用寿命不确定的无形资产进行复核时有证据表明其使用寿命有限的，将其价值计人管理费用【参考答案】：A【解析】选项B不正确；选项C，应改变摊销期限和摊销方法；选项D，应按使用寿命有限的无形资产按期进行摊销。40、对于同一控制下的企业合并，合并方以发行权益性证券作为合并对价的，应当在合并日按照（）作为长期股权投资的初始投资成本。A、发行权益性证券的公允价值B、发行价格C、取得合并方所有者权益账面价值D、取得被合并方所有者权益账面价值的份额【参考答案】：D【解析】根据《企业会计准则——长期股权投资》第三条规定，在同一控制下的企业合并，合并方以发行权益性证券作为合并对价的，应当在合并日按照取得被合并方所有者权益账面价值的份额作为长期股权投资的初始投资成本。按照发行股份的面值总额作为股本，长期股权投资初始投资成本与所发行股份面值总额之间的差额，应当调整资本公积；资本公积不足冲减的，调整留存收益。二、多项选择题（每小题有至少两个正确选项，多项、少选或错选该题不得分，每小题2分，共40分）1、根据《企业会计准则第36号——关联方披露》的规定，下列表述正确的有（）。十一月上旬中级会计师资格考试《中级会计实务》检测题全文共37页，当前为第22十一月上旬中级会计师资格考试《中级会计实务》检测题全文共37页，当前为第22页。B、与该企业发生大量交易而存在经济依存关系的单个客户、供应商、特许商、经销商或代理商，不构成企业的关联方C、与该企业共同控制合营企业的合营者，不构成企业的关联方D、仅仅同受国家控制而不存在其他关联方关系的企业，不构成关联方【参考答案】：A,B,C,D2、以债务转为资本的方式进行债务重组时，以下处理方法正确的有（）。A、债务人应将债权人因放弃债权而享有的股份的面值总额确认为股本或实收资本B、债务人应将股份公允价值总额与股本或实收资本之问的差额确认为资本公积C、债权人应当将享有股份的公允价值确认为对债务人的投资D、债权人已对债权计提减值准备的，应当先将该差额冲减减值准备，冲减后尚有余额的，计入营业外支出(债务重组损失)；冲减后减值准备仍有余额的，应予转回并抵减当期资产减值损失【参考答案】：A,B,C,D3、关于采用成本模式对投资性房地产进行后续计量的叙述正确的有（）。A、应对投资性房地产计提折旧或摊销B、计提折旧或摊销适用《企业会计准则第4号——固定资产》、《企业会计准则第6号——无形资产》准则C、存在减值迹象，应按《企业会计准则第8号一资产减值》进行减值测试，并计提相应减值准备D、投资性房地产不计提折旧或摊销十一月上旬中级会计师资格考试《中级会计实务》检测题全文共37页，当前为第十一月上旬中级会计师资格考试《中级会计实务》检测题全文共37页，当前为第23页。【解析】成本模式下，应对投资性房地产计提折旧或摊销。计提折旧或摊销适用《企业会计准则第4号——固定资产》、《企业会计准则第6号——无形资产》准则。所以D选项不对。4、在已确认减值损失的资产价值恢复时，下列资产的减值损失可以通过损益转回的有（）。A、持有至到期投资的减值损失B、贷款及应收款项的减值损失C、可供出售权益工具投资的减值损失D、在活跃市场中没有报价且其公允价值不能可靠计量的权益工具投资【参考答案】：A,B【解析】选项C，按照企业会计准则的规定，可供出售权益工具投资发生的减值损失，不得通过损益转回，应该通过资本公积转回。选项D，在活跃市场中没有报价且其公允价值不能可靠计量的权益工具投资，或与该权益工具挂钩并须通过交付该权益工具结算的衍生金融资产发生的减值损失，不得转回。5、甲股份有限公司于20×l年年初通过收购股权成为乙股份有限公司的母公司，20×1年年末，甲公司应收乙公司账款为100万元；20×2年年末，甲公司应收乙公司账款为50万元。甲公司坏账准备计提比例均为4%。对此，编制20×2年合并会计报表工作底稿时应编制的推销分录（单位：元）包括（）。A、借：坏账准备20000贷：管理费用20000B、借：应付账款50000贷：应收账款50000十一月上旬中级会计师资格考试《中级会计实务》检测题全文共37页，当前为第24十一月上旬中级会计师资格考试《中级会计实务》检测题全文共37页，当前为第24页。贷：坏账准备20000D、借：坏账准备40000贷：年初未分配利润40000【参考答案】：B,C,D6、关于母公司在报告期增减子公司在合并现金流量表的反映，下列说法中正确的有（）。A、因同一控制下企业合并增加的子公司，在编制合并现金流量表时，应当将该子公司合并当期期初至报告期末的现金流量纳入合并现金流量表B、因非同一控制下企业合并增加的子公司，在编制合并现金流量表时，应当将该子公司购买日至报告期末的现金流量纳入合并现金流量表C、母公司在报告期内处置子公司，应将该子公司期初至处置日的现金流量纳入合并现金流量表D、母公司在报告期内处置子公司，应将该子公司处置日至期末的现金流量纳入合并现金流量表【参考答案】：A,B,C【解析】母公司在报告期内处置子公司，应将该子公司期初至处置日的现金流量纳人合并现金流量表。7、按照现行会计制度的规定，下列外币会计报表项目中，可以按照年末市场汇率折算的项目有（）。A、所得税B、资本公积C、在建工程十一月上旬中级会计师资格考试《中级会计实务》检测题全文共37页，当前为第十一月上旬中级会计师资格考试《中级会计实务》检测题全文共37页，当前为第25页。【参考答案】：A,C,D8、下列有关资产减值的说法中，正确的有（）。A、资产组的账面价值通常应当包括已确认负债的账面价值B、资产的可收回金额低于其账面价值，表明资产发生了减值损失，应当予以确认C、资产组的可收回金额低于其账面价值的，应当确认相应的减值损失，并将减值损失按照一定的顺序进行分摊D、在估计资产可收回金额时，只能以单项资产为基础加以确定【参考答案】：B,C【解析】选项A，资产组的账面价值通常不应当包括已确认负债的账面价值，但如不考虑该负债金额就无法确定资产组可收回金额的除外。选项D原则上应以单项资产为基础，如果企业难以对单项资产的可收回金额进行估计的，应当以该资产所属的资产组为基础确定资产缉的可收回金额。9、下列各项中，应通过“其他应收款”科目核算的有（）。A、代购货单位垫付的运杂费B、收到的包装物押金C、应收的各种赔款D、应向职工收取的各种垫付款【参考答案】：C,D【解析】代购货单位垫付的运杂费通过“应收账款”科目核算；收到的包装物押金，借记银行存款，贷记其他应付款；只有应收的各种赔款和应向职工收取的各种垫付款，计入其他应收款。十一月上旬中级会计师资格考试《中级会计实务》检测题全文共37页，当前为第十一月上旬中级会计师资格考试《中级会计实务》检测题全文共37页，当前为第26页。A、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产不能重分类为持有至到期投资B、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产可以重分类为持有至到期投资C、持有至到期投资不能重分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产D、持有至到期投资可以重分类为以公允价值计量且其变动计人当期损益的金融资产【参考答案】：A,C【解析】企业在初始确认时将某金融资产划分为以公允价值计量且其变动计人当期损益的金融资产后，不能重分类为其他类金融资产；其他类会融资产也不能重分类为以公允价值计量且其变动接计人权益的交易或者事项相关的当期所得税和递延所得税，应当计人权益。11、下列金融资产中，应按摊余成本进行后续计量的有（）。A、交易性金融资产B、持有至到期投资C、贷款及应收款项D、可供出售金融资产【参考答案】：B,C【解析】交易性金融资产和可供出售金融资产均应按公允价值进行后续计量。12、下列项日中，应确认为应付职工薪酬的有（）。A、无偿提供给职工使用的住房计捉的折旧费十一月上旬中级会计师资格考试《中级会计实务》检测题全文共37页，当前为第十一月上旬中级会计师资格考试《中级会计实务》检测题全文共37页，当前为第27页。C、以现金结算的股份支付D、以权益结算的股份支付【参考答案】：A,B,C【解析】选项A，将企业拥有的房屋等资产无偿提供给职工使用的，应当根据受益对象，将该住房每期应计提的折旧计人相关资产成本或当期损益，同时确认应付职工薪酬；选项B，租赁住房等资产供职工无偿使用的，应当根据受益对象，将每期应付的租金计入相关资产成本或当期损益，并确认应付职薪酬；选项C，以现金结算的股份支付也应确认为应付职工薪酬；选项D，以权益结算的股份支付，应确认为资本公积。13、在年度资产负债表日至财务会计报告批准报出日之间发生的下列事项中，属于非调整事项的有（）。A、董事会作出出售子公司决议B、董事会提出现金股利分配方案C、董事会作出与债权人进行的债务重组决议D、债务人因资产负债表日后发生的自然灾害而无法偿还到期债务【参考答案】：A,B,C,D14、2007年1月1日，甲公司投资乙公司750万元，拥有其80%的股份，乙公司所有者权益总额为900万元，全部为实收资本。乙公司当年实现税后净利润150万元。乙公司宣告利润分配方案：按照2007年净利润20%提取盈余公积，分配现金股利45万元。则甲公司2007年有关投资收益与子公司利润分配项目抵销分录中正确的有（）。A、借：少数股东损益30B、借：投资收益120十一月上旬中级会计师资格考试《中级会计实务》检测题全文共37页，当前为第28十一月上旬中级会计师资格考试《中级会计实务》检测题全文共37页，当前为第28页。D、贷：对所有者(或股东)的分配45【参考答案】：A,B,C,D【解析】借：投资收益(150×80%)120少数股东损益(150×20%)30未分配利润-年初0贷：本年利润分配-提取盈余公积(150×20%)30-应付股利45未分配利润-年末(150×80%-45)7515、下列关于财务报表列报要求的表述中，正确的有（）。A、企业应当以持续经营为基础，根据实际发生的交易和事项，按照企业会计准则的规定进行确认和计量B、资产项目按扣除减值准备后的净额列示，不属于抵销C、财务报表中的资产项目和负债项目的金额、收入项目和费用项目的金额通常不得相互抵销D、性质或功能不同的项目，应当在财务报表中单独列报，但不具有重要性的项目除外【参考答案】：A,B,C,D16、下列关于存货会计处理的表述中，正确的有（）。A、存货采购过程中发生的合理损耗计入存货采购成本B、存货跌价准备通常应当按照单个存货项目计提也可分类计提C、债务人因债务重组转出存货时不结转已计提的相关存货跌价准备D、发出原材料采用计划成本核算的应于资产负债表日调整为实际成本【参考答案】：A,B,D十一月上旬中级会计师资格考试《中级会计实务》检测题全文共37页，当前为第29页。【解析】选项A，存货采购过程中发生的合理损耗可以计入存货成本，但是非合理损耗不可以；选项C十一月上旬中级会计师资格考试《中级会计实务》检测题全文共37页，当前为第29页。试题点评：本题考查存货的会计处理。17、采用递延法核算所得税的情况下，影响当期所得税费用的因素有（）。A、本期应交的所得税B、本期转回的时间性差异所产生的递延税款贷项C、本期转回的时间性差异所产生的递延税款借项D、本期发生的时间性差异所产生的递延税款借项【参考答案】：A,B,C,D【解析】在递延法下，递延税款反映的是时间性差异影响的所得税费用，因此，无论发生递延税款借项，还是发生递延税款贷项，均影响所得税费用。18、下列各项中，属于事业单位事业基金的有（）。A、一般基金B、专用基金C、固定基金D、投资基金【参考答案】：A,D【解析】事业基金包括：一般基金和投资基金。19、下列项目中属于非货币性项目的有（）。A、交易性金融资产B、应收账款十一月上旬中级会计师资格考试《中级会计实务》检测题全文共37页，当前为第十一月上旬中级会计师资格考试《中级会计实务》检测题全文共37页，当前为第30页。D、存货【参考答案】：A,D【解析】货币性项目，是指企业持有的货币资金和将以固定或可确定的金额收取的资产或者偿付的负债。应收账款和银行存款属于货币性项目。20、下列各项中，应计入营业外支出的有（）。A、债务重组损失B、对外债务担保发生的损失C、对外捐赠支出D、出售材料发生损失【参考答案】：A,B,C【解析】出售材料发生损失反映在营业利润中。三、判断题（每小题1分，共25分）1、企业在非同一控制下企业合并中产生的商誉，对其账面价值与计税基础不同形成的应纳税暂时性差异应确认相关的递延所得税负债。（）【参考答案】：错误【解析】对于企业合并中产生的商誉，其账面价值与计税基础不同形成的应纳税暂时性差异，准则规定不确认相关的递延所得税负债。2、已达到预定可使用状态但在年度内尚未办理竣工决算手续的固定资产，应按估计价值暂估入账，但不计提折旧。（）十一月上旬中级会计师资格考试《中级会计实务》检测题全文共37十一月上旬中级会计师资格考试《中级会计实务》检测题全文共37页，当前为第31页。3、长期股权投资核算从权益法改为成本法后，被投资单位宣告分派的现金股利，属于已记人投资账面价值的，不应确认为投资收益。（）【参考答案】：正确【解析】被投资单位宣告分派的现金股利，属于已记入投资账面价值的，作为新的投资成本的收回，冲减长期股权投资的账面价值。4、重组是指企业制定和控制的，将显著改变企业组织形式、经营范围或经营方式的计划实施行为。（）【参考答案】：正确5、投资者作为投资投入企业的固定资产应按投出单位固定资产的账面价值作为入账价值。，（）【参考答案】：错误【解析】投资者作为投资投入企业的固定资产应按投资合同或协议约定的价值确定，但合同或协议约定价值不公允的除外。6、企业和其他企业签订的合同如果既有商品销售又提供劳务服务的，则应按照销售商品一并处理。（）【参考答案】：错误【解析】如果销售商品和提供劳务能够区分且单独计量的，则应分别按照销售商品和提供劳务来确认收入和成本。7、若固定资产预计弃置费甩为100万元，则应将其计人固定资产价值，借“固定资产100万元”，贷“预计负债100万元”。（）【参考答案】：错误十一月上旬中级会计师资格考试《中级会计实务》检测题全文共37页，当前为第32十一月上旬中级会计师资格考试《中级会计实务》检测题全文共37页，当前为第32页。【参考答案】：错误【解析】以公允价值计量的外币非货币性项目，采用公允价值确定的即期汇率折算，折算后的记账本位币金额与原记账本位币金额的差额，作为公允价值变动(含汇率变动)处理，计入当期损益。9、企业难以对某项变更区分为会计政策变更或会计估计变更的，应当将其作为会计政策变更处理。（）【参考答案】：错误【解析】应当将其作为会计估计变更处理。10、在采用权益法核算的情况下。投资企业应于被投资单位宣告分派利润时，按持有表决权资本比例计算应分得的利润，确认投资收益，并调整长期股权投资的账面价值。（）【参考答案】：错误【解析】在采用权益法核算的情况下，投资企业应于被投资单位宣告分派利润时，按持有表决权资本比例计算应分得的利润，借记“应收股利”科目，贷记“长期股权投资一XX公司（损益调整）”科目，不能确认投资收益。11、固定资产折旧方法变更应作为会计估计变更进行会计处理。（）【参考答案】：正确【解析】按照会计准则的规定：固定资产折旧方法变更应作为会计估计变更进行会计处理。12、“